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Banco C/C
Mercaderas
Elementos de Transporte
Maquinaria
a
a
Capital Social
Prima de Emisin
200.000
100.000
300.000
Acciones Emitidas
a
Capital
Social
inscripcin
pendiente
de
300.000
Desembolso
150.000
150.000
150.000
33.000
90.000
27.000
Suscriptores de acciones
300.000
150.000
Capital Social
Prima de Emisin
200.000
100.000
Banco C/C
Mercaderas
Elementos de Transporte
Maquinaria
150.000
Inscripcin en el RM:
300.000
Capital social
inscripcin
pendiente
de
a
a
Reservas Voluntarias
a
Banco C/C
6.000
Ejercicio N
90.000
27.000
33.000
144.000
294.000
Ejercicio N
200.000
100.000
(6.000)
3
294.000
Descripcin
Acciones emitidas (PC)
Capital emitido pendiente de inscripcin (PC)
D
120.000
H
120.000
2. Suscripcin de acciones
Cta.
192
190
Descripcin
Suscriptores de acciones (PC)
Acciones emitidas
D
120.000
H
120.000
200X-1
120.000
(120.000)
0
3. Desembolso
Cta.
572
211
1034
192
Descripcin
Bancos (30.000 (A) + 18.000 (B)
Construcciones
Socios por desembolsos no exigidos, capital social
pendiente de inscripcin
Suscriptores de acciones
D
48.000
15.000
57.000
120.000
200X-1
15.000
48.000
63.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
Capital emitido pendiente de suscripcin
(Socios por desembolsos no exigidos, capital social pendiente de
inscripcin)
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(57.000)
63.000
Descripcin
Capital emitido pendiente de inscripcin
Capital Social
D
120.000
H
120.000
Descripcin
Socios por desembolsos no exigidos
Socios por desembolsos no exigidos, capital social
pendiente de inscripcin
D
57.000
H
57.000
200X-1
15.000
48.000
63.000
120.000
(57.000)
63.000
Descripcin
Reservas voluntarias
Bancos
D
2.000
H
2.000
Balance de situacin:
ACTIVO
200X-1
15.000
46.000
61.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Socios por desembolsos no exigidos
Reservas voluntarias
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(57.000)
(2.000)
61.000
Descripcin
Bancos (30.000 (A) + 18.000 (B)
Construcciones
Socios por desembolsos no exigidos
Capital Social
D
48.000
15.000
57.000
120.000
Descripcin
Socios por desembolsos exigidos
Socios por desembolsos no exigidos
D
57.000
H
57.000
ACTIVO
200X-1
15.000
103.000
57.000
46.000
118.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
Socios por desembolsos exigidos
Tesorera
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Reservas voluntarias
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(2.000)
118.000
Una vez realizadas las aportaciones de cada uno de los socios, suponiendo que todas son
monetarias:
Cta.
572
558
Descripcin
Bancos
Accionistas por desembolsos exigidos
D
57.000
H
57.000
1. Emisin de acciones
Cta.
190
194
Descripcin
Acciones emitidas (PC)
Capital emitido pendiente de inscripcin (PC)
D
45.000
H
45.000
2. Suscripcin de acciones
Cta.
192
190
Descripcin
Suscriptores de acciones (PC)
Acciones emitidas
D
45.000
H
45.000
ACTIVO
200X-1
55.000
68.000
123.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Reservas voluntarias
Resultados de ejercicio anteriores (Remanente)
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
Capital emitido pendiente de inscripcin
(Suscriptores de acciones)
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
123.000
120.000
(2.000)
5.000
0
45.000
(45.000)
123.000
Descripcin
Bancos
Suscriptores de acciones
D
45.000
H
45.000
Descripcin
Capital emitido pendiente de inscripcin
Prima de emisin
Capital Social
D
45.000
H
15.000
30.000
ACTIVO
200X-1
55.000
113.000
168.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Prima de emisin
Reservas voluntarias
Resultados de ejercicio anteriores (Remanente)
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
168.000
150.000
15.000
(2.000)
5.000
168.000
Descripcin
Reservas voluntarias
Bancos
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
D
1.500
H
1.500
200X-1
55.000
111.500
166.500
166.500
150.000
15.000
(3.500)
5.000
9
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
166.500
En relacin al remanente de 5.000 la empresa puede decidir utilizarlo para compensar las
reservas voluntarias negativas procedentes de los desembolsos realizados en concepto de
los desembolsos realizados por los gastos asociados a las operaciones de constitucin y
ampliacin de capital. En este caso, el asiento contable sera el siguiente:
Cta.
