en el caso de los trabajadores independientes la depuracin de la base

gravable sujeta a retencin se determina mediante un procedimiento que

consiste detraer (restar) de los pagos o abonos en cuenta el monto de las
rentas exentas y deducciones permitidas en la norma, como se muestra en
el siguiente cuadro:
No.
A
B
C
D
E
F
G
H

Conceptos
Pagos o abonos en cuenta
Aportes a pensin ((A X 40%) X 16%)
Aportes a pensin (voluntarios)
Depsitos en cuentas AFC
Aportes a riesgos profesionales ((A X 40%) X 0,522%) segn riesgo
Aportes a salud ((A X 40%) X 12,5%)
Base gravable en pesos (A-B-C-D-E-F) aplicar tarifas tradicionales
Base gravable en UVT (G dividido 26.841) aplicar tabla del artculo 383 ET

Existen tres tipos de tarifas de retencin en la fuente que se aplican segn la

calidad del trabajador independiente, para los que clasifican en la categora
tributaria de empleado se les deber retener conforme a la tabla de tarifas de los
asalariados (ingresos laborales) sealada en el artculo 383 del estatuto tributario,
de acuerdo al cuadro anterior se toma el regln H y se realizan los clculos
correspondientes, como se muestra en el siguiente cuadro:
No.
A
B
C
D
E
F
G

Conceptos
Base gravable en UVT
Rango de la tabla

> 0 a 95

> 95 a 150

> 150 a 360

> 360

ltimas UVT rango anterior

Tarifa marginal

0%

UVT marginal
Retencin en UVT
Retencin en pesos

95

150

360

19%

28%

33%

10

69

(((A C) X D) + E)

$0

F X 26.841

Cuando el trabajador independiente no cumpla con las condiciones para pertenecer

a la categora tributaria de empleado, el agente retenedor deber aplicar las tarifas

tradicionales del 4%, 6%, 10% y 11%, de acuerdo al primer cuadro se toma el
regln G.
La tercera tarifa de retencin en la fuente es la mnima y tambin aplica
exclusivamente para trabajadores independientes empleados, nicamente cuando
los ingresos totales del ao gravable anterior sean iguales o superiores a 4.073
UVT, es decir $106.098.000 (4.073 X 26.049); para efectos de aplicar la tarifa
mnima se deber determinar la base gravable sujeta de retencin denominada
pagos mensuales o mensualizado, como se muestra en el siguiente cuadro:
No.
A
B
C
D
E
F

Conceptos
Pagos o abonos en cuenta
Aportes a pensin ((A X 40%) X 16%)
Aportes a riesgos profesionales ((A X 40%) X 0,522%) segn riesgo
Aportes a salud ((A X 40%) X 12,5%)
Pago mensual en pesos (A-B-C-D)
Pago mensual en UVT (E dividido 26.841) aplicar tabla tarifa mnima

Una vez determinado el pago mensual en UVT se ubica en alguno de los rangos de
la tabla de tarifas mnimas y la retencin expresada en UVT se multiplica por el
valor de UVT Unidad de Valor Tributario del ao o periodo gravable, para el 2013
es de $26.841.
Es importante resaltar que las anteriores modificaciones aplican desde el 1 de
enero de 2013 sin importar que la reglamentacin se expidi el 25 de enero, ya
que el decreto aclara y aunque excede la facultad reglamentaria, ste consulta la
intencin del legislador; por ltimo, cabe anotar que para el caso de la aplicacin
de la tarifa mnima sta empieza a regir desde el 1 de abril de 2013.

Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo

establecido por los artculos 592 y 593, no estarn obligados a presentar
declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y
sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos

ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un

ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios,
sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando,
los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a 1.400
UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda
de 4.500 UVT.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como
trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los
dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn
obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta.

ondiciones que debe acreditar el trabajador independiente:

