Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias

Ral Castillo Correa

Formulacin y administracin de presupuestos
Instituto IACC
29 de junio de 2013.

Desarrollo
Responda las siguientes preguntas.

1. Si el presupuesto maestro no es ms que el resultado de la aplicacin de la poltica

financiera de corto plazo (un ao) al presupuesto de caja, identifique las partidas y
polticas que incorporara al presupuesto maestro del ao 2012, escribiendo s o no en la
columna de respuestas.

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

1. Pagos a proveedores durante el ao

2. Amortizacin de prstamo bancario de corto plazo
3. Ventas al crdito a ms de un ao plazo
4. Compra de activos fijos con crditos de proveedores a ms
de un ao
5. Provisin del impuesto a la renta del ejercicio
6. Pago del I.V.A. del mes anterior

RESPUESTAS

SI
Si
Si

NO

No
No
No
Si

Yo incorporara los pagos a proveedores durante el ao, la amortizacin de prstamo

bancario de corto plazo y la provisin del impuesto a la renta al presupuesto maestro del
ao 2012. stos implican pagos efectivos dentro del ao. Las ventas al crdito a ms de
un ao plazo, la compra de activos fijos con crdito de proveedores a ms de un ao y la
provisin del impuesto a la renta las marqu con la alternativa NO dado que los nmeros
3 y 4 corresponden a ingresos y desembolsos que superan el ao en cuestin, y el nmero
5 porque se no se refiere al pago del impuesto a la renta del ejercicio sino que se advierte
que slo es la provisin del impuesto a la renta del ejercicio.

2. Al efectuar el anlisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes,

se determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera
el monto del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no
hay variacin neta, no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar.
Cul es su opinin? Fundamente sealando posibles causas por la variacin en cantidad
y en precios.
Estudiado el punto de desarrollo 2, puedo discrepar de la aseveracin que dice que no hay
nada que analizar, dado que el ejercicio, a mi entender, debe ser estudiado ya que esta
situacin puede originarse en algunas variantes de importancia:
Vemoslo as:

a) La baja en el precio de lo que se ha comprado puede responder al efecto de una oferta

de productos que no sean de primera calidad, que presenten defectos o falla, tambin
pueden ser de segunda mano, de una calidad inferior, que estn cercanos a su
vencimiento o que se sepa de la cercana de un producto nuevo de superior calidad
que vendra en su reemplazo. Como podemos ver al confrontar estos hechos con la
demanda en el mercado es fcil vislumbrar un futuro poco auspicioso para la
empresa.
b) Tambin, la mima merma en el precio puede ser ocasionada por una mayor presencia
de competencia dentro del mismo negocio en el cual los proveedores estaran
apostando por una fraccin del mercado, bajo este panorama podra resultar un muy
buen negocio aprovechar el menor precio y comprar una cantidad mayor del
producto.

c) De todos modos se debe ser juicioso con esta estrategia ya que puede traer consigo
otros costos asociados a la operacin como lo son los costos de bodegaje,
administracin y manutencin de los productos adquiridos, hecho que podra jugar en
desmedro de ese menor precio.
d) Se debe, tambin, estudiar todo lo que va relacionado con el uso del producto y el
tiempo en acopio ya que en reiteradas oportunidades, al encontrarse en abundancia se
abre el camino al uso indiscriminado, la baja o el hurto.
e) Existen otros factores que se pueden derivar del uso del producto comprado durante
la baja del precio; se debe analizar si el aumento en su uso se debe al menor precio o
si el producto de menor calidad produjo un mayor consumo, del mismo modo se ha
de poner atencin en el aumento en el consumo ya que pude ser originado por una
mquina defectuosa.

Bibliografa

IACC (2012). Presupuesto maestro y anlisis de variaciones. Semana 7.