GUA DE PRODUCTOS

OBSERVABLES DE LAS
EXPERIENCIAS CURRICULARES EJE
DEL MODELO DE INVESTIGACIN

Cdigo : PP-G-02.01
Versin : 05
: 29.09.2014
Fecha
Pgina : 1 de 78

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIN

ENSAY
O
Sistema de control interno dentro de las organizaciones

Autor(es):
ESPINOZA CALDERON KAREN JUDITH,
,
GARCIA FERNANDEZ,
GIANFRANCO

Asesor:
MG. PERRIGO RIMARACHIN, LAURA GIULIANA

Chiclayo - Per
(2015-II)

NOTA: Cualquier documento impreso diferente del original, y cualquier archivo electrnico que se
encuentren fuera de la intranet
UCV sern considerados como COPIA NO

NDICE
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DENTRO DE LAS
ORGANIZACIONES

I.

INTRODUCCIN..........................................................................3

II. ARGUMENTACIN.......................................................................5
1. ANTECEDENTES.......................................................................5
2. DEFINICIONES.........................................................................6
3. EMPRESAS EFICACES...............................................................7
4. CONTROL ESTRATEGICO DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES.......9
5. CONTROL INTERNO BASADO EN LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES
10
6. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO............12
7. EVALUACION DE RIESGOS DENTRO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.....................................................................................13
III.

CONCLUSIONES......................................................................16

IV.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...............................................18

I.

INTRODUCCIN

el presente ensayo desarrollado por un grupo de alumnos de la universidad

cesar vallejo tiene por finalidad brindar los conocimientos necesarios en
cuanto a la administracin estratgica teniendo en cuenta que al aplicar a la
organizacin los procedimientos que utilizan se generaran resultados que se
pretende alcanzar. Como resultado de este seguimiento es indispensable
involucrar el recurso humano ya que interviene en las directrices y el
empoderamiento de nuestras metas, esto teniendo en cuenta que todas las
empresas buscan ser eficientes en el tiempo, adems es necesario contar con
lderes que comprometan el esfuerzo comn de la empresa para lograr
construir los procesos que enfoquen proyectos para mejorar la calidad de vida.
Una de las interrogantes que pretendemos resolver con este trabajo de
investigacin es Qu deben hacer las empresas para que las reas de control
funcionen correctamente?, es importante mencionar que dentro de las
organizaciones el control interno juega un papel fundamental para lograr los
objetivos organizacionales, ya que al existir un buen sistema de control las
empresas van a manejar mejor los recursos con los que cuenta y esto las
convertir en empresas ms eficientes y rentables en el tiempo.
Los principales objetivos de este trabajo de investigacin son conocer cul
es la importancia que tiene el control interno dentro de las organizaciones y
como este influye para que las empresas sean eficientes y rentables en el
tiempo, es importante mencionar tambin que esto nos servir de base
cuando nosotros seamos profesionales y con esto tener un mejor enfoque de lo
importante que es contar con un buen sistema de control interno dentro de las
organizaciones.
En el presente informe conoceremos la importancia que tiene el control
dentro de las organizaciones, para ello hemos credo conveniente desarrollar
los temas que mencionaremos a continuacin. Primero hablaremos de los
antecedentes, luego hemos considerado desarrollar las definiciones del tema,
Empresas eficaces, Control estratgico dentro de las organizaciones, Control
interno basado en los objetivos empresariales, Implementacin del sistema de

control interno y culminaremos con la Evaluacin de riesgos dentro del sistema

de control interno.
La importancia de desarrollar este trabajo de investigacin es porque nos
interesa conocer a profundidad como aplican el control las empresas
modernas, teniendo en cuenta que para que las empresas sean eficientes en
el tiempo se debe de implementar buenos sistemas de control.
A nosotros como futuros administradores lo que realmente nos interesa es
conocer la forma ms adecuada de controlar los procesos organizacionales con
la finalidad de ser ms eficientes en las actividades a las que se dedique la
organizacin, y en base a ello tomar la mejor decisin en cuanto a la
implementacin de los sistemas de control interno que nos permitan conocer si
los trabajadores estn desempeando sus funciones de acuerdo a los
lineamientos y objetivos que la empresa se ha trazado lograr en un periodo de
tiempo determinado.
Si nosotros mencionamos al proceso estratgico para para la obtencin de
una mayor rentabilidad empresarial esto consiste en planificar, organizar,
gestionar al personal, dirigir y controlar, a los efectos de lograr optimizar la
eficiencia de las empresas, teniendo en cuenta mientras ms eficiente sean las
empresas con el manejo de los recursos har que las organizaciones sean ms
rentables en el tiempo siempre y cuando se tome en cuenta el control interno
y los objetivos empresariales hacia donde esta direccionada la empresa
teniendo en cuenta que si los objetivos estn establecidos adecuadamente,
entonces va a ser mucho ms fcil lograr los objetivos planteados.
Para concluir queremos mencionar que hemos hecho todo lo posible para
realizar este trabajo y esperamos que cubra todos sus expectativas e
inquietudes, y que los conocimientos transmitidos en este ensayo sean los
ms

adecuados

para

ustedes

con

la

finalidad

de

ser

unos

buenos

administradores y no nos olvidemos de lo importante que es contar con

buenos sistemas de control interno dentro de las organizaciones.

