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Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
% Participacin
Monto US$
6000
LEN
ERAZO
ANDREA
CARLA 15%
1000
70%
9000
TOTAL
2000
Fecha de emisin:
Cargo
PRESIDENTE
GERENTE GENERAL
GERENTE
Titulo
ECONOMISTA
DE
a cabo la empresa en la
% Participacin
40%
20%
% Participacin producto
23%
3%
7%
7%
40%
10%
3. Describa cuales son los mtodos de mercadotecnia utilizados por la empresa para la
enajenacin (venta) de sus productos
VISITAS DE PUERTA A PUERTA, CON CUATRO IMPULSADORAS con el fin de
fortalecer la marca y conseguir nuevos clientes, lo que se ha constituido en un
objetivo a largo plazo.
Otorgar crditos a sus clientes, para facilitar la labor de ventas.
Investigacin de mercados, a travs de compaas encuestadoras, como Insight
Marketing Research y Latinoamericana de Datos, cada seis meses, quienes entregan
los resultados del estudio a la Direccin de Gotitas Del Sabor.
Realizar encuestas que le permitan conocer la opinin de sus clientes, y saber en qu
pueden mejorar sus productos.
%
35
20
20
Cliente
AKI
%
10
Naturaleza de la dependencia
Envases de vidrio
Envases de plstico
Tapas
Fundas
Granos
%
20
20
20
20
20
Pasivo
CUENTAS X PAGAR
PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO
PLAZO
PROGRAMAS
10. Liste cuales son los principales gastos de la empresa aparte de los costos de venta
y su % de participacin en relacin a ventas netas:
Gastos de la empresa
Sueldos y salarios
Servicios basicos
% Participacin
20
5
Corto
plazo
Largo
plazo
X
Monto
US$
10000
%
total
30
Adeudo
12. Seale cuales son las principales restricciones impuestas por los acreedores y si
las mismas han sido cumplidas
Descripcin
No existen restricciones ni
reales entregadas al acreedor
Cumplimiento
garantas
13. Indague si la empresa ha sido objeto de una revisin por parte de las autoridades
fiscales, la naturaleza de la revisin, las obligaciones que se imputan y el estado
actual que guarda. Obtenga copia de los documentos que correspondan para su
inclusin en archivo permanente:
NO APLICA
14. Describa cualquier otro acuerdo o contrato que tenga efecto significativo para la
auditora. Obtenga copia de la documentacin correspondiente para su inclusin en
archivo permanente:
Tipo de acuerdo
Documentado en:
III INDUSTRIA
1. Describa los factores econmicos que afectan al sector:
(Segn respuesta funcionario empresa o anlisis del grupo de alumnos de auditora)
Las compaas lderes en los actuales momentos son Corona (16%) y Gustadina
(14%), que poseen maquinaria con mayor capacidad y mejores caractersticas que la
de los restantes competidores.
4. Describa cualquier reglamentacin legal que aplique al sector industrial en que la
empresa participa, incluyendo las disposiciones que en lo particular la empresa haya
promovido o le hayan otorgado:
Consultores fiscales :
Consultores de sistemas informativos:
Ingeniera en Sistemas Joyce Bentez (NO proporcionaron ms informacin )
Consultores de seguros:
Otros consultores:
V. EXPERIENCIA DE AOS ANTERIORES
1. Haga una descripcin general de la reputacin de la administracin (actitud de los
principales funcionarios y miembros del consejo de administracin o administrador
nico), para el mejoramiento de los sistemas de control interno):
La administracin de la empresa ha sabido llevar el control de la misma,
tomando las decisiones correctas para el buen funcionamiento de la empresa,
es por tal motivo que no se han visto en la obligacin de realizar un cambio en el
personal administrativo, pues este se ha acogido en lo posible a todas las
medidas pertinentes para llevar un control interno adecuado.
