Aceptacin del Encargo

Valoracin de la capacidad de la firma de auditora para desempear el encargo y los riesgos implicado.
Considerar
Los requisitos de control de calidad de la firma

Qu encargo se requiere?

Tiene la firma la competencia profesional,

recursos y tiempo que se requieren?

Lnea de Investigacin
Qu polticas y procedimientos (a nivel de la firma
y del encargo) hay establecidos para dar seguridad
razonable de que la firma solo emprender o
continuar relaciones cuando:
La firma pueda cumplir con los requisitos de las
NIA; y
Los riesgos del encargo implicados estn dentro
de la tolerancia al riesgo de la firma.
Cul es la naturaleza y alcance de la auditora?
Qu marco de informacin financiera ser
aplicables?
Cmo se utilizar el dictamen del auditor y los
estados financieros?
Cul es el plazo (si lo hay) para finalizar la
auditora?
Tiene la firma suficiente personal con la
competencia profesional y capacidades necesarias?
Tiene el personal de la firma asignado:
- Conocimiento de la industria relevantes u objeto
del encargo,
- Experiencia con los requerimientos regulatorios
o de reporte, o - Capacidad de adquirir las
habilidades y conocimiento efectivo?
Se tienen expertos disponibles, si es necesario?
Cuando sea aplicable, hay personas calificadas
disponibles para desempear la revisin de control
de calidad del encargo?
Puede la firma y el personal asignado disponible
(a la luz de requisitos de tiempo para otros
clientes) finalizar el encargo dentro del plazo
requerido?

Es independiente la firma?

Pueden la firma y el equipo del encargo cumplir

con los requisitos ticos y de independencia?
Cuando se hayan identificado conflictos de
inters, falta de independencia u otras amenazas: Se han tomado medidas adecuadas para eliminar
esas amenazas o reducirlos a un nivel aceptable
mediante la aplicacin de salvaguardias?
- Se han tomado las medidas para retirarse del
encargo?
Si la entidad auditada es componente de un
grupo, el equipo del encargo del grupo puede
solicitar que se realice cierto encargo en la
informacin financiera del componente. En esos
casos, el encargo del grupo sera obtener primero
un entendimiento de lo siguiente:
- Si el auditor del componente entiende y cumple
con los requisitos ticos (incluyendo
independencia) que sean relevantes a la auditora
del grupo,
- La competencia profesional del auditor del
componente, - Si el equipo del encargo de grupo
podr involucrarse en el encargo del auditor del
componente en el grado necesario para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditora, y
- Si el auditor del componente opera en un entorno
regulatorio que supervisa de forma activa a los
auditores.

Son aceptables los riesgos implicados?

Puede confiarse en el cliente?

Para encargos nuevos, se ha comunicado la firma

(como requiere la NIA) con el auditor predecesor
para determinar si hay razones para no aceptar el
encargo?
Ha realizado la firma una bsqueda por internet y
ha tenido discusiones con el personal de la firma y
otros terceros (como banqueros) para identificar
cualquier razn de por qu la firma no debe
aceptar el encargo?
Cuales son los valores (tono de liderazgo) y
objetivos futuros de la entidad?
Son competentes la direccin y el personal
asistente de la entidad?
Hay asuntos pendientes difciles o que requieren
tiempo de la direccin (polticas contables,
estimaciones, cumplimiento con leyes, etc)?
Qu cambios han tenido lugar en este perodo
que impacten el acuerdo (tendencias e iniciativas
de negocios, cambios de personal, informacin
financiera, sistemas de TI, compra/venta de
activos, regulaciones, etc)?
Hay un alto nivel de escrutinio pblico e inters
de los medios?
Tiene buena situacin financiera la entidad y
tiene capacidad de pago para los honorarios
profesionales de la firma?
Dar ayuda la entidad a la firma para obtener
informacin y preparar cdulas, anlisis de saldos,
proporcionar archivos de datos, etc.?
Hay limitaciones al alcance, como plazos poco
realistas o incapacidad de obtener la evidencia de
auditora requerida?
Hay alguna razn (o evento reciente) que ponga
en duda la integridad de los principales dueos,
alta direccin y los encargados de gobierno de la
entidad? Considere las operaciones de la entidad,
incluyendo prcticas de negocios, reputacin del
negocio, e historial de cualquier infraccin tica o
regulatoria.
Hay indicios de que la entidad podra estar
involucrada en lavado de dinero u otras
actividades delictivas?
Cul es la identidad y reputacin de negocios de
las partes relacionadas?
Tiene la direccin un pobre actitud hacia el
control interno y una actitud agresiva hacia la
interpretacin de las normas contables? Considerar
la cultura corporativa, estructura organizacional,
tolerancia al riesgo, complejidad de transacciones,
etc.

Concurren las condiciones previas a la auditora?

Hay una limitacin al alcance

Es aceptable el marco de referencia de

informacin financiera (como NIIF o un marco de
referencia local) que se va a usar para preparar los
estados financieros? Los factores a considerar
incluyen:
La naturaleza de la entidad (negocio, sector
pblico o entidad sin fines de lucro);
El propsito de los estados financieros (de
propsito general o para usuarios especficos);
La naturaleza de los estados financieros (juego
completo de estados financieros o un estado
financiero nico); y
Si la ley o regulacin prescribe el marco de
informacin financiera aplicable. Est de acuerdo
la direccin y reconoce / entiende su
responsabilidad sobre:
Preparar los estados financieros de acuerdo con
el marco de informacin financiera aplicable,
incluyendo (donde sea relevante) la presentacin
razonable;
El control interno que determine la direccin que
es necesario para permitir la preparacin de
estados financieros que estn libres de
incorreccin material, ya sea debida a fraude o a
error; y
Proporcionar al auditor: - acceso a toda la
informacin relevante como registros,
documentacin y otros asuntos, - informacin
adicional solicitada a la direccin para el fin de la
auditora (como manifestaciones escritas), y acceso sin restriccin a personas dentro de la
entidad para obtener la evidencia de auditora
necesaria?
Han impuesto a la direccin o los encargados del
gobierno de la entidad algn tipo de limitacin al
alcance de la auditora? Esto podra incluir plazos
poco realistas, no aceptar que cierto personal de la
firma desempee el encargo y negar el acceso a
alguna instalacin, personal clave o documentos
relevantes. Si esta limitacin diera como resultado
una denegacin de opinin, la firma debe declinar
el encargo, a menos que la ley o regulacin
requiera que la firma proceda con el encargo.