Contribuciones Al Senati y Sensico

Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencia

Poltica
Escuela Profesional de Derecho
INTRODUCCIN
El presente trabajo, motivados en el deseo de adquirir el conocimiento suficiente

respecto al anlisis y comentario de la legislacin tributaria peruana referente a las
detracciones tributarias del SENATI y SENCICO, para lo cual nos resulta esencial
saber cul es el porcentaje econmico establecido normativamente a la
contribucin de estas instituciones que son importantes para el desarrollo del pas,
los requisitos que pide para formar parte de sus integrantes, el plazo del pago y
quines son las personas naturales o jurdicas que estn obligadas a pagar con
dicha contribucin.
La metodologa emplea para cumplir con dicho trabajo fue a travs del mtodo
analtico porque partimos desde un punto particular para poder llegar a lo general
y as concluir con nuestra investigacin.
La primera parte de este trabajo es referente a las detracciones tributarias que
realizan las personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades que se
encuentran en la categora D de la CIIU (Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de todas las actividades econmicas e las Naciones Unidas), al SENATI
(Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial).
En la segunda parte referiremos de todas las contribuciones que respectan al
SENCICO
(Servicio
la Construccin).
Nacional
de
Capacitacin
para
la
Industria
de

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JUSTIFICACIN
La razn por la cual nos proyectamos en la realizacin del presente trabajo, es

para el anlisis y comentario de la legislacin tributaria nacional referente a las
detracciones tributarias impuestas al SENATI y SENCICO, respecto al ao 2014.
Sabes de qu manera se lleva la organizacin y normatividad tributaria impuesta a
estas instituciones y su aporte econmico al presupuesto del pas dentro del ao
2014.

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PROBLEMA
En qu manera beneficia las detracciones tributarias impuestas al SENATI y
SENCICO, respecto al ao 2014?
OBJETIVOS
Generales:
-Conocer el porcentaje establecido de las detracciones tributarias impuestas al
SENATI y SENCICO, respecto al ao 2014.
Especficos:
-Identificar el origen de las instituciones SENATI y SENCICO y su aporte para el
estado.
-analizar las funciones referentes al SENATI y SENCICO.
- sealar la aplicacin normativa tributaria a estas instituciones.

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MTODOS DE INVESTIGACIN
Analtica descriptiva
-Tcnicas de recopilacin de datos

Las tcnicas de recoleccin de datos que se utilizaron en la presente investigacin
sern de fuentes primarias tales como:
- Anlisis Documental: Esta tcnica permitir recopilar y analizar la normatividad
tributaria nacional aplicable a estas instituciones.
-

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HIPTESIS
Entre las causas tenemos:
La falta de cultura en nuestra sociedad

Escasos medios de trabajo, lo cual conlleva a optar por estos tipos de
comercio.
Falta de lgica jurdica en los administradores del Derecho, debido a una
legislacin que no protege del todo al creador artstico y autor y no ayuda al
poblador en su calidad de vida.
Falta de poltica criminolgica en el estado para evitar hechos delictivos a
gran escala que vulneren los derechos de autor y perjudiquen a ellos y a la
sociedad.
Falta de organizacin gubernamental en la regin de Tumbes, pues las
autoridades no se preocupan por lograr un avance econmico, permitiendo
a travs de puestos de trabajo u oportunidades laborales a los ciudadanos
sin empleo y reconocimiento en sus labores creativas a los ciudadanos que
desarrollan tales talentos del arte.

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VARIABLES
Variable independiente
El anlisis y comentario de la legislacin tributaria nacional referente a las
detracciones tributarias impuestas al SENATI y SENCICO, respecto al ao 2014.
Variable dependiente
El beneficio para el desarrollo del estado y su aplicacin normativa a estas
instituciones.

