AUDITORA FINANCIERA

ABC CORP S.A.

I. CONSTITUCIN Y ACTIVIDAD ECONMICA DE LA EMPRESA
ABC CORP S.A. (en adelante la Compaa) fue constituida en la ciudad de
Arequipa en enero de 1970. ABC CORP S.A., tiene como Actividad Econmica
Principal la Compra - Venta de Vehculos automotores nacionales cuyo proveedor es
VENTAS S.A. distribuidor en el Per de las Marcas A, B, C, como segunda actividad
principal tiene el mantenimiento, reparacin y venta de repuestos y accesorios de los
vehculos. Desde el ao 2002 incursion en el mantenimiento de flotas mineras como
son las de Southern Per Copper Corporation; tambin tiene contrato con Sociedad
Minera Cerro Verde desde 2008. Adicionalmente se dedica a la venta de repuestos y
accesorios por mostrador, siendo distribuidor en Arequipa de las marcas A, B y C.
Dentro de sus planes de expansin, figuran abrir dos sedes de distribucin en el norte
del Per. Asimismo, como concesionarios se encuentran obligados a prestar servicios
de mantenimiento y reparacin de los vehculos de las marcas referidas, asumiendo
la condicin de taller autorizado.
La Compaa se encuentra ubicada en la ciudad de Arequipa. El domicilio legal es:
Av. Aviacin N 99999 Cerro Colorado (sede principal y planta).

II. ENUNCIADO
Los Auditores Externos (Los Auditores y Asociados Sociedad Civil) van a realizar la
auditora de la empresa ABC CORP S.A. por el ejercicio econmico 2015 (otros
auditores realizaron la auditora en el 2014). ABC CORP S.A. tiene como Actividad
Econmica Principal la Compra - Venta de Vehculos automotores.
El trabajo de Auditora, debe efectuarse con el siguiente equipo:
Supervisor (50h), Encargado (424h), Financiero (424h), Snior (424h), Asistente
(408h), con un estimado de 1730 horas; ms 50 horas del Especialista de Sistemas y
20 horas del Abogado. El inicio del trabajo es el 01.09.2015.
Con fines prcticos tomar en cuenta las siguientes situaciones:
1.

El ao 2014, los auditores dieron una opinin calificada (10-03-2015) porque no

observaron la toma de inventario fsico de existencias al cierre del ejercicio, no
Rohel Snchez

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13.

pudiendo satisfacerse del saldo a esa fecha con otros procedimientos de

auditora.
La Compaa no analiza las estimaciones contables en forma mensual y anual,
lo que conlleva a posibles errores en las estimaciones contables incluidas en los
estados financieros presentados.
Ausencia de controles documentados de aprobacin en las operaciones
relacionas a Ingresos y Egresos de efectivo.
La Compaa posee puntos crticos a ser atendidos y gestionados respecto al
cumplimiento pleno de la adopcin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Inconsistencias en los saldos presentados en el registro auxiliar de activos fijos
Omisin de informacin en la declaracin jurada mensual del PDT 621 - IGV
correspondiente a adquisiciones no gravadas.
Notas de Crdito emitidas y anotadas en el registro de ventas con deficiencias
en la acreditacin de entrega del documento al cliente usuario.
Ausencia de utilizacin de tasas tcnicas de depreciacin de activos fijos y otras
deficiencias en propiedades, planta y equipo.
El 01 de marzo de 2015, la Compaa obtuvo un prstamo por cinco aos para
ampliar sus locales de distribucin en el norte y sur del Per por S/. 12 000
000,00. El contrato correspondiente contiene una restriccin que no permite el
pago de futuros dividendos en efectivo con cargo a las utilidades que se
obtengan, hasta el 28 de febrero 2020 inclusive, fecha en que quedara
cancelado el prstamo mencionado. Al respecto el principal ms los intereses se
inician a pagar a partir de marzo 2016 en cuotas iguales.
La empresa ha sido demandada en mayo de 2015 por incumplimiento de un
contrato y le estn reclamando daos y perjuicios. Tanto la gerencia como los
asesores de la empresa, opinan que existen fundadas posibilidades de xito, sin
embargo, el resultado final del juicio no es posible determinar a la fecha de cierre
del ejercicio. Los estados financieros no contienen ninguna provisin.
El 15.01.2016 quebr un cliente (Maqui SA) cuya deuda ascenda a S/. 110 000,
monto no provisionado al 31.12.2015.
A partir de julio de 2015 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes
slo contado treinta das.
El 04.01.2016 hubo un robo en el Centro de Distribucin de Arequipa, los
ajustadores de seguro informaron que las prdidas ascendan a US$ 800 000,00
entre existencias, repuestos. El seguro cubre el 90% del robo.

