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ITIE
Initiative pour la transparence

des industries extractives
Initiative pour la transparence des

industries extractives
Livre source
Mars 2005
Livre source : Initiative pour la transparence des industries extractives
Le livre source a t rdig par le Secrtariat international ITIE

auprs du ministre britannique du Dveloppement
international (DFID). Il est susceptible de modification la
lumire des expriences ultrieures. Des renseignements
supplmentaires vous sont proposs via eiti@dfid.co.uk, par
DFID, et sur le site Internet ITIE : www.eitransparency.org.
Table des matires

Introduction
Chapitre 1 : Principes et critres ITIE
ITIE :Antcdents
ITIE :Parties prenantes
ITIE :Principes et critres
Chapitre 2 : Conseils indicatifs l'intention des pays riches en ressources
Vue densemble
Phases de mise en oeuvre
Rsum des actions prconises et supplmentaires
Dmarrage
A. Adhsion
B. Mise en route
C. Dveloppement du processus
Mise en uvre
D. Divulgation et publication
E. Diffusion auprs du public et discussion
Examen de la mise en uvre de lITIE
F. Examen
Chapitre 3 : Conseils indicatifs l'intention des entreprises extractives
Vue densemble
Rsum des actions prconises et supplmentaires pour

les entreprises
Approbation
A. Adhsion
B. Appui international
Appui au niveau du pays
C1. Pays excutant
C2. Pays non excutant
Glossaire
Annexe
Exemples de modles de dclaration (gabarits) remplir pour lindustrie
ptrolire, gazire et minire
Introduction
ITIE : de quoi sagit-il ?
Dans de nombreux pays, les recettes provenant de la production ptrolire, gazire et
minire s'associent la pauvret, au conflit et la corruption. C'est ce que l'on appelle
couramment la maldiction des ressources naturelles qui tient souvent d'un
manque de transparence et du non-respect de lobligation de rendre des comptes sur
les paiements que les entreprises versent au gouvernement et sur les recettes que les
gouvernements reoivent de ces mmes entreprises. L'initiative pour la transparence
des industries extractives (ITIE) vise combler cette lacune. Lance sur une base
volontaire et bnficiant de l'appui d'une coalition d'entreprises, de gouvernements,
d'investisseurs et d'organisations de la socit civile, l'initiative accompagne d'autres
efforts destins accrotre la transparence des pratiques budgtaires de lEtat,
amorant un processus qui permettra aux citoyens de demander des comptes leur
gouvernement en ce qui concerne l'utilisation de ces recettes.
Transparence et dveloppement : le cas de Sao Tom et Principe
Sao Tom et Principe fait partie depuis trs peu des producteurs de ptrole en Afrique. Une grande
partie de sa population est actuellement pauvre, mais le gouvernement reconnat que lexploitation du
ptrole condition d'tre gre de manire transparente offre la possibilit dun vrai changement
dans la vie des gens. En dcembre 2004, le prsident Fradique de Menezes signe une loi rgissant la
perception, l'investissement et l'utilisation des recettes ptrolires en vue d'une promotion optimale du
progrs conomique et social du pays. La loi prvoit l'accs public l'information sur l'ensemble des
versements au fonds. Lors de la signature, le prsident dclare Rien ne sera cach, rien ne sera
gaspill.
Le livre source
Puisant dans les expriences de la phase pilote de lITIE, ce livre source constitue un
guide indicatif pour les pays souhaitant mettre en uvre linitiative, ainsi que pour les
entreprises et autres parties prenantes souhaitant soutenir cette mise en uvre.
Le premier chapitre voque brivement l'volution de lITIE, depuis son lancement
lors du Sommet mondial sur le dveloppement durable en 2002 jusqu' la phase
actuelle de mise en uvre ( partir de mars 2005), en passant par la phase pilote (juin
2003 - mars 2005). Il nonce les principes et critres de lITIE qui constituent le
noyau de la mise en uvre pour lensemble des pays participants.
Le deuxime chapitre prsente des exemples d'actions entreprises par des pays
pendant la phase pilote, actions qui sont la fois compatibles avec les principes et
critres ITIE et adaptes aux circonstances des pays individuels.
Le troisime chapitre propose des exemples semblables pour les entreprises qui
soutiennent la mise en uvre de lITIE.
Chapitre 1
Principes et critres ITIE
ITIE : Antcdents
La promotion, dans les pays qui dpendent des recettes des industries ptrolire,
gazire et minire, d'une plus grande transparence et de l'obligation de rendre des
comptes permet de mitiger les effets potentiellement ngatifs d'une mauvaise gestion
des recettes, afin que ces dernires deviennent plutt le moteur d'une croissance
conomique long terme qui contribue au dveloppement durable et la rduction de
la pauvret.
Quest-ce quun pays riche en ressources ?
Selon le projet de Guide sur la transparence des recettes des ressources (dcembre 2004) du
Fonds montaire international (FMI), un pays est jug riche en hydrocarbures et/ou ressources
minrales s'il satisfait aux critres suivants : (i) un pourcentage moyen de recettes drivant des
hydrocarbures et/ou des minerais reprsentant au moins 25 % des recettes budgtaires totales
pour les trois annes prcdentes ; ou (ii) un pourcentage moyen de recettes d'exportation des
hydrocarbures et/ou des minerais reprsentant au moins 25 % des recettes totales
d'exportation pour les trois annes prcdentes.
Les pays riches en ressources, les entreprises extractives et la communaut