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ANLISIS Y COMENTARIO DEL SISTEMA TRUBUTARIO NACIONAL

REFERENTE A LAS DETRACCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS AL SENATI
Y SENCICO
CAPITULO I
EL SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)
Observamos que el cambio ha sido radical, no solo porque se haya modificado las
disposiciones esenciales del rgimen tales como el tipo de operaciones que se
encuentran sujetas al rgimen, la definicin del importe de las operaciones, la
finalidad
para la cual se generan fondos as como el destino de los montos
depositados, ya que adicionalmente a ello el rgimen de detracciones dejara de

ser un sistema administrativo de recaudacin del IGV en virtud del cual el
vendedor, constructor o del proveedor hubieran tenido que abonar un adelanto del
impuesto que correspondera pagar al final del periodo, de una u otra forma, para
que se transforme en una herramienta sumamente efectiva para combatir la
evasin de impuestos en casi todo tipo de transacciones y brindar as informacin
sobre el cumplimiento o incumplimiento de los contribuyentes al fsico.

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EN QU CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES
Una detraccin tributaria consiste en el descuento que efecta el comprador o

usuario de un bien o servicio respecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin. En
una cuenta corriente a nombre del vendedor o a quien el Banco de la Nacin
presta el servicio. Este por su parte, utilizara los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Tambin podemos decir que el sistema de detracciones", es un mecanismo de
recaudacin de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados bienes
o servicios gravados con el IGV, debe depositar una parte del precio total en una
cuenta del Banco de la Nacin perteneciente al propio proveedor, que servir para
realizar pagos a la SUNAT, por cualquier deuda tributaria (no slo IGV), y luego de
un perodo de tiempo (aproximadamente cuatro meses) puede liberarse, si es que
el titular de la cuenta no tiene ms deudas con la administracin.
Existen diferentes tasas aplicadas a las detracciones. As, cuando se trata de la

adquisicin de determinados bienes pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras
que cuando se aplica a la prestacin de servicios varan entre 4%, 5%, 9% y 12%.

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LA DETRACCION TRIBUTARIA EN EL AMBITO NACIONAL

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio
gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un
porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta.
Este monto descontado ser depositado por el comprador en una cuenta corriente
en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o de la persona quien presta el
servicio, la misma que podr realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el
dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est
obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber
recibido el ntegro del pago por el bien o servicio.
PRONUNCIAMIENTO ACERCA DE LA REFORMA DE DETRACCIONES AL PAS
La
jefa
de
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin
Tributaria
(SUNAT),Tania Quispe, anunci que la tasa de detracciones del IGV que se

aplicaba a los servicios se reducir de 12% a 10%, en el marco del paquete de
medidas para reactivar la economa anunciado por el Gobierno.
Explic que esta medida liberar S/. 1,800 millones a favor del sector empresarial
y beneficiar a 170 mil contribuyentes. Esto es directo a la vena y genera liquidez

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para que el empresariado pueda utilizar estos recursos en su actividad,

manifest.
El rgimen de detracciones consiste en que el comprador de los bienes o servicios

afectos a este sistema debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta
y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a
nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas
tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.
COMO SE APLICA LAS DETRACCIONES TRIBUTARIAS
Bienes / Servicios
Tasa
Anexo
Observaciones
Azcar
10%
Azcar de caa
Alcohol etlico
10%
Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico volumtrico
Madera
9%
Actuales
10
Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada,

perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada

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Recursos
Hidrobiolgicos
9%
II
Maz amarillo duro
10%
II
Algodn
11%
II
Pescados, crustceos, moluscos.
(Pesca)
Desperdicios
metlicos
Arena y piedra
Apndice I (excepto
leche)
Caa de Azcar
Intermediacin
Laboral
En rama (15%) y desmotado (11%)
Se adicionaron otros desechos y desperdicios slidos

14%
II
(materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel,

caucho, otros residuos metlicos)
12%
II
Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
10%
II
Se mantiene la excepcin a la leche
12%
II
14%
III
Se adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)
10%
II
Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
10%
II
Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Nuevos
Animales Vivos
Carnes y despojos
comestibles
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Abonos, cueros y
pieles de origen
10%
II
Aceite de pescado
9%
II
Harina de pescado
9%
II
9%
II
9%
III
Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales
animal
Embarcaciones
pesqueras
Arrendamiento de
bienes muebles
Harina de pescado y moluscos
Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los

bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias.
Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y

