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1.

Limposition des rsultats


de lentreprise

Rappels de cours
Lentreprise ainsi nomme correspond lentit conomique. Il
peut sagir dune entreprise individuelle comme dune socit.
Lactivit de lentit peut avoir un caractre civil, artisanal, commercial, industriel, agricole ou libral.
Le rsultat correspond au rsultat scal de lentreprise. Quant au
terme imposition, il regroupe les diffrents modes de dtermination de limpt li au rsultat scal de lentreprise mais aussi aux
exonrations ventuelles.
Certaines entreprises en raison de leur forme sont imposables
limpt sur les socits (IS), dautres relvent de limpt sur le
revenu (IR). Quand une entreprise relve de lImpt sur le revenu,
seul lentrepreneur individuel ou seuls les associs sont imposables lImpt sur le revenu dans la catgorie de revenu correspondant leur activit. Nous tudierons dans le deuxime chapitre,
limposition des personnes physiques lImpt sur le revenu.

1. Limposition des rsultats de lentreprise

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Ce chapitre premier est consacr aux entreprises ayant un caractre industriel, commercial ou assimil. Les activits artisanales
sur le plan scal se rattachent aux activits commerciales. La principale particularit des entreprises artisanales est la petite taille
de la structure et des drogations scales et comptables qui y
sont lies.
Les activits agricoles, tant trs particulires, ne seront pas abordes. Quant aux activits civiles ou librales, elles seront plus particulirement tudies dans le chapitre suivant.
Avant de dterminer le rsultat scal dune entreprise, il est ncessaire de dterminer en fonction de son activit ou de sa nature
juridique de quel champ dapplication elle relve.
Les socits autres que les socits de capitaux, notamment les
socits de personnes ou les socits civiles ainsi que les entreprises unipersonnelles responsabilit limite, dtermine leur
rsultat en fonction des rgles imposes aux associs. Ces entits
sont transparentes scalement. Le rsultat est dtermin selon les
rgles des bnces industriels et commerciaux si lentreprise a
une activit caractre industriel ou commercial et si lassoci est
une personne physique ou de nouveau une socit de personnes.
Le rsultat sera dtermin en fonction des rgles propres limpt
sur les socits si lun des associs relve lui-mme de limpt sur
les socits, ou si ces socits ont opt limpt sur les socits.
Toutes les socits de capitaux et assimiles relvent de limpt
sur les socits.
Fondamentalement, ce sont les rgles des bnces industriels
et commerciaux qui sappliquent mme lorsque la socit est soumise limpt sur les socits. Quelques particularits simposent
nanmoins pour la dtermination du rsultat imposable limpt
sur les socits.

Les modalits dimposition diffrent :


limpt sur le revenu, le rsultat de lentreprise est rparti
entre les associs qui dclarent leur quote part dans la catgorie BIC bnces industriels et commerciaux et qui seront
imposs limpt sur le revenu en fonction du barme dimposition tenant compte de tous les autres revenus pour la mme
anne civile de leur situation de famille (voir chapitre 2),
limpt sur les socits, le rsultat scal de lexercice social
est tax 331/3 %, certaines socits bncient dun taux
rduit de 15 % dans la limite de 38 120 euros. Pour bncier de
ce rgime, leur chiffre daffaires doit tre infrieur 7 630 000
euros, et leur capital doit tre entirement libr et dtenu
75 % au moins par des personnes physiques.
Les socits imposables limpt sur les socits de droit ou sur
option doivent en outre sacquitter dun impt forfaitaire annuel
dont le montant dpend de leur chiffre daffaires.

Rappels de cours

Larticle 38-1 du code gnral des impts dnit le bnce imposable comme le bnce net dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute nature effectue par lentreprise,
y compris les cessions dlments dactifs.
Larticle 38-2 du mme code le dnit comme tant constitu par
la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dimposition lexception des oprations en capital. Sont ainsi prises en compte toutes les crances acquises et les
dettes certaines. Le bnce imposable tient compte des crances
et des dettes qui sont devenues certaines dans leur principe mme
si le paiement intervient au cours de lexercice suivant.

1. Limposition des rsultats de lentreprise

1.

Une socit anonyme est imposable limpt sur les socits.


o a. vrai
o b. faux

2.

Une socit responsabilit limite, SARL, de famille est


une socit dont les associs sont :
o a. uniquement un couple mari
o b. des parents de ligne directe
o c. des frres et surs leurs conjoints ou partenaires pacss

3.

Les bnces dune SARL de famille sont imposables :


o a. limpt sur les socits
o b. limpt sur le revenu dans la catgorie des bnces

industriels et commerciaux
o c. limpt sur le revenu dans la catgorie des bnces non
commerciaux
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4.

Les bnces dune socit en nom collectif, SNC, sont de


droit imposables limpt sur les socits.
o a. vrai

5.

Les socits de personnes peuvent opter limpt sur les


socits.
o a. vrai

6.

o b. faux

o b. faux

Sont considres comme socit de personnes relevant de


limpt sur le revenu :
o a. la socit en nom collectif
o b. la socit en commandite simple
o c. une socit dont les associs sont des personnes physiques

7.