II.
1.

ARGUMENTACIN
ANTECEDENTES

En cuanto a los antecedentes de este tema de investigacin se puede decir

que existen varios estudios que se han realizado con anterioridad parecidos al
tema que estamos desarrollando, es por ello que hemos decido tomar en
cuenta estos estudios para hacer ms confiable este trabajo de investigacin.
En su aporte Carghuapoma alcntara Delia y Melndez Vaquero Luis (2013).
Afirman que la planeacin estratgica al igual que otras ciencias del
conocimiento que se encuentran ligadas a los negocios tienen sus orgenes
hace muchsimos aos atrs en donde se aplicaba la planeacin estratgica,
como por ejemplo el ejrcito fue uno de los principales organismos que utilizo
esta ciencia con la finalidad de vencer a sus enemigos.
Con esta informacin podemos afirmar que con el paso de los aos esta
ciencia ha ido evolucionando y es por ello que se ha convertido en una
herramienta fundamental que utilizan las organizaciones para que puedan ser
eficientes sin embargo para ello se debe de considerar varios aspectos como
por ejemplo la administracin adecuada de los recursos que debe de tener una
empresa teniendo en cuenta que esto va a ayudar a mejorar los tiempos en los
diferentes procesos que pueden ser administrativos, contables, financieros,
etc.
Es

importante

mencionar

tambin

que

Desde

el

punto

de

vista

administrativo el control interno dentro de la organizacin tiene por finalidad

verificar o vigilar que todos los procesos de la empresa se estn desarrollando
correctamente, con la finalidad de lograr las metas en determinados tiempos
con determinados presupuestos y minimizando todo riesgo, con la finalidad de
generar una mayor confianza ante terceros y tambin hacia los empleados de
la empresa.

Barrientes
empresariales

Arbillo,
cuando

Judit
se

(2010).

Menciona

que

aplican

adecuadamente

las

estrategias

dentro

de

las

organizaciones, se obtienen resultados positivos, teniendo en cuenta que las

empresas modernas buscan ser eficientes y con ello ser ms competitivas en
el mundo empresarial.
Con esto podemos mencionar que se utiliza diferentes mtodos como por
ejemplo el control interno orientado hacia los trabajadores, Esto permitir que
estos sean ms eficientes desarrollando las funciones que se les han asignado
y por las cuales la empresa les da una remuneracin para satisfacer sus
necesidades.

2.

DEFINICIONES

Segn Coller, D. y Evans, J. (2009). Mencionan que el control interno ha

existido desde siempre. Desde que se crearon las primeras organizaciones
existe la necesidad de establecer controles sobre las personas que en ellas
participan y sobre sus operaciones.
Es importante considerar que el control interno comprende el plan de
organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que los
activos estn seguros y protegidos, que los registros contables sean fiables y
que la actividad de la empresa se desarrolle eficazmente.
Segn Guisar, R. (20131). El control interno dentro de las organizaciones es
la nueva forma ms gil y dinmica de entender la empresa, as como las
modernas

posibilidades

tecnolgicas

puestas

su

servicio,

estn

continuamente exigiendo mayor rapidez en las operaciones y mayor capacidad

de

decisin

sobre

transacciones

que

deberan

estar

adecuadamente

autorizadas y sujetas a suficiente revisin mediante el filtro que debe suponer

un adecuado sistema de control interno.
El proceso de control interno hoy en da se ha despersonalizado, con la
nica finalidad de

poder atender como propietario a diferentes funciones y

monitorear con facilidad, llegando a la decisin de implantar mecanismos de

control interno para el beneficio del mismo propietario y la sana gestin de los
directores de la empresa.
1

Para que una empresa sea eficiente y rentable en el tiempo, lo primero que
deben hacer es contar con una buena estructura de los organigramas teniendo
en cuenta que estos nos reflejan la jerarqua y las funciones que desempean
las diferentes reas en la organizacin, teniendo en cuenta que cada una de
las reas cumple con funciones diferentes a las dems y en base a ello poder
analizar y controlar toda la parte interna de las organizaciones.
Para hacer que las

organizaciones

sean eficientes se debe concentrar

esfuerzos y analizar qu es lo que realmente la hace funcionar como empresa.

Es por ello se puede disear una estrategia que tome en cuenta toda la
organizacin y en base a ello perfeccionar el proceso de realizacin del
producto que permita satisfacer y superar las expectativas del cliente teniendo
en cuenta que mientras ms satisfecho este el cliente con los productos que le
ofrecen har que la empresa sea ms rentable.

