Universidad Tecnolgica

De
Honduras
Camps de San Pedro Sula

Asignatura:

Contabilidad de Costos
Catedrtico:

Lic. Luis Carlos Fernandez

Tema
Ejercicios II parcial
Alumno
Carlos Alfredo Hernandez Aguilar Cta. 200810620051

San Pedro Sula, Cortes 06 de Julio del 2015

NIIF 7 Instrumentos
Financieros:
Informacin a
Revelar

Establecer los desgloses que permiten a los usuarios de los estados

financieros evaluar la importancia de los instrumentos financieros para una
entidad, la naturaleza y alcance de sus riesgos y la forma en que la entidad
gestiona dichos riesgos.

Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar

Objetivos: Solicitar a las empresas que a travs de sus estados financieros expongan toda la
informacin necesaria para que los usuarios tengan la capacidad de evaluar la relevancia de
los instrumentos financieros en la situacin financiera y rendimiento de la entidad;
y, naturaleza, alcance, forma de gestionar los riesgos de los instrumentos financieros a los que
se expuso durante ese periodo
Esta NIIF complementa a los principios de reconocimiento, medicin y presentacin de
los activos y pasivos financieros de la NIC 32 y NIC 39.
Alcance: A todas las clases de instrumentos financieros y a todas las entidades, excepto a:
Aquellas participaciones en subsidiarias y negocios conjuntos contabilizados con la NIC 27, 28
y 31 excepto los casos en los que se permiten la contabilizacin de las participaciones
aplicando la NIC 39.
Cuando el derivado cumpla la definicin de un instrumento de patrimonio de la NIC 32.
Obligaciones y derechos de los empleadores producto de los planes de retribuciones a los
empleados regidos con la NIC 19
Los contratos de seguro que la NIC 39 contabilice por separado.
Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones producto de pagos basados en
acciones
Clases de instrumentos financieros y nivel de informacin
Una entidad debe agrupar en clases que sean apropiadas segn la naturaleza de la
informacin a revelar y las caractersticas de dichos instrumentos financieros. Debe permitir la
conciliacin con las partidas presentadas en las partidas del estado de situacin financiera.
Estado de situacin financiera
Categoras de activos financieros y pasivos financieros
Se informar en el estado de situacin financiera o en las notas las siguientes categoras de
instrumentos financieros definidas en la NIC 39:
Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado:
O los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
O los clasificados como mantenidos para negociacin de acuerdo con la NIC 39;
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
Prstamos y partidas por cobrar;
Activos financieros disponibles para la venta;
Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado:
O los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
O los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la
NIC 39; y
Pasivos financieros medidos al costo amortizado
Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados
Si la entidad hubiese designado un prstamo o una cuenta por cobrar como al valor razonable
con cambios en resultados, informar:
El mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito del prstamo o cuenta por cobrar al final
del periodo sobre el que se informa.
El importe por el que se reduce al riesgo de crdito mediante el uso de derivados de crdito o
instrumentos similares.
El importe de la variacin Otra informacin a revelar Polticas contables
De acuerdo con el prrafo 117 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros (revisada en
2007) una entidad revelar, en el resumen de polticas contables significativas, la base (o
bases) de medicin utilizada al elaborar los estados financieros, as como las dems polticas
contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados financieros.
Contabilidad de coberturas