Mantenimiento y
reparacin
9%
III
flotadores para redes de pesca, redes de pesca y

maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.
Movimiento de carga
14%
III
Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes

(661).
Actividades jurdicas (7411), contables (7412),

Otros servicios
empresariales
investigacin de mercados (7413), asesora empresarial

14%
III
(7414) arquitectura e ingeniera (7421), publicidad

(7430), investigacin y seguridad (7492), limpieza de
edificios (7493), envase y empaque (7495).
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INFRACCIONES
IMPUESTAS
POR
OMISION
A LAS
DETRACCIONES
TRIBUTARIAS
Antecedentes de las Detracciones Tributarias en nuestra Legislacin

EL Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT
(Sistema de Detracciones) viene aplicndose en el pas de manera paulatina
desde el ao 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y
del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de
informalidad.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT publicada el 15
de agosto del 2004 y vigente desde el 15de setiembre del 2004 se introdujo la
aplicacin del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se
encuentran detallados en los Anexos I, II y III de la mencionada Resolucin. Los
Anexos en mencin han sufrido con el transcurso de los aos una serie de
modificaciones incorporaciones.
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En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de

servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de
noviembre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia N 2492012/SUNAT se ampla su aplicacin a la venta de determinados bienes
exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y
21 del Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
En un principio, el SPOT slo afectaba a la venta de determinados bienes que se
producan en el sector rural, como azcar, arroz pilado, madera y alcohol etlico.
Pero con el transcurso de los aos el mbito de aplicacin de este sistema se ha
ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como
los servicios legales, contables, ingeniera, transporte de bienes por va terrestre,
transporte pblico de pasajeros por va terrestre, los contratos de construccin y
recientemente la reparacin y mantenimiento de bienes muebles
Finalmente, mediante la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N

250-2012/SUNAT el 31 de octubre del 2012 y vigente a partir del 01 de noviembre
del 2012 se regula de manera separada la aplicacin del SPOT a los espectculos
pblicos gravados con el IGV.
OBJETIVO DEL SISTEMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
14

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15

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ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
CASO PRCTICO:
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV
(18%) S/.
9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59, 000
Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690
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El comprador o usuario deber depositar los S/.5, 310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53, 690),
conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la

Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9, 000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9, 000) y pagar girando un
cheque contra su cuenta del banco de la nacin hasta el importe que tenga
disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento,
srvase revisar este vnculo
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CONTRIBUCIONES DEL SENATI

SENATI
Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo
Industrial, se rige por las disposiciones de la Ley N 26272 (promulgada el 1ero de
Enero del ao 1994), por su Reglamento de Organizacin (aprobado el Decreto
Supremo 05-94-TR) y las normas que aprueba su Consejo Nacional.
El SENATI no est comprendido en los Sistemas Administrativos del Sector
Pblico y no le son de aplicacin sus normas, con excepcin del control Pertinente
de la Contralora General de la Repblica.
1) Ubicacin de las Contribuciones al SENATI en el Rgimen Tributario
Peruano:
En el nuevo rgimen tributario peruano los principales tributos que integran el
sistema tributario peruano son los siguientes:
a) Tributos para el Gobierno Central:

1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.
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b) Tributos para los Gobiernos Locales:

1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
c) Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
- SENATI.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
contribucin SENCICO.
2) Qu entiende por tributo?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales,
como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
19

Poltica
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin

efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte
del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines especficos.
3) Administracin de tributos
a) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria SUNAT
Administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto
a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los derechos
arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley N
27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros
conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial
a la Minera
b) Los Gobiernos Locales (Municipalidades)
Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como
el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos
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Poltica
a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como
licencias, arbitrios y derechos
Del Rgimen Econmico

