FACULDADE ANHANGUERA UNIDERP

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

LABORATRIO DE GESTO CONTABIL

PALMAS, TO
SETEMBRO/2014

~1~

FOLHA DE APROVAO
LABORATRIO DE GESTO CONTABIL
Trabalho de ATPS apresentado
disciplina

de

Laboratrio

de

Gesto Contabil da Faculdade de

Palmas da Anhanguera S.A. sob a
orientao,

do

Prof

Tutor

Presencial

Aprovado em: Banca Examinadora

____________________________________
Prof.
_____________________________________
Prof.

RESUMO
O presente trabalho sobre Laboratrio de Gesto Contbil, objetiva identificar os
trmites, sobre a abertura de uma empresa, junto aos rgos competentes, bem como os
valores que envolvem liberaes e as taxas. Analisam-se as vantagens de se obter um plano de
contas correto, para a atividade de uma empresa, e a melhor forma de tributao, fazendo a
correta utilizao do livro de apurao do lucro real.

~2~

Palavras Chaves: Laboratrio de Gesto Contbil- tributao- livro de apurao do lucro

real.

SUMRIO
INTRODUO..........................................................................................................................5
1. A IMPORTNCIA DE SE ESTABELECER CRITRIOS E ETAPAS PARA A
ABERTURA DE UMA EMPRESA..................................................................................6
1.1. DOCUMENTOS NECESSRIOS..............................................................................11
1.2. PASSOS PARA ABERTURA DA EMPRESA..........................................................11
1.3. LANAMENTOS DE ABERTURA................................................................................12
2. PROCEDIMENTOS PARA CONTRATAO DE FUNCIONRIOS............................14
2.1. ADMISSO DO EMPREGADO,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,15
2.2. FOLHA DE PAGAMENTO..............................................................................................16
3. PLANO DE CONTAS..........................................................................................................17

~3~

3.1. FOLHA DE PAGAMENTO/2013.....................................................................................24

CONCLUSES........................................................................................................................30
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.....................................................................................
31

INTRODUO
Apresentaremos nesta atividade complementar aquilo que nos leva a analisar e tomar
concluses a partir de diversas tcnicas que nos permitem avaliar uma empresa,
principalmente no que diz respeito a sua rentabilidade, ao seu fluxo de caixa, a sua real
permanncia em lucratividade e longevidade no mercado.
Observamos tambm que as junes das mais variadas tcnicas nos permitem avaliar com
maior preciso o que se fato pode se tomar como medida estratgica dentro de uma empresa,
garantindo uma maior preciso dos fatos.
Nessa atividade foram analisadas tcnicas que nos permitiu avaliar uma determinada
empresa, de acordo com a Folha de Pagamento.

~4~

As empresas desenvolvem algumas atividades financeiras que precisam ser

registradas. Estes registros demonstram a vida de empresa e possibilitam uma analise
completa se sua situao. A administrao desses dados responsabilidade do administrador
financeiro, que coleta, estrutura, analisa e gera informaes essenciais para o processo de
tomada de decises.
A anlise das Demonstraes Financeiras um importante instrumento que os
administradores devem utilizar visando aperfeioar os resultados e criar novas situaes para
a empresa.
Atravs das diversas junes de tcnicas avaliarem com preciso quais as melhores decises
para uma empresa se tornarem mais rentvel nos dias de hoje.

1. A IMPORTNCIA DE SE ESTABELECER CRITRIOS E ETAPAS PARA A

ABERTURA DE UMA EMPRESA.
O Planejamento estratgico uma importante ferramenta de apoio na tomada de
deciso. Atravs dele podemos coletar e avaliar as informaes do ambiente interno e externo
da empresa, traando os objetivos e as metas que a empresa deve seguir para chegar a uma
posio desejada em um determinado perodo de tempo. O Planejamento estratgico um
tema atual e muito importante que est ganhando um espao cada vez maior no ambiente
empresarial.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos.
preciso entender o mercado, o pblico que se deseja atingir e planejar bem o negcio. Uma
boa gesto considera estratgias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa tambm

~5~

por muita criatividade e inovao. O primeiro passo para alcanar o sucesso descobrir se
voc j tem as caractersticas do empreendedor. O perfil e o talento do futuro empresrio so
fundamentais para o sucesso do negocio.
Antes de dar entrada na papelada para abrir o negocio, o empreendedor precisa saber
se seu negocio vivel. Para isso deve coletar informaes, que daro subsidio elaborao
do plano de negcios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.
Esta etapa ajuda ao empreendedor a conhecer o mercado, planejar a empresa, enxergar
as oportunidades de negocio, saber quanto dever dispor para iniciar o projeto e compreender
como a economia poder afetar a iniciativa.

Principais caractersticas que um empreendedor deve ter:

Iniciativa, coragem para correr riscos, capacidade de planejamento, eficincia e

qualidade, rede de contatos e liderana.

Pesquisa de mercado: o que e para que serve.

