Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORIA FINANCIERA

2014-II

Mg; C.P.C. Clefort Alcantara

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:
GONZALEZ TORRES LORENA LENITH
Cdigo de matrcula:
2011145247
Uded de matrcula:
TARAPOTO

VIII

Nota:

Mdulo I

FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 30 DE
NOVIEMBRE 2014
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

1TA20142DUED

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados
con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N5 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.

Investigacin bibliogrfica:

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

DUED UAP, entre otras fuentes.

Situacin problemtica o caso

prctico:

Considera el anlisis de casos o

problematizadoras por parte del alumno.

Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.

la

solucin

de

situaciones

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente Mg;
C.P.C. Clefort Alcantara tutor a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS
1.- Presentacin adecuada del trabajo (redaccin, ortografa, formato):

La Consideracin del criterio vale

(2 ptos)

2TA20142DUED

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del

Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD ALAS
PERUANAS DUED Tarapoto
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Auditora Financiera
Docente :
Alcantara

Mg. C.P.C. Clefort

Estudiante
Torres

Cdigo

2011145247

Ciclo

VIII

Lorena Lenith Gonzlez

2014

3TA20142DUED

2.- segn el libro de auditora integral, normas y procedimientos

Nos explica sobre la auditora Financiera, lea Ud. El siguiente link
y haga un breve resumen sobre la auditora financiera

(1 ptos)

http://books.google.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria
%20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false

La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y

objetivo de evidencia, con el propsito de:
a. Emitir

una opinin independiente respecto a si los estados

financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en

todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Bsicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo,
la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria de
recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la
cuenta ahorro-inversin-financiamiento.
b. Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada
de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; ii)
la

entidad

auditada ha cumplido con requisitos financieros

especficos, y iii) el control interno relacionado con la presentacin

de informes financieros, ha sido diseado e implantado para lograr
los objetivos.
Como resultado de la auditora financiera se pueden emitir los
siguientes tipos de informe:
a. Informe sobre estados financieros: (Dictamen del auditor) el cual
debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo
con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y si

4TA20142DUED

dichas normas han sido aplicadas uniformemente con respecto al

ejercicio anterior.
Este informe debe contener una opinin respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o la afirmacin de que no se
puede expresar una opinin. Cuando no se pueda expresar una
opinin se deben consignar las razones para ello. Asimismo el
informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el
auditor gubernamental respecto

a la opinin sobre los estados

financieros.
Este informe puede expresar las siguientes opiniones:
Opinin Limpia o sin salvedades: Los estados financieros de la
entidad auditada presentan razonablemente, de acuerdo con las
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin
patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos
de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin
presupuestaria de recursos y gastos, y los cambios en la cuenta
ahorro-inversin-financiamiento del ejercicio fiscal.
Opinin con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones
a las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o
limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera
sustancial la presentacin razonable de los estados financieros en
su conjunto, pero que tales desviaciones y/o limitaciones son
significativas con relacin a los niveles de importancia establecidos.
Opinin adversa o negativa: Cuando se determina que las
desviaciones en la aplicacin de las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la razonabilidad
de los estados financieros en su conjunto.
Abstencin de opinin: Cuando existan significativas limitaciones al
alcance del trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir
5TA20142DUED

un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados

financieros en su conjunto.
b. Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de
la auditora financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones
sobre aspectos relativos al control interno, relacionados con el
sistema contable, las que se deben informar oportunamente para
conocimiento y accin correctiva futura por parte de los ejecutivos de
la entidad.
2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria (1
ptos)

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la
emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y
prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente

debe

ser

ejecutada

por

los

miembros

ms

experimentados del equipo de trabajo.

La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con
la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin .
Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en
los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
6TA20142DUED

significativos relacionados con las reas y componentes considerados

como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviacin o problema identificado.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.
Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la
auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de
la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito
de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados, adems comprende tambin, la redaccin y revisin final
del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen,
con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa
convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del
borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de
las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias correspondientes.
La informacin financiera complementaria y,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los

hallazgos de auditora.
3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de Auditoria
(1 ptos)

7TA20142DUED

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin

y prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Clasificacin de las tcnicas de auditoria:
1. Estudio General. Es la apreciacin y juicio de las caractersticas
generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de
sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha
de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. Anlisis. Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica
se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos
de los estados financieros.
3. Inspeccin. Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las
que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos
saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas,
bienes, etc.).
4. Confirmacin. Es la ratificacin por parte del Auditor como persona
ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u
operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de
informar vlidamente sobre ella.
5. Investigacin. Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas
o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. Declaraciones y Certificaciones. Es la formalizacin de la tcnica
anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

8TA20142DUED

7. Observacin. Es una manera de inspeccin, menos formal, y se

aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en
la prctica.
8.