El trabajador independiente debe acreditar que pertenece al rgimen simplificado, o
que cumple con los topes y condiciones de este rgimen si no es responsable del
impuesto a las ventas, conforme a las condiciones establecidas en el artculo 13 de la
Ley 1527 de 2012.
El trabajador deber presentar al agente de retencin, en la primera prestacin del
servicio en el ao gravable los siguientes documentos:
1. Copia del RUT, en caso de tener la obligacin de hacerlo.
2. En caso de no tener la obligacin de inscribirse en el RUT, debe entregar una
certificacin, que se entiende expedida bajo gravedad de juramento donde indique:
Que no est inscrito en el rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas porque
presta servicios excluidos y que cumple con los requisitos sealados en el artculo 499
del estatuto tributario.
Procedimiento de retencin:
Con base en la informacin y las condiciones acreditadas por el trabajador, y en los
contratos y/o en el valor total mensual de los servicios prestados, el agente de
retencin deber establecer si hay lugar o no a practicar la retencin en la fuente a
ttulo de Impuesto sobre la renta y a qu tarifa.
Cuando el trabajador independiente, pertenezca al rgimen simplificado, o, cuando
no sea responsable del impuesto a las ventas y, cumpla con los topes y condiciones

para pertenecer al rgimen simplificado, se aplicarn las siguientes reglas:

1. NO estn sometidos a retencin en la fuente los pagos o abonos en cuenta, por
concepto de prestacin de servicios con sumatoria mensual igual o inferior a cien
(100) UVT. ($26.049 X 100 = $ 2.605.000).
2. SI estn sometidos a retencin en la fuente pagos o abonos en cuenta, por
concepto de prestacin de servicios cuya sumatoria mensual sea superior a cien (100)
UVT. ($26.049 X 100 = $ 2.605.000), sin que exceda de trescientas (300) UVT ($
26.049 X 300 = $ 7.815.000), de la siguiente manera:
- La tarifa de retencin sobre los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente de
retencin, expresada en UVT, ser la que corresponda al rango sealado en la tabla
de retencin del artculo 13 de la Ley 1527 del 2012.

Rangos en UVT

Tarifa

Desde

Hasta

>100

150

2%

>150

200

4%

>200

250

6%

>250

300

8%

- El agente de retencin deber ajustar el valor de la retencin en la fuente a cargo del

trabajador con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta realizados en el
respectivo mes, si hay lugar a ello.
- Si la sumatoria de los pagos excede las trescientas (300) UVT, en el mes, el agente
de retencin debe reintegrar o ajustar el valor de la retencin a cargo del trabajador
independiente conforme con los conceptos y tarifas generales vigentes.
- El agente de retencin debe controlar si de la sumatoria de los pagos o abonos en
cuenta efectuados al trabajador en el respectivo ao, este deja de cumplir con la
condicin de pertenecer al rgimen simplificado. A partir del mes en que se incumpla
la condicin se aplicarn las normas generales de retencin en la fuente a ttulo de
Impuesto sobre la renta.
Base de la retencin en la fuente.

La base de la retencin en la fuente para trabajadores independientes corresponde al

ochenta por ciento (80%) del valor total mensual de los pagos o abonos en cuenta a
cargo del agente de retencin, base sobre la que se podrn restar los valores
autorizados por la ley, como aportes obligatorios al sistema general de seguridad
social en salud, aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, aportes a
las administradoras de riesgos laborales, y los aportes que destine el trabajador para
ahorro a largo plazo en las cuentas AFC. ( ahorro para el fomento de la construccin).
Ejercicio prctico.
El Cosmo S.A. contrat el 5 de enero del 2012, a Luis Gabriel Jimnez, persona
natural, del rgimen simplificado, para realizar los servicios de mantenimiento a las
instalaciones de la empresa durante todo el ao gravable 2012, servicio para el cual le
ofreci unos honorarios de ciento noventa (190) UVT mensuales, que equivalen a 190
x $26.049 = $ 4.949.310. Cul sera la retencin en la fuente a que se debe practicar
a este trabajador independiente?
1. El primer paso en el procedimiento es acreditar que el seor Luis Gabriel pertenece
al rgimen simplificado, para lo cual le ha hecho llegar al jefe de compras y servicios
de la compaa, copia del RUT, donde consta que pertenece al rgimen sealado
(recuerde que de no ser as, debera entregar una certificacin bajo gravedad de
juramento con la respectiva justificacin).
2. El personal encargado de la compaa debe establecer si hay lugar o no a la
retencin con base en la informacin acreditada por el trabajador y la sumatoria de los
pagos mensuales, as:
- El trabajador acredit mediante RUT, que pertenece al rgimen simplificado.
- Los pagos en el mes no exceden las trescientas (300) UVT, pero s superan las cien
(100) UVT, son exactamente ciento noventa 190 UVT, es decir $4.949.310, por lo que
s hay lugar a practicar retencin en la fuente
3. Se debe ubicar el valor determinado en UVT, en los rangos de la tabla de retencin
del artculo 13 de la Ley 1527 del 2012, para el seor Luis Gabriel sera:

Rangos en UVT
Desde

Tarifa
Hasta

>150

200

4%

Es decir que la tarifa de retencin que se debe aplicar a sus ingresos depurados es
del 4%.
4. El seor Luis Gabriel entreg copia de los pagos efectuados en el mes por
concepto de aportes obligatorios en salud, por valor de $ 247.466, aportes obligatorios
a pensin por valor de $ 316.756, y aportes a riesgos laborales, por valor de $ 10.334,
confirm que no posee ahorros en cuentas AFC, ni aportes voluntarios a pensin. Por
lo tanto la base de retencin en la fuente para este trabajador sera, el 80% de sus
ingresos menos los pagos que ha certificado, as:
Pagos del mes
A. X 80%
1. Aportes salud 12.5%
2. Aportes pensin 16%
3. Aportes a ARL 0.522%
B. Total aportes 1+2+3
0
A - B = Total base de retencin
0
X Tarifa 4%
Total retencin del mes

$ 4.949.310
$ 3.959.448
$ 247.466
$ 316.756
$
10.334
$ 574.555
0
$ 3.384.893
0
$ 135.396
$ 135.000

* Recuerde que la base de aportes para la seguridad social de los trabajadores

independientes es el 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, Circular
Conjunta 1 de 2004 Ministerio de la Proteccin Social *
5. El valor de retencin en la fuente que se le debe practicar al seor Luis Gabriel
Jimnez es de 135.000 pesos m/cte.
6. Es posible que el seor Luis Gabriel, reciba ingresos adicionales en el mes de Julio,
si cumple con las entregas programadas para el semestre en el tiempo asignado, por
lo que sera necesario realizar un ajuste a la retencin en la fuente practicada, as:
El valor de pagos adicionales para el mes de Julio es de 50 UVT, que equivalen a 50 x
$26.049 = $1.302.450.
De esta forma el ingreso total en el mes de Julio para el trabajador es de $6.251.760,
que corresponde a 240 UVT.

En este caso la tarifa de retencin en la fuente que se debe aplicar es del 6%, segn
la tarifa establecida en la tabla de retenciones para trabajadores independientes del
artculo 13 de la ley 1527 de 2012. De igual forma se debe realizar la respectiva
depuracin de los ingresos del trabajador, tal como se indica en el numeral 4 de este
ejercicio, obteniendo como resultado una retencin en la fuente de 257.000 pesos
m/cte para el mes de Julio.
7. Se estima que con base en el cumplimiento, este trabajador reciba en el mes de
Septiembre, 200 UVT adicionales a las inicialmente pactadas, por lo que la compaa
contratante debera aplicar la retencin en la fuente con base en las normas
generales, pues estara por encima del rango de las 300 UVT.
La retencin sera del 6% por servicios en general, sobre los pagos o abonos en
cuenta recibidos por el trabajador en el mes, as:
390 UVT X $26.049 = $10.159.110
Base de retencin
Menos Aportes salud 12.5%
Total base de retencin
X 6 % retencin por Servicios
Total retencin

$ 10.159.110
$
507.956
$ 9.651.155
$
579.069
$
579.000

Qu es la UGPP?
La UGPP es la Unidad de Gestin Pensional y de Aportes Parafiscales de la
proteccin social. Es un ente adscrito al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y
tiene un propsito similar u homlogo al de la DIAN, que es, dentro de sus
competencias, fiscalizar y controlar la correcta liquidacin de los aportes de seguridad
social y aportes parafiscales para la proteccin social; para tales efectos, la UGPP no
depende de ninguna entidad, pero tiene la facultad de cruce de informacin para llevar
a cabo su gestin.
- Qu es un requerimiento de informacin de la UGPP?