Les rgles de dtermination de bn ce rsultent de la


nature de lactivit dune entreprise individuelle :
o a. vrai
o b. faux

Une socit civile immobilire, SCI, ayant pour objet lacquisition, la gestion, la location densemble immobilier ralisent
quelques oprations caractre commercial. Son rgime
scal thorique est celui des socits de personnes, toutefois ses activits commerciales peuvent la placer dof ce
sous le rgime de lImpt sur les socits :
o a. si lactivit commerciale dpasse 50 % de lensemble
o b. si lactivit commerciale dpasse 10 % de lensemble

Q U E S T I O N S

8.

o c. si lactivit commerciale dpasse 331/3 % de lensemble

9.

Les associs dune socit de personnes sont imposables


limpt sur le revenu dans la catgorie concerne en fonction
de :
o a. de leur salaire vers par la socit
o b. de leur quote part de bnce ralis par la dite socit
o c. de leur quote part de bnce augment de leur rmun-

ration et diminu des charges leur incombant


10. Les intrts demprunt souscrit par lassoci et ncessaire
lacquisition des parts sociales dune socit de personne
sont imputables sur la quote part de bnces revenant
lassoci.
o a. vrai

11.

o b. faux

Seuls les bnces raliss en France sont imposables


limpt sur les socits.
o a. vrai

o b. faux

12. Les bnces industriels et commerciaux sont imposables


en France :
o a. uniquement si le contribuable les ralisant a son domicile

scal en France

1. Limposition des rsultats de lentreprise

o b. sur les seuls prots raliss en France, linstar des rgles

applicables limpt sur les socits


o c. selon les rgles applicables limpt sur le revenu

13. Labattement de 20 % accord aux adhrents de centres de


gestion agr est :
o a. supprim compter de 2006
o b. rduit 10 %
14. La non-adhsion un centre de gestion agr entrane la
sur-taxation du bnce.
o a. vrai
o b. faux
15. Le bnce imposable est dtermin partir du rsultat
comptable.
o a. vrai
o b. faux

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16. Une augmentation de lactif net correspond un bnce


imposable.
o a. vrai
o b. faux
17. Les rsultats de lentreprise en BIC sont dtermins selon
la mthode des engagements.
o a. vrai
o b. faux
18. Pour les socits nouvelles, le rsultat imposable pour le
1er exercice social est dtermin en fonction :
o a. des bnces raliss au cours dune priode de 12 mois
o b. des rsultats dtermins ds la 1re clture
o c. des rsultats dtermins ds la 1re clture et au plus tard
le 31/12 de lanne qui suit celle de la cration
19. Les livraisons de biens sont des produits imposables :
o a. la commande
o b. la livraison

o d. au paiement

20. Les prestations de services sont imposables :


o a. ds le commencement de la prestation
o b. au fur et mesure de son excution
o c. lachvement de la prestation
o d. au paiement de la prestation

Q U E S T I O N S

o c. la facturation

21. La variation des stocks a une incidence sur la dtermination


du rsultat.
o a. vrai

o b. faux

22. Pour un entrepreneur individuel le rsultat scal est :


o a. le rsultat imposable
o b. le rsultat comptable
o c. le rsultat disponible

23. Les carts de conversion passif sont :


o a. des erreurs comptables recties
o b. une dette rembourser
o c. un produit imposable

24. Une indemnit dassurance reue suite la destruction par


le feu dune partie du stock est :
o a. exonre
o b. imposable

25. La SNC Durant a ralis un bnce scal en 2005 de


45 000 euros. Suite lapprobation des comptes, elle verse
le 15 mars 2006 la SA Dupont, dtenant 25 % de la SNC
Durant, la somme de 10 000 euros correspond sa quote
part de bnce rparti. Comme la SA Dupont clt ses comp-

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1. Limposition des rsultats de lentreprise

tes le 31/12, diriez-vous que le produit nancier de 10 000


euros reu est :
o a. imposable lImpt sur les socits 2006
o b. imposable lImpt sur les socits 2005
o c. non imposable

26. La SA CAMILLE cre en 1998, ralise au 30/9/2005 un


bnce comptable avant impt de 100 000 euros. Parmi
ses charges comptabilises, 2 000 euros ne sont pas dductibles et parmi ses produits nanciers 10 000 euros correspondent des dividendes reus de la SAS GERE dont elle
dtient depuis lorigine 6 % des titres. Ces dividendes ont
t encaisss le 1/9/2005 et correspondent laffectation
du rsultat de lexercice 2004 de la SAS GERE. Elle entend

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bncier du rgime de faveur des socits mre-liale.


Le bnce scal slve :
o a. 102 000
o b. 92 500
o c. 87 750

27. Les dividendes distribus par une socit passible de lIS,


liale moins de 5 % dune socit passible de lIS, sont
imposables sans abattement et sans crdit dimpt.
o a. vrai

o b. faux

28. Que doit faire la socit distributrice des dividendes non


encaisss par son bnciaire ?
o a. rpartir les sommes entre les autres actionnaires
o b. considrer ces sommes comme un abandon de crance
o c. verser les dividendes non encaisss au trsor