COMUNICACIN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD
Introduccin
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoria trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una
auditoria de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con
independencia de la dimensin o estructura de gobierno de la entidad, su
aplicacin presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno
de la entidad participan en su direccion, y en caso de entidades cotizadas. Esta
NIA no establece requerimientos relativos a la comunicacin del auditor con la
direccion de una entidad o con sus propietarios, a menos que sean a la vez
responsables del gobierno de la entidad.
El mbito de aplicacin de esta NIA es la auditoria de estados financieros, pero
tambin pueden aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo
requieran, a las autoridades de otra informacin financiera histrica, cuando los
responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la
preparacion de dicha informacin financiera histrica.
Dada la importancia de la existencia de una comunicacin reciproca eficaz durante
la realizacin de una auditoria de estados financieros, esta NIA proporciona un
marco general para la comunicacin del auditor con los responsables del gobierno
de la entidad e identifica algunos asuntos especficos que debern ser objetos de
comunicacin. En otras NIA (vase anexo 1) se enumeran otras cuestiones
adicionales que debern sean objeto de comunicacin y que complementan los
requerimientos de la presente NIA. Asimismo la NIA 265 establece requerimientos
especficos relativos a la comunicacin a los responsables del gobierno de la
entidad de aquellas deficiencias significativas en el control interno que el auditor
haya identificado durante la realizacin de la auditoria. Adicionalmente, la
comunicacin de otras cuestiones no previstas en esta o en otras NIA puede venir
exigida por las disposiciones legales y reglamentarias, por acuerdos celebrados
con la entidad o por otros requerimientos que resulten de aplicacin al encargo,
como, por ejemplo, normas emitidas por una organizacin profesional nacional de
contabilidad. Esta NIA no impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los
responsables del gobierno de la entidad

La funcin de la comunicacin
Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los
responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo una comunicacin reciproca
eficaz es importante para facilitar:
(a) Al auditor y a los responsables de la entidad la comprensin de los asuntos
relacionados con la auditoria en su contexto, y el desarrollo de una relacin
de trabajo constructiva. Esta relacin debe desarrollarse manteniendo la
independencia y objetividad del auditor.
(b) Al auditor, la obtencin de los responsables del gobierno de la entidad y su
entorno, y la identificacin de las fuentes adecuadas de evidencia de
auditoria, as como proporcionarle informacin sobre transacciones o
hechos especficos; y
(c) A los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su
responsabilidad de supervisar el proceso de informacin financiera,
reduciendo as los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros.
Aunque la comunicacin de las cuestiones requeridas en la presente NIA es
responsabilidad del auditor, la direccion tambin es responsable de comunicar a
los responsables del gobierno de la entidad de la entidad los asuntos que puedan
ser relevantes para dicho gobierno. La comunicacin a realizar por el auditor no
exime a la direccion de cumplir con esta responsabilidad. De igual modo, la
comunicacin por la direccion a los responsables del gobierno de la entidad de
asuntos que el auditor debe comunicar no exime a este de cumplir con su
responsabilidad de comunicarlos tambin. Sin embargo, la comunicacin de estos
asuntos por la direccion puede afectar la forma o al momento de realizacin de la
comunicacin del auditor a los responsables del gobierno de la entidad.
La comunicacin clara de los asuntos especficos sobre los que debe informarse,
segn las NIA, es parte integrante de toda auditoria. Sin embargo, las NIA no
obligan al auditor a aplicar procedimientos especficamente diseados para
identificar cualquier otro asunto a comunicar a los responsables del gobierno de la
entidad.
Las disposiciones legales reglamentarias pueden limitar al auditor la comunicacin
de determinadas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad. Por
ejemplo, dichas disposiciones pueden prohibir de forma expresa una
comunicacin u otra actuacin que pueda perjudicar a la investigacin de un acto
ilegal o presuntamente ilegal llevada a cabo por la autoridad competente