Son actos administrativos con los cuales se inicia el proceso de supervisin o

fiscalizacin de los aportes de seguridad social y de aportes parafiscales por parte de
esta entidad. Lo que hace la UGPP es indagar en los distintos estados financieros y
los distintos reportes que realizan los sujetos de fiscalizacin, que exista
correspondencia entre los datos contables y los de la nmina; y adicionalmente que
tanto coincide esto con lo que se consigna en las planillas integradas de aportes a
seguridad social. Es muy importante que estos requerimientos son de alto detalle
tcnico y la UGPP ha dispuesto algunos parmetros tcnicos para tener en cuenta a
la hora de entregar la informacin y eso es lo que hemos querido incorporar en la Gua
para atender Visitas y Requerimientos de la UGPP .
- Con cunto tiempo se cuenta para dar respuesta a los requerimientos de la
UGPP?
No existe en la ley un tiempo determinado. Es discrecional de la entidad entregar un
tiempo a los diferentes sujetos de fiscalizacin, teniendo en cuenta que algunos son
personas naturales.
Ha sido evidente que en muchos casos los tiempos concedidos por la UGPP son
insuficientes, por lo cual se han venido generando tendencias en cuanto al espacio de
tiempo que se da para responder estos requerimientos; por ejemplo, es frecuente
encontrar que se den dos meses para dar respuesta a las empresas de servicios
temporales, sin embargo, pueden darse casos en que el tiempo de respuesta sea
mucho menor.

BIBLIOGRAFIA
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/M/manual_de_
retencion_en_la_fuente_para_trabajadores_independientes/manual_de_
retencion_en_la_fuente_para_trabajadores_independientes.asp

http://www.sira.com.co/files/MATERIAL%20EVENTOS
%20V.A/PRESENTACION%20ELEMENTOS%20JURIDICOS
http://www.portafolio.co/economia/alarma-trampa-el-iman-queimpuesto-tenga-1-ano
Definicin de Trabajador Independiente El Cdigo Sustantivo del Trabajo en
su artculo 34 lo ha definido en los siguientes trminos: Son contratistas

independientes [...] las personas naturales o jurdicas que contraten la

ejecucin de una o varias obras o la prestacin de servicios en beneficios de
terceros, por un precio determinado, asumiendo todos los riesgos, para
realizarlos bajo sus propios medios y con libertad y autonoma tcnica y
directiva. Por otro lado, el decreto 510 de 2003 los defini as: Son
personas naturales que prestan directamente servicios al Estado o a las
entidades o empresas del sector privado bajo la modalidad de contratos de
prestacin de servicios o cualquier otra modalidad de servicios que adopten
Sobre este punto la DIAN considera que son aquellas personas naturales
cuyos ingresos se originen en honorarios, comisiones y servicios. As mismo en
el concepto No. 038854 del 23 de junio de 2005 dijo que es de la esencia del
trabajador independiente que exista una prestacin personal que origine una
remuneracin. Ley 1527 de 2012 (Art 13): Retencin en la fuente trabajadores
independientes Clasificacin de trabajadores independientes: TIPO DE
TRABAJADOR TOPE INGRESOS MENSUALES RETENCIN Rgimen simplificado y
no responsables del IVA que cumpla con los topes del rgimen simplificado
Hasta 100 UVT ($2.605.000) No aplica retencin dem Msde 100 UVT Rangos
de UVT Desde Hasta Tarifa 100 150 2% 150 200 4% 200 250 6% 250 300 8%
dem Msde 300 UVT ($7.815.000) Aplican las normas generales de retencin
para servicios , honorarios y comisiones. Ley 1527 de 2012 (Art 13): Retencin
en la fuente trabajadores independientes Base de retencin: 80% del valor
pagado en el mes Deducciones de la Base de retencin: Es posible reducir de
la base de retencin en la fuente: Los aportes obligatorios a salud Los
aportes obligatorios a pensiones Los aportes voluntarios a pensiones,
siempre y cuando estos sean realizados directamente por la entidad
contratante (Art 15 DR 841 de 1998) Los aportes a ARP Comparativo
depuracin de la retencin CONCEPTO ASALARIADO TRABAJADOR
INDEPENDIENTE Ingreso Ingreso laboral Ingreso tributario Ingresos no
constitutivos de renta 1. Aportes voluntarios de pensiones 2. Aportes de
cuentas AFC 3. Aportes obligatorios de pensiones 1. 1. Aportes voluntarios de
pensiones 2. Aportes de cuentas AFC 3. Aportes obligatorios de pensiones
Renta externa 25% del total de los pagos laborales , limitada mensualmente a
240 UVT ($6.252.000 AO 2012) No aplica Deducciones 1. Aportes salud
obligatoria 2. Pagos de salud y educacin 3. Pagos de intereses para vivienda
1. Aportes de salud obligatoria 2. Aportes de ARP Ley 1393 de 2010, aportes a
la seguridad social efectos tributarios: Artculo 26. La celebracin y
cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos de prestacin de
servicios estar condicionada a la verificacin por parte del contratante de la
afiliacin y pago de los aportes al sistema de proteccin social, conforme a la
reglamentacin que para tal efecto expida el Gobierno Nacional. El Gobierno
Nacional podr adoptar mecanismos de retencin para el cumplimiento de
estas obligaciones, as como de devolucin de saldos a favor. Artculo 27.
Adicinese el artculo 108 del Estatuto Tributario el siguiente pargrafo:

"Pargrafo 2. Para efectos de la deduccin por salarios de que trata el

presente artculo se entender que tales aportes parafiscales deben efectuarse
de acuerdo con lo establecido en las normas vigentes. Igualmente, para la
procedencia de la deduccin por pagos a trabajadores independientes, el
contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes
a la proteccin social que le corresponden al contratista segn la ley, de
acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior
aplicar igualmente para el cumplimiento de la obligacin de retener cuando
esta proceda". Ley 1393 de 2010, aportes a la seguridad social efectos
tributarios: La celebracin y cumplimiento de las obligaciones derivadas del
contrato de prestacin de servicios estar condicionada a la verificacin por
parte del contratante de la afiliacin y pago de los aportes al sistema de
proteccin social Para efectos de la deduccin por pagos a trabajadores
independientes el contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las
cotizaciones y aportes a la proteccin social que le corresponden al contratista
segn la ley El cumplimiento de estas obligaciones se dar de acuerdo con el
reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Aportes a la seguridad
social del Trabajador Independiente frente al Impuesto de Industria y Comercio
Ninguna norma ni Acuerdo Municipal contempla una exclusin de los aportes
obligatorios a la salud y a pensiones para determinar una base de ICA; sin
embargo, tales aportes hacen parte del rgimen de seguridad social. La
Secretara de Hacienda Distrital de Bogot, en su Concepto 1195 de 3 de
agosto de 2009, manifest que tales aportes no deberan estar sometidos a
retencin de ICA. Su conclusin fue la siguiente: los aportes obligatorios de
salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente, por ser
recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningn tipo de impuesto,
razn por la cual los mismos deben ser deducidos de la base de retencin en la
fuente del impuesto de industria y comercio. El valor a retener en el
impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la tarifa
establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los
aportes obligatorios de salud y pensin asociados al contrato que origina dicho
pago o abono en cuenta sujeto a retencin. As las cosas, las Compaas
debern abstenerse de practicar retencin de ICA sobre la parte que
corresponda a los aportes obligatorios a salud y pensiones.
Dentro de los empleados, se entienden los que prestan servicios de manera personal por cuenta y riesgo de
un empleador o contratante, y cuyos ingresos totales del ao provengan de dicha actividad en un porcentaje
igual o superior al 80%; dentro de ellos estn los trabajadores vinculados con contrato laboral, y los
profesionales independientes que desarrollan actividades mediante contratos de honorarios o prestacin de
servicios y que reciben pagos de manera mensual.
1 - PARA LA CATEGORIA DE EMPLEADOS:
Este tipo de personas en primer lugar deben calcular su Rentra Gravable Alternativa (RGA) establecida en
el artculo 332 del E.T., la cual se obtiene tomando todos los ingresos brutos del empleado (excepto los