internationale ont le mme intrt soutenir les efforts visant accrotre la
transparence et renforcer l'obligation de rendre des comptes. De nombreux pays ont
dj enregistr des progrs importants dans ce domaine. La communaut
internationale vient en appui ces efforts. En 2003, Evian, les pays G8 ont mis la
dclaration Lutter contre la corruption et amliorer la transparence. A Sea Island,
des Pactes sur la transparence ont t arrts avec quatre pays, en 2004. Le FMI
prconise, dans le Code de bonnes pratiques en matire de transparence des finances
publiques et le manuel qui sy associe, la transparence des finances publiques dans les
Etats membres, tandis que le suivi de la mise en uvre du code est assur par la
rdaction de Rapports sur lobservation des normes et codes (RONC). Aussi bien le
FMI que la Banque mondiale favorisent, par le biais de conseils sur les mesures
prendre, de prts axs sur les politiques gnrales, de prts pour les projets et
d'assistance technique, une gestion plus efficace des recettes provenant des
ressources.
Comme complment de ces efforts d'amlioration de la gouvernance, lITIE a t
lance par Tony Blair en septembre 2002. LITIE constitue un bon point de dpart
pour approfondir l'analyse et la discussion relative la gestion des recettes.
Depuis ses dbuts, lITIE bnficie d'un large soutien international, mais l'initiative
met l'accent sur le niveau national. L'appropriation de lITIE par le pays et la
participation des entreprises sont un signe, sur le plan aussi bien national
quinternational, d'un engagement vis--vis du respect de la transparence et de
lobligation de rendre des comptes dans la vie publique, le fonctionnement de lEtat et

