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UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TUMBES
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA
POLITICA
Tema

:
EL DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL.

Docente

:
DRA. CARMEN ALCNTARA MO.

Curso

:
DEDERECHO TRIBUTARIO I.

Ciclo

VI

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Facultad de Derecho y Ciencia
Poltica.
Escuela de Derecho

DERECHO TRIBUTARIO I

RESUMEN
El Derecho

Tributario Municipal, est definido por el conjunto de

disposiciones legales que regulan el Poder Tributario de los Gobiernos Locales,


los cuales forman parte de la Administracin Tributaria, es as que tienen
facultades para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de las
mismas a los sujetos pasivos dentro de su jurisdiccin.
Las Municipalidades desempean un papel fundamental, como parte del
Sistema Tributario Nacional, ya que se le considera como un sub-sistema
tributario, el cual est conformado por la legislacin vigente, los tributos
administrados por los gobiernos locales, las instituciones involucradas en su
administracin y los procedimientos administrativos y judiciales.
La potestad tributaria, que ejercen debe entenderse como la aplicacin del
Jus Imperium de parte del Estado, que irroga as la facultad de crear tributos a
travs de ley. Dicha potestad municipal se desarrolla a su vez en la Norma IV del
Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario y en el artculo 52 y en el artculo 60 de la
ley de Tributacin Municipal; sin embargo dicha competencia tributaria otorgada
tambin est reconocida en la Constitucin, en su artculo 74.
Entre los tributos que las Municipalidades, pueden administrar, tenemos al
Impuesto Predial, Impuesto Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto
a las apuestas, Impuesto a los juegos y el Impuesto a los Espectculos Pblicos
No Deportivos.
Asimismo, como parte de su competencia tributaria, las Municipalidades
ejercen funciones bsicas, entre ellas tenemos en primer lugar la Funcin de
recaudacin, la cual tiene por objeto percibir el pago de deudas correspondientes
a los tributos administrados por aquellas, esta funcin es pasiva, ya que est
destinada a motivar el cumplimiento voluntario de las Obligaciones, para cumplir
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con esta facultad. Adems desempea la funcin de determinacin, que consiste


en al acto jurdico por el cual se declara la realizacin de un hecho imponible y su
efecto jurdico, la obligacin tributaria general y abstracta; dicho acto jurdico
puede ser de parte, cuando quien lo realiza es el propio sujeto pasivo
(autodeterminacin), o puede tratarse de uno administrativo (determinacin de
oficio), si es realizado por el acreedor tributario, o por su administracin tributaria,
en el caso de estar facultada para ello. Asimismo ejerce la funcin de fiscalizacin,
que comprende la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
Tributaria respecto de los tributos que administra, sin necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Finalmente ejerce la funcin sancionadora, la cual tiene
como fin disuadir y corregir el comportamiento del contribuyente, desincentivando
el incumplimiento de las obligaciones formales.

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CAPTULO I
PLANTEAMIENTO PROBLEMTICO

1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


El Sistema Tributario, anteriormente centralista presentaba un sin nmero

de problemas, tales como la concentracin de la potestad tributaria que impeda


una eficaz recaudacin de tributos, asimismo al haber poca fiscalizacin por la
carga administrativa tributaria, dio lugar a la evasin de tributos. De esta manera,
al ser todos los tributos recaudados por la Administracin Tributaria Central, se
impidi que los contribuyentes percibieran los beneficios que obtenan al cumplir
con el pago de sus tributos. Por lo que el esquema centralista que se vena
presentando favoreca principalmente a la Provincia de Lima en la asignacin de
recursos tributarios, ya que los recursos econmicos recaudados no eran
utilizados para el beneficio de las localidades del interior del pas.

