Artculo 24.

- Son rentas de segunda categora:

a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los
producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. (*)

(*) Inciso sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 marzo
2007, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria Final, entr
en vigencia a partir del 01 enero del 2009, cuyo texto ser el siguiente:
"a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes
de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos,
cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en
valores."
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por
socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta
categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h) (36) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley,
provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos
o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.

(*)

(36) Inciso sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18 julio
2012, el mismo que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2013, cuyo texto es el
siguiente:
"h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del
artculo 28 de esta ley, provenientes de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos de

sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores

mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios."
CONCORDANCIAS:

R. N 010-2006-SUNAT, Art. 2, num. 2.3

i) (37) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las
sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley.
(37) Inciso incorporado por el Artculo 7 de la Ley N 27804, publicada el 2 de agosto de
2002.
CONCORDANCIAS:

R. N 010-2006-SUNAT, Art. 2, num. 2.3

j) (38) Las ganancias de capital.

(38) Inciso incorporado por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23
de diciembre de 2003.
"k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados. (*)
(*) Inciso incluido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 marzo
2007, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria Final, entr
en vigencia a partir del 01 enero del 2009.
l) Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

(1)(2)

(3)
(1) Inciso incorporado por el Artculo 7 de la Ley N 29492, publicada el 31 diciembre 2009.
(2) De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 1112, publicado el 29 junio 2012, que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2013,
la renta prevista en el presente inciso se considerar como ganancia de capital.
(3) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18 julio
2012, el mismo que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2013, cuyo texto es el
siguiente:
"l) Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones
al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
CONCORDANCIA:

R. N 234-2006-SUNAT, Art. 13, Literal 2.1, inc. c), el mismo que entrar en vigencia el 01 enero 2008

(39) Artculo 24-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de la Ley distribuyan
entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o
en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin representativos del capital.
b) La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, ya sea en efectivo o en
especie, salvo en ttulos de propia emisin representativos del capital.
c) La reduccin de capital hasta por el importe equivalente a utilidades, excedente de revaluacin, ajuste por reexpresin,
primas o reservas de libre disposicin capitalizadas previamente, salvo que la reduccin se destine a cubrir prdidas conforme a lo
dispuesto en la Ley General de Sociedades.

(*)

(*) Inciso modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1112, publicado el 29 junio
2012,
cuyo
texto
es
el
siguiente:

"c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de revaluacin,
ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin de capital se destine a
cubrir prdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital. Si despus de la
reduccin de capital dichas utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas
y/o reservas de libre disposicin fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin
de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin que corresponda al importe de la referida capitalizacin
no ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin de utilidades.
d) La diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos del capital ms las primas
suplementarias, si las hubiere y los importes que perciban los socios, asociados, titulares o
personas que la integran, en la oportunidad en que opere la reduccin de capital o la liquidacin de
la persona jurdica.
e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del trabajo
y otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administracin o en la
eleccin de los administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente, en el capital o
en los resultados de la entidad emisora.
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, que las personas jurdicas que no sean Empresas
de Operaciones Mltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma
dada a la operacin y siempre que no exista obligacin para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devolucin exceda de
doce meses, la devolucin o pago no se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los trminos acordados, la renovacin

sucesiva o la repeticin de operaciones similares permita inferir la existencia de una operacin nica, cuya duracin total exceda de
tal plazo.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las operaciones de crdito en favor de trabajadores de la
empresa que sean propietarios nicamente de acciones de inversin.

(*)

(*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 30296, publicada el 31 diciembre 2014,
que entr en vigencia el 1 de enero de 2015, cuyo texto es el siguiente:
"f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, que las personas
jurdicas que no sean empresas de operaciones mltiples o empresas de arrendamiento financiero,
otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el
caso, en efectivo o en especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma dada a la
operacin.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las operaciones de crdito
en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente de acciones de
inversin.
g) (40) Toda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de la tercera
categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las
sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados.
El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artculo 55 de esta Ley.

(*)

(40) Inciso sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.
(*) Inciso sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 970, publicada el 24
diciembre 2006, el mismo que de conformidad con su Tercera Disposicin Complementaria
Final
entrar
en
vigencia
el
01-01-2007;
cuyo
texto
es
el
siguiente:

"g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto
signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.
El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artculo 55 de esta Ley.
h) (41) El importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas jurdicas as
como de su cnyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.
(41) Inciso incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23
de diciembre de 2003.
(39) Artculo incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27804, publicada el 2 de agosto de
2002.

(42) Artculo 24-B.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto, los dividendos y cualquier
otra forma de distribucin de utilidades en especie se computarn por el valor de mercado que
corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribucin.
Las personas jurdicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades de otras personas jurdicas, no las computarn para la determinacin de su renta
imponible.
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades estarn sujetos a las retenciones
previstas en los Artculos 73-A y 76, en los casos y forma que en los aludidos artculos se
determina.
(42) Artculo incorporado por el Artculo 9 de la Ley N 27804, publicada el 2 de agosto de
2002.