CASO PRACTICO: DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

TERCERA CATEGORIA
La empresa Import sac. identificado con RUC 20491296969 ,
perteneciente al rgimen general del impuesto a la renta, en
cumplimiento a las normas tributarias va a realizar su declaracin anual
del impuesto a la renta 2014, as mismo el rea de auditoria a puesto
observaciones para su declaracin en tal sentido nos solicita que
realicemos el levantamiento de observaciones para su declaracin, se
cuenta con la siguiente informacin
Import S. A. C.
Balance general consolidado
Al 31 de diciembre Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en miles de nuevos soles)
Activo
Caja y bancos
comerciales

Pasivo
70

Cuentas por pagar

280

Caja y bancos consorcio

consorcio
60

31

Cuentas por pagar

Cuentas por cobrar comerciales 250

pagar
15
Cuentas por cobrar consorcio
pagar consorcio
2
Otras cuentas por cobrar
corriente

Otras cuentas por

47

Otras cuentas por

Total pasivo

357

Existencias

390

Existencias consorcio
Total activo corriente
diferidos

140
928

Ingresos

0
Total

pasivo

357

Inversiones en consorcio

15

Inm., maq. y equipo

Inm., maq. y equipo consorcio

50
92

Patrimonio neto

Activos intangibles
400

29

Capital

Cargas diferidas 16
20

Capital adicional
Reserva legal

50
Resultados
acumulados

97
Resultados del

ejercicio

163

Total activo no corriente

acumulados consorcio
43

202

Resultados
Total

patrimonio neto
Total activo
y patrimonio

773
1,130

Total pasivo

1,130

Import S.A.C.
Estado de ganancias y prdidas
Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en miles de nuevos soles)
Ventas
Ventas consorcio

360
145

Costo de ventas

(210)

Costo de ventas consorcio

(90)

Utilidad bruta
Otros gastos
Otros gastos consorcio

205
(30)
(12)

Utilidad neta
1) Se adquirido maquinaria a travs de un contrato de arrendamiento
financiero hace tres (3) aos a travs de un contrato de leasing,
presentaremos el resumen de las cuotas por ao:

163

Ao
IGV

Capital
Total

Intereses

Cuota

1
33,040

15,200

12,800

2
33,040

19,100

8,900

28,000

5,040

3
33,040

23,900

4,100

28,000

5,040

Total
15,120

58,200
99,120

25,800

28,000

5,040

84,000

Datos de la contabilidad:
Vida til de la maquinaria: 5 aos.
Opcin de compra: Ejercida al concluir el contrato de arrendamiento.
Depreciacin contable: En funcin a la vida til (5 aos).
Depreciacin tributaria: En funcin al periodo del contrato de
arrendamiento.
2) La empresa se dedicada a la venta de prendas de vestir, con la finalidad
de fortalecer su rea de ventas e incrementar la venta de sus productos,
contrata los servicios de la empresa Marketing S.A.C. para que le presten
los servicios de asesora en marketing y promocin de ventas durante el
periodo 2014, bajo las siguientes condiciones:
Elaboracin del contrato firmado por ambas partes donde se detalla:
-

El tipo de servicio que va a prestar la empresa Import S.A.C.

Tiempo de duracin (inicio y trmino) del servicio prestado,
estableciendo como fecha de inicio 01.07.2014 y trmino 31.12.2014.
Monto pactado por el servicio asciende a S/. 6,000 ms IGV.
El pago se efectuar una vez culminado la prestacin del servicio

La observacin se refiere si el gasto devengado en el ejercicio 2014 ser

deducible para efectos del impuesto a la renta, en tanto que el comprobante
de pago (factura) fue emitido en el periodo enero 2015, detallando en la
descripcin que corresponde a servicios de asesora en marketing y promocin
de ventas correspondientes al periodo 2014.
1. El Impuesto General a las Ventas a pagar corresponde a diciembre de 2014
o a enero de 2015?