Rohel Snchez

14. Las cuentas por cobrar no han sido analizadas y valuados desde setiembre de
2015.
15. Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre del 2015 por US$ 250 000
por existencia con desperfectos. Los asesores legales indican que el juicio sera
ganado por ABC CORP S.A.
16. Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.2015, resultaron con una
diferencia de S/. 350 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes.
17. La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 1 450 000.
18. El 31.10.2015 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra
de maquinaria para taller ascendente a US$ 500 000,00 (T.C. US$ 3.30) a pagar
en 60 cuotas. Al cierre del ejercicio se registr US$ 42 486,00 como gastos. Los
intereses son US$ 147 500,00 que el Banco los inicia a cobrar conjuntamente
con el capital a partir del 1 de enero del 2016 en cuotas iguales. Los camiones
inician a operar el 02 de noviembre del 2015.
19. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras,
que en conjunto cubren el 40% del mercado. ABC CORP S.A. tiene el 18% del
mercado.
20. No se provisionaron en el 2015 los honorarios de los Asesores Legales S/. 118
000.
21. No se provisionaron en el 2015 los honorarios de los Auditores Externos por S/.
S/.120 500, respectivamente.
22. Al 31.12.2015 la contabilidad presenta un mes y medio de atraso.
23. No se contabiliz una venta diferida por S/. 1 495 000 cuyo costo es de S/. 1 420
000 aproximadamente.
24. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$ 450 000
referida a existencias recibidas el 10.01.2016. La compra corresponde al 15-122015.
25. Para el ao 2015 la compaa ha cambiado el mtodo de costeo de sus
existencias sin justificacin que lo soporte con un efecto (sobre valorizacin) en
el ejercicio de S/. 1 275 000.
26. La compaa ha sido demandada en agosto del 2015 por sus trabajadores por
incumplimiento de pactos laborales. El litigio se encuentra por resolver en
primera instancia.
27. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato
en la entrega de mercadera por S/. 480 500.

Rohel Snchez

El tipo de cambio a utilizar para el presente caso es de S/. 3.40 por US$ 1.00 al 3112-2015.
Nota:

Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin de

arqueos efectuados entre el 30-12-2015 y el 02 de enero del 2016.

III.LIMITACIONES AL ALCANCE
Toda labor de auditora implica, entre otras, considerar que pueden existir errores
significativos que no han sido detectados por los sistemas de control.
El anlisis de los riesgos significativos es uno de los atributos del enfoque
empresarial de auditora que permite distribuir los esfuerzos en la forma que sean
ms eficientes.
Es posible de situaciones que se hayan dado y que no han sido detectados por
auditora debido a la falta de informacin no proporcionada por los responsables de
las diferentes reas. Al respecto, la falta de documentacin y de informacin
debidamente documentada constituye una limitacin al alcance al trabajo del auditor
y al cumplimiento de los objetivos.
Para el cumplimiento de los objetivos del Examen, se solicit la informacin a travs
de Requerimiento General de Informacin y Requerimientos Especficos dirigidos a la
Gerencia y Funcionarios de las diferentes reas; en total se han emitido 48
Requerimientos. Las situaciones identificadas han sido puestas en conocimiento del
personal comprendido con la finalidad de que efecten sus comentarios y/o
aclaraciones debidamente documentados.
Al respecto, la informacin solicitada y que no ha sido proporcionada constituye una
LIMITACIN AL ALCANCE del presente informe ante la presuncin de errores o
irregularidades que no hayan sido detectadas, cuya relacin se muestra a
continuacin:
28. Manual Interno para la Prevencin del Lavado de Activos y/ o Financiamiento del
Terrorismo conforme a las disposiciones establecidas en la Ley vigente en el
2015.
29. Informe o comentario por escrito de los responsables respecto a las
observaciones de Auditoras ao 2014, indicando cmo han sido superados o los
motivos que justifiquen su falta de cumplimiento.
Rohel Snchez