le monde du commerce.
Les avantages pour les pays excutants sont essentiellement raliss dans le cadre
ou comme point de dmarrage d'efforts plus tendus pour amliorer la gouvernance.
Une bonne gestion des recettes provenant des ressources permet d'amliorer la gestion
de ces ressources et devrait favoriser une plus grande stabilit conomique et
politique. Ceci peut, son tour, aider empcher les conflits qui touchent les secteurs
ptrolier, minier et gazier. La mise en uvre permet galement damliorer le climat
d'investissement, parce quelle indique clairement aux investisseurs et aux institutions
financires internationales que le gouvernement s'est engag en faveur d'une plus
grande transparence.
Les avantages, pour les entreprises et les investisseurs, tiennent de l'attnuation des
risques sur le plan de la politique et des rputations. L'instabilit politique que
provoque une gouvernance opaque constitue videmment une menace pour les
investissements. Dans le cas des industries extractives, les investissements tant
forte intensit de capitaux et dpendants de la stabilit long terme pour produire un
rendement, la rduction d'une telle instabilit est avantageuse. La transparence peut
galement contribuer crer une situation quitable pour toutes les entreprises et, en
rendant public ce qu'il verse au gouvernement, une entreprise illustre la contribution
que son investissement apporte au pays.
Les avantages pour la socit civile tiennent du volume plus important d'informations
disponibles dans le domaine public sur les recettes que les gouvernements grent au
nom des citoyens, ces derniers pouvant ainsi plus facilement demander des comptes
leur gouvernement.
ITIE : Parties prenantes
Au niveau national, lITIE est une initiative dirige par le gouvernement. Cependant,
les principes et critres ITIE prconisent la participation active d'autres partenaires
provenant de la socit dans son ensemble. La direction et la participation locales sont
indispensables et l'engagement actif, public, de toute une srie d'acteurs s'impose.
Le terme partie prenante s'applique tout particulier, communaut, groupe ou
organisation s'intressant au rsultat de lITIE, y compris aussi bien ceux qui en sont
touchs (que l'impact soit positif ou ngatif) que ceux qui sont en mesure de
l'influencer (d'une manire positive ou ngative). Les parties prenantes se trouvent au
sein des institutions tatiques, du secteur priv et de la socit civile. La catgorie des
parties prenantes comprend les acteurs clefs et les parties intresses dans le sens plus
large, distingus selon le niveau d'intrt et le degr d'influence exerce sur la mise en
uvre. La composition du groupe peut varier d'un pays l'autre, mais des acteurs
similaires sont susceptibles dtre concerns dans l'ensemble des pays.
Qui est-ce qui pourrait tre partie prenante?
Institutions publiques
Pouvoir excutif
- Services responsables de la gestion des ressources naturelles
- Services responsables de la perception et de la gestion des
recettes
- Services responsables du dveloppement conomique, de la
rglementation du secteur priv et de l'administration publique
Corps lgislatif
- Comits budgtaires et /ou des ressources naturelles
- Echelons infra nationaux du gouvernement
Institutions daudit (Cour des comptes, )
Secteur priv
Entreprises prsentes dans le pays
- Entreprises publiques nationales
- Entreprises publiques internationales
- Entreprises prives nationales
- Entreprises prives internationales
Investisseurs
Associations commerciales
Socit civile
Organisations de base communautaires
Organisations non-gouvernementales nationales (ONG)
ONG internationales et leurs affilis locaux
Mdias, syndicats, instituts universitaires et de recherche,
organisations confessionnelles
Excutants ITIE
Administrateurs, commissaires aux comptes et/ou organismes de
divulgation
Partenaires internationaux
Institutions internationales (FMI, Banque mondiale, Nations unies)
Donateurs
ITIE :Principes et critres