Teniendo en cuenta que un cliente satisfecho recomienda los productos que

ofrece la empresa a otras personas y con ello las ventas de la empresa crezcan
cada vez ms.
Es por ello que las organizaciones siempre deben de trabajar nuevas
estrategias de mejora y perfeccionamiento tomando a la organizacin como un
todo y nunca tomarla por partes, teniendo en cuenta que las actividades de las
diferentes reas deben estar bien alineadas a los objetivos planteados por
parte de la empresa.
Las entidades buscan ser eficientes y competitivas, es por ello que hacen
que todas las reas cumplan con sus funciones y trabajar en conjunto
concentrndose en los elementos que tienen una mayor contribucin para
alcanzar el xito empresarial.
Es importante mencionar que la bsqueda de la eficiencia organizacional
est ligada a la cultura y compromiso de los integrantes de la empresa ya que
esto ayudara a que las organizaciones sean fuertes, slidas y giles como sus
integrantes. Tambin tenemos que considerar que existen varias formas de

elevar la eficiencia de los trabajadores y puedan aprovechar al mximo sus

horas laborales.

3.

EMPRESAS EFICACES
Con su aporte que realiza Guisar, R. (2013). Afirma que Una empresa

eficaz logra que cada objetivo planteado se cumpla en forma correcta, y para
ello utiliza cada uno de sus recursos de la mejor manera posible, logrando as
ser eficiente y con ello ser una empresa ms competitiva y satisfacer las
necesidades de los consumidores con la finalidad de promover su crecimiento
mediante una permanente capacitacin.
Tambin es importante conocer a donde quieren llegar las empresas, para
ello debern contar con personal eficiente y capacitado para lograr el
desarrollo como organizacin. Es por ello que al realizar un plan estratgico se
debe tener claro los objetivos organizacionales y metas planteadas.
Al tener esos puntos claros es ms fcil que una empresa alcance las metas
que se ha planteado, para ello se establece las responsabilidades de los
trabajadores para llevar a cabo toda la estrategia que se ha armado, es
importante que aquellos que trabajen para lograrla conozcan las condiciones
de trabajo, horarios, responsabilidades y beneficios que recibirn por prestar
sus servicios para la empresa.
Adems es importante mencionar que al tener esos puntos claros el trabajo
ser realizado de la mejor manera posible:
Los tiempos laborales deben estar correctamente administrados teniendo
en cuenta que existen determinados horarios para poder trabajar y las
empresas como tambin los trabajadores deberan de respetar.
Otro punto que es importante mencionar es que se deben de utilizar
adecuadamente los tiempos laborales con la finalidad de evitar trabajar horas
extras por parte de los trabajadores teniendo en cuenta que es posible que si
se trabaja demasiadas horas extras los trabajadores pueden terminar su
jornada desmotivados y con posibles cuadros de estrs que podran influir
directamente en el rendimiento del trabajador.

En las empresas los tiempos deben quedar bien establecidos, ya sea para
reuniones como para esparcimiento. En donde los proyectos deben ser
presentados con la mayor anticipacin posible ya que esto permitir que
tengan

un

mayor

tiempo

para

revisarlos

analizarlos,

cuidadosa

adecuadamente con la finalidad de tomar la mejor decisin posible.

Dentro de las empresas modernas siempre se trabaja en equipos teniendo
en cuenta que en equipos de trabajo se aportan ms ideas y opiniones, con
ello poder escoger la que sea ms adecuada para la empresa, es importa
considerar tambin que si la labor del equipo es demasiado buena, entonces
esto se ve traducido claramente en la satisfaccin del cliente y por ende
tambin de la empresa, lo que le importara que esta sea ms productiva y
competitiva frente a la competencia (las dems empresas).
Adems es importante mencionar que los empleadores deben escuchar las
nuevas ideas sugeridas por los trabajadores y dependiendo de la calidad
pueden ser integradas al plan estratgico de la organizacin ya que solo de
esa forma los empleados conocern por qu y hacia donde est dirigida la
entidad, por ejemplo se busca conocer cules son los objetivos de la
organizacin a corto, mediano y largo plazo ya que con ello los trabajadores
estarn ms comprometidos con la empresa, desarrollando estrategias que
permitan alcanzar las metas planteadas, sin embargo la empresa debe de
capacitar a los trabajadores constantemente para mejorar su rendimiento
laboral.
Dentro de las empresas es importante valorar el trabajo en equipo teniendo
en cuenta que la participacin de los trabajadores se ve reflejado en el
rendimiento en las actividades que realiza, es por ello que para que una
empresa sea eficiente debe confiar en el talento que tienen las dems
personas para realizar un determinado trabajo, en donde sus ideas sean
escuchadas, debatidas y en algunos casos incorporadas a la empresa.
Las empresas en la actualidad promueven la capacitacin y el desarrollo
del personal con la finalidad de mantenerlos motivados y se sienten felices en
sus puestos de trabajo por ejemplo las grandes compaas como tiendas EFE,
METRO, SAGA FALABELA y muchas empresas ms promueven el crecimiento
de los trabajadores mediante lneas de carrera que en si ayudan a los