Una entidad revelar informacin, por separado, referida a cada tipo de cobertura descrita en
la NIC 39 (es decir, cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo y
cobertura de la inversin neta en negocios en el extranjero) sobre los extremos siguientes:
(a) una descripcin de cada tipo de cobertura;
(b) una descripcin de los instrumentos financieros designados como instrumentos de
cobertura y de sus valores razonables al final del periodo sobre el que se informa; y
(c) la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
Valor razonable
Al revelar los valores razonables, una entidad agrupar los activos financieros y los pasivos
financieros en clases, pero slo los compensar en la medida en que sus importes
en libros estn compensados en el estado de situacin financiera.
Una entidad revelar:
(a) Los mtodos ycuando se utilice una tcnica de medicinlas hiptesis aplicadas en la
determinacin de los valores razonables de cada clase de activos financieros o pasivos
financieros. Por ejemplo, si fuera aplicable, una entidad revelar las hiptesis relacionadas
con las proporciones de pagos anticipados, las tasas de prdidas estimadas en los crditos y
las tasas de inters o de descuento.
(b) Si los valores razonables se han determinado, en su totalidad o en parte, directamente por
referencia a precios de cotizacin publicados en un mercado activo o si han sido estimados
utilizando una tcnica de medicin.
(c) Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han
determinado, en su totalidad o en parte, utilizando una tcnica de medicin basada en
hiptesis que no estn sustentadas en precios de transacciones observables y corrientes de
mercado con el mismo instrumento (es decir, sin modificacin o recalculo) y no se basan en
los datos de mercado observables que estn disponibles. Para los valores razonables que se
hayan reconocido en los estados financierossiempre que el cambio de una o ms de dichas
hiptesis a otras suposiciones alternativas posibles pudiera cambiar significativamente el valor
razonablela entidad expondr este hecho y revelar el efecto de dichos cambios. Con este
propsito, la relevancia puede juzgarse con respecto al resultado del perodo, as como al total
de los activos o pasivos o, cuando los cambios se reconozcan en otro resultado integral,
respecto al total del patrimonio.
(d) Cuando el apartado (c) sea de aplicacin, el importe total de la variacin del valor
razonable estimado mediante una tcnica de medicin que haya sido reconocido en el
resultado del perodo.

Uso del trabajo de auditora interna (NIA 10)

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben ser
considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de
utilizar dicho trabajo.
ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA INTERNA El alcance y objetivos de la Auditora
Interna varan ampliamente y dependen del tamao y estructura de la entidad y de los
requerimientos de suadministracin.Ordinariamente, las actividades de auditora interna
incluyen uno o ms de los siguientes puntos: Revisar los sistemas de contabilidad y de
control interno Examinar la informacin financiera y de operacin Revisar la economa,
eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una
entidad. Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y
con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos internos.

RELACIN ENTRE AUDITORA INTERNA Y EL AUDITOR EXTERNO El papel de la auditora

interna es determinado por la administracin, y sus objetivos difieren de los del auditor externo
quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. La
auditora interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonoma y
objetividad de la auditora interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se
requiere del auditor externo cuando expresa una opinin sobre los estados financieros.
COMPRENSIN Y EVALUACIN PRELIMINAR DE LA AUDITORA INTERNA El auditor
externo deber obtener una comprensin suficiente de las actividades de auditora interna
para ayudar a la planeacin de la auditora y a desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
Durante el curso de planeacin de la auditora el auditor externo debera desempear una
evaluacin preliminar de la funcin de auditora interna cuando parezca que la auditora
interna es relevante para la auditora externa de los estados financieros en reas especficas
de auditora.
Debido Cuidado Profesional: Si la auditora interna es planeada, supervisada, revisada y
documentada apropiadamente.Competencia Tcnica: Si la auditora interna es
desempeada por personas que tienen el entrenamiento tcnico y la eficiencia adecuados
como auditores internos. Alcance de la Funcin: La naturaleza y alcance de las asignaciones
de auditora interna desempeadas. Status organizacional: Status especfico de la auditora
interna en la entidad y el efecto que sta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. Al
obtener una comprensin y desarrollar una evaluacin preliminar de la funcin de auditora
interna, los criterios importantes son:
PLANIFICACIN DEL TIEMPO PARA ENLACE Y COORDINACIN Cuando planea usar el
trabajo de auditora interna, el auditor externo necesitar considerar el plan tentativo de
auditora interna para el perodo y discutirlo tan al principio como sea posible. El enlace con
auditora interna es ms efectivo cuando se celebran juntas a intervalos apropiados durante el
perodo.
EVALUACIN Y PRUEBA DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA Cuando el auditor
externo tiene intencin de usar el trabajo especfico de auditora interna, el auditor externo
debera evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su adecuacin para propsitos del
auditor externo. La evaluacin de trabajo especfico de auditora interna implica la
consideracin de la adecuacin del alcance del trabajo y programas relacionados y si la
evaluacin preliminar de la auditora interna permanece como apropiada. Esta evaluacin
puede incluir la consideracin de si:
a) el trabajo es desempeado por personas que tienen entrenamiento tcnico y eficiencia
adecuados como auditores internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y
documentado apropiadamente; b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditora
para sustentar una base razonable para las conclusiones alcanzadas) las conclusiones
alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cualesquiera de los informes preparados
son consistentes con los resultados del trabajo desempeado; yd) Las excepciones o asuntos
inusuales revelados por auditora interna son resueltos de forma apropiada.
PERSPECTIVA DEL SECTOR PBLICO Los principios bsicos en esta NIA aplican a la
auditora de estados financieros en el sector pblico. Sin embargo, el Comit del Sector
Pblico tiene la intencin de proporcionar, en un Estudio, lineamientos suplementarios sobre
consideraciones adicionales cuando se considera el trabajo de auditora interna en el sector
Pblico.