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Por lo tanto, se necesitaba que a las Municipalidades del pas se les


otorgue facultades y competencias de carcter tributario, que les permita recaudar
contribuciones y tasas para mejorar la recaudacin tributaria, y as promover la
adecuada prestacin de los servicios pblicos locales y el desarrollo integral,
sostenible y armnico de su circunscripcin; es as que la potestad tributaria
entendida como la aplicacin del JUS IMPERIUM por parte del Estado fue
delegada a las Municipalidades, a las cuales se les irrog la facultad de crear
tributos a travs de ley.
De esta manera por medio del proceso de descentralizacin en el ao de
1993 se promulgo el Decreto Legislativo 776, Ley del Rgimen Tributario
Municipal, la misma que en su oportunidad fue muy cuestionada principalmente,
porque cambi todo el sistema de distribucin de los impuestos que recaudar el
Gobierno Central y que luego fueran transferidos a los Municipios. Asimismo, la
Ley de Municipalidades, Ley N 27972, establece en su artculo 70 que el Sistema
Tributario de las Municipalidades, se rige por la ley especial y el Cdigo Tributario
en la parte pertinente, ya que ste ltimo en su artculo 52 establece las
competencias del Gobierno Local en materia tributaria.
1.2 FORMULACIN DE PROBLEMA

Cul es la competencia tributaria que el Derecho Tributario le otorga a las


Municipalidades?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 General

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Estudiar cul es la Competencia de las Municipalidades en materia


Tributaria.
1.3.2 Especficos
-

Exponer en qu consiste el Sistema Tributario Municipal.

Describir cules son las funciones que son competencia en materia


tributaria de las Municipalidades.

1.4 JUSTIFICACIN
El Derecho Tributario Municipal surge cuando el Estado delega a las
Municipalidades su potestad tributaria, surgiendo as el Sistema Tributario
Municipal, el cual comprende una serie de normas legales que regulan su
competencia a travs de sus funciones en materia tributaria.
Cabe manifestar entonces que el estudio del desarrollo municipal en
general y sobre todo en materia tributaria ha sido y es muy incipiente en el Per, lo
cual indudablemente involucra a todos sus sistemas.
Por lo tanto, es necesario conocer y estudiar el Derecho Tributario
Municipal, ya que la recaudacin de impuestos locales, y dems tributos (en
especial, tasas, contribuciones y multas) representan los pilares principales de la
financiacin de las Municipalidades, los mismos que sirven para prestar servicios
pblicos locales para el desarrollo integral de su jurisdiccin local.
Es as, que se debe profundizar el estudio de las funciones tributarias que
gozan, ya que no podemos desconocer las competencias de uno de los rganos
de Administracin Tributaria ms importantes.
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1.5 HIPTESIS

La Competencia Tributaria que el Derecho Tributario le otorga a las


Municipalidades como rganos de administracin tributaria local en el Per, se
lleva a cabo normalmente por Gerencias u Oficinas de Renta, las cuales estn
facultadas y encargadas para recaudar, administrar y fiscalizar los impuestos, los
tributos y las multas que se perciben a nivel local.

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CAPITULO II

DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL.

2.1. Generalidades.
El Derecho Tributario Municipal es el conjunto de disposiciones legales que
regulan el Poder Tributario, que denominamos Administracin Tributaria, para
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de las mismas a los
sujetos pasivos dentro de su jurisdiccin.

El Derecho Tributario Municipal, se de fine como el el estudio de las normas y


doctrinas que rigen los elementos, la organizacin, funcionamiento, atribuciones,
autonoma y finalidad del municipio a efecto del proceso y planificacin del
desarrollo del pas en lo poltico, econmico, social y cultural. Estudia tambin la
historia, la evolucin,la naturaleza, los procedimientos, rentas, elementos, rganos
de poder y participacin en el gobierno y municipal.( pgina virtual de la
Universidad San Martin de Porres ).
Segn Mario Alzamora Valdez ; el Derecho Tributario Municipal es una r a m a
del Derecho Pblico que trata de los Preceptos Jurdicos que
rigen la estructura y los fines de esa forma de sociedad humana
que se denomina Municipio, de los rganos que lo gobiernan, de
los poderes que les correspondan y de las atribuciones que
ejercen para realizar los servicios pblicos que demanda el
bienestar social.