Artculo 10.- Constituyen recursos del SENATI:
el producto de la contribucin a la que se refieren los artculos 11 y 12 de la
presente ley y los que provengas de sanciones de naturaleza tributaria aplicable
en razn de la misma.
Los que generen sus propias actividades, incluyendo las regalas originadas en la
propiedad intelectual e industrial de sus actividades creativas.
El producto de la venta y/o arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que
efecte de acuerdo a ley. El ingreso obtenido de la venta de bienes inmuebles se
destinar a la edificacin de unidades operativas descentralizadas o a la
adquisicin de bienes para la capacitacin.
Los ingresos financieros que genere la administracin de sus bienes y recursos.
Los provenientes de donaciones, legados u otros aportes que a su favor efecten
terceros, y los derivados de su participacin en programas de cooperacin tcnica,
nacionales o internacionales.
Artculo 11 .- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categora D de la " Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las
Naciones Unidas (Revisin 3) "estn obligadas a contribuir con el SENATI
pagando
una
contribucin
porcentual
calculada
sobre
el
total
de
las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores de acuerdo al siguiente

cronograma y porcentajes : Durante el ao 1994 1.50% Durante el ao 1995
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1.25% Durante el ao 1996 1.00% A partir de 1997 0.75% Cuando, adems de la

actividad industrial, una empresa desarrolle otras actividades econmicas, el pago
de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las remuneraciones
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
Artculo 12.- Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro

de la Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3)" pagarn la
contribucin a la que se refiere el artculo anterior sobre las remuneraciones del
personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas
tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
Artculo 13 .- Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un
promedio de veinte trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas
a las que se refieren los Artculos 11 y 12 de la presente ley, no estn obligadas
al pago de la contribucin que en ellos se establece.
Artculo 14.- La forma y plazos para presentar las declaraciones juradas a que
hubiere lugar y los plazos para los pagos, sern determinados mediante Decreto
Supremo refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Industria,
Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales.
Artculo 15.- Son aplicables al pago de la contribucin a la que se refieren los
Artculos 11 y 12 de la presente ley las normas del Cdigo Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas
oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizar mediante
accin coactiva.
Artculo 16.- El Presupuesto anual del SENATI ser aprobado por el Consejo
Nacional.
22

Poltica
Artculo 17.- Al elaborar, aprobar y ejecutar el presupuesto del SENATI, se tendr

en cuenta lo siguiente:
Los recursos que recaude la institucin en aplicacin de lo dispuesto por los
Artculos 11 y 12 de la presente ley sern aplicados en un mnimo del 75% en
cumplimiento de los fines en la zona donde se generen. Una zonal que tenga
ingresos econmicos mayores a los necesarios para el desarrollo de su actividad,
por decisin del Consejo Nacional, podr ceder parte de sus recursos por
contribucin adicionales al 25%, para reforzar acciones en otras zonas.
Los recursos que genere cada zonal en virtud de las actividades adicionales que
desarrolle estarn destinados a reforzar las actividades de capacitacin que se
lleven a cabo en la propia zonal; estos recursos formarn parte del presupuesto de
ingresos cuando la Zonal es deficitaria en recursos provenientes de contribucin;
en caso contrario podrn ser aplicados por decisin autnoma en cada Zonal.
Las actividades que se desarrollen en aplicacin de las atribuciones que confiere
al SENATI el Artculo 2 de la presente ley, no podrn llevarse a cabo con recursos
provenientes de la contribucin establecida en los Artculos 11 y 12.
Se limitarn los gastos administrativos a un porcentaje menor al diez por ciento
(10%) del presupuesto de egresos de la institucin.
Artculo 18.- Anualmente, el Consejo Nacional del SENATI preparar su memoria
y dispondr la realizacin de una auditora externa sobre su balance y, con la
opinin que le merezca, elevar ambos documentos para conocimiento del
Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales
Internacionales.
Artculo 19.- Los trabajadores del SENATI se encuentran sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Artculo 20.- El SENATI como centro educativo, reconocido por el Ministerio de
Educacin, tiene derecho al goce de las exoneraciones y beneficios tributarios que
otorgue la legislacin correspondiente a favor de dichas instituciones.
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Poltica
5.- MARCO LEGAL

Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N
25988 que modifica el inciso A del Art. 2 del Decreto Ley N 25702, este tributo
estara vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente
plena vigencia por la Ley N 26272 la que ha introducido modificaciones a esta
contribucin. Segn esta ltima disposicin mencionada rige a partir del 1 de
enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad
jurdica del SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formacin
profesional y capacitacin a algunos trabajadores, pues no menciona la formacin
de aprendices.
6) Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su
origen, naturaleza o denominacin.
La contribucin grava el total de las remuneraciones que se pague a los
trabajadores, teniendo en consideracin aquellas que no estn afectas a dicha
contribucin.
7) Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los
siguientes conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
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Poltica
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras

similares.
c) Compensacin por Tiempo de Servicios.
d) La participacin de utilidades
e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo.

g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por
convenios laborales.
h) Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa
i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario,
movilidad, viticos, etc.
8) Personas obligadas.- Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que
desarrollen actividades que se encuentran en la categora D de la CIIU
(Clasificacin
Industrial
Internacional
Uniforme
de
todas
las
actividades
econmicas e las Naciones Unidas).

8.1 Tipos de obligados:
a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales
manufactureras. Para estas empresas la base imponible ser el total de
remuneraciones percibidas por sus trabajadores.
b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades
econmicas. En este caso la base imponible sern las remuneraciones del
personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento.
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Poltica
c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan

servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de
terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las remuneraciones del
personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y
mantenimiento.
d) Exoneraciones.- No estn obligados al pago nicamente las empresas que

durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos
dedicados a las actividades econmicas que prescribe esta norma como afectas a
la contribucin.
9) Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribucin
porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus
trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994 1,5%
Durante el ao 1995 1,25%
Durante el ao 1996 1.00%
A partir del ao 1997 0,75%
10) Base Imponible de la Contribucin
Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada

mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
11) Tasa de la Contribucin
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Poltica
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los

trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
12) Plazo de pago
El pago de la Contribucin se realizar de manera mensual dentro de los

primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.
13) Inscripcin al SENATI

Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como
contribuyentes en el Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligacin formal, debern presentar la siguiente informacin en las sedes del
SENATI:
Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por

representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal de la

ficha de Registros Pblicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrnica

presentada a SUNAT y del pago de Es salud del mes anterior a la
inscripcin.
14) Declaracin Anual al SENATI
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Poltica
Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una

Declaracin Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada
ao.
15) CASO PRCTICO

El aporte al SENATI: La empresa industrial San Francisco S.R.L se encuentra
comprendida en la actividad manufacturera y pertenece a la divisin 17 del CIIU.
Asimismo; comercializa sus propios productos en un mismo centro de operacin,
donde se encuentra el rea administrativa, el centro de comercializacin y la
planta de produccin.
En el mes de febrero de 2011 la empresa refleja en su planilla de remuneraciones
los siguientes conceptos:
Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02

Importe por condiciones de trabajo : 65, 489.45
Bonos por avance en produccin : 16,458.50
Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20
Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
Gratificacin extraordinaria del mes: 9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en

cuenta que el promedio de trabajadores que laboran en produccin en el ao 2010
fue de 23 personas.
Solucin:
El artculo 11 de la norma que regula el SENATI, aprobada por Ley N 26272
(01/01/1994), seala que las empresas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la CIIU, estn obligadas al pago de una
contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen
a sus trabajadores. Tal obligacin deber ser cumplida siempre que las empresas,
durante el ao anterior (en el ejemplo, 2010), hayan tenido un promedio de ms de
20 trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.
28

Poltica
Determinacin del monto de las remuneraciones sujetas a contribucin al

SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2010). En
ese
sentido,
Asiento contable de contribucin al SENATI
teniendo
cuenta
64 Tributos
64tributos
649 otros tributos
6492 aporte al SENATI
40 tributos por pagar
412 otras contribuciones
4091 aporte de SENATI
x/x Contribucin por las
en
las
570
570
remuneraciones afectas, febrero 2014

remuneraciones excluidas de la contribucin al SENATI la empresa se encuentra
obligada a contribuir solo por los conceptos siguientes:
Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02
Bonos por avance en produccin: S/. 16,458.50
Remuneraciones del personal de mantenimiento: S/. 11,052.50
Base para el aporte: S/. 75,941.02
Calculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin del Senati siendo la

contribucin al Senati del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas, tenemos
lo siguiente.
29