O sucesso de uma pesquisa mercadolgica uma ferramenta de orientao para as

decises. Isso significa que a pesquisa deve ser aplicada somente quando os seus resultados
contribuem para diminuir a incerteza ou influenciar decises.
A informao, por si s, no leva deciso nem ao sucesso: preciso escolher um
curso de ao que ajude a identificar problemas e oportunidades e que indique caminhos que
reduzam as incertezas. A pesquisa um recurso vital que serve para:
- Conhecer o perfil do cliente, ela fornece a caracterizao dos clientes nos aspectos
quantitativos (potencial do mercado, participao da empresa no mercado, etc) e qualitativos
(estilode vida, caractersticas comportamentais, hbitos de consumo, escolaridade, renda, etc.)
- Perceber a estratgia dos concorrentes e observar seus pontos fortes e fracos.
- Analisar os fornecedores e as empresas que fornecem produtos e servios: sistema de
vendas e distribuio, polticas de preos e cobrana; qualidade dos produtos e servios.
O objetivo possibilitar ao empreendedor a avaliao comparativa de seus potenciais
fornecedores e, a partir de certos critrios, definir a classificao deles para orientar o
processo de compras, ou, se for o caso, de terceirizao das atividades.
Composio do mercado e definio do pblico-alvo.
O conceito de mercado a relao entre a oferta (pessoa ou empresas que desejam
vender bens e servios) e a procura (pessoas ou empresas que querem comprar bens ou
servios).

~6~

Para desempenhar com sucesso seu novo papel, o empreendedor precisar de

informaes que o ajudem a mapear com clareza possvel trs vertentes do mercado:
1. O mercado consumidor, do qual fazem parte os clientes que compraro suas
mercadorias ou utilizaro os servios prestados por sua empresa. Para obter dados sobre o
mercado consumir necessrio fazer pesquisas.
2. O mercado concorrente, que produz e vende mercadorias ou presta sricos idnticos
ou similares aos que o empreendedor pretende oferecer.
3. O mercado fornecedor, que oferece equipamentos, matria-prima, embalagens e
outros itens que o empresrio necessita. Informaes sobre fornecedores podem ser
encontradas em lista telefnicas, anurios setoriais e revistas especializadas e, ainda Internet.
Segmentao de mercado e identificao do pblico alvo.
Segmentar o mercado significa dividi-lo em grupos de compradores potenciais que
tem necessidades, desejos, percepes de valor ou comportamentos de compra semelhantes.

A segmentao pode ser feita de duas formas:

- De acordo com caractersticas dos consumidores: demogrfica (sexo, idade, raa ou

etnia, condio socioeconmica, nvel de instruo e tipos de famlias), geogrfica (bairro,

cidade, regio) e psicogrfica (atividade, interesse e opinio).
- Pela relao dos consumidores com o produto: por benefcios e pela lealdade de
marca (de acordo com a constncia com que o consumidor compra a mesma marca de
determinado produto).
Analise do lanamento.
- No buscar a opinio de pessoas envolvidas, tanto profissionalmente como
familiares, pois eles no possuem o distanciamento necessrio para uma anlise impacial;
- Evitar analisar com parcialidade os dados levantados na pesquisa.
essencial saber o que cliente quer. Assim, ser possvel oferecer um produto que o
satisfaa e motive a retornar empresa.
Os produtos comercializados por uma empresa devem ser definidos pelos clientes, e
no pelo gosto do proprietrio ou gerente. Assim, o recomendvel que as empresas adotem a
poltica do produto. Ela consiste em comercializar o produto da melhor maneira possvel, a
fim de alcanar um nvel compatvel entre o grau de satisfao e a necessidade do clientealvo.

Anlise da concorrncia.
Como identificar a concorrncia e manter os negcios saudveis apesar dela.

~7~

Essa situao chama a ateno para as caractersticas dos concorrentes, a deteco de

suas estratgias e como isso afetar os resultados da empresa. preciso identificar quem
realmente so os concorrentes nem todas as empresas atuantes em nosso segmento de
mercado podem ser consideradas concorrentes e agir a partir dessa anlise.

Dicas para identificar quem e realmente concorrente.

necessrio conhecer, primeiramente, as prprias caractersticas: aquelas referentes

aos produtos que comercializar, seu porte, os locais e a capacidade de atendimento. Depois
que se compara com outras empresas que possuem caractersticas idnticas ou semelhantes.
Com a identificao dos concorrentes diretos de sua empresa, busque informaes
adicionais por meio de pesquisa de mercado ou pura observao que o proprietrio e seus
colaboradores podem realizar.

Pesquisa e escolha de fornecedores

Empreendedores deve criar cadastro com mais de um fornecedor por produto, para

evitar a dependncia de uma nica empresa e o risco de desabastecimento.