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ALZAMORA VALDEZ, Mario; Derecho Municipal, Editorial y Distribuidora de Libros, Lima.

http://www.derecho.usmp.edu.pe/silabos/electivos%20EE/electivos.php

2.2.

Las Municipalidades en el Per.

La municipalidad es por definicin el organo nato de gobierno local que


promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los servicios
pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y
responsabilidades necesita de recursos econmicos.De acuerdo a la
constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme
a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el
gobierno local realiza sus fines y funciones y no estaria en la capacidad de
cumplir

con

las

funciones

que

le

son

propias (construcciones

de

obras,prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc).


En el antiguo Per la organizacin administrativa se inicia formalmente con la
divisin del Imperio Incaico en cuatro suyos conformando el Tahuantinsuyo , la
cual se realiz en el perodo del Inca Pachactec. Una vez creados los suyos,
stos se organizaron en Ayllus y

en dems subdivisiones para un mejor

control de modo de que haya una autoridad que est en permanente contacto
con administraciones superiores, hasta llegar al inca. De esta forma se
organiz un mdulo que mantena el orden administrativo, considerndose la
base firme del sostenimiento del imperio incaico , dndole una poca de
prosperidad,la cual fue interrumpida por la llegada de los espaosles.
La poca que dur la estada de la corona espaola en el Per representada
por los virreyes, el tipo de organizacin administrativa se daba por medio de
las Ordenanzas Reales, en base a que su principal necesidad era la extraccin
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de la riqueza del imperio incaico, en seguida se encontraban los


Encomenderos y Corregidores como los ms calificados en materia de la
autoridad jurdica.
________________________________________________________________________________
__
Cita extrada del libro Las Municipales y Gobiernos Regionales. Acosta, Diario,
INICAM, Lima, 1988.

Posteriormente , por medio de las Ordenes Reales, se formaron los Cabildos


o Ayuntamientos en base a la realizada en la administracin comunal
espaola; los cuales estaban dirigidos por alcaldes ordinarios y sus funciones
eran regidas estrictamente por la Ordenanza Real y supervisado siempre bajo
la suprema autoridad virreinal.
Al Per le cost mucho adquirir su independencia y asumir un gobierno
Republicano debido a la hostilidad de las ltimas fuerzas espaolas, aun
cuando ya se haba declarado la Independencia de la Repblica.
La designacin del Gobierno Municipal, referida a un principio de autonoma
administrativa fue en el momento de su creacin un acierto de la expresin
unnime de los pueblos del Per. Aun antes de la Constitucin de 1960, ya se
reconoca la autonoma econmica y administrativa de los municipios, que
eran constituidos por organizaciones de agrupacin de personas, para
asegurar la estabilidad de las localidades y ciudades que la conforman.

2.3 El Sistema Tributario Municipal.


El Sistema Tributario Municipal, constituye un subsistema dentro del Sistema
Tributario Nacional, por lo que se encuentra inmerso dentro del marco que ste
ltimo determina. No obstante a ello, el Sistema Tributario Municipal tiene los
suficientes elementos singulares como normas legales, procedimientos
administrativos y tributos.

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Est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas en


determinada poca. El xito de un sistema tributario descansa en la eficiencia
de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El
contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado,debe
dotarlo de los recursos necesarios paraque pueda cumplirlos.
La importancia del Sistema Tributario Municipal, radica en su participacin en
los ingresos del Estado, en la relacin directa y ms cercana que se genera
entre la Municipalidad y el ciudadano, en sus roles de administracin tributaria y
administrado respectivamente.
2.3.1. Antecedentes.
Entre 1892 y 1919, en la llamada Repblica Aristocrtica, se
reorganiz tmidamente la Institucin Municipal.
En 1920, en el Oncenio de Legua, se suspendi la efectividad de los
cargos municipales decidiendo que el Ministerio de Gobierno,nombre
a alcaldes y regidores. transcurrieron cuarenta y tres aos para que,
en el primer gobierno de Fernando Belaunde Terry, se vuelva a elegir
democrticamente a las autoridades locales. Posteriormente, durante
el gobierno militar se retorn a la dedocracia, para designar a los
alcaldes.
En la dcada de los noventa, el Sistema Tributario vigente paso por
una reforma integral orientada a facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y propicie la incorporacin de nuevos
contribuyentes.
En el caso de los gobiernos locales, se deja de lado el esquema
centralista que se vena presentando y que favoreca principalmente
a la Provincia de Lima en la asignacin de recursos tributarios.
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En 1993 se promulgo el Decreto Legislativo N 776, Ley de


