ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La sociedad fue constituida bajo leyes Bolivianas fue creado en fecha 15 de

octubre de 2015, mediante testimonio N 125/2012, con domicilio legal en la
ciudad de la paz bajo la razn de CATALAN & NECKIM ASOCIADOS SRL. Esta
sociedad es una de las ms importantes del pas, ya que su principal objetivo
de CATALAN & NECKIM asociados SRL., Es la de brindar servicios de auditoria
tributaria y consultora, mediante procedimientos mediante normativa legal y
administrativa vigente, fiscalizando el correcto incumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes
El tiempo de duracin de la sociedad es de noventa y nueve 99 aos
computados a partir de la resolucin administrativa de funda empresa que
reconoce su personalidad jurdica, y puede ser prorrogada por una resolucin
de la junta general de accionistas.
ALCANCE
AUDITORIA TRIBUTARIA
La Auditora Tributaria que la firma ofrecer mediante sus servicios
comprender una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del
funcionarios que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, respecto al proceso de auditora y de los derechos que le asisten
en dicha situacin. Con normativas principalmente los siguientes:

Circular N 58 del 2000, Procedimientos de Auditora.

Circular N 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece

procedimientos especficos para Auditoras Tributarias.

Circular N 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de

las normas de la Ley 18.320.

Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.

Circular N 13 del 2010, Introduce modificaciones a la Circular N 26, de

28 de abril de 2008, sobre Procedimiento Administrativo de Revisin de
las Actuaciones de Fiscalizacin.

Circular N 45 del 2010, Imparte instrucciones relacionadas con la

Revisin de las Actuaciones de Fiscalizacin de la autoridad que indica.

Circular N 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al

artculo 59 del Cdigo Tributario, por la Ley N 20.420.

Circular N 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los

Contribuyentes que Establece la Ley N 20.420. Deroga Circular N 41
de 2006

Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y

Aduanera, Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CLIENTE:

OFFICE
FURNITURE
SRL

ELABORADO
POR:

PERIODO
:

AL 31.12.2015

REVISADO
POR:

CATALAN &
NECKIM

FECHA:
FECHA:

Elaborado
por:
OBJETIVOS
DE
LA INFORMACION
TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA
Entender y comprender el negocio de la empresa y de
la industria y los impuestos a los que est sujeta.
Efectuar indagacin concernientes a los procedimientos
de la entidad para registrar, calificar y resumir
transacciones sujetas a impuestos, sus bases de
clculo y la declaracin impositiva
Efectuar seguimiento a la situacin de los adeudos
tributarios.
PROCEDIMIETOS DE AUDITORIA A APLICAR

Revisado
por:

I.

IMPUESTOS A L VAOR AGREGADO (IVA)

1. DEBITO FISCAL
1.1. Revele la informacin respecto a:
El tipo de ingresos que tiene la entidad, las formas de
liquidacin
de
impuestos,
la
facturacin
y
contabilizacin.
1.2. Prueba global sobre ingresos declarados
Realice una prueba global anual por el ejercicio al que
correspondan los estados financieros auditados
comparando los ingresos gravados por este impuesto
que se encuentran registros en los estados financieros,
con aquellos ingresos declarados en los formularios
200.
1.3. Conciliacin de declaraciones juradas con saldos
contables
Verifique que el saldo de la cuenta de Debito Fiscal
IVA, se encuentre razonable contabilizado, mediante
la comparacin de este saldo con el importe declarado
en el formulario 200 para tres meses tomados al azar.
1.4. Conciliacin de declaraciones juradas con libro de
ventas
Verifique que los importes declarados en el formulario
200 estn de acuerdo a los importes consignados en
los libros de ventas, para los mismos tres meses
seleccionados para las prueba 1.3. Anterior.
2. CREDITO FISCAL
2.1 Relevamiento de informacin
Releve la informacin, respecto al cmputo del crdito
fiscal y su registro.
2.2 Conciliacin de declaraciones juradas con saldos
contable
Verifique que el saldo de la cuenta de activo crdito
fiscal IVA, se encuentre razonable contabilizado,

mediante la comparacin de esta saldo con el importe

declarado en el formulario 200 para 3 meses tomados
al azar.
2.3 Conciliacin de declaraciones juradas con libros de
compras
Verifique que los importes declarados en el formulario
200 estn de acuerdo a los importes consignados en
los libros de compras, para los mismos 3 meses
seleccionados para la prueba 2.2 anterior.
2.4 Revisin de los aspectos formales de las facturas
que respondan el crdito fiscal IVA
Realice un muestreo como mnimo del 60% de las
facturas ms significativas, seleccionadas al azar,
registradas en el libro de compras IVA. (Plizas de
importacin en especial, si las tuvieran y facturas con
importes significativos) y tomar una prueba de
cumplimiento para un mes de la gestin como mnimo.
Sobre esa muestra, verifique los siguientes aspectos:
Inclusin del nombre de la empresa y de su
nmero de NIT en la factura
Verificacin de que la fecha registrada en la
factura coincida con aquella registrada en el libro
de compras y que corresponda al periodo de
declaracin
Verificacin de que los importes registrados en la
factura coincidan con los registrados en el libro
de compras
3 ASPECTOS FORMALES
3.1 libro de compras ventas IVA
verifique para 3 meses seleccionados al azar que los
libros de compras y ventas IVA, cumplan los siguientes
aspectos formales:
deben estar encuadernados, notariados y
foliados todas las paginas, por un notario de fe
pblica, quien en el primer folio deber redactar