2. Describa las reas problema y por consecuencia la derivacin de ajustes de auditora y
posible retraso en la conduccin de la auditora:
rea
Problema observado
NO SE HA IDENTIFICADO UN
AREA PROBLEMA
3. Seale cualquier situacin observada en aos anteriores, que pueda afectar el proceso
de auditora (condicin del sistema contable, actitud de la gerencia a la aceptacin de
diferencias de auditora, reconocimiento de ajustes propuestos en registros contables,
etc.):
Asunto observado
Implicacin
NO
SE
OBSERVADO
NINGUNO
4. Describa cualquier asunto legal o fiscal que haya quedado pendiente de solucin en
aos anteriores y que pudiera tener efectos significativos para la auditora del presente
ejercicio:
Asunto
Estado actual e implicacin
Demanda a la compaia de ya esta solucionado
seguros COOP.12 de junio
VI. INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA Y ESTADSTICA
1. Lleve a cabo un anlisis comparativo de los estados financieros del cliente (a nivel
de balance general, estado de resultados, costo de ventas y gastos de operacin),
cuando menos comparando el ao sujeto a revisin y el ejercicio anterior, a fin de
identificar y obtener explicacin de las variaciones ms significativas observadas.
Recuerde que el anlisis podr extenderse al detalle que se considere suficiente para
entender y determinar que son congruentes las causas de las variaciones: por rubro,
cuenta de mayor o subcuenta, etc.
2. Lleve a cabo un anlisis comparativo de los principales indicadores o razones
financieras cuando menos por los dos ltimos aos, a efecto de observar los cambios y
su efecto en las principales razones financieras respecto de los perodos contables
anteriores: (puede utilizar ndices similares (actualizados) proporcionados por la
empresa revisada o aquellos que el grupo de alumnos obtenga de conformidad con los
ndices que constan para el sector en la pgina web de la Superintendencia de
Compaas )
Rotacin de cuentas por cobrar:
________Saldo de clientes
Venta diaria promedio a la fecha de clculo
_ 1`993.919
(1`366.599,47)
.= 1,45
.= 0,60
.= 0,62
8`373.334
* (Su objetivo es medir el ndice de solvencia inmediata)
Capital de trabajo :
Activo circulante
Pasivo circulante
_ 9`639.595
.= 1,15
8`373.334
* (Su objetivo es medir la cobertura de compromisos en el futuro cercano)
ndice de rentabilidad :
(Prdida) Utilidad neta
Capital contable
_
-24459,14
= - 0,0039
6`255.935,71
* (Su objetivo es medir el rendimiento sobre la inversin de los accionistas)
3. Realice un anlisis comparativo de ventas y costo de ventas por los principales
productos que la empresa enajena, a fin de observar la tendencia que guardan
respecto a los aos anteriores. Se recomienda que el anlisis se realice cuando
menos por el ao corriente y los cuatro ejercicios anteriores.
2-2
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
NO
N/A
Comentarios
b.
c.
d.
e.
f.
X
X
X
X
La compensacin del
gerente
esta
previamente
establecida
adecuadamente?
El propsito de completar esta parte del cuestionario, es el de asistir al auditor en
considerar el riesgo de errores materiales e irregulares (incluyendo el riesgo de
simulacin de cifras) al disear la auditora. Una respuesta afirmativa indica un
incremento de riesgo.
La informacin acerca de las caractersticas operativas de la industria y la empresa, el
ambiente de control existente, el conocimiento del cliente en auditoras pasadas, tienen
impacto en el juicio u opinin acerca del riesgo de deteccin.
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
Auditora al:
PREGUNTAS
SI
a. Son los resultados operativos altamente
sensitivos a factores como inflacin,
desempleo, inters, etc.?
b. Han existido muchos ajustes en las
auditoras pasadas (Esto significa errores
encontrados en la auditora de estados
financieros, sin considerar ajuste rutinarios
para cerrar los libros)?
c. Existe el compromiso con un nuevo cliente
sin antecedentes de haber sido auditado o
insuficiente informacin disponible de un
NO
N/A
X
Comentarios
d.
e.
f.
g.
anterior auditor?