Clculo. Es la verificacin de las correcciones aritmticas de

aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente
por clculos sobre bases precisas.

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de

investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas
para un estudio en particular.
Clasificacin de los procedimientos de auditoria:
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin
o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que
la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor
experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de
la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de
antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada
uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.

9TA20142DUED

Extensin o alcance de los procedimientos.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual deber tomar
en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.
Oportunidad de los procedimientos.Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa
o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede
obtener para el anlisis al final del examen realizado.
Pruebas selectivas en la auditoria.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo
largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo
de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar
las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de
un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se
hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas
selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.
10TA20142DUED

El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de

la Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el
procedimiento de Auditora o combinacin de procedimientos ms
indicados para lograr dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de
Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora
buscada, y las condiciones de error posible u otras caractersticas
relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un
error y el universo que deber utilizarse para el muestreo
4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,
Principios del Control interno y al alcance de auditora
(1 ptos)

Control

Interno.

Es

el proceso realizado

por

el

consejo

de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer

una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
categoras de eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de
los informes financieros

cumplimiento

de

las leyes y

regulaciones

aplicables.
Importancia
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia,
tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e
informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado
de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada,
con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones

en

el

mercado;

los recursos (humanos, materiales y

ayuda

financieros)

disponibles,

que
sean

utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan

asegurar

su

integridad,

su

custodia

y registro oportuno,

en

los sistemas respectivos.

Ambiente y estructura del control interno
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control

11TA20142DUED

interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los
principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia
de

la actitud asumida

por

la

alta

direccin,

la gerencia,

por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del
control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de
la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto. Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de
all deviene su trascendencia, pues como conjuncin de medios,
operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia
colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o
debilitamiento

de

polticas

y procedimientos efectivos

en

una

organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.

La estructura,

el plan organizacional,

los

reglamentos

los manuales de procedimiento.

La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el

compromiso de todos los componentes de la organizacin, as
como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos.

Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin

y desarrollo del personal.

El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de

formulacin

de programas que

contengan

metas,

objetivos

e indicadores de rendimiento.

5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS,

(1 ptos)

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su

12TA20142DUED

desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El

cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de
Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso
Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto
adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin
profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta
por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales
Clasificacin De Las NAGAs
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas
que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente

13TA20142DUED

j. Opinin del Auditor

Las Normas Internacionales de Auditoria Se refieren a las cualidades
del Auditor como profesional y lo ejercitado por l en el desarrollo de su
trabajo y en la redaccin de su informe. Las normas de Auditoria se
definen como aquellos requisitos mnimos para el Auditor, que deben
observarse en la realizacin de un trabajo de auditoria de calidad y
profesional.

6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles de trabajo

las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria
(1 ptos)

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de
aplicar.

Dado

que

los

programas

de

auditora

se

preparan

anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser

modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el
cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido
estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada
programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general,
pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin
que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado
columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel
de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa, la rubrica
de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control
sobre el desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para
los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los
14TA20142DUED

mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de ejecucin de

cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de
pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite
conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo,
ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por
cada rea de los estados financieros que se examinan. Cada seccin
del programa de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas

examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la
compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en

la revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran

necesarios para alcanzar los objetivos sealados anteriormente.

Los papeles de trabajo, son soportes que debe elaborar el profesional

para

evidenciar

el

cumplimiento

de

las

normas

de

auditora

generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No.

4. La tercera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo (literal
c, numeral 2 Artculo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: Debe obtenerse
evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,
observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de
auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a
revisin.
Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia
obtenida por el contador pblico y cumplen los siguientes objetivos
fundamentales:

15TA20142DUED

Facilitar la preparacin del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones

resumidas en el informe.

Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones

tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
Estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histrico permanente de la informacin

examinada y los procedimientos de auditora aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

El hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un

resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al
comparar la condicin [situacin detectada- SER] con el criterio [deber
ser]. Igualmente, es una situacin determinada al aplicar pruebas de
auditora que se complementar estableciendo sus causas y efectos.
Todos los hallazgos determinados por la contralora territorial son
administrativos,

sin

perjuicio

de

sus

efectos

fiscales,

penales,

disciplinarios o de otra ndole y corresponden a todas aquellas

situaciones que hagan ineficaz, ineficiente, inequitativa, antieconmica o
insostenible ambientalmente, la actuacin del auditado, o que viole la
normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestin y el resultado del
auditado (efecto).
En las contraloras territoriales, ante hechos constitutivos de posibles
hallazgos, se utilizar el trmino observaciones de auditora, que
inicialmente se presentan como tal y se configuran como hallazgo una
vez evaluado, valorado y validado en mesa de trabajo, con base en la
respuesta o descargos presentados por el ente auditado, cuando sta se
da.
Dentro del proceso de la auditora, la atencin se centra en la
determinacin y validacin de hallazgos especialmente con connotacin

16TA20142DUED

fiscal, ya que stos fundamentan en buena parte la opinin y conceptos

del auditor.
Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados
de la auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo refleja la
situacin del auditado.
La aplicacin de tcnicas y procedimientos permite al auditor encontrar
hechos o situaciones que impactan el desempeo de la organizacin;
estas tcnicas y procedimientos se aplican sobre informacin, casos,
situaciones, hechos o relaciones especficas.
La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y
desarrollada en una forma lgica, clara y objetiva, en la que se pueda
observar

una

narracin

coherente

de

los

hechos.

Los procedimientos realizados se deben documentar en los papeles de

trabajo.

7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora

(2 ptos)

El informe breve sobre los Estados Contables (para ser presentado ante
terceros) es el que emite un contador pblico, basado en el trabajo de
auditoria realizado, mediante el cual el profesional expresa su opinin o
declara que se abstiene de emitirla sobre la informacin que contienen
dichos estados. El trabajo debe ser efectuado de acuerdo con estas normas
de auditoria.
NIA (Norma Internacional de Auditoria): El auditor deber analizar y evaluar
las conclusiones extradas de la evidencia de auditoria obtenida como base
para la expresin de una opinin sobre los estados contables.
Contenido del Informe

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Ttulo
Destinatario
Identificacin del objeto de la auditoria
Alcance del trabajo de auditoria
Aclaraciones especiales previas al dictamen, en su caso
Dictamen u opinin en su conjunto o la indicacin por la cual no se
emite opinin
7. Informacin especial requerida por leyes o disposiciones nacionales,
provinciales, municipales o de los organismos pblicos de control o de
la profesin

17TA20142DUED

8. Lugar y fecha de emisin

9. Firma del auditor
Dictamen
En este apartado el auditor debe exponer su opinin, o abstenerse
explcitamente de emitirla acerca de si los estados contables en su conjunto
presentan razonablemente la informacin que ellos deben brindar de
acuerdo con las normas contables profesionales
Modalidades de Dictamen
1. Dictamen favorable sin salvedad o limpio. Cuando hubiere realizado
su examen de acuerdo con estas normas el contador pblico debe
opinar favorablemente, siempre que pueda manifestar que los
estados contables objeto de la auditoria presentan razonablemente la
informacin que ellos deben brindar de acuerdo a las normas
contables profesionales
2. Dictamen favorable con salvedad. El dictamen favorable puede ser
acotado con limitaciones que se denominan indistintamente
salvedades o excepciones. Las salvedades se emplean cuando se
trata de montos o aspectos que, por su significacin, no justifican que
el auditor deba emitir un dictamen adverso o abstenerse de opinar
sobre los estados objeto de la auditoria.
3. Dictamen adverso. El auditor debe emitir un dictamen adverso,
cuando, como consecuencia de haber realizado su examen de
acuerdo con estas normas de auditoria, toma conocimiento de uno o
ms problemas que implican salvedades al dictamen de tal magnitud
e importancia que no justifican la emisin de una opinin con
salvedades. El conocimiento suficiente de los problemas por parte del
auditor revela que es inapropiada una abstencin.
En este caso, el auditor debe expresar que los estados contables no
presentan la informacin pertinente de acuerdo con las normas
contables profesionales, explicando las razones que avalan su opinin
(generalmente en un prrafo previo ubicado en el apartado
Aclaraciones previas al dictamen)
4. Abstencin de opinin. El auditor debe abstenerse de emitir su
opinin cuando no ha obtenido elementos de juicio valido y suficientes
para poder expresar una opinin sobre los EECC en su conjunto
Las causas pueden ser:
Limitaciones importantes en el alcance de la auditoria
Sujecin de una parte o de toda la informacin contenida en los
EE.FF a hechos futuros, cuya concrecin no pudiera evaluarse en
forma razonable y cuya significacin potencial no admita la
emisin de una opinin con salvedad indeterminada. La
abstencin puede ser total o parcial