A escolha dos fornecedores de matria prima ou de produtos tem grande importncia
no planejamento da empresa. preciso descobrir quem so, onde se localizam, e quais so os
mais adequados para o negocio que est sendo planejado.
recomendvel a criao de um cadastro com mais de um fornecedor por produto,
para que no haja a dependncia de uma nica empresa e o risco de desabastecimento.
Fatores que devem ser analisados para a escolha de um fornecedor: distncia fsica,
referencias, custo de frete, qualidade, capacidade de fornecimento, preo, prazo, forma de
pagamento e de entrega.
Projeo de vendas
Muitos empresrios que iniciam suas atividades tem dificuldade de prever o volume de
mercadorias ou servios necessrios para atender expectativas do mercado consumidor. Para o
correto dimensionamento das vendas, necessrio levar em conta uma serie de fatores, que
variam de acordo com o tipo de negocio.
Uma das primeiras preocupaes de uma empresa que inicia suas atividades o
dimensionamento da quantidade de produtos, servios ou vendas, em termos unitrios ou em
valor monetrio, que dever movimentar. Para projetar o volume de produo, vendas ou
servios, preciso considerar alguns fatores, que variam de acordo com a natureza do
negocio, tais como:

A necessidade e a procura do mercado consumidor;

~8~

Os tipos de mercadorias ou servios a serem colocados no mercado;

A disponibilidade de pessoal;

A capacidade de recursos materiais, como mquinas e instalaes;

A disponibilidade de recursos financeiros;

A disponibilidade de matria prima, mercadorias, embalagens e outros materiais

necessrios.
Nossa inteno abrir um empreendimento comercial. Nossa opo foi por uma

sociedade limitada. A partir dessa definio faremos um checklist das etapas necessrias
para a abertura dessa empresa na cidade de Palmas TO, local onde residimos e
pretendemos instalar nosso negocio.
A seguir apresentaremos alguns passos que deve ser seguidos para a abertura de
uma empresa:

Definir a natureza comercial (Comercio, Industria ou Prestao de Servio).

Verificar junto as Praas de Atendimento da Prefeitura Municipal de Palmas, se o

imvel que ser sede do empreendimento possui Certido de Concluso Habite-se e
Alvar de Uso do Solo, se existem pendncias ou restries que impeam a
constituio do empreendimento no endereo pretendido, especificamente se a
atividade pretendida compatvel com a Lei de Zoneamento da cidade. Entretanto,
alm da atividade empresarial pretendida, os interessados deve informar a inscrio
cadastral do imovel e o endereo oficial completo do imovel onde ser instalado o
empreendimento, constantes no carn do IPTU ou em outro documento municipal, o
nome do empreendimento, copias autenticadas do RG dos cooperadores, copias
autenticadas do estatuto e da ata de constituio, a metragem aproximada da rea a ser
utilizada e a descrio detalhada do ramo de atividade.

Busca de nome empresarial idntico ou semelhante. Por Lei, no pode haver duas
empresas com nomes idnticos no mesmo ramo de atividade e dentro do mesmo
Estado.

Registro da Empresa e proteo ao nome empresarial. Com o nome da empresa e o

endereo aprovado, procede-se ao registro da empresa e proteo ao nome
empresarial, que decorre automaticamente do arquivamento dos atos constitutivos de
sociedades, tendo validade em todo o Estado que estiver estabelecido. (A inscrio do
nome da empresa firma ou denominao social no respectivo rgo de registro,

~9~

assegura o seu uso exclusivo nos limites do respectivo Estado). De posse de toda a
documentao mencionada, dirigir-se junta comercial e protocolar pedido de
registro.

Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) e inscrio na Secretria da Fazenda

Estadual (IE). A inscrio no CNPJ ser formalizada por meio do Documento Bsico
de Entrada (DBE) do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (FCPJ), do de scios ou
administradores (QSA), quando for o caso, e da Ficha Complementar (FC), os quais
devero ser preenchidos por meio de software fornecido pelo site da Secretria da
Receita Federal e enviados Receita Federal pela internet (tais documentos podem
tambm ser enviados por Sedex ou entregues no prdio da Receita Federal em um
envelope lacrado). Neste momento ser gravado um recibo no disquete que contem um
nmero de identificao no qual o interessado dever consultar periodicamente o site
da Receita Federal at que a mesma libere (via internet) o DBE. Os empreendimentos
que possuem atividades industriais ou comerciais esto obrigados a fazer a inscrio
estadual, cujo procedimento feito simultaneamente ao CNPJ no site da SRF.

Quando o DBE for disponibilizado, o mesmo deve ser assinado pelo responsvel perante a
Receita Federal, com firma reconhecida. Na sequncia, o pretendente deve juntar copia
autenticada do requerimento de empresrio, registrado na Junta Comercial, cpia autenticada
do pedido de enquadramento de ME ou EPP (quando houver) e envi-los juntamente com o
DBE Receita Federal.

Inscrio Municipal CMC. Todo empreendimento obrigado a fazer a sua inscrio

no Cadastro Municipal de Contribuinte (CMC) de pessoas Fsicas ou Jurdicas
(Empresa) estabelecidas em Palmas. Todos os estabelecimentos (os autnomos no
precisam), se Pessoa Fsica ou Jurdica precisam tambm de Alvar de
Funcionamento.