Procedimientos analticos (NIA 12)

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y
oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El trmino procedimiento de revisin
analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la
investigacin resultante de la variacin inusual de los tems.
Los procedimientos analticos comprenden la revisin de ndices y tendencias significativas,
incluyendo la investigacin de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se desvan en gran medida de las cantidades pronosticadas.La
aplicacin de procedimientos analticos se har principalmente en las etapas de planeacin y
revisin global de la auditora.El propsito es establecer normas y proporcionar lineamentos
sobre la aplicacin de procedimientos analticos en auditora.
Entre informacin financiera e informacin no financiera relevante.Entre elementos de
informacin financiera que se esperara se conformarn en un patrn predecible basado en la
experiencia de la entidad.Informacin similar de la industria. Los procedimientos analticos
tambin incluyen la consideracin de relaciones:Resultados anticipados que se han
presupuestado.Informacin de periodos anteriores.NATURALEZA Y PROPOSITO DE LOS
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Los procedimientos analticos incluyen la consideracin de
comparaciones de la informacin financiera de la entidad como, por ejemplo:
como una revisin global de los estados financieros en la etapa de revisin final de la
auditora.como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser ms efectivo o eficiente
que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin.ayudar al auditor a planear la
naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora.La aplicacin de los
procesos anteriormente mencionados puede darse de varias formas, desde comparaciones
bsicas hasta el uso de tcnicas estadsticas. Estos se llevan a cabo en estados financieros
consolidados y en informes individuales; la seleccin de procedimientos secundarios va en el
criterio del auditor. Los procedimientos analticos son usados para los siguiente fines:
Los procedimientos analticos al planear la auditora usan informacin tanto financiera como
no financiera.El auditor deber aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeacin
para ayudar en la comprensin del negocio y en identificar reas de riesgo
potencial.PROCEDIMIENTOS ANALTICOS AL PLANEAR UNA AUDITORA
El auditor ordinariamente averiguar con la administracin sobre la disponibilidad y
confiabilidad de la informacin que necesita para aplicar procedimientos analticos y los
resultados de cualquiera de estos procedimientos desempeados por la entidad.La
confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de deteccin en
aseveraciones especficas de los estados financieros puede derivarse de las pruebas de
detalles, de procedimientos analticos, o de una combinacin de ambos.PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
La comparabilidad de la informacin disponible.Fuente de la informacin disponible.La
relevancia de la informacin disponible.La confiabilidad de la informacin disponible.La
disponibilidad de la informacin, financiera y no financiera.La naturaleza de la entidad y el
grado al cual puede desagregarse la informacin.Los objetivos de los procedimientos