Toute une srie de pays, dentreprises et d'organisations de la socit civile ont assist
la confrence de Lancaster House Londres (2003), sous les auspices du
gouvernement du Royaume-Uni. Les participants se sont mis d'accord sur une
Dclaration de principes visant accrotre la transparence des paiements et des
recettes dans le secteur des industries extractives. Baptiss principes de lITIE, ils
reprsentent la pierre angulaire de l'initiative.
Suite la confrence de Lancaster House, lITIE continue de s'attirer un soutien au
niveau international de la part des gouvernements, des grandes socits
multinationales, des investisseurs institutionnels dont les actifs sous gestion s'lvent
prs de 7 trillions de dollars, des organisations non-gouvernementales et des
institutions internationales.
Plus important encore, certains pays notamment l'Azerbadjan, la rpublique du
Congo, le Ghana, la Rpublique kirghize, le Nigeria, Sao Tom et Principe, le Timor
oriental et la Trinit-et-Tobago commencent interprter et mettre en application
les principes, jouant ainsi un rle central dans la conception de lITIE. Il s'agit d'une
phase pilote d'une grande importance pour lITIE. S'inspirant des principes, les pays
excutants placent lITIE dans le contexte d'autres initiatives nationales, formulent
des plans de travail et mettent en place des procdures permettant au pays de
s'approprier le processus.
Pendant cette phase, la diversit des expriences de mise en uvre de lITIE permet
d'enrichir l'initiative. Elle contribue galement au dbat plus gnral concernant la
ncessit de consignes claires en matire de mise en uvre qui respectent nanmoins
le caractre volontaire de l'initiative et les spcificits des diffrents pays.
Au-del de la phase pilote, pour que l'on puisse largir lITIE d'autres pays riches en
ressources, il importe d'arrter un ensemble de critres ITIE acceptables pour tous les
pays souhaitant mettre en uvre lITIE.
Lors de la confrence ITIE Londres, en 2005, les participants approuvent les
critres, tout en encourageant les pays surpasser, dans la mesure du possible, ces
exigences minimales. Ils constatent limportance de mettre les enseignements tirs de
la phase pilote la disposition des pays excutants et des entreprises apportant leur
concours. Ils voient d'un il favorable les consignes relatives aux pratiques
exemplaires nonces dans le Code des bonnes pratiques en matire de transparence
des finances publiques et le Manuel sur la transparence des finances publiques. Par
ailleurs, pour les participants, le livre source ITIE reprsente un guide supplmentaire
illustrant les modalits de mise en uvre.
Les principes ITIE

1. Nous partageons la mme conviction que lexploitation prudente des richesses en
ressources naturelles devrait constituer un moteur important pour la croissance
conomique durable qui contribue au dveloppement durable et la rduction de
la pauvret mais qui, faute dune bonne gestion, peut avoir des rpercussions
dfavorables sur le plan conomique et social.
2. Nous affirmons que la gestion des richesses en ressources naturelles au profit des
citoyens dun pays relve de la comptence des gouvernements souverains, qui
sen chargent dans lintrt de leur dveloppement national.
3. Nous reconnaissons que les avantages de lextraction des ressources se
manifestent sous la forme de flux de recettes stalant sur un grand nombre
dannes et peuvent dpendre fortement des prix.
4. Nous reconnaissons que la comprhension du public des recettes et des dpenses
des gouvernements dans la dure est susceptible de contribuer au dbat public et
de faciliter le choix doptions appropries et ralistes favorisant le dveloppement
durable.
5. Nous soulignons limportance, pour les gouvernements et les entreprises
extractives, dassurer la transparence, ainsi que la ncessit de renforcer la gestion
des finances publiques et faire respecter lobligation de rendre des comptes.
6. Nous reconnaissons quil convient de situer les efforts pour parvenir une plus
grande transparence dans un contexte de respect des contrats et des lois.
7. Nous reconnaissons que la transparence financire est un moyen susceptible de
contribuer lamlioration du climat pour linvestissement direct intrieur et
tranger.
8. Nos croyons au principe et la pratique de la responsabilit du gouvernement
devant tous les citoyens en ce qui concerne lintendance des flux de recettes et des
dpenses publiques.
9. Nous nous engageons encourager le respect de hauts niveaux de transparence et
de responsabilit dans la vie publique, le fonctionnement de lEtat et le monde du
commerce.
10. Nous croyons la ncessit dune approche cohrente et ralisable de la
divulgation des paiements et des recettes, cette approche devant tre simple
adopter et mettre en application.
11. Nous sommes davis que la divulgation des paiements dans un pays donn devrait
impliquer toutes les entreprises extractives prsentes dans ce pays-l.
12. Lorsquil sagit de trouver des solutions, nous considrons que toutes les parties
prenantes les gouvernements et leurs agences, les entreprises extractives, les
socits de service, les organisations multilatrales, les organisations financires,
les investisseurs et les organisations non gouvernementales ont des contributions
importantes et pertinentes apporter.
Les critres ITIE