18TA20142DUED

Las razones que justifican la abstencin deben indicarse en

limitaciones al alcance o aclaraciones previas al dictamen (segn
corresponda)

8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL

(10 ptos)
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de comprobacin
al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris
35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR

Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los

estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la depreciacin) por
gastos se realizan recuerdo al manual de preparacin de estados
financieros, con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participacin trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal
como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.
2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA

Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria

Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una
excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se
hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados
financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y
sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la
preparacin y presentacin de la informacin financiera. Pero con los
siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 60%
- La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 70%
- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el
tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en fsico por la
cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al
cliente Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho
cobro el da 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por
estar delicado de salud esa fecha, y ahora recin puede entregar los
s/.10, 000. a la empresa en presencia de los auditores.
- Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio profesional
- No olvidar para presentar los EE.FF.:
Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin Trabajad. 8%
Impuesto a los dividendos 4.1%

19TA20142DUED

Preparar:
PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA
NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.
CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE
TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

20TA20142DUED

DESARROLLO

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

MATRIZ - LIMA
CT
A

18

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
CUENTAS X COBRAR
COMERCIALES-TERC.
CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.
SERV Y OTROS CONTRAT X
ANTICIPADO

19

ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

20

29

MERCADERIAS
MATERIALES AUX, SUMINIST.
REPT
DESAVALORIZACION DE
EXISTENC.

33

INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS

39

47

DEPREC, AMORT ACUMUL

TRIBUTOS Y APORTES AL SIST
P.X.S X PAGAR
REMUNERACIONES Y PART POR
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERC
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACION

50

CAPITAL

59

RESULTADOS ACUMULADOS

60

COMPRAS

61
62

VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS PERSONAL, DIRECT.
GERENTES

63

GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS

65
68

OTROS GASTOS DE GESTIN

VALUACION Y DET. DE ACT. Y
PROVICIONES

69

COSTO DE VENTAS

70

79

VENTAS
CARGAS CUBIERTAS X
PROVICIONES
CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS
Y GASTOS

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

95

GASTOS DE VENTAS

10
12
17

25

40
41
42

78

DEBE
1,080,00
0.00
578,50
0.00
297,68
2.00
33,60
0.00
337,00
0.00
29,80
0.00
451,00
0.00
35,00
0.00
119,18
2.00
80,00
0.00
241,02
7.00
0
0

SUMAS =

0
178,30
0.00
0
59,95
0.00
34,10
0.00
23,70
0.00
48,55
2.50
190,00
0.00

HABER
888,97
2.00
402,50
0.00
46,00
0.00
16,80
0.00
5,
000.0
280,00
0.00
20,00
0.00
166,60
0.00
253,15
2.50
119,18
2.00
80,00
0.00
293,38
7.00
0
593,00
0.00
74,50
0.00

SUCURSAL CAETE
DEUDOR
423,41
8.00
191,70
9.00

ACREEDO
R
293,706
.00
191,709
.00

146,30
0.00

90,50
0.00

198,60
0.00
12,00
0.00
30,60
9.00

5,80
0.00
43,00
0.00
48,96
0.00
30,60
9.00

66,99
7.00
46,00
0.00

105,077
.00
297,682
.00

56,30
0.00
178,30
0.00

56,30
0.00
27,25
0.00
15,00
0.00

13,96
0.00
96,30
0.00

400,00
0.00
48,55
2.50
117,75
0.00
115,82
7.50
50,47
5.00

161,100
.00
13,96
0.00
42,25
0.00
35,08
5.00
21,12
5.00

21TA20142DUED

3,983,696.00 3,983,696.00 1,380,653.00 1,380,653.00