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Universit Cadi Ayyad

facult des sciences juridiques conomiques et social


Marrakech

Expos
Expossur:
sur:

Limpt
Limptsur
surles
lessocits
socits
Prpar
par:
Prpar par:

Hatim NSIRI
Hatim NSIRI
Fatima Afkir
Fatima Afkir

Encadr
chabih
Encadrpar
par: :jilali
jilali chabih
1

Bibliographie:
Bibliographie:
Mohamed RIGAR prcis de la

fiscalit marocaine de
lentreprise 3e dition Marrakech.
Mohammed NMILI les impts au Maroc .
Emmanuel DISLE, Jacques SARAF fiscalit applique
tome 2.

problmatique
problmatique
Cest quoi limpt
sur les socits, et
quels sont les
assujettis soumis
cet impt?
3

plan
Introduction
I-Champ dapplication de
lI.S.
II-Dtermination de la base
imposable.
III-La liquidation de lI.S.
Conclusion

Introduction
Quel est la dfinition de lI.S ?

1. Dfinition du terme I.S


2. Limposition de lI.S au

Maroc
3. Dduction de lI.S.

Introduction
dfinition

Limpt sur les socits

est un impt directe


frappant les bnfices
imposables certains de
types de socits.
6

Introduction
Imposition au Maroc.

L'I.S a t institu par le


dahir n 1 - 86 - 289 du 31
dcembre 1986 qui a t publi au
bulletin officiel n 3873 du 21
Janvier 1987 .Mis en application
depuis le 1-1-87, l'I.S s'est
substitu l'impt sur les
bnfices professionnels (IBP).

dduction de lI.S
LI.S se fonde sur le systme

dclaratif , ltablissement de limpt


sur les socits elles-mmes, suite aux
diffrents travaux extracomptables
raliss la clture de chaque exercice
son paiement est effectu sous forme
de fractions, dites acomptes
provisionnels, verss au cours de
lanne, la fin de chaque trimestre sur
la base de limpt pay au titre de
lexercice prcdent.

Chapitre I:Le champ


dapplication de lI.S

1.Les personnes imposables


2.La territorialit
3.Les exonrations
4-II-Le processus fiscal de lIS

1. Les personnes imposables


Sont obligatoirement soumises lI.S:
Les socits de capitaux ( SA, SCA).
Les SARL.
La socit civile.
Les socits de personnes (SNS et SNC) dont

les associs ne sont pas tous des personnes


physiques.
Les fond crs par voie lgislative ou par
convention qui ne sont pas expressment
exonrs par voie une disposition lgislatives.
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Personnes soumises lIS


Personnes morales soumises

assujettissement

observations

Les SA, SCA

De plein droit

Quel que soit leur


objet

Les SARL

De plein droit

Quel que soit leur


objet

Les SARL associ unique

De plein droit

Quel que soit leur


objet

Les tablissement
publics les socits
coopratives

De plein droit

Qui se livrent une


activit lucrative

Les socits civils

De plein droit

Sils ralisent des


oprations but
lucratifs

Les SNC, les SCS et les

De plein droit
Sur option

Si lun des associs est

lIS

socits en participation

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une personne morale

2-La territorialit
Limpt sur les socit

frappe les bnfices des


socits qui exercent des
activits lucratives sur le
territoire marocain.

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2-La territorialit
Socits dont le
sige est au
Maroc

Socits ayant
une activit au
Maroc

Socits ayant
une activit
ltranger

Soumises lIS

Non soumises
lIS pour les
oprations
ralises
ltranger

Socits installs Soumise pour les


ltranger
oprations ralises au Maroc
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II-Le processus fiscal de lIS


A- La dtermination de la base
imposable

A partir du rsultat comptable dgag par le


solde du Compte des Produits et des Charges
(CPC), il faut dterminer le rsultat fiscal
conformment aux rgles de passage du
comptable au fiscal:
Rsultat fiscal = Rsultat Comptable + les
rintgrations - les dductions

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Rsultat Fiscal = Produits imposables - charges


dductibles (au sens de la fiscalit.