30. Archivo que contenga files de deudores cuyas deudas se han estimadas en el
ao 2015.
31. Archivo que contenga files de deudores cuyas deudas se han castigado en el
ao 2015.
32. Libro de Actas del Directorio, meses de setiembre a diciembre del ao 2015.
33. Relacin de Firmas y V B slo de los funcionarios que autorizan documentos,
ao 2015.
34. Presupuestos y Plan Operativo del ao 2015.
35. Manual de Procedimientos Administrativos vigente en el ao 2015.
36. Detalle de planilla correspondiente al ejercicio 2015 conciliado con balance de
comprobacin (cuenta 62).
37. Sustento y clculo detallado de las comisiones de ventas del ejercicio 2015.
38. Poltica de comisiones de la Compaa vigente en el ejercicio 2015.
39. Contratos e informes de cumplimiento de los servicios contratados mediante
recibo por honorarios del ejercicio 2015 superiores a S/. 1 500.
40. Contratos y documentacin sustentatoria de prstamos obtenidos de accionistas.
41. Copia de los contratos relacionados a servicios de taller mecnica efectuados
durante el ejercicio 2015 en sus diferentes sedes productivas y comerciales.
42. Reportes del cumplimiento de servicios y copia de los contratos relacionados a
servicios de vigilancia vigentes en el ejercicio 2015 en sus diferentes sedes
productivas y comerciales.
43. Contratos, proformas, reportes, informes, y otros documentos sustentatorios de
los gastos relacionados a publicidad efectuada durante el ejercicio 2015 en sus
diferentes sedes productivas y comerciales.

Rohel Snchez

ENTIDAD:

ABC CORP S.A.

TIPO DE AUDITORA:

AUDITORA FINANCIERA

PERODO:

2015

FECHA DE INICIO:

01 DE SETIEMBRE 2015

FECHA DE TRMINO:
N DE EJEMPLARES:
EQUIPO AUDITOR:

RAL CONTRERAS CASTRO

JUAN LUQUE VELSQUEZ
LUIS SALCEDO DAZ
CAROLINA ZEGARRA J.
JUAN PREZ LUNA

Rohel Snchez

ABC CORP S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
31 DE DICIEMBRE DEL 2015
I. Evaluacin e informacin sobre el negocio
1. Trminos de referencia
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
3. Sistemas de informacin
4. Ambiente de control y enfoque de auditora
5. Polticas contables aplicadas
6. Contactos con el cliente
II. Estrategia de Auditora
7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
8. Guas generales sobre materialidad
III. Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado
13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia del cliente
IV. Plan de Auditora
V. Anexos: Anexo A - Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:
______________________
Gerente

Socio

JLV
______________________
RCC

Rohel Snchez

I. EVALUACIN E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO

1. Trminos de referencia
-

Objetivos del examen:

Hemos sido contratados para examinar los estados financieros
ABC CORP S.A. por el perodo de doce meses terminados el 31
diciembre de 2015 y dar una opinin profesional a travs de
dictamen. Nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo a
establecido por las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs).

de
de
un
lo

A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones

que ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones,
las que sern comunicadas oportunamente en la Carta de Control
Interno que para el efecto se emita.
-

Expectativas del cliente

De acuerdo a lo conversado con funcionarios de ABC CORP S.A.
hemos identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisin
con mayor nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte
tributaria y laboral. Con respecto a esto ltimo, emitiremos una carta
de revisin de impuestos por el ejercicio cerrado el 31.12.2015.