1. Tous les paiements matriels, verss par les entreprises aux gouvernements, au
titre de lexploitation ptrolire, gazire et minire ( les paiements ) et toutes les
recettes matrielles, reues par les gouvernements de la part des entreprises
ptrolires, gazires et minires ( les recettes ), sont publis et diffuss
rgulirement au grand public sous une forme accessible, complte et
comprhensible.
2. Lorsque de tels audits n'existent pas, les paiements et recettes font l'objet d'un
audit indpendant crdible, conformment aux normes internationales en matire
d'audit.
3. Les paiements et recettes sont rapprochs, conformment aux normes
internationales en matire d'audit, par un administrateur indpendant digne de
confiance, qui publie son opinion sur ce rapprochement de comptes et sur
d'ventuelles discordances.
4. Cette dmarche s'tend l'ensemble des entreprises, y compris les entreprises
dEtat.
5. La socit civile participe activement la conception, au suivi et l'valuation de
ce processus et apporte sa contribution au dbat public.
6. Le gouvernement d'accueil labore un plan de travail public, financirement
viable, relatif aux lments ci-dessus, avec le concours des institutions financires
internationales le cas chant, ce plan tant assorti de cibles mesurables, d'un
calendrier de mise en uvre et dune valuation des contraintes ventuelles sur le
plan des capacits.
Chapitre 2
Conseils indicatifs l'intention des pays riches en ressources
Vue densemble
Tout pays dans lequel il existe des industries extractives importantes est encourag
accrotre la transparence de sa gestion des recettes tires de lexploitation ptrolire,
gazire et minire. Les pays riches en ressources sont galement incits, au lieu de se
contenter d'approuver les principes ITIE, mettre en uvre l'initiative mme. La mise
en uvre durable de lITIE exige du gouvernement qu'il s'engage sur le plan la fois
politique et financier. Le secrtariat international ITIE, les organisations
internationales et les agences de dveloppement proposent galement d'apporter un
appui technique et financier la mise en uvre.
Lorsqu'il a choisi de participer lITIE, chaque pays/secteur doit laborer son propre
modle de mise en uvre. Nanmoins, certains enseignements gnraux ont pu tre
tirs des expriences de la phase pilote.
Phases de mise en uvre
Comme le montre le graphique ci-dessous, le dmarrage, la mise en uvre et
l'examen sont les trois phases essentielles de lITIE. Chaque phase reprsente une
tape clef du processus d'assurer la transparence des recettes.
A
P
P
R
O
U
V
E
R
DEMARRER
METTRE EN UVRE
EXAMINER
Lorsqu'il a approuv lITIE, le pays passe en consultation avec les parties prenantes
clefs au dmarrage, en tablissant des structures dcisionnelles, en esquissant un
plan de travail et en organisant le renforcement des capacits et le financement
durable du programme. La prochaine phase, c'est--dire la mise en uvre, constitue
le noyau de lITIE. Le gouvernement, les entreprises et les organisations de la socit
civile ont chacun un rle important jouer au niveau de la divulgation, de la diffusion
et de la discussion des recettes dclares. La cration d'un climat de confiance est
d'autant plus facile quand un consensus se dgage de ce processus. La troisime phase
comporte lexamen du processus de mise en uvre. C'est ce moment-l que l'on
voque les problmes et les possibilits d'amlioration en vue d'orienter les dcisions
et les actions futures.
Dmarrage : Le consensus est-il atteint en ce qui concerne l'laboration et la