Tributacin Municipal, se busc la racionalizacin del Sistema
Tributario Municipal, a fin de simplificar la administracin de los
tributos que constituan renta de los gobiernos locales y optimizar su
administracin, recogindose por ello en un solo dispositivo legal los
tributos creados a favor de los gobiernos locales.
En 1999 se promulga el Cdigo Tributario, el cual en su artculo 52
reconoce la competencia de los Gobierno Locales en materia
Tributaria, dndoles la facultad para administrar exclusivamente las
contribuciones y tasas municipales ltimas, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.
Finalmente en el 2003, ao en que se promulgo la nueva Ley
Orgnica de Municipalidades, Ley 27972, se establece en su artculo
70 que el sistema tributario de las Municipalidades.
2.2.3 ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El Sistema Tributario Municipal est conformado por la legislacin
vigente, los tributos administrados por los gobiernos locales, las
instituciones involucradas en su administracin y los procedimientos
administrativos y judiciales.

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CAPITULO III
EL MARCO NORMATIVO DEL SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL
3.1. La Legislacin Tributaria Municipal
La Legislacin Tributaria es uno de los principales elementos que configuran el
Sistema Tributario Municipal, es este conjunto de normas que regulan la potestad
de creacin y de administracin de tributos teniendo como objetivo preservar la
legalidad o constitucionalidad del funcionamiento del sistema tributario.
3.2. La Constitucin Del Peru
capitulo IV Del Regimen Tributario Y Presupuestal
artculo 74 segundo prrafo.
() Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala
la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de

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reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la


persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

El Poder Tributario de los Gobiernos Locales, es la potestad que tienen para crear
unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria especial, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley.
Asimismo, el inciso 3 del artculo 193, establece que constituyen tambin renta
de las Municipalidades los impuestos creados por ley a su favor, cuya
administracin si es encargada a los Gobiernos Locales, tal es el caso de los
impuestos al patrimonio predial, alcabala, etc.

3.3.

El Cdigo Tributario.

Se refiere a las atribuciones de las administraciones tributarias y sus relaciones


con los contribuyentes. Contiene normas referidas a la Tributacin Municipal. En la
norma II del Ttulo Preliminar se definen las especies de tributo: tasa, arbitrios,
derechos y licencias.
Asimismo, se establece que el rendimiento de los tributos vinculados debe tener
por destino necesario el cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.
3.4.

El Decreto Legislativo N776, Ley de Tributacin Municipal.

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Norma publicada el 31 de diciembre de 1993 en el diario Oficial El Peruano.


Posteriormente ha sido modificada por la Ley N 26725 publicada el 29 de
diciembre de 1996, Ley N 27180 publicada el 5 de octubre de 1999, la ley N
27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 y el Decreto Legislativo N 952
publicado el 3 de febrero del 2004.
En 1993 se promulg el Decreto Legislativo 776, Ley del Rgimen Tributario
Municipal, en su oportunidad fue muy cuestionada, porque se cambi todo el
sistema de distribucin de los impuestos que recaudaba el Gobierno Central y
que luego eran transferidos a los Municipios. Esta ley tambin trajo
modificaciones que simplificaron la vida al contribuyente, haciendo ms
transparente y previsible la relacin tributaria con las municipalidades.
Se estableci que la base imponible para determinar el Impuesto de Alcabala
era el valor de autovalo. Se elimin el viejo sistema, que estableca que el
impuesto se calculaba sobre el mayor valor, resultante de comparar el valor de
transferencia y el de autovalo.

