INFORME COSO INFORME COCO

CONTROL DE GESTION

LESLIE ZULIMA CASALLAS RAMIREZ

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINTONG

NOVENO SEMESTRE
BOGOTA D.C
2015

INFORME COSO

El Informe COSO es un documento que contiene las principales

directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de
control. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su
publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar
de referencia.
Es un medio para un fin, no un fin en s mismo. Efectuado por la junta
directiva, gerencia u otro personal. No es slo normas, procedimientos y
formas involucra gente aplicado en la definicin de la estrategia y
aplicado a travs de la organizacin en cada nivel y unidad
Diseado para identificar los eventos que potencialmente puedan
afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad
razonable para la administracin y para la junta directiva de la
organizacin orientada al logro de los objetivos del negocio.
Que se puede Obtener a travs de COSO?
Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal
manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de
rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organizacin:
Ventajas de Coso
Permite a la direccin de la empresa poseer una visin global del
riesgo y accionar los planes para su correcta gestin. Posibilita
la priorizacin de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los
controles implantados, lo que permite su adecuada gestin. Toma
de decisiones ms segura, facilitando la asignacin del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes
unidades de negocio, as como los riesgos asumidos y los controles

puestos en accin. Permite dar soporte a las actividades de

planificacin estratgica y control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de
nuevas prcticas de gobierno corporativo.

Entorno de Control

La Organizacin ha de demostrar su compromiso con la integridad y los

valores ticos.

El Consejo de Administracin debe demostrar independencia en la

gestin y ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control
interno.

La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de

Administracin: la estructura, autoridad y responsabilidad en la
consecucin de objetivos.

En sinfona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su

compromiso para atraer, desarrollar, y retener personas competentes

En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de

personas responsables para atender sus responsabilidades de Control
Interno.
Evaluacin de Riesgos

La Organizacin ha de especificar los objetivos con suficiente claridad

para permitir la identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados.

La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.

La Organizacin gestionar el riesgo de fraude.

La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios importantes que

podran impactar en el sistema de control interno.

Actividades de Control

La Organizacin ha de seleccionar y desarrollar actividades de control

que contribuyan a la mitigacin de los riesgos para el logro de sus
objetivos.

La Organizacin seleccionar y desarrollar Controles Generales sobre

Tecnologa de la Informacin

La Organizacin implementa sus actividades de control a travs de

polticas y procedimientos adecuados
Informacin y Comunicacin

La Organizacin ha de generar la informacin relevante para respaldar el

funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

La Organizacin compartir internamente la informacin, incluyendo los

objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para
respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control
Interno.

La Organizacin comunicar externamente las materias que afecten al

funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

En mi opinin, el nuevo COSO no nos obligar a introducir cambios

inesperados en los procedimientos de Control Interno aplicables en las
Organizaciones, pues lo que esta nueva edicin representa la
materializacin formal de los cambios que evolutivamente se haban
observado necesarios introducir con los que eficiencia el Control Interno
de nuestras empresas, sin olvidar la inter-relacin que existe entre el
denominado COSO II (ERM) y el COSO I, que ahora se ve explcitamente
reconocida.

INFORME COCO

El Informe COCO es producto de una profunda revisin del Comit de

Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito
fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible,
ante las dificultades que en la aplicacin del COSO enfrentaron
inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso

y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al

control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.
El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The
Criteria of Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense
de Contadores Certificados (CICA) a travs de un Consejo encargado de
disear y emitir criterios o lineamientos generales sobre control interno.
Hasta el presente, el Control Interno ha sido tratado por los directivos
como algo ajeno a ellos. Slo ha sido de su inters en aquellos
momentos en que se realizan controles, supervisiones, auditoras y otras
acciones en que se evala al mismo y entraa responsabilidades en su
desempeo. Esto es atribuible a falta de informacin y actualizacin en
las corrientes modernas de direccin y de enfoques hacia el control
interno.
La mayora de las definiciones dadas por los diferentes autores
estudiados coinciden en catalogar el control interno como un conjunto
de medidas, mtodos o procedimientos (en el Informe Coso y en la
Resolucin 297 se analiza como un proceso) que permiten lograr una
mejor proteccin de los recursos, mayor confiabilidad en la informacin,
asegurar el cumplimiento de todas las leyes o reglamentos establecidos
por la direccin y la eficiencia y eficacia de las operaciones.
El cambio importante que plantea el informe canadiense consiste que en
lugar de conceptualizar al proceso de control como una pirmide de
componentes y elementos interrelacionados, proporciona un marco de
referencia a travs de 20 criterios generales, que el personal en toda la
organizacin puede usar para disear, desarrollar, modificar o evaluar el
control.
El llamado ciclo de entendimiento bsico del control, como se representa
en el informe, consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios
generales, conformando un ciclo lgico de acciones a ejecutar para
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organizacin.
En la estructura del informe, los criterios son elementos bsicos para
entender y, en su caso, aplicar el sistema de control. Se requieren
adecuados anlisis y comparaciones para interpretar los criterios en el
contexto de una organizacin en particular, y para una evaluacin
efectiva de los controles implantados.