Poltica
CAPITULO II
CONTRIBUCIONES AL SENCICO
SENCICO
Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin, es una Institucin pblica descentralizada del Sector
Transporte, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, con Personera Jurdica de
Derecho
Pblico
reconversin,
encargado
formacin
del aprendizaje,
integral
calificacin,
capacitacin,
categorizacin
especializacin,
y
calificacin
profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus
30

Poltica
niveles, y de realizar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a

sus fines.
Se crea con el decreto ley 21673 e Inicia su vida Institucional el 26 de Octubre de
1976, con la instalacin de su primer Consejo Directivo Nacional, presidido por el
Ing. Jorge Cceres Lizarzaburu en representacin del Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento. Sus operaciones se inician en el ao de 1977.
En 1981 se modifica la Ley Orgnica del SENCICO, el Decreto Ley 21673 es
derogado por el Decreto Ley 147 vigente hasta la fecha.
1) MARCO LEGAL
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
SENCICO es un organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda,
Construccin y Saneamiento, creado por Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del
SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs de la
fusin con el ex ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto
Nacional de Investigacin, Normalizacin de la Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto Supremo N
032-2001-MTC del 17 de julio del 2001.
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado

por el inciso "e" del Art. 31 del Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del Ministerio
de Vivienda y Construccin de fecha 07 de Enero de1975 publicado el da 08 de
Enero del mismo ao. El SENCICO es el Organismo encargado de la formacin,
capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad de la construccin
para los objetivos de la calificacin profesional extraordinaria de la Ley General de
Educacin. La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la
Construccin - SENCICO, se public con fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto
Ley N 21673. En la nica disposicin transitoria de esta Ley, se expresa que el
Ministerio de - vivienda y Construccin tomara las medidas a fin de que inicie sus
operaciones el 1 de Enero de 1977. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el
31

Poltica
Decreto Legislativo N 147, se modifica mediante esta norma la Ley Orgnica del
SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos que
perciban por cada concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera
que sea el Sistema de Contratacin de Obra. Existen sucesivas modificaciones en
cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatutos.
2) SUJETOS DE LA OBLIGACIN
Estn obligadas las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades en
la industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros,
arquitectos, maestros de obra, etc.
a) SUJETO ACTIVO
La SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin y fiscalizacin de las
aportaciones al SENCICO, as como, de la aplicacin de las sanciones previstas
en el cdigo tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.
b) SUJETO PASIVO
Se encuentran sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
Desarrollo o ejecucin de actividades de construccin. Cabe precisar, que son

sujetos de la construccin aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de
Construccin con o sin exclusividad.
3) MBITO DE APLICACIN
Es aplicable a:
a) Los Contratos de Construccin
32

Poltica
Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio

sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los
ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern encontrarse enmarcados
en el clasificador CIIU-45 Construccin, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del
30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F Construccin Revisin IV.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad.
b) Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados
en la actividad de la construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes
en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU 45, vigente hasta
el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F
Construccin Revisin IV.
4) DETERMINACIN DE BASE IMPONIBLE

La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o
facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
utilidad y cualquier otro elemento.
5) TASA DE LA CONTRIBUCIN AL SENCICO
La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2% las misma que resulta
aplicable desde el ao 1996.
6) CRONOGRAMA DE OBIGACIONES EJERCICIO 2014
33

Poltica
Es aplicable a:
7) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO se origina en la fecha en que
se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se percibe los ingresos,
por las actividades de construccin, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
8) EXIGIBILIDAD DE PAGO:
El pago es exigible a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento, que
dispone el cronograma de pagos - SUNAT.
9) FORMA Y LUGARES DE PAGO:
34