Tiene la gerencia una reputacin pobre en
su medio?
Hay indicaciones de numerosas disputas o
difciles temas contables?
Existen indicaciones de transacciones o
balances significativos y difciles de auditar?
Existen indicaciones de transacciones con
partes relacionadas que sean significativas e
inusuales en el curso ordinario del negocio?
X
X
X
X
2-3
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
NO
N/A
Comentarios
Las cuentas por
cobrar
se
analizan
constantemente
para verificar su
correcto cobro.
Auditora al:
PREGUNTAS
5. Entiende y utiliza la gerencia los estados
financieros y otros reportes como la
declaracin de impuestos, para su toma de
decisiones?
6. Revisa la gerencia peridicamente los
resultados operativos o las variaciones en el
presupuesto?
7. Se preocupa la gerencia por las referencias
y antecedentes del personal de nuevo
ingreso?
8. Tiene el personal el conocimiento,
educacin y experiencia para desarrollar
bien su trabajo?
9. Entiende el personal las obligaciones y
procedimientos aplicables a su trabajo?
10.
Hay evaluaciones del desempeo
del personal?
11.
Permite la cantidad de trabajo
controlar la calidad del mismo por parte de la
gerencia o el personal contable?
12.
Toma el personal vacaciones y las
responsabilidades
rotan
cuando
las
personas estn de vacaciones?
SI
X
NO
N/A
Comentarios
X
X
X
X
X
X
X
La rotacin de
empleados es
un
punto
importante,ya
que ayuda al
gerente
a
identificar
la
capacidad
de
sus empleados
para
desempearse
en un cargo
distinto.
Es
la
rotacin
de
personal
relativamente baja?
14.
Le comunica la gerencia a sus X
empleados prcticas aceptables, conductas
y normas en conflictos de inters, etc.?
15.
Esta la gerencia satisfecha con la X
honestidad de los empleados?
13.
Auditoria al:
SI
Las experiencias previas con el X
cliente indican capacidad e integridad por
parte del personal empleado?
16.
X
X
NO
N/A
Comentarios
Los
clientes
merecen
una
atencin
de
calidad motivo
por el cual el
personal que va
a tratar con el
cliente
est
debidamente
preparado .
2-4
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Para preparar un plan adecuado y conducir la auditora, el auditor requiere entender el
flujo de informacin en el sistema de contabilidad de cada cuenta o tipo de transaccin.
Los siguientes factores deben de ser considerados al determinar cuales cuentas o tipos
de transacciones deben de ser consideradas como significativas:
a. La importancia relativa de una cuenta o transaccin en relacin a los estados
financieros en su conjunto. Antes de completar la clasificacin del cuadro siguiente,
usted debi haber completado la revisin analtica de los estados financieros a la fecha
intermedia.
b. Volumen de transacciones fluyendo en la cuenta durante el perodo.
c. La susceptibilidad de activos relacionados al robo o prdida similar.
d. Cuentas o tipos de transacciones que tradicionalmente requieren de ajustes
significativos.
e. Aquellas cuentas que por otras razones tienen un alto riesgo inherente.
Usando las recomendaciones anteriores, indique cules transacciones deben ser
consideradas como significativas:
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Areas de Auditoria Significativa?
Si/No
Efectivo
NO
Ciclo de Cuentas SI
por
Cobrar
/
Crtica?
Razn de su importancia
Porque no se maneja en
grandes escalas
Porque nuestra produccin
depende de esta cuenta
Ventas
Ciclo
de SI
inventarios/costos
de ventas
Propiedades
SI
No
hay
movimiento
significativo de la cuenta
Inversiones
NO
No
hay
movimiento
significativo de la cuenta
Pagos anticipados NO
y otros
Cuentas
pagar
por NO
Deuda a corto y NO
largo plazo
Provisin
impuestos
por SI
Auditora al:
reas de Auditoria Significativa?