trabajadores

para

que

puedan

ocupar

puestos

que

tengan

mayores

responsabilidades.
Las entidades que invierten en personal son las ms eficientes en el
mercado teniendo en cuenta que tratan a sus trabajadores como un talento o
un socio de la organizacin y que sin su colaboracin la empresa no alcanzara
sus metas planteadas.
Es por ello la importancia de tratar bien a los trabajadores teniendo en
cuenta que los colaboradores pueden llevar al xito o al fracaso a la
organizacin, y si estos se encuentran motivados y conocen los objetivos
empresariales entonces van a llevar al xito a las organizaciones y por ende
estas van a ser eficientes y rentables en el tiempo.

4.

CONTROL ESTRATEGICO DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES

Segn Dalft, R. (2000). Menciona que El control estratgico es aquel que

difiere del control operacional por un ciclo de corto plazo que incluye las cuatro
etapas del establecimiento de los objetivos que son el desempeo, la
comparacin del desempeo y la retroalimentacin adems afirma que el uso
del control requiere de salidas suficientemente explcitas como para que se les
pueda asignar un precio justo y exista una competencia con las dems
empresas.
Con su aporte nos quiere decir que toda organizacin para que pueda
mantenerse en el mercado debe obtener como resultado una rentabilidad
satisfactoria, sin embargo para conseguir los objetivos planteados se debe
tener en cuenta una serie de pautas que den veracidad y efectividad a todo el
proceso que se est desarrollando.
Este proceso es denominado control interno el cual siempre se da desde el
punto de vista de la gerencia de la organizacin y que debe ser diseado para
brindar una seguridad razonable en relacin con el logro de los objetivos
empresariales que previamente sean establecidos siguiendo los siguientes
aspectos.
Uno de los aspectos que se debe de seguir es la efectividad y la eficacia de
las operaciones, confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de las
leyes, normas y regulaciones que siempre traten de en marcar la situacin

administrativa con la finalidad de evitar o disminuir las falencias o problemas

que se presenten en las diferentes reas de trabajo para ello se debe
implementar un esquema de control interno en donde se puedan evaluar
detalladamente los errores que se presentan en el proceso, buscando de este
modo y con mayor seguridad soluciones efectivas que se apliquen al problema
presentado.
Estas labores deben ser tomadas con mucha atencin con la finalidad de
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se
cumplan, teniendo en cuenta que el buen funcionamiento de una empresa
est ligado al cumplimiento de las funciones asignadas a cada departamento o
tambin denominada rea.
El control interno contribuye considerablemente con la seguridad del
sistema contable que se utiliza dentro de la empresa y brinda una amplia
gama de posibilidades para la implementacin de mtodos que reduzcan el
margen de error, optando por una mayor efectividad en los distintos procesos
generando como resultado un crecimiento de la rentabilidad de la empresa.
Su eficacia depende de la competencia y actitud de todos los funcionarios y
empleados directamente encargados de llevar a cabo una tarea y de rendir
cuenta de los resultados. El proceso administrativo cubre todos los niveles de
supervisin y su eficacia en el resultado de los esfuerzos de muchos
funcionarios y empleados. Es por ello que el control interno abarca, polticas,
procedimientos y prcticas empleadas para administrar las operaciones de una
entidad y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas en
forma efectiva, para alcanzar los resultados deseados.

5.

CONTROL INTERNO BASADO EN LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES

Para Eslava, J. (2011). Afirma que El control interno sirve para ayudar a la
empresa logre sus metas planteadas en determinados tiempos y determinando
presupuestos, minimizando todo riesgo implicado en la consecucin de los
objetivos planteados, adems esto permite generar una mayor confianza ante
terceras personas y ante el e empleador o tambin denominados dueos de la
organizacin.