CAPITULO IV: LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

4.1 GENERALIDADES

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Los Impuestos Municipales, permiten a la Alcalda desarrollar Programas y


Proyectos diseados para mejorar la calidad de vida de los habitantes del
Municipio.
Los tributos municipales son administrados por las municipalidades provinciales y
distritales, quienes estn obligados a aplicar todo lo concerniente a leyes, normas
y dems disposiciones legales

referentes a estos tributos; siendo necesario

adems que se apruebe y reglamente mediante ordenanzas municipales la


aplicacin de los tributos locales, como por ejemplo los arbitrios municipales que
se cobran por los servicios de limpieza pblica, parques y jardines y serenazgo.
Dichas ordenanzas que tiene la misma categora que una ley son de obligatorio
cumplimiento por parte de los seores contribuyentes y de la administracin de
rentas, para lo cual es necesario tambin que dichas ordenanzas se publiquen
conforme a ley en el diario oficial de la regin y en la pgina web de la institucin.
4.2 TIPOS DE IMPUESTOS
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT).
Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pimball, etc.
Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).
4..2.1- IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de Autoevalo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas

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y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
a .PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados

a vivienda, comercio,

industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
b. PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?
S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos,
estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin
de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.
A. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:

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Los copropietarios son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios

afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los

respectivos contribuyentes.
SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona con derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est
obligado

soportar

patrimonialmente

el pago de

los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar


al Estado.
REQUISITOS

QUE

DEBE

PRESENTAR

EL

CONTRIBUYENTE

PARA

DECLARAR UN PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de): De acuerdo a los requisitos
indicados en el TUPA ( Texto nico de Procedimientos Administrativos)
BASE IMPONIBLE

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Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004EF.
DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios
de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del
ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo
nacional de Tasacin y aprueba

anualmente el Ministerio de Transporte,

Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente

ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva

acumulativa: Tramo de Autovalo Alcuota


Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
MONTO MNIMO IMPONIBLE
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar
por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponda el Impuesto.
Base Legal: Art. 13 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso.

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Pero, se deber cancelar

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cada ao el pago correspondiente al derecho de

emisin.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre
o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar
constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde
pagar el derecho de emisin por la declaracin jurada mecanizada.
EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
presentar el descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos
los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el
ao en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generar
una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.
CUANDO SE DEBE DECLARAR
Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una

prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin

Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para
cumplir con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el
hecho.
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el
valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
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SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS


OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin
Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del
autoavalo.
PAGO DEL IMPUESTO
1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada

del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto

Nacional de Estadstica e
Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando
se produzca la

transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de

transferencias de dominio, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto


adecuado hasta el ltimo da hbil del

mes siguiente de producida la

transferencia.
RECAUDACIN DEL IMPUESTO
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
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EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL?


Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecucin de
proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes
rubros generales:
Construccin, reparacin de infraestructura urbana.
Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano.
Sealizaciones preventivas y reguladoras.
Construccin y mantenimiento de locales municipales.
Ejecucin de proyectos municipales.
Ornato.
Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
Obras de atencin a la comunidad.
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
No pagan impuesto, los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM.
Los Gobiernos Extranjeros, siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las
embajadas, legaciones o consulados, as como predios de propiedad de
Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan
de sede.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines
especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado
por el Instituto Nacional de Cultura.
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Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,


monasterios y museos.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Comunidades campesinas
de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos,
movimientos o

alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral

correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad

reconocidas

por

el

CONADIS

(Consejo

Nacional

De

Discapacidades)
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados

inhabitables por la Municipalidad

respectiva.
EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL
Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar
dicha adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2015. En ese sentido
le corresponder el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2015 y los Arbitrios
Municipales desde el mes de febrero de 2015.
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Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para
declarar hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el
Impuesto Predial del ao 2015 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la
transferencia de propiedad.
Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2015, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del
2015.
4.3.- IMPUESTO DE ALCABALA
Es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso
(contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad
(tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio
(oneroso) o en forma de donacin (gratuito).
Base Imponible :
Para el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autoevalu actualizado a la fecha de transferencia.
Es el valor de Autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM),
acumulado al mes anterior a la transferencia, el cual solo se aplica para aquellas
transferencias que se realicen a partir del mes de Febrero de cada ao. Valor de
Autoavalo * IPM= Valor de Autoavaluo Actualizado
La alcuota o tasa del Impuesto de Alcabala es el 3%.
El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base Imponible 10UIT y al
diferencial se le aplica la tasa del 3%.
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia y al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago del valor del bien materia del Impuesto,
acordada por las partes.
PAGO DE ALCABALA.
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se debe de efectuar hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la


fecha en que se efectu la transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el
pago de este impuesto antes de protocolizar las transferencias; y asimismo deber
de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago por impuesto predial y
arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que se efectu la
transferencia.
Transferencias Inafectas.
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
1.Los anticipos de legtima.
2. Las que se produzcan por causa de muerte o sucesin intestada.
3. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
4. Las transferencias de aeronaves y naves.
5. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de la
propiedad.
6. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales
o de condminos originarios.
7. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
8. Si la transferencia se realiza:
Antes del 31 de diciembre del 2001, pagan alcabala los predios cuyo valor sea
mayor

25

UIT.

A partir del 1 de enero del 2002 al 17 de mayo del 2003, todos pagan alcabala
sin

ninguna

excepcin.

A partir del 18 de mayo del 2003 pagan alcabala los predios cuyo valor sea mayor

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10

UIT

9.El documento que acredita la fecha de transferencia es la minuta.

INAFECTOS AL IMPUESTO.
Se encuentra inafecta al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
4.4. -IMPUESTO VEHICULAR

Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal


(natural y/o jurdica), expresada en la propiedad de vehculos nuevos: automvil,
camioneta, station wagon, camiones, buses, y mnibuses; y cuyo destino y
administracin de los ingresos obtenidos a travs de ste impuesto sern
destinados como fondos para las Municipalidades Provinciales del pas.
Este impuesto debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao
siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Est obligado a pagar este impuesto el propietario del vehculo al 1 de enero de
cada ao, en el que el vehculo deba tributar.

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La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible, En ningn caso, el monto a


pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.
De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS)
tiene hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin, de no
realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.
Requisitos debe presentar el propietario para declarar el vehculo:

Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta

legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.


Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr


realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada.

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite.

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada

Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.

Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

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TIPO DE MUNICIPALIDAD

TRIBUTO

COMPETENTE

Impuesto Predial

Distrital

Impuesto al Alcabala.

Distrital

Impuesto Vehicular
Impuesto

los

Provincial
Espectculos

Pblicos No Deportivos

Distrital

Impuesto a los juegos


Si se trata de bingos, rifas,
sorteos

similares,

pimball,

juegos de videos y dems juegos

Distrital
Provincial

electrnicos
Si se trata de loteras y juegos de
azar
Impuesto a las Apuestas
Contribucin de obra pblica

Provincial
Distrital o Provincial
Distrital

Tasa arbitrios municipales


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Distrital o Provincial

Otras tasas

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CONCLUSIONES

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1. La competencia de las Municipalidades en materia Tributaria es la


recaudacin, administracin y fiscalizacin de los tributos que son
percibidos dentro de su jurisdiccin

2. El Sistema Tributario Municipal consiste en aquel conjunto de normas e


instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos
de las personas al Estado, con el objeto de suministrarse recursos a
travs de los tributos recaudados por las Municipalidades, para poder
cumplir sus fines.

3. Las funciones que son competencia de las Municipalidades en materia


tributaria recaen sobre la potestad que tienen las Municipalidades para
crear tributos, asimismo recaudar, determinar y fiscalizar el cumplimiento
de su pago, caso contrario har uso de su potestad sancionadora.

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ANEXOS.

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