El Informe prev 20 criterios agrupados en cuanto al:

1.
2.
3.
4.

Propsito.
Compromiso.
Aptitud.
Evaluacin y Aprendizaje.

Propsito:

Los objetivos deben ser comunicados.

Se deben identificar los riesgos internos y externos que afecten el
logro de objetivos.
Las polticas para apoyar el logro de objetivos deben ser
comunicadas y practicadas, para que el personal identifique el alcance
de su libertad de actuacin.
Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.
Los objetivos y planes deben incluir metas, parmetros
e indicadores de medicin del desempeo.

Compromiso:

Se deben establecer y comunicar los valores ticos de la

organizacin.
Las polticas y prcticas sobre recursos humanos deben ser
consistentes con los valores ticos de la organizacin y con el logro de
sus objetivos.
La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y
consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.
Se debe fomentar una atmsfera de confianza para apoyar el flujo
de la informacin.

Aptitud:

El personal debe tener los conocimientos,

y herramientas necesarios para el logro de objetivos.

habilidades

El proceso de comunicacin debe apoyar los valores de la

organizacin.
Se debe identificar y comunicar informacin suficiente y relevante
para el logro de objetivos.
Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una
organizacin deben ser coordinadas.
Las actividades de control deben ser diseadas como una parte
integral de la organizacin.

Evaluacin y Aprendizaje:

Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar

informacin que oriente hacia la reevaluacin de objetivos.
El desempeo debe ser evaluado contra metas e indicadores.
Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser
revisadas peridicamente.
Los sistemas de informacin deben ser evaluados nuevamente en
la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la
informacin.
Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos
modificados.

El Informe COSO ha sido adoptado en todo el territorio de los EE.UU., por

el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo. Sin
embargo, el Informe COCO de Canad, publicado tres aos ms tarde
que el COSO, simplifica los conceptos y el lenguaje, para hacer posible
una discusin del alcance total del control, con la misma facilidad en
cualquier nivel de la organizacin empleando un lenguaje accesible para
todos los trabajadores.
Las semejanzas ms importantes en cuanto a los dos informes, es que
ambos abordan al Control Interno como un proceso, adems de
establecer como premisa que todo el personal dentro del mbito de una
organizacin tienen participacin y responsabilidad en el proceso de
control.
El Sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en
donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la
supervisin y los procedimientos.

En
los
ltimos
aos,
a
consecuencia
de
los
numerosos problemas detectados en las entidades, de corrupcin y
fraudes, que han involucrado hasta corporaciones internacionales, se ha
fortalecido e implantado el Control Interno en diferentes pases, ya que
se han percatado de que este no es un tema reservado solamente para
contadores, sino que es una responsabilidad tambin de los miembros
de los Consejos de Administracin de las diferentes actividades
econmicas de cualquier pas.
Control significa mucho ms que control financiero o control contable, el
control es una funcin bsica dentro de cualquier proceso de
organizacin y administracin, que facilita la evaluacin ejecutiva,
incluyendo su seguimiento y revisin sistemtica, ya que lo que no se
controla no es posible que pueda ser dirigido eficientemente.
Entre las diversas definiciones que pueden ser encontradas, se
considera actualizada la siguiente:
"...CONTROLAR es verificar que todo se desarrolle de acuerdo
con las reglas establecidas, observando que las metas, planes y
objetivos se cumplan, detectando en su momento las
desviaciones para corregirlas..."