1.1. DOCUMENTOS NECESSRIOS

A inscrio para a Empresa Pessoa Jurdica (inclusive Ponto de Contato) realizadz
com os seguintes documentos:

Requerimento de inscrio (2 vias) preenchido e assinado;

RG e CPF (copia legvel);

IPTU do local onde ser exercida a atividade;

CNPJ (original e copia);

~ 10 ~

Documento de constituio/alterao da empresa devidamente registrado (original e copia) ou

Estatuto, Ata de constituio e Ata de eleio atualizada quando for cargo eletivo (original e
copia);
Para condomnio, a conveno do condomnio e Ata de eleio atualizada do sindico. (original
e copia);
Lembre-se: Paralelamente providenciar junto ao Controle Urbano informaes sobre a
expedio do Alvar de Funcionamento e Licena Sanitria (quando a atividade exigir).
1.2. PASSOS PARA ABERTURA DA EMPRESA
Ao abrir uma empresa no ramo do comrcio, precisamos levar em conta algumas
consideraes muito importantes como a escolha do tipo e o ramo de empresa, no caso o
comrcio, nesse segmento o tipo de empresa pode ser Empresria ou Individual ou a
Sociedade Empresria Limitada.
A opo feita foi pela Sociedade Empresria Limita, j que teremos scios, e a mesma
ser por quotas, dessa forma todos participaram dos lucros ou prejuzos, responderam
legalmente, mas sem receber pr-labore.
Os procedimentos iniciais sero verificar junto s Praas de Atendimento da Prefeitura
Municipal, se o imvel sede do empreendimento possui pendncias ou restries que
impeam a constituio do empreendimento no endereo pretendido, especificamente se a
atividade pretendida compatvel com a Lei de Zoneamento da Cidade.
Quando escolhemos o nome Fantasia da empresa, consultamos o INPI (Instituto
Nacional de Propriedade Industrial), e verificamos a disponibilidade do mesmo e ao ser
liberado ficou assim protegido e outros no podero utilizar, ficou sendo Bom Sucesso, o
nome Fantasia, para que ficasse mais simples deixamos a Razo Social a mesma ficando Bom
Sucesso Ltda.
Foi feito um levantamento de todas as despesas para abertura da empresa e valor que
era preciso dispor do Capital Inicial, juntando esse valor foi iniciado os tramites legais,
primeiramente juntamos os documentos de todos os scios, RG e CPF, com cpias
autenticadas; para serem consultados, onde sero verificados pendncias e erros nos
documentos dos scios, consultando rgos, como a Receita Federal.
necessrio protocolar na Junta Comercial do Tocantins, a Jucetins, o pedido de
verificao do nome da empresa que ser adotado, onde se faz a consulta se j existe o
mesmo, na mesma Federao e no mesmo ramo, onde tambm gerada uma guia para o
pagamento da taxa. Na Secretaria da Fazenda necessrio retirar a Certido Negativa de
Dbitos, para ver se no h nenhuma restrio.
~ 11 ~

Aps a verificao de toda a documentao, o prximo procedimento ser a emisso

do Contrato Social, pois esse o instrumento que reger a empresa, onde sero redigidas
responsabilidades, direitos e deveres de seus membros e de terceiros. Existem clusulas
obrigatrias, outras facultativas.
No Contrato Social so colocados os dados cadastrais da empresa e das pessoas que
compem a sociedade e as atividades que sero desenvolvidas. No caso da Bom Sucesso Ltda
ser registrado na Jucetins.
Na Junta Comercial dever ser reunida a seguinte documentao: Contrato social
assinado pelos scios, em 3 (trs) vias , Ficha de Cadastro Nacional - FCN, folhas 1 e 2 [1
(uma) via de cada]. Carto protocolo da Junta Comercial, pagar as taxas de registro e
encaminh-los no protocolo da Junta Comercial. importante a orientao de um profissional
na elaborao do mesmo, pois cada vez que for encaminhada a documentao e no estiver da
maneira exigida, ser devolvido para correo.
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) o cadastro expedido pela Receita
Federal. Toda empresa obrigada a inscrever-se, pois sem, a empresa no ter como abrir
conta bancria, realizar compras de fornecedores, emitir nota fiscal, participar de licitaes,
obter alvar e os demais registros.
A Inscrio Estadual expedida na Secretaria Estadual da Fazenda, obrigatria para
empresas no ramo do comrcio, preciso ter um contador para que seja efetuada a solicitao,
e o mesmo ainda deve estar pr-autorizado, isto , ter senha de acesso na Secretaria Estadual
da Fazenda.
A documentao necessria : contrato social registrado; Inscrio na Receita Federal
CNPJ; cpia do RG e CPF do titular; Ficha de inscrio da Secretaria Municipal da Fazenda
FID 1 e FID 2 2 (duas) vias de cada.
Os ltimos procedimentos para a abertura da empresa a inscrio na Prefeitura do
Municpio do Alvar de Funcionamento, ao dar inicio, precisa ir ao Corpo de Bombeiros para
que seja feito a vistoria, e aps a retirada do Alvar de Funcionamento na Prefeitura
Municipal.
Todas as atividades empresariais contam com uma representao sindical. A
identificao da atividade principal da empresa a que identifica o sindicato a que a mesma
pertence, porm, preciso recolher anualmente o imposto sindical patronal.
1.3. LANAMENTOS DE ABERTURA

~ 12 ~

Fatos Administrativos de sua empresa comercial:

1) Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;
2) (*) Gastos de organizao da empresa. Conforme abaixo discriminado:
a) JUCETINS...........................................................R$ 227,00
b) SRF.......................................................................R$ 21,00
c) Prefeitura..............................................................R$ 35,00
d) Secretaria de Fazenda................................R$ 170,17
(*) Taxas vigentes no Estado de Tocantins.
4) Constituio da empresa "ABC" - capital totalmente integralizado em dinheiro $700.000,00
_______________________________________
D- Caixa (+A)............................R$700.000,00
C- Capital subscrito (+PL)........... R$ 700.000,00

2. PROCEDIMENTOS PARA CONTRATAO DE FUNCIONRIOS

Ao contratar funcionrios temos que seguir alguns passos: precisa definir claramente o
perfil, as competncias e as necessidades da empresa, os setores onde sero feitas as
contrataes, o perfil dos profissionais, a etapa seguinte geralmente a entrevista, os
analisadores devem selecionar mais que trs para a mesma funo.
Com o candidato ideal aprovado, preciso checar as referncias completas do profissional, e
fazer uma avaliao comportamental e psicolgica, para diminuir possveis erros. Mesmo que
a empresa tenha pressa, o segredo no pular nenhuma etapa.
O principal aspecto a ser considerado no recrutamento no o currculo, as
competncias ou experincias profissionais, mas a cultura e o perfil do candidato. Atualmente
o empresrio deve no s ter uma empresa com tecnologia avanada, mas precisa ter um
Departamento de Recursos Humanos apto, para recrutar os profissionais com eficincia.
Antes de tomar qualquer tipo de deciso referente a contratao de funcionrios, o
empreendedor deve se informar sobre os direitos e deveres do empregado e do empregador.

~ 13 ~

Para que o empregador diminua os riscos desde a contratao at o desligamento

dever contar com um contador e com os responsveis de recursos humanos, para orientar, e
tambm ter um advogado que deve trabalhar em sintonia com a empresa, de forma preventiva.
O empregado dever ser registrado a partir do primeiro dia de trabalho, se a mesma no for
cumprida a empresa estar sujeita multas e demais penalidades aplicadas pelos rgos
competentes.
2.1. ADMISSO DO EMPREGADO
No ato da admisso o empregador precisa cumprir algumas rotinas para o vnculo
empregatcio, observando as formas legais para que no somente o empregado possa estar
seguro, mais a empresa, e no ocorra nenhum tipo de infrao.
Relao de Documentos entregues no ato da contratao:
- Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS) dever ser apresentada com recibo ao
empregador e o mesmo tem 48 horas para fazer as anotaes.
- Documentos Pessoais Xerox RG, CPF. Se for casado Certido de casamento.
- Se ti
ver filhos, certido de nascimento dos filhos menores e carteira de vacinao. Para ser
cadastrado no salrio-famlia.
- Comprovante de Residncia.
- Foto 3x4.
- Declarao de Antecedentes criminais.
Por parte do Empregador:
- Exame Mdico - uma rotina imprescindvel e deve ser feito por conta do empregador,
conforme dispe o art. 168, I, da CLT.
- Contribuio Sindical ao ser admitido os empregados devero apresentar ao empregador a
quitao da contribuio sindical, no caso do empregado estar sendo reempregado ser
descontada a contribuio sindical.
- Contrato de Trabalho de Experincia
- Vale Transporte ao receber o empregado dever informar o seu endereo residencial, os
servios e meios de transporte adequados ao deslocamento.
O Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, foi institudo pela Lei 5.107/1966,
regido pela Lei 8.036/1990 e alteraes posteriores. Todas as empresas ficam obrigadas a

~ 14 ~

depositar, em conta bancria, a importncia correspondente a 8% da remunerao paga ou

devida, no ms anterior, ao trabalhador.
Os depsitos do FGTS devem ser efetuados mensalmente at o dia sete de cada ms, quando o
dia 7 no for dia til, o recolhimento dever ser antecipado, e so feitos pelo empregador. O
FGTS no descontado do salrio, obrigao do empregador.

2.2. FOLHA DE PAGAMENTO

FGTS
Total INSS EMPREGADO
Total INSS EMPRESA
Nome

Sexo Pr-Labore

SCIO A M
SCIO B

R$ 697,92
R$ 742,00
R$1.358,23

R$ 724,00
R$ 724,00

INSS
R$ 79,64
R$ 79,64

Vale

Salrio

Salrio Lquido

Transporte
R$
-

Famlia
R$

R$

644,36

R$

R$

R$

644,36

R$. 448,00

R$ 159.28

R$

R$

R$ 7.970,74

24,66
Total

R$ 159,28

PR-LABORE

INSS
11%
Os encargos tributrios que incidem sobre a folha de pagamento so o FGTS, INSS E
IRRF inicialmente cabe destacar que nos termos do art.462 da CLT somente podero ser

~ 15 ~

descontados dos salrios e adiantamentos e aqueles descontos expressamente previstos em lei

ou conveno coletiva.
__________________________________
D Salrios a pagar R$ 1.358,23
C INSS a recolhe