Si/No
Capital contable
SI
Ciclo de nmina
Gastos
operacin
Si
de SI
Crtica?
Razn de su importancia
Porque no ha tenido un gran
movimiento
Porque no se hace rotacin
de personal con frecuencia
Porque
son
considerables
valores
Productos/Gastos
Financieros
No
Otros
productos/gastos
No
______X______
SI
______________
NO
2-5
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
DETERMINACION
DE CICLOS MAYORES DE INFORMACION QUE SERN
EVALUADOS, PROBADOS Y DOCUMENTADOS
Despus de obtener un amplio entendimiento del ambiente de control y sistema de
contabilidad, determine que cuentas, ciclos de cuentas o flujos de transacciones
requerirn ser evaluadas, probados y documentados los controles internos
relacionados. Generalmente se considera que deberan ser probados los controles
relacionados con cuentas, ciclos de cuentas o flujos de transacciones que sean
significativas o criticas. Sin embargo debe considerar que el efectuar pruebas de
cumplimiento para probar los controles, es eficiente, si el tiempo que emplea en
probarlos, reduce sustancialmente el tiempo empleado al realizar las pruebas
sustantivas.
Por cada rea de auditora en donde usted desea probar los controles marque la
columna correspondiente de la siguiente tabla. Por cada rea de auditora marcada, la
evaluacin del riesgo de control es documentado por cada una de las aseveraciones
que se desean probar (deben completarse los cuestionarios de evaluacin del riesgo
inherente de la cuenta o transaccin, as como, en su caso el formato de prueba de
controles). Para reas de auditora que no estn marcadas, el riesgo de control es
considerado como evaluado al mximo para todas las aseveraciones.
Programa
Auditoria
de Cuestionario
de Probaremos
Control Interno
internos
X
X
controles
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Propiedades
a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por los accionistas mayoriotarios.
b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el
procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
El contador es quien se encarga de registrar c/u de las transacciones,ya sea compra
de terrenos,maquinaria u otros activos.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Contrato
Pagar
Transacciones Bancarias.
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?
Si no se registra una transaccin esta igual va a ser significativa ya que va alterar
nuestro mayor al mismo tiempo, el balance, el estado de resultado y por ende nuestro
balance. Por lo cual vamos a tener una subvaloracion o sobrevaloracion de los activos
e) Cul es la informacin que es generada por el sistema de cmputo una vez
procesadas las transacciones?
Presenta el total de activos fijos que posee la empresa
f) Cules son las cuentas contables especficas que fueron afectadas ?
Terrenos
Maquinaria
Provisin por impuestos
a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por el Gerente General con ayuda del
contador,quien lo asesora en cuanto al pago de impuestos
b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el
procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
El contador analiza c/u de las cuentas del libro diario para proceder a realizar analisis
de deducibilidad y la posterior declaracion de impuestos.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Facturas
Rol de pago
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?
2-6
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
Monto
300.000
300.000
1.000.000
20.500
1000000
3.000000
45.600
% Multiplicado por el
exceso sobre
+(0.06833*excedente
de 0)
+(0.03586*excedente
de 300.000)
+(0.02460*excedente
de 1.000.000)
3000.000
10.000.000
94.800
10.000.000
30.000.000
212.000
30.000.000
100.000.000
440.000
100.000.000
300.000.000
982.000
300.000.000
1.000.000.000
2.042.500
1.000.000.000
3.000.000.000
4.560.000
3.000.000.000
10.000.000.000.
