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AUDITORA FINANCIERA

I.

Definicin

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos


las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora
General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste

en

el

otras evidencias que

examen

de

sustentan

los registros,
los estados

comprobantes, documentos y

financieros de

una

entidad

organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la


razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos
a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes
que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora
de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y
alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
Siguiendo el concepto construido en la Unidad Uno, se puede tambin construir el
concepto de Auditora Financiera, pues solamente se requiere aplicar el concepto
universal a este caso particular, en el cual se hace especfica el rea sujeta a
examen, es decir, el sistema de informacin financiera.
Entonces se puede afirmar que Auditora Financiera...

Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin


con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha
determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios
en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin

indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador


Pblico debidamente autorizado para tal fin

La opinin de Contador Pblico en la Auditora Financiera est fundamentada en


lo siguiente:

Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la


empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un
perodo determinado,

Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con


principios de contabilidad de general aceptacin y normas legales vigentes
en Colombia,

Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de


un perodo a otro.

II.

Usuarios de la informacin financiera

Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de


la empresa; tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y
el desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente:

Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la


sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la
eficacia de la administracin.

Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles


socios.

Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos


de informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de
cupos.

Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia


de sus presuntos deudores.

El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales


en el manejo de la empresa.

El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo


relacionado con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones
colectivas de trabajo.

III.

Objetivos de la Auditora Financiera

El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa


presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posicin financiera.
El Comit Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 plantea
la siguiente definicin y objetivos de la auditora financiera:
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de
los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del
que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El
informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente
otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar
Para cumplir lo anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata
proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le
permiten sustentar de una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en
cada caso determine, segn las circunstancias, las pruebas que necesita para
cumplir profesionalmente su trabajo.

La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de


validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no
pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de
su uso.

IV.

Fases

1. Fase de Planeamiento.

o Planeamiento general de la auditora.


o Comprensin de las operaciones de la entidad
o Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
o Diseo de pruebas de materialidad.
o Identificacin

de cuentas y

aseveraciones

significativas

la administracin.
o Ciclos de operaciones ms importantes.
o Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.

de

o Restricciones presupuestarias.
o Comprensin del sistema de control interno.
o Ambiente de control interno.
o Comprensin del sistema de contabilidad.
o Identificacin de los procedimientos de control.
o Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
o Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema
de informacin computarizada).
o Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
o Otros procedimientos de auditora.
o Memorndum de planeamiento de auditora.

2. Fase de Ejecucin.

o Visin general.
o Evidencia y procedimientos de auditora.

o Pruebas de controles.
o Muestreo de auditora en pruebas de controles.
o Pruebas sustantivas.
o Pruebas sustantivas de detalles.
o Procedimientos analticos sustantivos.
o Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
o Papeles de trabajo.
o Aplicacin

de

TAACs-Tcnicas de

auditora

por computador.
o Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

3. Fase del Informe de Auditora.

o Aspectos generales.
o Procedimientos analticos al final de la auditora.
o Evaluacin de errores.

asistidas

o Culminacin de los procedimientos de auditora.


o Revisin de papeles de trabajo.
o Elaboracin del informe de auditora.
o Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
o Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control
interno financiero de la entidad.
o Auditora de asuntos financieros.