Mucho se ha hablado del control interno, el cual hoy en da es aplicable a

innumerables organizaciones impulsando en gran medida por la parte
gerencial de la organizacin que se han puesto en marcha o con ello han
facilitado la mejora de todo proceso interno dentro de las organizaciones.
El control interno no solo es importante aplicarlo con el simple hecho de
adquirir alguna calificacin o certificacin que es uno de los objetivos ya que
con nuevas certificaciones es ms fcil la obtencin de nuevos contratos y en
algunas ocasiones esto es un requisito indispensable para poder desarrollar
algn tipo de acuerdo comercial o contractual, tambin el control interno es
importante porque si en una empresa se realiza una comparacin del antes y
despus de la implementacin del sistema de control interno es fcil darse
cuenta que todo tipo de proceso en cuanto a los tiempos, seguridad, calidad,
desarrollo etc. lo cual va a implicar un mayor crecimiento de las empresas
dentro del mercado.
Es importante mencionar tambin que con la implementacin del sistema
de control interno las empresas van a tener mayores garantas para poder
generar seguridad ante los clientes potenciales que la empresa tenga.
La implementacin de un sistema de control interno al inicio es un poco
costoso y lleva un poco de tiempo por parte de los directivos y los trabajadores
de la empresa adems es importante considerar que el sistema de control
interno es una limitante que le impide mayormente a las microempresas
implementar un buen sistema de control interno olvidando por supuesto que el
resultado econmico derivado del incremento de la eficiencia y eficacia en la
oportunidad de la empresa supera considerablemente lo que se podra invertir
en el sistema de control interno .
Adems es importante mencionar que el equipo de auditoria interna debe
tener los conocimientos, habilidades, cualidades y formacin suficiente para el
desarrollo del personal idneo para la empresa porque va a depender de las
auditoras internas realizadas, as mismo ser el resultado de las auditoras
externas que pueden ser un excelente complemento del control interno en la
medida en que se evalu y poder elaborar aspectos inicialmente no
considerados en l.

Tambin tenemos que considerar que existen muchas formas de aplicar el

control interno dentro de una organizacin con la finalidad de lograr una mayor
eficiencia. Una de ellas puede ser un monitoreo durante la jornada de trabajo
que abarquen los distintos niveles jerrquicas de la organizacin.
Es importante mencionar que esos son solo algunas de las diferentes
formas de control dentro de las organizaciones modernas, ya que las empresas
utilizan diferentes sistemas de control que le van a permitir ser ms eficientes
y por ende tambin ms rentables en el tiempo, y una empresa rentable es
aquella que gestiona y controla muy bien los diferentes recursos humanos,
tecnolgicos y fsicos, con los que cuenta la organizacin para alcanzar los
objetivos empresariales.

6.

IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

En su aporte Mantilla, S. (2009). 2Afirma que para que la implementacin

del control interno dentro de una organizacin sea eficiente este debe de ser
visto desde la gerencia general y las dems reas cumplen un papel
fundamental.
Con esto nos quiere decir que para que una empresa cuente con un buen
control interno lo primero que se tiene que hacer es dirigir correctamente a la
organizacin en donde la presencia del jefe o lder es indispensable para
realizar cualquier tipo de negocio es por ello que dentro del primer paso para
hacer que la empresa sea eficiente deber estructurar las empresas de la
mejor manera posible, asignar los puestos adecuados y elegir los mejores
candidatos posibles, que tengan la capacidad suficiente para ocuparlos es
importante mencionar tambin que la seleccin de personal adecuada es
fundamental para tener trabajadores eficientes, respetuosos y ms que todo
que estn comprometidos con la finalidad de lograr los objetivos planteados
por la organizacin.
Es por ello tambin que se tiene que tener a la mano un excelente plan
estratgico que cubra todas las reas de la empresa desde la ms importante
hasta la menos importante pero en igual proporcin ya que una organizacin
eficiente tiene muy bien definidos objetivos y metas que se desean alcanzar

pero para ello necesita de estrategias para poder alcanzarlos y la ms

importante poder cumplirlos.
Es importante mencionar tambin un plan estratgico debe de marcar las
directrices y el comportamiento que se debe de adoptar para que una empresa
logre las metas plasmadas bien sea en un documento o solo pueden estas en
la mente al gerente.
Dentro del control interno es importante mencionar tambin que el
compromiso y la responsabilidad de los trabajadores tambin contribuyen o
que la empresa sea eficiente ya que en este caso se debe de adecuar a los
trabajadores a los horarios de trabajo darle comisiones u otros incentivos no
solo econmico sino tambin otros incentivos ms que hagan que el trabajador
se sienta importante dentro de la organizacin y con ello pueda motivarse y
dar lo mejor de s mismo para lograr los objetivos tanto personales como
tambin empresariales.
En una organizacin es importante tambin, administrar los tiempos
adecuadamente con la finalidad de que mejore el rendimiento de los
trabajadores aumente lo productividad y por ende tambin sea ms eficiente,
esto teniendo en cuenta que en algunas empresas sus empleados trabajan
horas extras que en si en vez de incrementar la eficiencia y productividad de la
empresa hace que los trabajadores estn menos comprometidos y en algunas
cosas terminen estresados.
Al implementar el control interno la organizacin debe de garantizar el
seguimiento apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo
que se ejecuta con gran esfuerzo, como tambin debe de estar analizando
revisiones y ajustes de acuerdo a las necesidades de las operaciones a los
resultados y a las evaluaciones realizadas.
Por ltimo es importante mencionar que el control interno es tan
importante tanto a nivel financiero, operativo, de talento humano y dems
componentes de la organizacin que a nivel mundial existen tantas normas
como tambin empresas que deben de adecuarse a las normas y a la empresa
dependiendo de la actividad a lo que se dediquen.