9.500.000
10.000.000.000
99.999.999.999
21.160.000
+(0.01674*excedente
de 3.000.000)
+(0.01140*excedente
de 10.000.000)
+(0.00774*excedente
de 30.000.000)
+(0.00530*excedente
de 100.000.000)
+(0.00360* excedente
de 300.000.000)
+(0.00247*excedente
de 1.000.000.000)
+(0.00167*excedente
de 3.000.000.000)
+(0.00114*excedente
de 10.000.000.000)
Materialidad
planeada
Igual 410.193,45
Factor
Por 0.35
Error tolerable
Igual 143.567,71
La aplicacin del factor de 0.35, se deriva de una prctica comn utilizada por varias
firmas, sin embargo, el auditor podr modificarla a su juicio.
Cifras individualmente significativas:
Cantidades individualmente significativas, puede ser cualquier cantidad que exceda el
error tolerable.
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
1. Existen situaciones al evaluar el riesgo de X
deteccin que afecten a la cuenta (vase
cuestionario aplicado para evaluar riesgo
de deteccin)?
2. Est relacionada la cuenta o transaccin
con aplicaciones complejas de contabilidad
(principios contables)?
Comentarios
cuenta?
8. Existe un grado suficiente de complejidad
para los clculos de las transacciones que
fluyen en la cuenta o de esta misma?
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
Baja
X
X
-
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
9. Existen situaciones al evaluar el riesgo de X
deteccin que afecten a la cuenta (vase
cuestionario aplicado para evaluar riesgo
de deteccin)?
10.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
11.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
12.
Se ha tenido que reconocer X
ajustes importantes en aos anteriores?
13.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
14.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
15.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
16.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
Comentarios
esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Ciclo de inventarios /costo de ventas:
Evaluacin del Riesgo inherente
Alta
Moderada
X
X
X
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
Baja
X
X
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
Propiedades
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
17.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
Comentarios
18.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
19.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
20.
Se ha tenido que reconocer X
ajustes importantes en aos anteriores?
21.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
22.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
23.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
24.
Existe un grado suficiente de X
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Propiedades:
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
Baja
X
-
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
Inversiones
PREGUNTAS
Significante
Comentarios
SI
25.
Existen situaciones al evaluar el X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
NO
26.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
27.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
28.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?
29.
Se considera que la capacidad y X
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
30.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
31.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
32.
Existe un grado suficiente de X
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Inversiones:
Existencia u ocurrencia
Baja
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
X
X
X
X
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
33.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
Comentarios
35.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
36.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?
37.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
38.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
39.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
40.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Baja
Presentacin
Revelacin
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
41.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
42.
Est relacionada la cuenta o
transaccin con aplicaciones complejas de
Comentarios
44.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?
45.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
46.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
47.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
48.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
X
X
Baja
2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTEE
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
Gastos de operacin
PREGUNTAS
Significante
SI
NO
49.
Existen situaciones al evaluar el X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
50.
Est relacionada la cuenta o
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
51.
Comentarios
53.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
54.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
55.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
56.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
X
X
X
-
Baja
X
2-8
PRUEBA DE CONTROLES
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
EFECTIVO
CAJA
1.1
PROTECCIN
SI
1.1.1
La dependencia de
caja es una rea
NO
restringida.
1.1.2
1.1.3
Es conocida la clave
por personal deferente
al cajero, tesorero y
gerente.
1.1.4
Se conservan en la
caja fuerte los ingresos
del da, hasta su
deposito en bancos.
1.1.5
Se encuentran con
plizas de manejo el
tesorero y el cajero.
1.1.6
Se ha responsabilizado
a una sola persona el
manejo de las cuentas
con
cheques,
detallando claramente
los nombres de los
responsables.
1.1.7
Se archivan en un
lugar
seguro
y
apropiado todos los
comprobantes
que
soportan tanto ingresos
como egresos.
1.1.8
1.2
Recaudo
1.2.1
Los
valores
recaudados
diariamente
son
ingresados a caja.
1.2.2
Son registrados
respectivo libro.
en
1.2.3
Se
expiden
los
respectivos recibos de
caja.
1.2.4
Estn
debidamente
clasificados de acuerdo
a su naturaleza los
ingresos.
