UFRRJ UNIVERSIDADE FEDERAL RURAL DO RIO DE JANEIRO

CURSO: DIREITO IM DCJUR 10 PERODO

DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO II
PROFESSORA: CRISTIANE MUSSI
ALUNA: FERNANDA DE SOUSA SILVA (201177044-9)
MAIANE DA SILVA ASSIS (201177024-4)

II AVALIAO DE DIREITO TRIBUTRIO II

NOVA IGUAU, NOVEMBRO DE 2015

1) O QUE SIGNIFICA IOF?

IOF significa Imposto sobre Operaes Financeiras, sendo um tributo que incide
sobre operaes de crdito, de cmbio e seguro ou relativas a ttulos financeiros.
O fato gerador do IOF ocorre: nas operaes relativas a ttulos mobilirios
quando da emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes ttulos; nas operaes
de cmbio, na efetivao do pagamento ou quando colocado disposio do
interessado; nas operaes de seguro, na efetivao pela emisso de aplice ou
recebimento do prmio; nas operaes de crdito, quando da efetivao de entrega
parcial ou total do valor que constitui o dbito, ou quando colocado disposio do
interessado (neste item inclui-se o IOF cobrado quando do saque de recursos
colocados em aplicao financeira, quando resgatados em menos de 30 dias).
Os contribuintes do imposto so as partes envolvidas nas operaes e as
alquotas utilizadas podem ser fixas, variveis, proporcionais, progressivas ou
regressivas.
A base de clculo depende da operao: nas operaes de crdito, o
montante da obrigao; nas operaes de seguro, o montante do prmio; nas
operaes de cmbio, o montante em moeda nacional; nas operaes relativas a
ttulos e valores mobilirios, o preo ou o valor nominal ou o valor de cotao
na Bolsa de Valores.
A principal funo do IOF ser um instrumento de manipulao da poltica de
crdito, cmbio, seguro e valores imobilirios. Como exemplo de que isso real,
temos o caso do IOF sobre rendimentos obtidos em aplicaes financeiras: a partir do
primeiro dia da aplicao, a alquota do IOF vai diminuindo progressivamente, at
zerar no 30 dia. Com isso, o governo desestimula a "ciranda financeira" entre
aplicaes. Com o fim da CPMF o governo anunciou alteraes percentuais em
alguns impostos, dentre eles o IOF.

2) O QUE SIGNIFICA ITBI E ITCMD? QUAL OU QUAIS AS DIFERENAS

ENTRE AMBOS?
Sempre que transferida a propriedade de um imvel necessrio o pagamento
de um imposto. Se for transmitido a algum por herana ou doao, incide o chamado
ITCMD (Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao) na transferncia do bem
para o herdeiro ou donatrio. J se for transferncia por compra e venda, o imposto
devido o ITBI (imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis e Direitos a ele
relativos.
O ITCMD devido ao Estado de onde se situa o bem, e o ITBI ao municpio da
localizao do bem. Ambos so calculados sobre o valor venal do imvel. O

contribuinte do ITBI qualquer uma das partes e do ITCMD o herdeiro ou legatrio,

no caso da herana, e o doador ou donatrio, no caso da doao.
3) O QUE SIGNIFICA ICMS E ISS? QUANDO SABER QUANDO INCIDE UM E
QUANDO INCIDE OUTRO?
ICMS significa imposto sobre circulao de mercadorias e servios e ISS
significa imposto sobre servios de qualquer natureza.
O ICMS tem como fato gerador a sada da mercadoria do estabelecimento
contribuinte ou no incio da prestao de servio de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ao passo que o ISS tem como fato gerador a
ocorrncia da prestao de servios, por empresa ou profissional autnomo, com ou
sem estabelecimento fixo.

4) PRODUTO INDUSTRIALIZADO AO SER IMPORTADO CHEGA AO BRASIL.