ingresos por ganancias ocasionales), y a dicho monto restarle nicamente los conceptos establecidos en el
artculo
332
del
E.T.
Con base en dicha Renta Gravable Alternativa, el artculo 331 del E.T. establece que se debe calcular el
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional, IMAN PARA PERSONAS NATURALES EMPLEADOS, el cual es un
sistema presuntivo y obligatorio para la determinacin de la base gravable y el impuesto de renta.
Dicho IMAN se calcula tomando la RENTA GRAVABLE ARTERNATIVA (RGA), y dicho valor expresado en
UVTs, deber llevarse a la tabla del artculo 333 del E.T., y all se establecer cual es el valor del impuesto
que le corresponde pagar al contribuyente (el valor que obtenga ser el IMAN).
Luego deber liquidar su impuesto de manera tradicional, es decir comparando su renta liquida gravable con
la tabla del Art. 241 del E.T., y entre los dos impuestos (el calculado de la manera tradicional y el del IMAN)
deber escojer el mas alto y este ser su impuesto de renta.
Por otra parte de manera alternativa, para aquellos empleados cuyos ingresos en el respectivo ao gravable
sean inferiores a 4700 UVT, el artculo 334 del E.T. establece que pueden calcular un Impuesto Mnimo
Alternativo Simple (IMAS PARA EMPLEADOS) .
Si se cumple con los requisitos para liquidar su impuesto con el IMAS, la Renta Gravable Alternativa (RGA)
deber llevarse a la tabla establecida en el artculo 334 del E.T., para conocer el impuesto de renta que le
corresponde pagar; el valor que resulta al aplicar esta tabla del IMAS PARA EMPLEADOS, es ms alto que el
que resulta de aplicar la tabla del IMAN PARA EMPLEADOS del artculo 333 del E.T., con la ventaja que la
declaracin presentada pagando con base en el IMAS permite que la declaracin de renta quede en firme en
seis meses, contados a partir de la presentacin en debida forma de la declaracin.
Los requisitos que debe cumplir para poderse acojer al IMAS DE EMPLEADOS son:
a) Ser residente
b) Pertenecer a la categora de empleado (Art. 329 E.T.)
c) Verificar que al calcular su renta gravable alternativa, esta no supere las 4.700 UVT (ao 2.013:
$126.153.000)
d) Debe tener presente que si el declarante tiene los beneficios de la ley 1429, al declarar en el formulario 230
no puede usar dichos beneficios.

El Imn es uno de los grandes cambios introducidos por la reforma. Implica un nuevo
sistema para calcular el impuesto sobre la renta de los empleados (incluyendo asalariados e
independientes). Cobija a los ingresos superiores a 3,8 millones de pesos mensuales y, tras
aplicarlo, se debe comparar con el clculo del impuesto a travs del sistema ordinario, para
terminar pagando el que resulte con mayor valor, que por lo general ser el Imn. Por ello,
las personas naturales intentan acogerse al mtodo ordinario, que a todas luces es ms

benfico porque permite deducciones por ahorros en cuentas AFC, descuentos por crditos
de vivienda o pagos a salud prepagada o educacin.
Se ha estimado que el Imn recaer sobre ms de medio milln de declarantes del impuesto
de renta que tienen ingresos laborales altos y que estaban pagando igual que los
colombianos que reciben sueldos menores. La tributacin de muchos de estos
contribuyentes se duplicara, lo que ha llevado a buscar salidas dentro de lo que permite la
ley para pagar menos.
Hasta ahora, las rutas utilizadas para la evasin y elusin del Imn han sido mltiples. La
forma ms comn de huirle a este impuesto la permiti el mismo Congreso y la puso sobre
el tapete el ministro de Hacienda, Mauricio Crdenas. Se trata de convertir a los asalariados
en rentistas de capital para que no los cobije la obligacin, porque en la reforma aprobada,
estos quedaron eximidos del Imn.
Segn el director de la Dian, Juan Ricardo Ortega, usan pagos por arrendamientos para
aparecer como rentistas y no como trabajadores, venden inmuebles, compran y venden de
manera continua para generar, con un milln de pesos, 252 millones de ingresos de capital,
comprando todos los das el milln de ayer que se vende en la maana y se compra en la
tarde.
Pedro Sarmiento, director de impuestos de la firma Deloitte, explica el porqu de esta
conducta indebida. Considerar un ingreso derivado del salario para tributar el Imn
implicara un aumento de la base a la que se le aplicar la tarifa, mientras que si esos
ingresos se toman como dividendos o participaciones no constituiran renta o ganancia
ocasional.
En consecuencia, segn Sarmiento, les hacen los pagos a los altos ejecutivos como
dividendos y no como salarios, pese a que el Gobierno ha sido enftico en considerar que se
trata de maniobras antiticas e ilegales. Por ello consideran a futuro tomar las medidas
necesarias para evitar este tipo de planeacin para la evasin.
Entre tanto, el exdirector de la Dian y experto en impuestos Horacio Ayala estima que las
rentas de trabajo son las menos propensas a la evasin del Imn. Lo nico que podra pasar
es que el profesional se invente rentas que no son de trabajo, pero esto a su vez le
significara incremento en el valor de la base gravable, pues si se inventa arrendamientos,
estos son gravables; si se inventa utilidad en venta de otros activos, estos tambin se
convierten en rentas gravables.
FALTA AUDITORA A FIRMAS
El exdirector de la Dian Horacio Ayala dijo que la evasin que realmente cuesta est en las
grandes empresas. Advierte que no hay programas de auditora, por ejemplo, a la
arquitectura jurdica de grandes empresas para deducir prdidas porque compran otras que
tienen prdidas acumuladas o para amortizar crdito mercantil, o los que tienen contratos de
estabilidad jurdica.
DEBATE POR LOS EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
A punto de cumplirse un ao de la aprobacin por el Congreso de la Repblica de la reforma
tributaria, que el Gobierno present como herramienta para disminuir la informalidad y la