Sin embargo para que puedan adecuar las normas siempre debe de existir
una orientacin, certificacin y apoyo en este tipo de decisiones que influirn
muchsimo en el desarrollo y crecimiento empresarial.

7.

EVALUACION DE RIESGOS DENTRO DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Segn Koontz, H. (2012). Afirma que "Las empresas deben al implementar

un sistema de control interno se debe de conocer y abordar los riesgos con
que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar
los riesgos correspondientes en las distintas reas".
Con su aporte nos quiere decir que el manual de procedimientos es un
componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una
informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se
realizan en una organizacin.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de
control

interno,

tiene

que

preparar

los

procedimientos

integrales

de

procedimientos, los cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar
adecuadamente

sus actividades,

estableciendo

responsabilidades

los

encargados de las todas las reas, generando informacin til y necesaria,

estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la funcin empresarial.
Sin embargo esto genera

una serie de riesgos que la empresa debe de

abordar y analizar, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran as

como las posibles consecuencias que podran traer estos para la empresa que
en si puede ser positivas y negativas. Es importante mencionar tambin que
Los procesos de

evaluacin

del riesgo deben

estar

orientados

al

futuro,

permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas

oportunas para minimizar y eliminar el impacto de los mismos en el logro de
los resultados esperados. La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo
y se debe convertir en parte natural del proceso de planificacin de la entidad.
Es importante mencionar que la evaluacin preliminar del riesgo de control
es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de

control

interno

de

una

entidad

para

prevenir

detectar

corregir

representaciones errneas de importancia relativa. Siempre habr algn riesgo

de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno. Es por ello que Despus de obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno, el auditor
debera hacer una evaluacin preliminar del riesgo de control, al nivel de
aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de
importancia relativa.
Al determinar la evidencia de auditora apropiada para soportar una
conclusin sobre riesgo de control, el auditor puede considerar la evidencia de
auditora obtenida en auditoras previas. En un trabajo continuo, el auditor
estar consciente de los sistemas de contabilidad y de control interno a travs
del trabajo llevado a cabo previamente pero necesitar actualizar el
conocimiento adquirido y considerar la necesidad de obtener evidencia de
auditora adicional de cualquier cambio en el control.
Es por ello que no solo se debe de evaluar sus sistemas de informacin o
procesos de negocio, sino que tambin se debe de enfocar al entendimiento
de los riesgos que puedan tener un efecto en su capital, los procesos que
utiliza su organizacin para administrar sus riesgos y para reportar su efecto
en sus finanzas, as como en las transacciones que realiza y la manera en que
las procesa para ser incluidas en los estados financieros; de esta manera
podemos detectar las reas de mejora y hacer recomendaciones pertinentes,
para ayudarle a alcanzar sus objetivos estratgicos.
Es importante mencionar que dentro de los controles ms importantes se
encuentran los de sistemas de informacin, que se convierten en el
cumplimiento institucional de las normas y procedimientos, dado que todas las
reglas se incorporan dentro de ellos, la administracin de riesgos se aplica
para la situacin financiera y operativa de su negocio.
El objetivo fundamental de la evaluacin de riesgos es minimizar y
controlar debidamente los riesgos que no han podido ser eliminados,
estableciendo las medidas preventivas pertinentes y las prioridades de
actuacin en funcin de las consecuencias que tendra su materializacin y de
la probabilidad de que se produjeran, es una actividad que debe ser realizada

por personal debidamente calificado y su procedimiento de actuacin debe ser

consultado con los principales interesados en la organizacin.
8. DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL GESTOR
En su aporte Mantilla, S. (2009). Nos explica que el procedimiento de
control interno es una responsabilidad del gestor de la entidad, aunque
debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisin de los
sistemas de control interno implantados no siempre se puede llevar a cabo
con la frecuencia deseada.
En general, los auditores revisan anualmente los sistemas de control
interno de sus clientes durante la fase de planificacion de su trabajo, fase
que suelen realizar en la etapa interina de la auditoria o visita precierre. El
gestor no puede sustentar su responsabilidad en este trabajo, porque el
auditor con su revisin no pretende conseguir una garanta absoluta de la
fiabilidad del control interno, si no obtener entendimiento del control
interno que le permita determinar la naturaleza u alcanze de sus pruebas. A
pesar de esto, son escasas la empresas que cuentan con un departamento
de auditoria interna, o profesionales con la formacin adecuada, para para
poder llevar a cabo una revisin regular de sus estructuras de control.
Como se ha indicado los escndalos financieros ocurridos hace unos aos,
han motivado la emisin de una serie de normas que otorgan una mayor, o
mas explicita, responsabilidad al gestor en relacin con la implantacin,
revisin y mantenimiento de los sistemas de control interno.
No hay que olvidar que sin control interno la probabilidad de que se
produzca fraude en una organizacin es muy alta, y es el gestor quien debe
poner los medios para evitar que el fraude tenga un ambiente propicio para
su aparicin en sus diferentes vertientes:
-