O IMPORTADOR DEVER PAGAR QUAIS IMPOSTOS?
So estes os impostos que incidem sobre os produtos importados: II (Imposto
sobre Importao) - calculado sobre o valor aduaneiro, com alquotas variveis,
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - calculado conforme a Tabela do IPI,
ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios), alquota varivel
segundo as alquotas vigentes no Estado em que o desembarao aduaneiro
procedido, PIS - Importao (Lei 10.865/2004) - alquota geral de 1,65%, existindo
alquotas especficas para determinados produtos. COFINS - Importao (Lei
10.865/2004) - alquota geral de 7,6%, existindo alquotas especficas para
determinados produtos, ISS (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza) - alquota
de 5% sobre a importao de servios provenientes do exterior do Pas, especificados
na Lei Complementar 116/2003, IOF - Imposto sobre Operaes de Cmbio - devido
sobre a compra de moeda estrangeira, na liquidao da operao de cmbio para
pagamento da importao de servios, devido alquota de 0,38%. Alm dos tributos
acima citados, h incidncias de taxas, como o Adicional de Frete para Renovao da
Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 e tarifas aduaneiras.

5) O IMPOSTO DE RENDA INCIDE CONFORME A RENDA DO SUJEITO

PASSIVO. ESTE PODE SER ENQUADRADO COMO ISENTO, OU DEVER PAGAR

DIFERENTES ALQUOTAS QUE CHEGAM A 27,5%. ESTA REGRA NA SUA VISO

EST CORRETA? ATENDE A ALGUM OU ALGUNS PRINCPIOS?
Atualmente, a Carta Magna vigente traz para o imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza, em seu artigo 153, 2, os critrios da generalidade,
universalidade e progressividade.
O fato gerador deste imposto , ento, a aquisio de disponibilidade econmica
ou jurdica de renda, nos termos do art. 43 do Cdigo Tributrio Nacional, cujo
conceito de renda possui delimitao constitucional, tendo como acrscimo
patrimonial tudo o que agrega ao patrimnio do contribuinte em um determinado
perodo, no sendo consideradas como renda as substituies de eventuais perdas
patrimoniais.
Atualmente, h a previso das seguintes alquotas: alquota zero, para quem se
encontra na faixa de iseno; 7,5% (sete e meio por cento); 15% (quinze por cento);
22,5% (vinte e dois e meio por cento) e 27,5% (vinte e sete e meio por cento),
conforme prescreve a Lei 12.469.
O princpio da capacidade contributiva em conjunto com o princpio da
progressividade, conforme fora detalhado no segundo captulo deste artigo, exige que
a arrecadao sobre a renda se d de forma proporcional entre riqueza versus
patrimnio da cada cidado contribuinte.

importante

ressaltar

que

progressividade

no

confunde-se

com

proporcionalidade, ainda que ambas estejam vinculadas base de clculo e

alquota, suas definies so completamente diferentes.
Atendendo a proporcionalidade, uma vez que as alquotas so fixas, o indivduo
com melhor capacidade econmica arcar de forma idntica ao indivduo com menor
capacidade, ocasionando com que este sofra um maior impacto em seu oramento.
Sendo assim, de fcil entendimento que a progressividade seja a melhor ferramenta
para viabilizar a igualdade.
6) JOANA QUER FAZER UMA CONSULTA E ESCOLHE VOC COMO
ADVOGADO. JOANA CONTA QUE GANHOU A CONCESSO PARA PRESTAR O
SERVIO DE TRANSPORTE MUNICIPAL, PODENDO REALIZAR SUA ATIVIDADE
NA LOCALIDADE DE SANTA F DO SUL. ELA QUER SABER COMO DEVER
SER PAGO O ICMS: QUANDO OCORRE O TRANSPORTE DO BAIRRO TONINHO,
PARA O BAIRRO AMRICA, OU QUANDO OCORRE O TRANSPORTE DO BAIRRO
AMRICA, PARA O TONINHO. EM QUE MOMENTO DEVER SER PAGO ICMS?

As prestaes de servio de transporte intermunicipal e interestadual esto no

campo de incidncia do ICMS e, portanto, os transportadores que exercerem esse tipo
de atividade devero observar as regras estabelecidas na legislao desse imposto.
Nos termos do art. 11, incs. II e IV da LC n 87/1996, nos casos de prestao de
servio de transporte, o local da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e
definio do estabelecimento responsvel, :
a) onde tenha incio a prestao;
b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de
documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como
dispuser a legislao tributria;
c) o do estabelecimento destinatrio do servio, neste Estado, no caso de
utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado em outro Estado e no estiver
vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto
d) tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do
estabelecimento ou do domiclio do destinatrio.
Se considera como local da prestao aquele no qual esta se inicia, o local de
incio da prestao de servio de transporte de passageiros, ainda aquele onde se
inicia o trecho de viagem indicado no bilhete de passagem, exceto, no transporte
areo, os casos de escala ou conexo.