1.2.5
Estn
debidamente
registrados
los
recaudos
en
libro
auxiliar.
1.2.4
Se endosan o cruzan
los
cheques
al
momento
de
ser
recibidos para evitar
que se cobren en
efectivo
1.2.5
1.2.6
Se depositan intactos
los ingresos, es decir
se
cuida
de
no
disponer de ingresos
entrantes para efectuar
gastos.
1.2.7
Recibos de caja
1.3.1
1.3.2
Existe
numeracin
consecutiva
y
prenumerada.
1.3.3
1.3.4
1.3.5
Se
confrontan
los
valores estipulados en
nmeros y letras.
1.3.6
Se
confrontan
los
originales
con
las
copias posteriormente.
1.4
Caja menor
1.4.1
1.4.2
X
X
pagos
y
contables.
registros
1.4.3
1.4.4
En las entregas de
efectivo,
existe
autorizacin previa del
funcionario
responsable, y una
adecuada
comprobacin de las
erogaciones
correspondientes.
1.4.5
Existen
formatos
especficos
para
relacionar los gastos
de caja menor.
1.4.6
Son
archivados
y
sellados de manera
adecuada los recibos
de caja menor.
1.4.7
Se
codifican
los
comprobantes
de
egreso y se identifican
con el nombre y firma
del responsable que
efectu el gasto.
1.4.8
Antes
de
pagar
cualquier comprobante,
se
revisa
el
cumplimiento
de
polticas
y
disposiciones
administrativas
para
este tramite.
1.4.9
Se
cancelan
los
comprobantes
con
sello de pagado en el
momento
de
ser
cubiertos con recursos
del fondo de caja
menor.
1.4.10
El procedimiento de
reembolso de caja
menor
es
suficientemente
dinmico para evitar el
exceso de fondos o la
falta de efectivo.
1.4.11
1.4.12
Se expiden cheques de
reembolso a favor de la
persona encargada de
la caja menor.
1.4.13
1.4.14
Si
se
presentan
anticipos para gastos
que se cubran con los
fondos de caja menor,
se delimita claramente
el tiempo en que se
efectuara el gasto, se
da seguimiento para
que pasado ese tiempo
se solicite la devolucin
del dinero o bien la
comprobacin
del
gasto.
1.5
Arqueos
1.5.1
Se realizan arqueos
sorpresivos
a
los
fondos recaudados.
1.5.2
Existen
formatos
apropiados
para
realizar los arqueos.
1.5.3
Existen
medidas
correctivas cuando se
presentan
inconsistencias.
BANCOS
2.1
Apertura de cuentas
2.1.1
2.1.2
Estn registradas a
nombre de la entidad
las cuentas de cheques
que se manejan en
ella.
2.1.3
2.1.4
Las
firmas
giradoras
estn
debidamente
autorizadas.
2.1.5
2.2
Proteccin
2.2.1
Es verificado el nmero
de
cheques,
al
momento
de
entregadas cada una
de las chequeras por
parte del banco.
2.2.2
2.2.3
Se
encuentran
debidamente
protegidos los cheques
girados y no cobrados.
2.2.4
Se
encuentran
debidamente
custodiados
los
diversos
sellos
restrictivos
2.2.5
Se mantiene en lugar
seguro copia de las
tarjetas
donde
aparecen las firmas
autorizadas
para
expedir cheques.
2.2.6
Se
mantienen
permanentemente
actualizado,
en
el
banco y en las oficinas
de la entidad, el
registro y autorizacin
para expedir cheques.
2.2.7
Se
encuentran
archivados en orden
secuencial los cheques
anulados.
2.3
Giro de cheques
2.3.1
Estn
prenumerados
todos los cheques.
2.3.2
Se giran
secuencial
2.3.3
2.3.4
Se lleva su registro en
libros auxiliares de
bancos.
2.3.5
Existe verificacin de
soportes antes del giro.