Fraude en su concepcin habitual, es decir, la malversacin de los

activos de la compaa para beneficio propio, por ejemplo: ir de
vacaciones a costa de la compaa, jefes de almacen que venden
existencias por su cuenta, alianzas del departamento de compras con
proveedores a cambio de comisiones, falta de segregacin de funciones
que permite que se aprueben facturas de gasto que nunca se han
producido

compras

de

mercancas

que

no

eran

necesarias,

comerciales que venden en diciembre con la promesa de aceptar

devoluciones en enero, pago de nominas a empleados inexistentes,
compra de activos por encima de su valor razonable, y un largo
etctera.
-

Fraude por falsear la informacin financiera. La manipulacin de los

estados financieros, o maquillaje contable, no es si no otra forma de
fraude y, cuando pueda suponer un perjuicio econmico para un tercero.

El maquillaje contable se puede producir por diversas motivaciones como

pueden ser llegar a un nivel de ventas o beneficios para recibir bonus,
contentar a analistas financieros, obtencin de financiacin externa, no
perder el puesto de trabajo, etc. Este tipo de fraude es en general causado
por desviaciones gerenciales, que se producen cuando, por presin, los
directivos se saltan los controles establecidos para conseguir un beneficio
propio, lo que suele llamar management override.
El mantenimiento y revisin de los sistemas de control interno es un trabajo
importante y recurrente , y los administradores / gestores de una entidad
difcilmente pueden llevar a cabo personalmente esta tarea, por lo
habitualmente

se

delega

esta

responsabiliad

en

un

departamento

especializado. La composicion ideal de este departamento consistir en un

equipo de personas con perfil financiero que entienda las implicaciones de
un sistema de control interno, en combinacin con un experto en sistemas
informticos , y soportados tambin en ocaciones por personal de
operaciones que conosca los entresijos del negocio.
Este quipo se encuentra habitualmente en el departamento de auditoria
interna pero, exceptuando a las socieades cotizadas, son escasas las
empresas que cuentan con este departamento. En ese caso, las funciones
de revisin de los sistemas de control interno pueden recaer en los
departamentos de control de gestin o en el controller, por lo que aun no
siendo una de sus labores principales, es recomendable para el controller la
formacin este mbito.
Por todo mencionado por el autor nos muestra y nos da entender que
evidente la preocupacin por el control , ya que en un punto muy
importante en la agenda de cualquier administrador, gestor o empresario.

9.

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL AUDITOR

Segn Mantilla, S. (2009). Nos dice que

desde el punto de vista del

auditor, la revisin del control interno es imprescindible en cualquier

auditoria dado que el auditor est obligado a ello para cumplir con las
normas tcnicas de auditoria (NTA) espaolas emitidas por el instituto de
contabilidad y auditoria de cuentas (ICAC), y que regulan la profesin.
Adjunto dos fragmentos:
La primera norma es : el trabajo se planificara apropiadamente .
La planificacin de la auditoria comporta el desarrollo de una estrategia
global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se
espera que responda la organizacin de la entidad. El alcance con que se
lleve a cabo la planificacin vara segn el tamao y la complejidad de la
entidad, de la experiencia que el auditor tenga la de la misma,

del

conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, de la

calidad de la organizacin y del control interno de la entidad.
La segunda norma es : deber efectuarse un estudio y evaluacin
adecuada del control interno como base fiable para la determinacin del
alcance, naturaleza y momento de realizacin de las pruebas a las que
debern concretarse los procedimientos de auditoria.
Se deduce por tanto de esta norma que:
-

La revisin de

los sistemas de control interno de su cliente es una

obligacin para el auditor

-

La revisin del control interno tiene como finalidad la planificacin de las

pruebas a realizar.

Segn la International Standard on Auditing, regula como debe actuar el

auditor para identificar los riesgos de error significativos en los estados
financieros, a travs del entendimiento de la entidad y su entorno, incluido
el control interno. En relacin al control interno, indica que el auditor debe
determinar que controles son relevantes para la auditoria y cules no, y
para los relevantes evaluar si estn bien diseados y si estn funcionando
correctamente .

La ISA 315 proporciona indicaciones al auditor sobre como revisar cada uno
de los componentes del control interno de acuerdo con la definicin de
COSO, aunque permite utilizar otro marco de referencia siempre que se
cubran los mismos elementos .
La ISA 330 the auditors responses to assessed risks, regula como
obtener evidencia para verificar que los estados financieros estn libres de
errores

significativos,

en

concreto

en aquellos

riesgos

que

se

ha

identificado de acuerdo con la ISA 315. Para obtener dicha evidencia el

auditor podr realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
Segn esta norma, el auditor deber realizar pruebas sobre la efectividad
del control interno:
-

Si en la evaluacin del riesgo realizada considera que los controles

estn bien diseados y, a priori, deberan funcionar efectivamente.