R$ 1.358,23

__________________________________________________
D Despesas com INSS

R$ 742,92

C INSS a recolher ______R$ 742,92

__________________________________________________
D INSS a recolher

R$ 2.101,15

C Caixa

R$ 2.101,15

_______

3. PLANO DE CONTAS EMPRESA COMERCIAL

1 ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponvel
1.1.1.001 - Caixa
1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento
1.1.2 - Realizaes
1.1.2.001 - Clientes
1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas
1.1.2.003 Aplicaes Financeiras
1.1.2.004 Impostos a Recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias
1.2 - ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 - Realizaes
1.2.1.001 - Ttulos a Receber
1.3. ATIVO PERMANENTE
1.3.1 - Investimentos

~ 16 ~

1.3.2 Imobilizado
1.3.2.001 - Equipamentos de Informtica
1.3.2.002 - Imveis
1.3.2.003 - Instalaes
1.3.2.004 - Mquinas e Equipamentos
1.3.2.005 - Mveis e Utenslios
1.3.2.006 - Veculos
1.3.2.007 - (-) Depreciao Acumulada
1.3.3 - Diferido
1.3.3.001 - Despesas Pr-Operacionais
1.3.3.002 Despesas com Desenvolvimento de Sistemas
1.2.2.002 Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos
1.3.3.002 - (-) Amortizao Acumulada
2- PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigaes
2.1.1.001 - Fornecedores
2.1.1.002 - Aluguis a Pagar
2.1.1.003 - Emprstimos a Pagar
2.1.1.004 - ICMS a Recolher
2.1.1.005 Imposto de Renda a Pagar
2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher
2.1.1.007 - Contribuies Previdencirias a Recolher
2.1.1.008 - FGTS a Recolher
2.1.1.009 - Honorrios da Diretoria a Pagar
2.1.1.010 - Salrios a Pagar
2.1.1.011 - Dividendos a pagar
2.1.1.012 - Outras Obrigaes a Pagar
2.2 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 Obrigaes
2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar

~ 17 ~

2.3 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

2.3.1 Resultados Futuros
2.3.1.001 - Receitas de Exerccios Futuros
2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas
2.4 PATRIMNIO LQUIDO
2.4.1 Capital
2.4.1.001 - Capital
2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar
2.4.2 - Reservas de Capital
2.4.2.001 gio na Emisso de Aes
2.4.3 Reservas de Reavaliao
2.4.3.001 Reavaliao do Permanente
2.4.4 - Reservas de Lucros
2.4.4.001 Reserva Legal
2.4.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados
2.4.5.001 Lucros Acumulados
2.4.5.002 ( - ) Prejuzos Acumulados
3 - DESPESAS
3.3 DESPESAS OPERACIONAIS
3.3.1 Despesas com Vendas
3.3.1.001 - Comisses sobre Vendas
3.3.1.006 - Fretes e Carretos
3.3.1.007 - Material de Embalagem
3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade
3.3.1.009 Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 Despesas Administrativas
3.3.2.001 - Aluguel
3.3.2.002 - Energia Eltrica
3.3.2.003 - gua
3.3.2.004 - Correios
3.3.2.005 Depreciaes
3.3.2.006 - Amortizaes

~ 18 ~

3.3.2.007 - Fretes e Carretos

3.3.2.008 - Material de Expediente
3.3.2.009 - Prmios de Seguro
3.3.2.010 - Comunicaes
3.3.2.011 - Impostos e Taxas
3.3.2.012 - Servios de Terceiros
3.3.2.013 - Multas Fiscais
3.3.2.014 - Salrios
3.3.2.015 - Honorrios da Diretoria
3.3.2.016 - Dcimo Terceiro Salrio
3.3.2.017 - Encargos Sociais
3.3.2.018 - Frias
3.3.3 Despesas Financeiras
3.3.3.001 - Despesas Bancrias
3.3.3.002 - Juros Passivos
3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 Outras Despesas Operacionais
3.3.4.001 Prejuzo de Participao em outras Cias
3.3.4.002 Despesas Eventuais
3.4. DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.4.1 - Perdas no Operacionais
4 - RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 Receitas de Vendas
4.1.1.001 Venda de Mercadorias
4.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas
4.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas
4.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2 Receitas Financeiras
4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicaes Financeiras
4.1.2.002 - Descontos Obtidos
4.1.2.003 - Juros Ativos

~ 19 ~

4.1.3 Outras Receitas Operacionais

4.1.3.001 - Lucros de Participaes em Outras Cias
4.1.3.002 - Reverso de Proviso Para Devedores Duvidosos
4.1.3.003 - Receitas Eventuais
4.2 RECEITAS NO OPERACIONAIS
4.2.1 - Ganhos no Operacionais
4.2.1.001 Ganho na Alienao de Bens
5 CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS
5.1 APURAO DE RESULTADO
5.1.1 Apurao de Resultado
5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)
5.1.1.003 - Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)
CONTABILIZE OS FATOS CONTBEIS, CONFORME DESCRITOS ABAIXO:
Apropriar o ICMS compra 05/10/2013
D - ICMS a recuperar (AC) .................................................R$ 4,757,20
C - Crdito de ICMS s/Imobilizado a compensar (AC) ......R$ 4.757,20
Apropriar o PIS e a COFINS.
D PIS sobre venda................R$ 441,74
C PIS a pagar ......................R$ 441,74
D COFINS sobre venda..........R$ 2.038,80
C- COFINS a pagar ................R$ 2.038,80( pag 127) PLT MANUAL DE PRATICAS
CONTBEIS
Apropriar o ICMS devoluo de compra
D - Fornecedores ................................................................R$ 12.240,00
C Conta corrente ICMS ....................................................R$ 12.240,00
Apropriar o ICMS venda
D - Clientes ..........................................................................R$ 78.109,99