Les charges dductibles


Les charges dductibles sont
les charges qui sont engages
ou supportes pour les besoins
de l'activit de l'entreprise.
Pour tre dductible, la charge
doit satisfaire d' abord cinq
conditions gnrales:

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Les charges dductibles


Elledoitse
rattacher
l'exploitationet
lagestion
normalede
l'entreprise.

Elledoit
correspondre
unecharge
relleappuye
pardespices
justificatives.

Elledoitserattacher
outreengageau
coursdel'exercice.
16
16

Elledoitse
traduireparune
diminutionde
l'actifnetde
l'entreprise.

Elledoittrepayeparchque
barrnonendossabledansle
casousonmontantdpasse
10.000dhs.

Les
Lescharges
chargesdductibles
dductibles
Les
Lesachats
achats
de
deproduits
produits

Les
Lesfrais
fraisde
de
personnel
personnel

Impts
Imptsetet
taxes
taxes

Les
Les
provisions
provisions

Les
Lesfrais
frais
gnraux
gnraux
divers
divers

Les
Lesfrais
frais
financiers
financiers

Les
Lesamortissements
amortissements
17
17

Le
Lereport
report
dficitaire
dficitaire

Chapitre
ChapitreIII:
III:La
Laliquidation
liquidationetetlele
recouvrement
recouvrementde
del'IS
l'IS

1-La liquidation
2- Le recouvrement de l' IS

18

Les charges non


dductibles
les amendes, majorations de
toutes natures pour infractions
aux dispositions lgislatives ou
rglementaires et pour paiements
tardifs.
le montant des achats, des
prestations de services non justifi
par une facture rgulire tablie au
nom du contribuable et
comportant les renseignements
prvus par larticle 145.
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50 % du montant des dpenses


affrents aux charges relatives aux
achats de marchandises

le montant des achats et les


prestations revtant un caractre
de libralit.

1-La liquidation
La liquidation de l'IS est normalement

effectue sur chaque exercice comptable


(12 mois). Par consquent, l'exercice
comptable ne signifie pas forcment une
anne civile du 1er janvier au 31 Dc. La liquidation de l'I.S.
se fait normalement sur l'ensemble des bnfices raliss au lieu du
sige social ou du principal tablissement de l'entreprise.

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a- Les taux sur lIS

10%

les produits
bruts perus
par les
socits
trangres.

35%

sappliquent
toutes les
socits
marocaines
ou trangres
qui ne sont
pas soumises
un autre
taux.

39,6
%

Bank Al
Maghreb, la
Caisse de
Dpt et
Gestion et
aux
compagnies
d'assurances
et de
rassurances
.

20%

le montant,
hors TVA,
des produits
de
placements
revenu fixe

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2-Le recouvrement de l' IS


Les Socits sont tenues
d'adresser l'inspecteur des
impts du lieu de leur sige
social ou ru principal
tablissement une dclaration
de leur rsultat fiscal tablie sur
imprim-modle fourni par
l'administration.

2-Le recouvrement de l' IS

Les socits non rsidentes

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doivent de dposer une


dclaration de rsultat fiscal au
titre des plus values rsultant des
cessions des valeurs mobilires
ralises au Maroc tablie selon
l'imprim- modle de
l'administration .

Conclusion
Ltude ralise par le cabinet international
KPMG dmontre que le Maroc avec un taux
dIS de 30 % demeure lun des pays o
limposition est la plus lourde en face des
pays comme la Pologne (19%).
Dans leur rapport, les experts de KPMG
soulignent quun taux dIS moins lev permet
au pays concerns daccrotre ses ressources
grce, notamment, llargissement de
lassiette fiscale et au renforcement de son
attractivit pour les investisseurs.
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MERCI
POUR Votre
ATTENTION
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