7) O ITR PODE SER CALCULADO CONFORME O CUMPRIMENTO DA

FUNO SOCIAL DA PROPRIEDADE. O QUE SIGNIFICA ISSO?
ITR o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. O fato gerador do ITR a
propriedade, o domnio til ou a posse (inclusive por usufruto) de imvel por natureza,
localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano.
A progressividade do ITR tem funo extrafiscal, servindo como instrumento
garantidor da funo social da propriedade, estando prevista no 153, VI, 4, I da
CF/88.
A alquota do imposto varia de 0,03% at 20% em funo da rea do imvel e do
grau de utilizao. A alquota cresce na medida em que diminui a proporo da rea

utilizada, em relao rea total do imvel, de sorte que para um imvel com rea
superior a 5.000 hectares, com at trinta por cento utilizada, o imposto tem alquota de
20%, o que significa dizer que em cinco anos, se persisti a situao, o imvel estaria
confiscado.
A expresso "funo social da propriedade rural" muito criticada pelos
estudiosos do direito agrrio, no entanto, podemos entender este instituto como uma
tentativa do legislador de preservar a utilizao da terra, fazendo com que se no pela
conscincia, pelo interesse em pagar menos tributos o individuo d terra ao qual faz
jus uma finalidade, cumprindo sua funo social.
8) PARA A COBRANA DO IPTU E ITR FOI ADOTADO O CRITRIO DA
LOCALIZAO DO IMVEL (OU SEJA, O TRIBUTO DEVER SER PAGO
CONFORME ESTEJA NA ZONA URBANA OU RURAL) OU O CRITRIO DA
ATIVIDADE EXERCIDA (OU SEJA, O TRIBUTO DEVIDO CONFORME A
ATIVIDADE DESENVOLVIDA SEJA URBANA OU RURAL)? EXPLIQUE.
Para a cobrana do IPTU e ITR o critrio utilizado o da localizao do imvel e
no o critrio da atividade exercida. Segundo o art. 29 do CTN, o ITR um imposto de
competncia da Unio e s incide sobre a propriedade territorial rural localizada fora
da zona urbana do Municpio. Conforme o art. 32 do CTN, o IPTU um imposto de
competncia do Municpio e s incide sobre a propriedade predial e territorial urbana
localizada na zona urbana do Municpio. Esse o critrio espacial, ou seja, o local
para a ocorrncia do fato jurdico.
Os 1 e 2 do art. 32 do CTN assim definem zona urbana para incidncia do
IPTU:
1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em
lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados
em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder
Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.

 2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de

expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes,
destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das
zonas definidas nos termos do pargrafo anterior.
Dessa forma, a partir do conceito de zona urbana, residualmente, pode-se extrair
o conceito de zona rural, restando compreendida como zona rural aquela que no for
delimitada pelo Municpio como zona urbana.
9) MERCADORIA SAI DO PORTO DE LISBOA, PASSA PELO BRASIL,
CHEGANDO ARGENTINA, ONDE PASSA A FAZER PARTE DO ATIVO FIXO DA
LOJA SSARGENTINA. DIANTE DO CASO EM QUESTO, INCIDE IMPOSTO DE
IMPORTAO NO TERRITRIO BRASILEIRO? QUEM DEVER PAG-LO?
EXPLIQUE.

Segundo o art. 153, I, da CF/88, compete Unio instituir impostos sobre

importao de produtos estrangeiros. E o art. 19 do CNT diz que tem como fato
gerador a entrada destes produtos no territrio nacional.
O imposto de importao s incide quando h a entrada da mercadoria no
territrio nacional, mas dever ocorrer a incorporao do bem economia interna, ou
seja, s incide quando h a importao definitiva.
Dessa maneira, no caso em questo, no incide imposto de importao no
territrio brasileiro, pois a mera passagem de bens pelo territrio nacional no so
suficientes para incidir tributo de importao, ou seja, no h incidncia sobre
importao temporria. Cabe Loja SSArgentina pagar o imposto de importao, pois
foi na Argentina que a mercadoria integrou economia.