~ 20 ~

C ICMS sobre vendas .......................................................R$ 78.109,99

Apropriar o ICMS devoluo de compra
D - Estoque ..........................................................................R$ 1.189,30
C ICMS sobre vendas .......................................................R$ 1.189,30
Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Mdio Ponderado Mvel (CMP).

05/10/2013
D Estoques compras
D Conta corrente de ICMS
D Conta corrente de PIS
D Conta corrente do COFINS
C Fornecedores
D Caixa(DIO)

R$ 60.552,36
R$ 4.757.20
R$ 441,74
R$ 2.038,80
R$ 67.960,00
R$ 169,90

07/10/2013
D Fornecedores

R$

16.990,00

C - Estoques - devolues de compras

R$

15.180,57

C - Conta corrente PIS

R$

110,44

C - Conta corrente COFINS

R$

509,70

C - Conta corrente ICMS

R$

1.189,30

~ 21 ~

15/10/2013
D - Estoques Compras

R$ 99.178,50

D - Conta Corrente de ICMS

R$ 7.770,00

D - Conta Corrente de PIS

08/10/2013
D - Conta
COFINS
D -Corrente
Estoquesde
Compras

R$ 721,50

D - Conta Corrente de ICMS

C Fornecedores
D - Conta Corrente de PIS
D - Conta Corrente de COFINS

R$ 0.080,00
R$ 111.000,00
R$ 936,00
R$ 4.320,00

R$ 3.330,00
R$ 28.664,00

19/10/2013
D Clientes
R$
459.417,60
C - Receita de vendas
R$
459.417,60
D CMV
R$ 287.971,76
C Estoque
R$
287.971,76
D - ICMS sobre venda
R$
78.100,99
C - Conta corrente do ICMS
R$
78.100,99
D - PIS sobre venda
R$
2.986,21
C - conta corrente de PIS
R$
2.986,21
D - COFINS sobre venda
R$
13.782,53
C - Conta corrente de COFINS
R$
13.782,53
D - Descontos Incondicionais concedidos
R$
1.382,40
PROVISIONAR A CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)
E A PROVISO PARA O IMPOSTO DE RENDA (IRPJ).

FOLHA DE PAGAMENTO NOVEMBRO/2013

~ 22 ~

FGTS
Total INSS EMPREGADO
Total INSS EMPRESA

R$
697,92
R$
742,00
R$ 1.358,23

FOLHA DE PAGAMENTO PR-LABORE - MS DE NOVEMBRO/2013

Nome
SCIO A
SCIO B

Sexo
M
M

Pr-Labore
R$ 724,00
R$ 724,00

INSS

Vale

Salrio

Salrio

R$ 79,64

Transporte
R$
-

Famlia
R$

Lquido
R$

R$

644,36
R$

R$ 79,64

R$

644,36
R$ 448,00

R$

R$

R$

24,66

159.28
Total INSS

R$ 159,28

PR-LABORE

11%
_____________________________________________________________
Encargos considerados para calculo da proviso
INSS EMPREGADOR; 27,8%(mdia para o setor do comercio)
FGTS ; 8%_
____________________________________________________
D- Despesas com salrios.....................................................R$ 7.433,38
C Salrios a pagar..............................................................R$ 7.433,38
________________________________________________________
D Salrios a pagar..............................................................R$ 742,00
C INSS a recolher..............................................................R$ 742,00
_______________________________________________________
D Despesas com FGTS......................................................R$ 697,92

~ 23 ~

R$ 7.970,74

C FGTS a recolher.............................................................R$ 697,92

________________________________________________________
D FGTS a recolher............................................................R$ 697,92
C Caixa..............................................................................R$ 697,92
ESCRITA FISCAL - NOVEMBRO/2013

Elaborada pelos autores

05/11/2013
D - Estoques Compras
D - Conta Corrente de ICMS
D - Conta Corrente de PIS
D - Conta Corrente de COFINS
C Fornecedores

R$
R$
R$
R$
R$

225.698,10
17.682,00
1.641,90
7.578,00
252.600,00

19/11/2013
D Clientes
C - Receita de vendas
D CMV
C Estoque
D - ICMS sobre venda
C - Conta corrente do ICMS
D - PIS sobre venda
C - conta corrente de PIS
D - COFINS sobre venda
C - Conta corrente de COFINS

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

459.417,60
459.417,60
264.691,70
264.691,70
78.100,99
78.100,99
2.986,21
2.986,21
13.782,53
13.782,53

PROVISIONAR A CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)

E A PROVISO PARA O IMPOSTO DE RENDA (IRPJ).