Poltica
Los sujetos obligados obligaos a efectuar el pago de la contribucin al SENCICO

deber realizar dicho pago a travs del formulario N 1662 (gua de pagos varios),
En el Banco de la Nacin y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudacin
SUNAT, a travs del Sistema Pago Fcil, de acuerdo al cronograma de
obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT.
La contribucin de SENCICO se debe de efectuar en forma mensual de acuerdo al
ltimo digito del RUC - cronograma de obligaciones tributarias mensuales
establecidas por SUNAT, puesto que si no realizas el pago esto genera inters
moratorio establecido en el Art. 33 del C.T. Se paga el 0.2 % de los ingresos
percibidos, a travs de pago Fcil del Banco con cdigo 7031. Segn el Decreto
Supremo N 263-82-EFC, existe la obligacin por parte de los sujetos al pago de
la Contribucin al SENCICO, estn obligados a cumplir en forma anual con la
presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y Jurdicas que
desarrollan la actividad de la construccin. Se debe de aclarar que es una
obligacin formal la presentacin de la Declaracin Jurada Anual de acuerdo al DS
263-82-EFC, la misma que concuerda con la presentacin de la DDJJ Anual del
Impuesto a la Renta, el incumplimiento de esta obligacin genera una sancin
Tipificada en el Art. 176 numeral 2 del C.T. Para el cumplimiento de dicha norma
se debe de entregar el formulario en las sedes de SENCICO ubicadas a nivel
Nacional o a travs de la pgina web: www.sencico.gob.pe y remitir va e-mail a:
aportes@sencico.gob.pe
10) SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO
Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO son de aplicacin las disposiciones pertinentes del cdigo tributario.
Es de indicarse que en la medida que no se ha regulado la obligacin de presentar
una declaracin determinativa para dicha contribucin, sino que se establece el
pago directo por parte de los contribuyentes, no ser aplicable la sancin del
articulo 176 numeral 1 del cdigo tributario en el caso que incumpliera con l pago
dentro de la fecha establecida en el cronograma aprobado por la SUNAT. No
35

Poltica
obstante, el pago realizado de manera extempornea generara la obligacin de

intereses moratorios de acuerdo con la tasa de intereses moratorio (TIM) vigente.
11) DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA
RENTA
La aportacin al SENCICO constituye un gasto deducible para efectos de la
determinacin del impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 21 del DECRETO LEGISLATIVO N147 y al artculo 37
inciso B) del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por decreto supremo
N 179-2004-EF.
12)
DEVOLUCIN
DE
PAGOS
INDEBIDOS
EN
EXCESO
DE
LA
CONTRIBUCIN AL SENCICO
De acuerdo al procedimiento N 16 del texto nico de procedimientos
administrativos (TUPA) DE LA SUNAT , PARA EL CASO DE LA PRESENTACION
DE SOLICITUDES DE DEVOLUCION POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
CORRESPONDIENTE A LA CONTRIBUCION AL SENCICO, la SUNAT enviara el
informe tcnico y la documentacin sustentadora correspondiente al SENCICO,
entidad que se encargara de la devolucin. El trmite de devolucin se realizara
Conforme al procedimiento N 5 DEL TUPA DEL SENCICO, APROBADO POR
DECRETO SUPREMO N 001-2003-VIVIENDA.
13) CDIGO TRIBUTARIO:
Para el pago de la Contribucin al SENCICO se debe utilizar el cdigo: 7031
CODIGO
Pago de Tributo - SENCICO
7031
Pago de Fraccionamiento SENCICO
7031
Decreto Legislativo N 848
7033
REFT - Ley N 27344
7036
SEAP - Decreto Legislativo N 914
7037
36

Poltica
RESIT - Ley N 27681
7038
Otras Multas
6535
14) DECLARACIN JURADA:

Establece el Decreto Supremo N 263-82-EFC (Obligacin formal) que:
Los sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, estn obligados a cumplir en
forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y
Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin. La presentacin de la
Declaracin Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de vencimiento
de la Declaracin Anual del impuesto a la Renta (segn cronograma de SUNAT).
La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas durante el
ejercicio anterior al de la presentacin:
DECLARACIN JURADA DE PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS QUE

DESARROLLAN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN (CIIU-SECCIN F
REV. IV)
Rubro I
37
Rubro II
Rubro III

Poltica
Consignar
en
mensual
las
Imponibles
Relacin de Obras cuya
Datos del Contribuyente.
fecha de inicio se dio

durante
declarado.
el
periodo
forma
Bases
constituidas
por el valor venta de la

factura emitida afectas a
la
contribucin
SENCICO,
durante
al
generadas
el
periodo
tributario coincidente con

lo asentado en el Registro
de Ventas.
FECHAS DE VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN

JURADA ANUAL AL SENCICO AO 2013 (D.S. N 263-82-EF)
LTIMO DGITO DEL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
22 de marzo del 2013
2y3
4y5
6y7
01 de abril del 2013
8y9
02 de abril del 2013
15) ACCIONES DE CONTROL:

a) Control Concurrente (Verificacin):
Control concurrente en el domicilio fiscal del Contribuyente, consistente en
verificar el cumplimiento de sus obligaciones (declaraciones juradas y pago de la
Contribucin).
38

Poltica
b) Trabajo de Campo:
Accin que nos permite conocer el universo de las obras en ejecucin y los
Contribuyentes que se encuentran omisos a la presentacin de la Declaracin
Jurada y al pago de la Contribucin.
El SENCICO emite un Comunicado y/o Notificacin, esperando que el
Contribuyente cumpla con presentar los descargos correspondientes.
RESUMEN
SENATI
Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo
Industrial, fue creado por el decreto ley N 26272.
39

Poltica
La Contribucin al SENATI grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU de
todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). Se
entiende que la remuneracin es todo pago que perciba el trabajador por la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su
origen, naturaleza o denominacin. La tasa de la Contribucin al SENATI es de
0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Esta contribucin si tiene relacin con la Planilla de Remuneraciones (se debe
declarar en la Planilla Electrnica), porque su base de determinacin est en
funcin
de
las
remuneraciones
que
se
entreguen
los
trabajadores.
Desde esta perspectiva consideramos que la presente contribucin constituye un

gasto de personal. Debiendo acumularse en la divisionaria 6277 Contribucin al
SENCICO y al SENATI.
SENCICO
Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin, fue creado por decreto ley N 21067.
40

Poltica
La Contribucin al SENCICO la deben realizar las Personas Naturales y Jurdicas

que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades incursas en el
CIIU 45 Construccin.
La tasa de esta contribucin se determina aplicando la alcuota del 0.2% sobre el
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales,
mano
de
obra,
gastos
generales,
utilidad
cualquier
otro
elemento.
Esta contribucin no tiene relacin con la Planilla de Remuneraciones, porque

como observamos anteriormente su base de determinacin es independiente al
nmero
de
trabajadores
las
remuneraciones
que
se
entreguen.
Desde esta perspectiva consideramos que la presente contribucin constituye un

gasto tributario para la entidad. Debiendo acumularse en la divisionaria 6442
Contribucin al SENCICO.
BIBLIOGRAFA
41
Ley de creacin del Servicio Nacional de Aprendizaje y Trabajo Industrial

(SENATI), Presidencia de la Repblica

Poltica
Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial SENATI,

Congreso Constituyente Democrtico
Cdigo tributario peruano
Decreto Ley 26272
Decreto Ley 21673
Decreto Ley 21067
Folleto de la SUNAT contribucin al SENSICO
ENLACES BIBLIOGRAFICOS
http://www.rpp.com.pe/2014-06-19-sunat-reducira-detracciones-a-10-ybeneficiara-a-170-mil-contribuyentes-noticia_701435.html
Esquema de detracciones
http://www.adexperu.org.pe/descargas/sistema_detracciones2013.pdf
marco legal del sensico
42
http://www.sencico.gob.pe/aportes/marcolegal.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/baseimponible.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/tasaaplicacion.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/sujetospasivos.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/cronograma.html
senati:
http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/contribucion-senati/contribucionsenati.pdf

Poltica
43

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Maz amarillo duro

Pescados, crustceos, moluscos.

En rama (15%) y desmotado (11%)

Se adicionaron otros desechos y desperdicios slidos

(materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel,

Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso

Se mantiene la excepcin a la leche

Se adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)

Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

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flotadores para redes de pesca, redes de pesca y

Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes

Actividades jurdicas (7411), contables (7412),

investigacin de mercados (7413), asesora empresarial

(7414) arquitectura e ingeniera (7421), publicidad

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