Si las pruebas sustantivas por si mismas no constituyen suficiente

evidencia de auditoria.

La ISA 330 proporciona tambin una gua sobre el momento, naturaleza y

extensin de las pruebas a realizar para obtener evidencia de auditoria y,
en concreto, sobre las pruebas a realizar sobre el control interno.
Como nos menciona el autor, tanto en la normativa nacional como
internacional , la revisin de control interno por parte del auditor es un
procedimiento ineludible para poder obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros estn libres de errores significativos.

III.

CONCLUSIONES

En conclusin las empresas modernas deben de implementar buenos

sistemas de control interno que le permitan ser ms eficientes en el mundo
empresarial y ser lderes en el mercado en el que se encuentran tambin es
importante tener en cuenta los objetos organizacionales dentro de la
organizacin. Con esto podemos decir que para que las reas de control
funcionen correctamente se debe de gestionar todo los recursos con los que
disponga la organizacin.
Otra de las conclusiones que hemos podido determinar es que si empresas
buscan ser eficientes entonces lo ms recomendable es que trate de la mejor
manera posible a su personal teniendo en cuenta que con su apoyo hace que
la empresa funcione correctamente, es importante mencionar tambin que en
la actualidad las empresas modernas ya no los consideran como trabajadores
pues en da se les denomina colaboradores o socios de la organizacin ya que
es por su apoyo que las empresas logran sus objetivos planteados, para ello
las empresas motivan, desarrollan y capacitan al personal con la finalidad de
que los trabajadores estn comprometidos con la organizacin y puedan
aportar con nuevas e innovadoras ideas que hagan que las empresas sean
ms eficientes con el manejo de sus recursos o procesos.
Las empresas capacitan al personal y les ofrecen incentivos que pueden ser
econmicos o no econmicos como por ejemplo algunas empresas les ofrecen
una lnea de carrera a sus trabajadores con la finalidad de que estos se
desarrollen y puedan conocer algo nuevo para que lo puedan aplicar a la
empresa y mejorar la eficiencia no solo de la empresa pues los trabajadores
van a desempear mejor las funciones que se les ha asignado y en base a ello
aumentar la productividad de la empresa.
Otra forma de capacitar al personal es mediante talleres de motivacin que
le permiten al trabajador estar motivado y pueda desempear mejor sus
funciones aparte de ello este tipo de capacitacin le permite ser una persona

ms proactiva, dinmica, extrovertida y otros aspectos que la persona

desarrolla con este tipo de capacitacin.
Es importante mencionar que se debe de desarrollar estrategias que estn
relacionadas con la evaluacin del desempeo evaluacin de los procesos
productivos, etc. que nos permitan analizar los logros y las metas

que se

desea conseguir con la finalidad de convertirse en una organizacin ms

eficiente y comprometida con la competitividad empresarial, las evaluaciones
son una forma de controlar los procesos que en la actualidad la mayora de
empresas utiliza para en base a ello poder tomar decisiones de mejora,
decisiones de retroalimentacin, decisiones de relaciones, etc. con la finalidad
de analizar y mejorar en las partes en donde no se estn desarrollando
adecuadamente las funciones que se les han asignado, con esto se logra que
todas las reas de la organizacin desempeen sus funciones correctamente y
adems exista un excelente clima laboral en donde todos los trabajadores
puedan relacionarse entre s y puedan compartir ideas y conocimientos.
Es importante mencionar que as como las empresas invierten en el
personal capacitando y motivndolo, tambin se preocupa por

evaluar y

controlar los resultados y a estos analizarlos con la finalidad de ver si es que la

empresa est cumplido con los objetivos organizacionales planteados y en
base a ello poder administrar adecuadamente los sistemas de control de la
mejor manera posible.

IV.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Carghuapoma alcntara Delia y Melndez Vaquero Luis (2013). Propuesta de

un control interno y las operaciones para mejorar la gestin administrativa de
la empresa inversiones adventista EIRL. Tesis de licenciado en administracin,
Universidad Seor de Sipan.
Barrientes Arbillo, Judit (2010). Impacto de las deficiencias del control interno
en la gestin administrativa municipal del distrito de Andaos. Tesis de
licenciado en administracin, Universidad Seor de Sipan.
Coller, D. y Evans, J. (2009). Administracin de operaciones. Mxico: McGrawHill.
Guisar, R. (2013), desarrollo organizacional principios y aplicaciones. Mxico:
McGraw-Hill.
Dalft, R. (2000). Teora y diseo organizacional. Mxico: McGraw-Hill.
Eslava, J. (2011). La gestin del control interno en la empresa. Espaa:
McGraw-Hill.
Mantilla, S. (2009). auditoria del control interno. Bogot: Ecoe Ediciones
Koontz, H. (2012). administracin una perspectiva global empresarial. Per:
McGraw-Hill.