10) O QUE SIGNIFICA IMPOSTO SELETIVO E NO-CUMULATIVO?

EXPLIQUE.
Imposto seletivo aquele que incide somente sobre determinados produtos. No
sistema

tributrio

atual

os

impostos

sobre

bebidas

alcolicas,

fumo,

perfumes/cosmticos e carros (automveis), dentre outros, so seletivos, porquanto

tm alquotas diferenciadas. Por sinal, no sistema tributrio nacional vigente, a
seletividade tributria praticamente tornou-se uma regra, ao invs de exceo.

Imposto no cumulativo aquele que, na etapa subsequente dos processos

produtivos e/ou de comercializao, no incide sobre o mesmo imposto/tributo
pago/recolhido na etapa anterior. Ou seja, o saldo verificado, em determinado perodo,
em favor do contribuinte (crditos maiores que dbitos) transfere-se para o perodo ou
perodo seguintes. Se o contribuinte anterior for isento, imune ou no pagar o tributo,
no afasta a regra da no cumulatividade.
Como exemplo de imposto seletivo e no cumulativo temos o IPI (Imposto sobre
Produtos Industrializados). Assim diz o art. 153, IV e 3 da CF/88:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
IV - produtos industrializados;
3 O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
com o montante cobrado nas anteriores;
11) EXPLIQUE AS FASES DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO FISCAL
(TRIBUTRIO).
O procedimento administrativo fiscal possui duas fases: o lanamento tributrio e
a contenciosa.
A primeira fase inicia-se com o lanamento tributrio, de carter no contencioso
e unilateral, pois caracterizada pela necessidade do lanamento tributrio para
existir, por isso, um processo necessariamente escrito. Divide-se em trs grupos:
a) Lanamento direto ou de ofcio: ocorre quando o Fisco age por iniciativa
prpria, pelo fato de dispor de todas as informaes necessrias, procedendo,
portanto de forma direta.
b) Lanamento por declarao ou misto: ocorre quando o Fisco recebe
informaes do contribuinte, o qual tem obrigao legal de prestar estas informaes,
para que se opere o lanamento.
c) Lanamento por homologao ou autolanamento: ocorre quando o prprio
contribuinte opera o lanamento e antecipa o pagamento, sob o controle genrico de
fiscalizao e da condio da homologao pela Fazenda Pblica. Segundo ensina
Hugo de Brito Machado, o que caracteriza essa modalidade de lanamento a
exigncia legal de pagamento antecipado. No o efetivo pagamento antecipado.

Assim, nessa etapa que o sujeito ativo, por meio de suas autoridades
competentes, d conhecimento ao sujeito passivo do crdito tributrio de que este
devedor.
A segunda etapa da ao fiscal a contenciosa. Os dois primeiros casos de
lanamento asseguram ao contribuinte a faculdade de opor-se ao lanamento. essa
faculdade que permite surgir a fase contenciosa do processo de lanamento tributrio.
Logo, sempre que o contribuinte achar injusta a exigncia de um crdito fiscal pode
tentar as vias administrativas ou fiscais, dando incio ao contencioso administrativo
fiscal.
Essa fase tem seu incio com a impugnao da exigncia formulada no auto de
infrao. Pelo processo administrativo assim instaurado, compete Administrao
Judicante: 1) anular o lanamento, se verificar a sua ilegalidade; b) ou rejeitar a
impugnao do contribuinte, se tiver sido regular a exigncia fiscal, com o que se
tornar definitivo o lanamento. Anulado o lanamento por erro formal ou verificado a
insuficincia do quantum debeatur, no poder a instncia julgadora constituir o
crdito, ato que s a Administrao ativa poder praticar pelo lanamento. Haver a
produo de provas, as diligncias, os julgamentos em primeira e segunda instncia,
depsito recursal e arrolamento de bens e direitos, impugnao pelo interessado nosujeito passivo. O processo administrativo tributrio culmina com a inscrio da dvida
apurada no livro da dvida ativa.