2. Se puede salvar esta situacin con la respectiva provisin contable y/o

consignando en la factura emitida en enero de 2015 que la comisin
corresponde a diciembre de 2014?
3) La empresa Import S.A.C. se encontraba en un proceso de fiscalizacin
por el periodo 2014 por el concepto de Renta, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (en adelante Sunat) en su proceso
de revisin observ en sus libros de contabilidad, movimientos de la
Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros donde se registraron
prstamos otorgados a la empresa Textiles Peruanos S.A.C. y al Sr. Csar
Gonzales Prada (no vinculadas), por las cuales no se cobraron intereses.
Sunat producto de su revisin procedi a agregar a la renta neta del
ejercicio 2010 ingresos por intereses presuntos, sustentando su reparo,
en que por los prstamos otorgados a Textiles Peruanos S.A.C. solo se
presentaron fotocopias de sus libros contables . Nos consultan, si Sunat
a procedido de manera correcta en agregar a la renta neta del ejercicio
ingresos por intereses presuntos, teniendo en cuenta que solo en el caso
del prstamo otorgado a la empresa Textiles Peruanos S.A.C. present
fotocopias de los Libros Contables, entre otros el Libro Mayor.
Dato adicional:
Textiles Peruanos S.A.C.
Fecha: 01/03/2014

Monto:

S/. 15,000

Fecha: 01/07/2014

Monto:

S/. 5,000

Csar Gonzales Prada

Fecha: 01/02/2014 Monto: S/. 10,000
Fecha: 01/07/2014 Monto: S/. 5,000
Fecha: 01/10/2014

Monto: S/. 15,000

CUADRO N 7
LIBRO MAYOR
PERIODO : 2014
RUC N :

20308064317

RAZN SOCIAL : Import S.A.C.

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: CUENTA 16 CUENTAS

POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

FECHA DE LA
NMERO CORRELATIVO
SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA

OPERACIN
DEL LIBRO DIARIO
DEUDOR ACREEDOR

OPERACIN

01/02/2014
10,000

Prstamo a Gonzales Prada

01/03/2014
15,000

Prstamo a Textiles Peruanos S.A.C.

01/07/2014
5,000

Prstamo a Gonzales Prada

01/07/2014
5,000

Prstamo a Textiles Peruanos S.A.C.

01/10/2014
15,000

Prstamo a Gonzales Prada

TOTALES
50,000
4) La empresa contrata los servicios de la empresa Vendedores Eficientes
S.A.C. para la promocin y venta de sus prendas de vestir (dentro de
una las clusulas del contrato de prestacin de servicios se precisa que
la empresa usuaria del servicio asumir ciertos gastos cuando los
vendedores tengan que salir fuera del territorio nacional). En el mes de
julio de 2014 se llevar a cabo una feria internacional en Japn en la cual
se mostrar lo ltimo de los diseos de modas, para lo cual decide
enviar a un vendedor de la empresa prestadora del servicio para
coordinar y escoger con el proveedor del exterior las prendas con mayor
demanda en el mercado, el viaje es por seis (6) das, del 7 al 12 de julio.
Para ello, la empresa le entrega al vendedor la suma de S/. 8,500, quien
rinde cuentas despus de culminado el viaje, tal como a continuacin se
muestra:
Detalle

S/.

Efectivo recibido

8,500

Gastos realizados

-8,370

Transporte
Hoteles
Alimentacin
Otros (sin sustento)

-710
-4,850
-1,670
-1,140

Devolucin saldo en efectivo

-130

Total

Asimismo, los tipos de cambio son como siguen:

Fecha

T.C.

7 julio

2.710

8 julio

2.712

9 julio

2.710

10 julio

2.705

11 julio

2.700

12 julio

2.690

Cul sera el tratamiento tributario y contable de los gastos por viticos

teniendo en cuenta que el vendedor no est en la planilla de la empresa Import
S.A.C.?