2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes

ABC CORP S.A., tiene como Actividad Econmica Principal la Compra
- Venta de Vehculos automotores nacionales cuyo proveedor es
VENTAS S.A. distribuidor en el Per de las Marcas A y B, como
segunda actividad principal tiene el mantenimiento, reparacin y venta
de repuestos y accesorios de los vehculos.
Desde el ao 2002 incursion en el mantenimiento de flotas mineras
como son las de Southern Per Copper Corporation; tambin tiene
contrato con Sociedad Minera Cerro Verde desde 2008.
Adicionalmente se dedica a la venta de repuestos y accesorios por
mostrador, siendo distribuidor en Arequipa de las marcas A, B y C.

Rohel Snchez

Dentro de sus planes de expansin, figuran abrir dos sedes de

distribucin en el norte del Per.
A partir de julio del 2015 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das,
anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta
a la competencia del extranjero. Adems asesora a sus clientes a
conseguir crditos bancarios para que ellos puedan comprar los
vehculos.
3. Sistemas de Informacin
El Departamento de Sistemas est a cargo de un Ingeniero de
Sistemas (Carlos Tejada C.) con varios aos de experiencia en el
cargo. Actualmente el departamento cuenta con 1 analista y 2
operadores.
4. Ambiente de Control y enfoque de Auditora
Del diagnstico realizado a las auditorias de ABC CORP S.A. en los
ltimos cuatro aos y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la
Carta de Control Interno correspondiente al ejercicio econmico 2014,
es de indicar que la Gerencia ha demostrado integridad y ser
consciente de la importancia de los controles en los sistemas de
informacin contable.
La empresa no cuenta con una Oficina de Auditoria Interna.
Nuestro enfoque de auditora de ABC CORP S.A. ser bsicamente
sustantivo y consistir en lo siguiente:
-

Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y

revisin de documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos
en los que por su naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos
procedimientos.
nfasis en todos los componentes de los estados financieros que
sean significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte movimiento.

Rohel Snchez

5. Polticas Contables
La Compaa registra sus operaciones de acuerdo a NIIF. No hay
evaluaciones de las polticas contables. Sin embargo no se evidencia
cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que
no se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao.
Ver mayor explicacin sobre polticas contables en el archivo de
planificacin Seccin APL-II.
6. Contactos con el Cliente
El Socio y Gerente efectuarn reuniones peridicas con la Gerencia a
fin de brindar asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir
en forma oportuna. Estas reuniones se deberan programar por lo
menos al inicio del trabajo en el campo, al concluir las pruebas de
cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.

II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes
La determinacin de los componentes, evaluacin de los riesgos
inherentes y de control para los componentes y los procedimientos de
auditoria a aplicarse se describen en el Anexo A.
8. Guas Generales sobre materialidad
Basndose en los estados financieros de cada compaa, tomados en
su conjunto, al 31 de diciembre de 2015, hemos determinado que los
ajustes mayores al 4% de los resultados antes de impuestos sern
llevados a la cdula de efectos, asimismo, se reclasificarn solamente
aquellas partidas que superen el 1.5% del total de activos.
La significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser
evaluada durante nuestra visita final.

Rohel Snchez

10

III.

ADMINISTRACIN
9. Cronograma de Visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
Visita
Fecha de inicio
Planificacin/Interino
Inventario fsico y arqueos
Final
Presentacin de Dictamen

01 de setiembre del 2015

30 de diciembre del 2015
02
de
enero
del
2016
A partir del 18 de enero de 2016
7 de marzo de 2016

10. Cronograma de informes a emitir

Memorndum de Planificacin

11 de setiembre de 2015

Informe
Carta preliminar de Control Interno
Estados Financieros Auditados
Informe de Sugerencias (Largo)

Fecha limite
25 de setiembre de 2015
7
de
marzo
de
7 de marzo de 2016

2016

11. Presupuesto de Tiempo

Socio
Planif /Interino
Interina
Final/Informe

Jefe
Aud.
Senior
Asistent Total
Equipo Finan.
30
152
152
152
152
638
24
24
24
24
96
20
248
248
248
232
996
50
424
424
424
408 1 730