12)

EXPLIQUE AS

FASES

DO

PROCEDIMENTO

JUDICIAL

FISCAL

(TRIBUTRIO).
Mesmo vencido na fase administrativa, o sujeito passivo da obrigao tributria
(contribuinte ou responsvel) pode impetrar judicialmente aes para garantia de seus
direitos. J o sujeito ativo dessa mesma obrigao, tendo sido vencido na fase
administrativa, no pode mais pleitear o crdito fruto da contenda. Se vencedor, vai
utilizar-se do judicirio para receb-lo.
As aes de iniciativa do Fisco so a execuo fiscal e a cautelar fiscal. As
aes de iniciativa do contribuinte so ao cautelar, ao anulatria, ao
declaratria, ao de consignao em pagamento, ao de repetio de indbito,
mandado de segurana, aes de controle de constitucionalidade, ao civil pblica,
desnecessidade de depsito prvio para discusso judicial do tributo e modulao
temporal de efeitos de decises judiciais.

Deve ser observada a constitucionalidade do art. 38 da Lei n. 6.830, de 1980,

que trata das hipteses em que dever haver desistncia do processo administrativo
para ingresso na via judicial.
13) QUAL A DIFERENA DE ELISO E EVASO?
A evaso fiscal ocorre quando o contribuinte realiza atos ilegais ou fraudulentos
aps a concretizao do fato gerador, visando suprimir, reduzir ou retardar o
cumprimento da obrigao tributria. Dessa maneira, a evaso fiscal possui carter
ilcito, o contribuinte de maneira ardilosa visa o no pagamento do tributo, mesmo
aps o nascimento da obrigao tributria.
J a eliso fiscal consiste nas escolhas preliminares autorizadas pela legislao,
ou no proibidas por esta, que evitam, diminuem ou protelam o pagamento do tributo,
sendo considerada lcita.
Na eliso fiscal so utilizados meios sempre lcitos, entretanto na evaso
empregam-se meios ilegtimos, como a fraude, sonegao e simulao. Como
sintetizava Narciso Amors, eliso tentar no entrar na relao tributria e evaso
tentar sair dela.
Segundo o entendimento de Hermes Macedo Huck, so tnues e difusos os
limites que separam a evaso ilegal da eliso lcita. A distino entre eliso e evaso
fiscal, apenas, sob o enfoque do momento da concretizao do fato gerador, torna-se,
em muitas vezes falha, assim, associado ao critrio cronolgico, faz-se necessria a
analise da situao sob o enfoque dos meios utilizados no planejamento tributrio.
14) QUAL A DIFERENA ENTRE CRIME PRPRIO PRATICADO POR
SERVIDOR PBLICO E CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA?
Os arts. 1 e 2 da Lei n 8.137/90 explicitam as condutas que constituem crime
contra a ordem tributria.
O art. 3 da Lei n 8.137/90 explicita o que constitui crime funcional contra a
ordem tributria, alm dos previstos no Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de
1940 - Cdigo Penal (Ttulo XI, Captulo I), ou seja, os crimes citados tem o funcionrio
pblico como sujeito ativo.
A prtica de infrao penal contra a ordem tributria deve haver violao aos
seus bens tutelados, que so, essencialmente, a f e a Administrao Pblica e o
errio (Fisco).

Um exemplo dessa diferena entre crime prprio praticado por servidor pblico e
crime contra a ordem tributria a concusso. No Cdigo Penal, dentro do captulo
sobre os crimes praticados por funcionrio pblico contra a Administrao em geral,
segundo o art. 316, o crime de concusso exigir, para si ou para outrem, direta ou
indiretamente, ainda que fora da funo ou antes de assumi-la, mas em razo dela,
vantagem indevida. Mas, se o funcionrio pblico cometer essa ao extorsiva, tendo
a especfica inteno de deixar de lanar ou recobrar tributo ou contribuio social, ou
cobr-los, parcialmente, no concusso e sim crime funcional contra a ordem
tributria, segundo o art. 3, II da Lei n 8.137/90.
A equivalncia concusso do art. 316 do Cdigo Penal a de exigir vantagem
indevida. Mas, como se trata de norma especial para servidores pblicos da
administrao tributria, ela que se aplica concusso quando praticada por eles,
devido ao chamado princpio da especialidade.

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