un acta, indicando la aplicacin que se dar al

libro, el nombre de la empresa, numero de folios,
fecha y firma del notario. Esta foliacin debe
realizrselo semestralmente como mximo hasta
el ltimo da del mes siguiente (julio o enero) al
que corresponden los registros.
Deben estar incluidas todas las columnas que
corresponden segn la normativa vigente (fecha,
nmero de identificacin tributaria del proveedor,
razn social, numero de autorizacin, cdigo de
control, importe total de la factura, ICE, exento,
neto, crdito debito)
Debe contener el registro de todos los datos que
corresponden (de forma que no pueda se
alterada y estn totalizados)
No deben de existir borrones, tachaduras o
enmiendas.
El registro debe ser cronolgico.
3.2 Declaraciones juradas
verifique el cumplimiento de los aspectos formales de
todas las declaraciones juradas, presentadas al SIN,
originales y ratificatorias, tomando en cuenta los
siguientes aspectos:
Llenado de las casillas, incluyendo todos los
datos que correspo9nden a cada una de ellas.
Validacin de los importes declarados
Presentacin dentro de las fechas limites
II.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

1. Relevamientos de la informacin
Recabe informacin respecto a los ingresos que
percbela entidad y el procedimiento de determinacin,
tratamiento contable y liquidacin del impuesto a las
transacciones que aplica la empresa:
Verifique que todos los ingresos gravados por
este impuesto estn expuestos en los estados

financieros
Verifique que todos los ingresos alcanzados por
el IT hayan sido realmente declarados.
2. Prueba global de ingresos
Realice una prueba global anual para el periodo
analizado, a travs de la comparacin de los ingresos
gravados por este impuesto que se encuentran
registrados en los estados financieros, con aquellos
ingresos declarados en los formularios400 durante el
periodo bajo anlisis.

3. Conciliacin de las cuentas del gasto y del pasivo

Verifique que el saldo de la cuenta de pasivo del IT al
final del periodo, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparacin de este saldo
con el importe declarado en los formulario 156 o 400.
4. Revisin de la compensacin del IUE con el IT
Verifique que la compensacin del IUE con el IT haya
sido correctamente efectuada.
5. Declaraciones juradas
Verifique el cumplimiento de los aspectos formales de
todas las declaraciones juradas, presentadas al SIN,
originales y certificatorias, tomando en cuenta los
siguientes aspectos
III.
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)DEPENDIENTES
1. Relevamientos de la informacin
Recabe informacin respecto a la forma de
determinacin de este impuestos y los conceptos que
la entidad incluye dentro de la base de este impuesto,
Recabe informacin sobre la forma de registro tanto en
planillas como en las cuentas contables.
Analice las cuentas de gastos, identifique aquellas
cuentas relacionadas con los pagos a dependientes y
obtenga informacin respecto a su inclusin en lavase
de este impuesto
2. Razonabilidad del impuesto declarado

Verifique que los importes declarados en los

formularios se obtengan de los planillas tributario para
dos meses tomados el azar
Verifique que los clculos de las planillas, tributarias
sean razonablemente correctos. Tome en cuenta los
importes de salarios mnimos, los mantenimientos de
valor de los crditos fiscales de los dependientes,
correcto arrastre de los saldos de crditos fiscales de
los meses anteriores para dos meses tomados al azar.
Realice una prueba para dos2 meses que consiste en
la obtencin del sueldo neto a partir de los totales
ganados registrados en las planillas de sueldos menos
los aportes laborales por seguridad social.
Compare los importes obtenidos con los sueldos netos
registrados en las planillas tributarias.

V.
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE)
1. Relevamiento de informacin
Recabe informacin de los gastos e ingresos para
determinar si su deducibilidad en el clculo del IUE es
efectuada de acuerdo con lo dispuesto por ley N843 y
el Decreto Supremo N 24051.
2. Calculo de la provisin del IUE
Realice, en base al relevamiento de informacin, un
clculo de la provisin del IUE al cierre de la gestin
fiscal.
Determine una posible estimacin del importe que
corresponde registrar en la cuenta de anticipo de IT.

VI.
RETENCIONES
DEL
IMPUESTO
A
LASTRANSACCIONES (IT), DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) Y DEL REGIMEN
COMPLEMENTARIO
AL
IMPUESTO
AL
VALOR

AGREGASDO (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuacin verifique
la correcta declaracin de las retenciones del IT, del
IUE y del RC- IVA
Retenciones directores y sndicos
1. Identifique que cuentas de gasto donde se
registraron los pagos a sndicos y directores que se
efectuaron durante la gestin.
2. Obtenga una muestra de cuatro pago como mnimo,
efectuados durante la gestin (de 4 meses
diferentes y verifique la adecuada retencin del RC
IVA Y el IT). Verifique su adecuada determinacin
de los impuestos y su pago ntegro y oportuno en
los formularios correspondientes.
Retenciones RC IVA
En las entidades financieras que efectan pagos de
rendimientos a personas naturales, obtenga los listados
de clientes de tres meses como mnimo, de la gestin
( tomadas al azar) y sobre una muestra verifique que la
entidad cuente con la documentacin detallada a
continuacin, en los caso de clientes a los cuales no ha
efectuado ninguna retencin:
copia del RUC, debidamente legalizado
RUC vigente a la fecha de pago de los intereses
Retenciones IUE e IT
Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos,
identifique aquellas cuentas donde se registraron los
gastos por honorarios, servicios compras de bienes
efectuados a personas naturales (profesionales
liberales u oficio) por los cuales la empresa no obtuvo
una nota fiscal.

Sobre una muestra de no menos de 5 casos en cada

cuenta
identificada,
verifique
la
adecuada
determinacin de los impuestos (IUE e IT) y su pago
ntegro y oportuno en los formularios correspondientes.