~ 24 ~

*PAGAMENTOS EFETUADOS DOS VALORES CONFORME AS OBRIGAES

REGISTRADAS.
*TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO.

FGTS
R$
697,92
Total INSS EMPREGADO R$
742,00
Total INSS EMPRESA
R$ 1.358,23

FOLHA DE PAGAMENTO PR-LABORE - MS DE DEZEMBRO/2013

Nome
SCIO A
SCIO B

Sexo
M
M

Pr-Labore

INSS

Vale

Salrio

R$ 724,00
R$ 724,00

R$ 79,64
R$ 79,64

Transporte
R$
R$

R$.448,00

R$ 159.28

R$

Famlia
R$
R$
R$
24,66

~ 25 ~

Salrio
Lquido
R$ 644,36
R$ 644,36
R$ 7.970,74

Total INSS

R$ 159,28

PR-LABORE

11%
_____________________________________________________________
Encargos considerados para clculo da proviso
INSS EMPREGADOR; 27,8%(mdia para o setor do comrcio)
FGTS ; 8%
_________________________________________________________
D- Despesas com salrios.....................................................R$ 7.433,38
C Salrios a pagar..............................................................R$ 7.433,38
________________________________________________________
D Salrios a pagar..............................................................R$ 742,00
C INSS a recolher..............................................................R$ 742,00
_______________________________________________________
D Despesas com FGTS......................................................R$ 697,92
C FGTS a recolher.............................................................R$ 697,92
________________________________________________________
D FGTS a recolher............................................................R$ 697,92
C Caixa..............................................................................R$ 697,92pag 146 PLT

ESCRITA FISCAL - DEZEMBRO/2013

05/12/2013
D - Estoques Compras
D - Conta Corrente de ICMS

R$ 112.849,05
R$
8.841,00

~ 26 ~

D - Conta Corrente de PIS

D - Conta Corrente de COFINS
C Fornecedores

R$
820,95
R$
3.789,00
R$ 126.300,00

12/12/2013
D Clientes

R$ 459.417,60

C - Receita de vendas

R$ 459.417,60

D CMV

R$ 114.660,15

C Estoque

R$ 114.660,15

D - ICMS sobre venda

R$

78.100,99

C - Conta corrente do ICMS

R$

78.100,99

D - PIS sobre venda

R$

2.986,21

C - conta corrente de PIS

R$

2.986,21

D - COFINS sobre venda

R$

13.782,53

C - Conta corrente de COFINS

R$

13.782,53

Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para o

Imposto de Renda (IRPJ).

Receita bruta auferida...........................................................R$ 1.067.317,04

Percentual de presuno.......................................................

8%

(=) lucro presumido..............................................................R$

85.385,36

Imposto 15% x 85.385,36.....................................................R$

12.807,80

D- Proviso para imposto de Renda.....................................R$ 12.807,80

C- IRPJ a Recolher ( Passivo Circulante)............................R$ 12.807,80
D IRPJ a Recolher (Passivo Circulante)............................R$ 12.807,80
C- Disponibilidades ( Ativo Circulante)...............................R$ 12.807,80
Receita bruta de venda.........................................................R$ 1.067.317,04

~ 27 ~

Base de calculo (R$ 1.067.317,04 x12%)...........................R$

128.078,04

Contribuio a recolher: 9%x 128.078,04............................R$

11.527,02

D CSLL (Resultado)..........................................................R$ 11.527,02

C CSLL a Recolher (passivo Circulante)..........................R$ 11.527.02
D CSLL a Recolher (Passivo Circulante)..........................R$ 11.527,02
C Disponibilidades(Ativo Circulante)...............................R$ 11.527,02

CONCLUSO
Aps todas as pesquisas e anlises conclumos que toda empresa independente do seu ramo,
se comrcio, indstria, ou servio, o plano de conta deve ser ajustado conforme suas
necessidades, sendo tudo baseado na lei. Conclumos tambm o clculo da carga tributria,
que deve ser verificado nas trs formas de tributao, para certificar-se, qual a melhor forma
de tributao de cada empresa e seu ramo.

~ 28 ~

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.vilasboasconsultoria.com.br/contabil/Livros/livrlalu.htm
http://www.mundosebrae.com.br/tag/quais-sao-os-custos-para-se-abrir-uma-empresa/
http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/quanto-custa-abrir-umaempresa/23257/
http://jus.com.br/revista/texto/22911/desmistificando-o-lucro-real-no-irpj
CARVALHO, Antnio Vieira de. e NASCIMENTO, Luiz Paulo do. Administrao de
recursos humanos. So Paulo: Pioneira, 1997
CHIAVENATO, Idalberto. Subsistema de proviso de recursos humanos. 4.ed. Rio de
Janeiro: Elsevier, 2000.
CHIAVENATO, Idalberto. Administrao de recursos humanos: fundamentos bsicos. 5
ed. So Paulo: Atlas, 2003.
HERMANN, C. Andras. Rotatividade de pessoal. 2008. http://www.rhportal.com.br.
Acesso em 10/10/2013.

~ 29 ~

LACOMBE, Francisco. Recursos humanos: princpios e tendncias. So Paulo: Saraiva,

2005.

~ 30 ~