12. Personal involucrado

a) Del Cliente
Gerente General
: ngel Muoz
Gerente de Finanzas : Jorge Rivera
Contador General
: David Tejada

Rohel Snchez

11

b) De la Sociedad Auditora
Socio Principal
Socio Gerente
Auditor Financiero
Senior Auditora
Asistente

: Ral Contreras Castro

: Juan Luque Velsquez
: Luis Salcedo Daz
: Carolina Zegarra J.
: Jos Prez Luna

1 3. Relacin con otros miembros de la empresa auditora

Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos, para su
participacin en la revisin de las provisiones impositivas
correspondientes al cierre del ejercicio. Esto, en concordancia con las
expectativas del cliente.
Asimismo, nuestro departamento de Informtica - CIS-Audit efectuar
la revisin de Cuentas por Cobrar comerciales, del rea de planillas y
de controles generales del rea de Sistemas. Tambin pondremos
nfasis en los Controles de Aplicacin y seguridad.
14. Asistencia del Cliente
Esta colaboracin se materializar a travs de la informacin necesaria
para nuestro examen de los estados financieros de la Compaa.
Coordinaremos principalmente con los seores Jorge Rivera y David
Tejada.
IV. PLAN DE AUDITORIA
El presente plan de auditora ha sido preparado en la quincena del mes de
setiembre del 2015 y est basado en los resultados de exmenes
anteriores, en el estudio y conocimiento de las operaciones de ABC CORP
S.A. y en la informacin obtenida de la revisin de los estados financieros,
as como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la
compaa.
Este plan de auditora ser modificado cuando resulte necesario, de
acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los
afecten, para lo cual se emitir el respectivo memorndum sobre cambios
en el alcance, posteriores a la planificacin.

Rohel Snchez

12

ANEXO A

ABC CORP S.A.

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES /ACTIVIDADES
COMPONENTE/
ACTIVIDAD
Caja Y Bancos

SALDOS
S/.

FACTOR DE RIESGO
-

Diversas cuentas en moneda extranjera

(valuacin)

Ventas

Cuentas por Cobrar

Ventas al crdito a partir de julio de

2015 (veracidad)
Las cuentas por cobrar no han sido
evaluadas desde julio 2015 (veracidad,
clculo y valuacin e integridad).
Se ampli el convenio de distribucin de
existencias con la afiliada La Herona
S.A. (veracidad)

Cobranzas

Compras,,
Cuentas por Pagar
Pagos
Activo Fijo,

I
X

PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A

ADMINISTRAR EL RIESGO
- Revisin de la traduccin de M.E.

X
-

Revisin del cumplimiento de

procedimientos establecidos para
el otorgamiento de crditos.
Evaluacin de la provisin para
cuentas de cobranza dudosa.

- Compras no registradas (integridad)

Corte documentario de compras

Clculo de la depreciacin

Revisin de los contratos de

arrendamiento financiero y su
aplicacin contable.

Depreciacin

31.12.2015
TIPO

En 2014 la depreciacin se encontraba

sobrevaluada (valuacin)
Arrendamiento Financiero registrado
como operativo (integridad)

Rohel Snchez

13

CORPORACION ABC S.A.

ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES /ACTIVIDADES
COMPONENTE/
ACTIVIDAD

Existencias

SALDOS
S/.

FACTOR DE RIESGO
-

Costo de Ventas

Ventas

31.12.2015
TIPO
I

Inventarios no registrados (integridad)

Cambio de mtodo de valuacin,
(valuacin)

Juicios iniciados por un cliente por

mercadera en mal estado.

Juicio por incumplimiento de contrato

Incremento de la competencia ante el

ingreso de empresas extranjeras

C
X

PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A

ADMINISTRAR EL RIESGO
- Revisin de ajustes

Revisin del efecto del cambio de

mtodo de valuacin.