analticosCuando tenga la intencin de desempear procedimientos analticos como

procedimientos sustantivos, el auditor necesitar considerar un nmero de factores como:
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS EN LA REVISIN GLOBAL AL FINAL DE LA AUDITORA El
auditor deber aplicar procedimientos analticos al o cerca del final de la auditora al formarse
una conclusin global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el
conocimiento del negocio que posee el auditor. Las conclusiones extradas de los resultados
de dichos procedimientos se pretende que corroboren las conclusiones formadas durante la
auditora de componentes individuales o de elementos de los estados financieros y que
ayuden a llegar alas conclusiones globales respecto de la razonabilidad de los estados
financieros.
Evaluaciones de riesgos inherentes y de control.exactitud con la que pueden predecirse los
resultados esperados de los procedimientos analticos.otros procedimientos de auditora
dirigidos hacia los mismos objetivos de auditora.importancia relativa de las partidas
implicadas.GRADO DE CONFIABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS La
aplicacin de los procedimientos analticos se basa en la expectativa de que las relaciones
entre los datos existen y continan en ausencia de condiciones conocidas en contrario. La
presencia de estas relaciones proporciona evidencia de auditora sobre la integridad, exactitud
y validez de los datos producidos por el sistema contable. El grado de confiabilidad que el
auditor pone sobre los resultados de los procedimientos analticos depende de los siguientes
factores:
El auditor necesitar considerar poner a prueba los controles, si los hay, sobre la preparacin
de informacin usada al aplicar los procedimientos analticos. Los controles sobre informacin
no financiera pueden a menudo ser puestos a pruebas conjuntamente con las pruebas
descontroles relacionadas con la contabilidad. INVESTIGACIN DE PARTIDAS INUSUALES
Cuando los procedimientos analticos identifican fluctuaciones o relaciones significativas que
son inconsistentes con otra informacin relevante, o que se desvan de las cantidades
pronosticadas, el auditor debera investigar y obtener explicaciones adecuadas y evidencia
corroborativa apropiada.
consideracin de la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditora basados en los
resultados de dichas investigaciones. Corroboracin de las respuestas de la
administracin.La investigacin de fluctuaciones y relaciones inusuales ordinariamente
comienza con investigaciones con la administracin, seguidas por:

Partes relacionadas (NIA 17)

Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debera aplicar
para obtener evidencia de auditora con respecto a la identificacin de las partes vinculadas y
la exposicin de las operaciones con dichas partes.
INTRODUCCIN El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor y los procedimientos
de auditora respecto de las partes relacionadas y de las transacciones condichas partes sin
importar si la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 24.El auditor deber desempear
procedimientos de auditora diseados para obtener una evidencia suficiente apropiada de
auditora respecto de la identificacin revelacin por la administracin, de las partes

relacionadas y el efecto de las transacciones de partes relacionadas que sean de importancia

relativa para los estados financieros.
Conclusiones e informes de auditora. Representaciones de la administracin. Examen de
transacciones de partes relacionadas identificadas. Transacciones con parte relacionadas.
Existencia y revelacin de partes relacionadas. NIA 17ENTIDADES VINCULADAS
EXISTENCIA Y REVELACION DE PARTES RELACIONADAS El auditor deber revisar la
informacin proporcionada por los directores y la administracin identificando los nombres de
todas las partes relacionadas conocidas y debera desempear los siguientes procedimientos
respecto de la integridad de esta informacin.
EXISTENCIA Y REVELACION DEPARTES RELACIONADASA) Revisar los papeles de trabajo
del ao anterior) Revisar los procedimientos de la entidad) Averiguar sobre la afiliacin de
directores y funcionarios con otras entidades) Revisar los registros de accionistas) Revisar
minutas de las juntas de accionistas y del consejo un listado de los principales accionistas en
el registro reacciones) Averiguar con otros auditores implicados actualmente en la auditora, o
auditores antecesores, sobre su conocimiento de partes relacionadas adicionales; yG) Revisar
los impuestos sobre utilidades de la entidad.
TRANSACCIONES CON PARTE RELACIONADAS El auditor deber revisar la Al obtener una
comprensin informacin proporcionada de los sistemas de por los directores y la contabilidad
y de control administracin identificando interno y al hacer una transacciones de partes
evaluacin preliminar del relacionadas y debera estar riesgo de control, el auditor alerta sobre
otras debera considerar la transacciones de adecuacin de los importancia relativa de las
procedimientos de control partes relacionadas. sobre la autorizacin y registro de las
transacciones de partes relacionadas.
EXAMEN DE TRANSACCIONES DE PARTESRELACIONADAS IDENTIFICADAS Al examinar
las transacciones de partes relacionadas identificadas, el auditor deber obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora sobre si estas transacciones han sido registradas y
reveladas en forma apropiada.
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN El auditor deber obtener de la
administracin una representacin por escrito concerniente a:La integridad de la La
adecuacin de las informacin revelaciones de las Proporcionada respecto partes
relacionadas ende la identificacin de los estados financieros.las partes relacionadas; y,
CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORIA Si no le es posible al auditor obtener
evidencia suficiente y apropiada de auditora concerniente a las partes relacionadas y a las
Transacciones con dichas partes, o concluye que la revelacin de las mismas en los estados
financieros no es adecuada, el auditor debera modificar el dictamen de auditora en forma
apropiada.