120
113
Descripcin
Remanente
Reservas voluntarias
D
3.500
H
3.500
200X-1
55.000
111.500
166.500
166.500
150.000
15.000
1.500
166.500
10
Dic - 2004
20.000
20.000
10.000
3.000
2.000
5.000
30.000
15.000
15.000
40.000
(23.500)
(1.500)
15.000
30.000
11
Las prdidas del ejercicio ascienden a 1.500 , mientras que las prdidas acumuladas de los
ejercicios anteriores ascienden a 23.500 . En total, 25.000 euros de prdidas que suponen
una disminucin de los fondos propios de la compaa hasta un importe muy por debajo
del capital social. En total 15.000 (PN), una cifra inferior a los 2/3 de Capital Social que
exige el texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas. La empresa est obligada a
reducir el Capital Social de la Compaa hasta niveles que cumplan con esta relacin
Se pide: realizar los clculos del importe de capital que debe reducirse as como el registro
contable de la operacin de capital.
Solucin ejercicio 7: LI, S.A. (reduccin de capital para sanear prdidas)
Capital Social = 40.000
2/3 Capital Social = 26.667 . El PN debe ser al menos igual a este importe
Fondos Propios de la Empresa 15.000
Importe de Fondos Propios que cumplen con los requisitos de la LSA = 26.667
Qu importe debe reducirse del capital social para restablecer el equilibrio?
15.000 = 2/3 CS CS = 3/2PN = 22.500
El capital social debe reducirse hasta un importe de 22.500 .
Cta.
100
121
Nombre cuenta
Capital Social
Resultados negativos de ejercicios anteriores
Debe
22.500
Haber
22.500
Dic - 2004
20.000
20.000
10.000
3.000
2.000
5.000
30.000
15.000
14.000
17.500
(1.000)
(1.500)
15.000
30.000
12
Tras la reduccin de capital, el importe de los fondos propios, 14.000 euros, superior al
requisito de los 2/3 del capital social, dispuesto en la Ley de Sociedades Annimas.
13
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
Elementos de transporte (40.000 - 5.000)
B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
V. Inversiones Financieras a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO
Dic - 2004
35.000
35.000
21.000
4.000
2.000
15.000
56.000
39.000
39.000
25.000
14.000
14.000
7.000
10.000
56.000
La Junta General de Accionistas, acuerda reducir el capital social por importe de 8.000
con cargo a reservas voluntarias. Se pide: realizar el registro contable que debe realizar la
sociedad.
14
Debe
8.000
Haber
8.000
En segundo lugar, la empresa est obligada a traspasar parte de sus reservas voluntarias, a
una reserva no disponible denominada Reservas por capital amortizado, que garantiza as el
valor de los fondos indisponibles de la sociedad.
Cta.
Nombre cuenta
113 Reservas voluntarias
118 Reservas por capital amortizado
Debe
8.000
Haber
8.000
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
Elementos de transporte (40.000 - 5.000)
B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
V. Inversiones Financieras a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes (15.000 8.000)
TOTAL ACTIVO
Dic - 2004
35.000
35.000
13.000
4.000
2.000
7.000
48.000
31.000
31.000
17.000
14.000
8.000
6.000
7.000
10.000
48.000
Tras la reduccin de capital, la reserva por capital amortizado garantiza que el importe de
los fondos indisponibles del Patrimonio Neto de la sociedad continan siendo 25.000
(17.000 del capital social + 8.000 de la reserva por capital amortizado). El mismo
importe que el valor, antes de la reduccin, del capital social (25.000 ).
15
Nombre cuenta
Resultado del ejercicio
Reserva Legal
Resultados negativos de ejercicios anteriores
Dividendo activo a pagar
Reservas voluntarias
Debe
50.000
Haber
5.000
3.000
10.000
32.000
La cuenta de Dividendo activo a pagar recoge la deuda a corto plazo de la empresa con los
accionistas, por el dividendo aprobado por la Junta General con cargo al resultado del
ejercicio.
Cuando la empresa haga efectivo el pago de ese dividendo, tendr que realizar el siguiente
registro:
Cta
526
572
Nombre cuenta
Dividendo activo a pagar
Bancos
Debe
10.000
Haber
10.000
16
Debe
1.500
20
Haber
1.520
Dos meses ms tarde, la empresa venda definitivamente las acciones en autocartera. Las
ganancias de la operacin se reconocer directamente en reservas, como una ganancia
directamente en patrimonio neto.
Cta.
Nombre cuenta
572 Bancos
108 Acciones propias (-PN)
113 Reservas voluntarias
Debe
1.700
Haber
1.500
200
17