desigualdad en el pas, la Red por la Justicia Tributaria manifest que los resultados son
desastrosos.
El ministro de Hacienda, Mauricio Crdenas, les sali al paso a esas afirmaciones y
argument que el mayor impacto de la ley ha sido para el empleo formal, pues no solo se
han creado 660.000 empleos a nivel nacional desde la aprobacin de la transformacin del
Estatuto Tributario, sino que en las 13 ciudades principales se han creado 360.000 empleos
formales en el mismo periodo.
Esto se debe, segn el ministro Crdenas, a que con el mismo dinero que una empresa
contrataba a 100 trabajadores, ahora puede emplear a 110, gracias a la eliminacin de los
impuestos parafiscales.
Segn Mario Alejandro Valencia, subdirector de Cedetrabajo y miembro de la Red, los
empleos mencionados por el Ministro ni son tantos, ni son de calidad, ni son formales.
Para el ministro Mauricio Crdenas, puede ser lo mismo que se genere un empleo en una
fbrica o en un call center, pero para el desarrollo del pas no lo es, indic el vocero de la
red de expertos.
Citando cifras del Dane, Valencia ha asegurado que entre enero y octubre de 2013 y el mismo
periodo de 2012, estas actividades perdieron participacin en el empleo total.
La industria, en 2012, representaba el 12,8 por ciento de la fuerza laboral, y en 2013 cay al
12,1 por ciento, una prdida de 110.000 empleos. En el sector agropecuario pas de 17,4 por
ciento a 16,8 por ciento, es decir, 82.000 empleos menos en lo que va corrido de 2013,
indic el analista.
La Red por la Justicia Tributaria indic que el resultado de la reforma del sistema de los
impuestos fue aumentar ms los tributos a los trabajadores y a la clase media, y disminuirlos
a los ms ricos.
La reforma tributaria benefici a los grandes capitales porque les disminuy 8 por ciento de
impuesto sobre la renta y 13,5 por ciento de parafiscales, es decir, 21,5 por ciento, y solo les
aument 9 por ciento con el Cree, indic.
SUPERADO EL RECAUDO DEL 2012
Pese a la dificultad, reconocida por el Gobierno, de cumplir la meta de recaudo tributario de
este ao, hasta noviembre ya se haba superado la cifra registrada en el 2012.
Segn la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el recaudo hasta el mes
pasado lleg a 99,8 billones de pesos, es decir, un 95,3 por ciento de cumplimiento de la
meta fijada de 102,3 billones de pesos.
En el 2012, el recaudo lleg a 99,3 billones de pesos, en tanto que en el 2011 la cifra fue de
86,6 billones, record ayer el director de la Dian, Juan Ricardo Ortega, en la presentacin de
los resultados de la entidad obtenidos en el 2013.
El funcionario seal que en ferias como la de Condicin Especial de Pago se atendieron
35.817 contribuyentes, para llegar a un recaudo superior a los 900.000 millones de pesos.

En das pasados, el Gobierno indic que este ao terminara con un recaudo tributario de
100,4 billones de pesos, cifra inferior a la meta establecida de 102,3 billones. No obstante, el
monto de 99,8 billones de pesos logrado a noviembre revive las esperanzas de que la meta se
pueda alcanzar