2.3.6
Se realiza verificacin
de cifras y nmeros
antes de su firma.
2.3.7
Se
utiliza
sello
restrictivo para pago
para
el
primer
beneficiario.
2.3.8
Existe ms de una
firma en el giro de
pagos por cheque.
2.3.9
Se expiden cheques
con
firmas
mancomunadas
en
orden
2.3.10
Se realiza confirmacin
telefnica por parte del
banco para pagos por
sumas superiores a
15000.
2.3.11
2.3.12
2.3.13
2.3.14
Se
utiliza
sello
protector de cheques.
2.3.15
2.4
Conciliaciones
2.4.1
Se
realizan
conciliaciones
de
manera peridica.
2.4.2
Se
descuentan
oportunamente
las
notas dbito.
2.4.3
Son archivadas en
orden secuencial las
X
X
conciliaciones.
2.4.4
El
funcionario
que
realiza el pago y el que
concilia son diferentes.
2.4.5
2.5
Boletines diarios
2.5.1
Se
elaboran
diariamente
los
boletines de caja y
bancos.
2.5.2
2.5.3
Se
determinan
claramente
los
conceptos por ingresos
y por pagos.
2.5.4
Existe
soporte
documental sobre todo
ingreso o egreso para
conocer su origen y
autorizacin.
2.5.6
Se elaboran informes y
programas de flujo de
efectivo para prever
tanto la inversin de
excedentes, como la
obtencin de crditos
para
cubrir
necesidades.
2.5.7
justificativos
para
informes o consultas
posteriores.
3
GENERALES A CAJA
Y BANCOS
3.1
Estn
separadas
adecuadamente
las
actividades de ingresos
y egresos.
3.2
Se
procura
tener
niveles adecuados a
las circunstancias, en
lo relacionado al dinero
en operacin.
2) Por cada una de las pruebas listadas en el paso anterior, describa como usted
planea reducir sus procedimientos sustantivos e identifique la aseveracin del estado
financiero relacionado con el control que ser probado.
2
3
4
5
Conclusin de la prueba de controles:
a.__________ Controles inefectivos (para todos los controles probados)
Riesgo de control es evaluado como mximo por todas las aseveraciones de los
estados financieros.
B.______x____ Controles inefectivos (para uno o ms controles).
Documente su evaluacin de riesgo de control marcando X columna apropiada por
cada aseveracin.
X
Revelacin
2-8
PRUEBA DE CONTROLES
Cliente: .
Fecha:
28/01/2014
1
2
3
4
5
2) Por cada una de las pruebas listadas en el paso anterior, describa como usted
planea reducir sus procedimientos sustantivos e identifique la aseveracin del estado
financiero relacionado con el control que ser probado.
Reduccin planeada de procedimientos Aseveracin del estado financiero
sustantivos
1
2
3
4
5
Conclusin de la prueba de controles:
a.__________ Controles inefectivos (para todos los controles probados)
Riesgo de control es evaluado como mximo por todas las aseveraciones de los
estados financieros.
B.__________ Controles inefectivos (para uno o ms controles).
Documente su evaluacin de riesgo de control marcando X columna apropiada por
cada aseveracin.
Evaluacin del Riesgo de Control
Alta
Moderada
Baja
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
Referencia de controles:
-Autorizacin
-Conciliaciones
-Evaluaciones de desempeo
-Rotacin de personal
-Accesos no autorizados
Ejemplos de controles:
Evaluaciones de desempeo
-Comparar el desempeo real con los presupuestos, los pronsticos y el desempeo de
periodos anteriores
-Investigar causas de desempeo inesperado
Controles de procesamiento de informacin (controles de nmina)
-Solo se procesen transacciones autorizadas
-Se procesen en forma ntegra y correcta
Controles fsicos
-Controlar documentos prenumarados que no se emitan
-solo personas autorizadas tendrn acceso a los activos valiosos de la compaa