Revisin de contratos de venta y

cumplimiento del control de
calidad de existencias.
Revisin de contato y determinar
origen de incumplimiento.
Revisin de cumplimiento de
condiciones de venta, rotacin de
stock y adquisicin de mercaderas.
Realizar pruebas de integridad de la
informacin obtenida de los
sistemas computarizados.

Cuentas por Cobrar

X

Cobranzas
Prstamos por pagar

Posible incumplimiento de contrato

NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de Puntos para la Planificacin en Detalle donde se s ealan las actividades a realizar
en esta fase de planificacin.

Rohel Snchez

14

ABC CORP S.A.

ARCHIVO
1 DE 1
ARCHIVO CORRIENTE
CARTULA DE PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO E NDICE

Descripcin
Listado de Verificacin
Situaciones que merecen atencin especial
Balance de Comprobacin
Cuadre de Sumarias
Cdula de Reclasificaciones
Cdula de Ajustes
Carta de Abogados
Carta de Seguros
Carta de Representacin de la Gerencia
Componentes de los EEFF:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Valores Negociables e Inversiones en Valores
Ventas, Cobranzas y Cuentas por Cobrar
Inventarios, Costo de Ventas
Gastos pagados por anticipado y otros activos
Propiedad, planta y equipo
Sobre giro bancario
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Ganancias Diferidas
Patrimonio Neto
Ganancias y Prdidas

Ref P/T

A
B
C

AA
BB

10...

Hecho por
ABC Corp Visita

Senior
............................

Gerente /Supervisor
............................

Socio
............................

Visita Pre-final

............................

............................

............................

Visita Final

............................

............................

............................

Rohel Snchez

15

ABC CORP S.A.

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(En miles de nuevos soles)
2014
Cdig
o

Descripcin

102 Fondos fijos

Debe

2015
Haber

Debe

Haber

26

12

22 182

9 928

8 666

22 970

161 440

91 126

2 340

2 418

123 Letras por cobrar

143 332

6 938

1312 Emitidas en cartera

14 840

2 824

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

15 354

10 968

1682 Otras cuentas por cobrar diversas

2 262

5 060

178 Otras cuentas por cobrar diversas

337 330

349 640

178 Otras cuentas por cobrar diversas

13 862

1 180 042

1 159

675

205

119

79 100

75 030

4 310

4 612

25 152

5 834

1 188

2 184

1 562 091

1 303 015

482 264

33211 Costo de adquisicin o construccin

358 743

409 898

33221 Costo de adquisicin o construccin

837 066

956 428

3392 Construcciones en curso

31 468

35 964

3712 Impuesto a la renta diferido Resultados

19 836

36 368

206

206

65 922

75 003

12 482

5 110

6 048

1041 Cuentas corrientes operativas

1062 Depsitos a plazo
1212 Emitidas en cartera
122 Anticipos de clientes

182 Seguros
189 Otros gastos contratados por anticipado
191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1941 Prstamos
20121 Costo
231 Productos en proceso de manufactura
2911 Mercaderas manufacturadas
33111 Costo
33112 Revaluacin

3829 Otros
39131 Edificaciones
40111 IGV Cuenta propia
40171 Renta de tercera categora

Rohel Snchez

16

2014
Cdig
o

Descripcin

Debe

Haber

40171 Renta de tercera categora

40189 Otros impuestos

411 Remuneraciones por pagar
Participaciones de los trabajadores por
413 pagar

2015
Debe

Haber

4 036

44

362

29 392

21 670

19 840

784

4212 Emitidas

2 298

1 582

4312 Emitidas

90 302

168

4412 Dividendos

172

452 Contratos de arrendamiento financiero

8 926

6 834

452 Contratos de arrendamiento financiero

20 144

20 482

4544 Pagars

113 132

44 996

4511 Instituciones Financieras

298 462

1 708 680

4699 Otras cuentas por pagar

15 292

31 494

4791 Otras cuentas por pagar diversas

202 918

80 840

4912 Impuesto a la renta diferido Resultados

108 414

147 698

5011 Acciones

1 797 874

2 018 058

5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

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Rohel Snchez

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