planification de l'initiative ?
A ce stade, c'est au gouvernement de faire progresser linitiative, veillant ce que les
structures et processus dcisionnels, le personnel et les mcanismes de financement
soient en place. En rgle gnrale, ceci n'implique pas d'actions ou de cots
extraordinaires. Le gouvernement doit sefforcer de prendre contact, ds le dbut,
avec les organisations de la socit civile et les reprsentants de l'industrie. Un pays a
dmarr lITIE quand les parties prenantes clefs se sont mises d'accord sur les
objectifs, les acquis et le plan de travail futur du processus dans un pays souhaitant
mettre en uvre lITIE.
Mise en uvre : Les paiements et recettes des industries extractives sont-ils publis
sous une forme crdible et comprhensible ?
Un pays met en uvre lITIE quand il est en mesure de dmontrer avec un
engagement sans rserve de la part des parties prenantes l'existence d'un cycle
rgulier de divulgation, de diffusion et de discussion des recettes des industries
extractives. Tous les pays excutants doivent se conformer aux principes et critres
ITIE, tant entendu que le modle exact de mise en uvre dans un pays donn doit
tenir compte du contexte culturel et juridique dudit pays.
Examen : La restitution annuelle aux parties prenantes en ce qui concerne le

processus de mise en uvre est-elle prvue ?
Il convient d'amliorer la mise en uvre de lITIE avec le temps, la lumire des
expriences. Les gouvernements doivent faciliter ce processus en crant les conditions
et structures ncessaires pour que les parties prenantes aient leur mot dire sur les
plans futurs. Les organisations de la socit civile doivent collaborer troitement avec
le gouvernement et les industries extractives en vue d'assurer une surveillance
supplmentaire du processus. A titre d'exemple, un examen de la mise en uvre de
lITIE pourrait dboucher sur une r-laboration du processus dcisionnel, le
remplacement des reprsentants des parties prenantes et l'adaptation des programmes
de renforcement des capacits.

Le tableau ci-dessus prsente un guide pour les pays adoptant les critres ITIE. Il
s'inspire des enseignements tirs de la mise en uvre au Nigeria, en Azerbadjan, au
Ghana et en Rpublique kirghize.
Les actions prconises (bleu fonc) sont celles juges importantes pour une mise en
uvre efficace, tandis que les actions supplmentaires (bleu) se rfrent d'autres
activits pouvant tre entreprises pour amliorer la mise en uvre.
Actions prconises
supplmentaires
Actions
Dmarrage
A. Adhsion
1. Le gouvernement a-t-il identifi les
parties prenantes clefs ?
A1. Le gouvernement a-t-il entrepris une

valuation officielle des parties prenantes,
a-t-il identifi les moteurs, la faisabilit et
l'impact de la mise en uvre de lITIE ?
2. Le gouvernement a-t-il mis une

dclaration publique, sans quivoque, sur
son intention de mettre en uvre lITIE ?
3. Le gouvernement a-t-il tudi le cadre
juridique pour identifier d'ventuels
obstacles la mise en uvre de lITIE ?
A3. Le gouvernement a-t-il publi sur son

site Internet l'information existante sur les
recettes ?
B. Mise en route
4. Le gouvernement a-t-il nomm une
personne pour diriger la mise en uvre
de lITIE ? Cette nomination a-t-il fait
l'objet d'une annonce publique ?
5. Le gouvernement a-t-il prvu la
participation, aux organes dcisionnels de
lITIE, de cadres suprieurs des
ministres et services pertinents?
6. Le gouvernement s'est-il engag en
faveur de la direction de lITIE par des
reprsentants gouvernementaux de haut
niveau ?
7. Le gouvernement a-t-il tabli une
structure dcisionnelle bien dfinie pour
lITIE ?
8. Le gouvernement a-t-il confirm un
plan de travail pour la mise en uvre de
lITIE ?
9. La composition des comits officiels
assure-t-elle une reprsentation quilibre
des intrts des diffrentes parties
prenantes ?
A9. Les reprsentants des entreprises et

des organisations de la socit civile au
sein des comits ITIE sont-ils de haut
niveau?
9 a. Le gouvernement a-t-il identifi

et tabli des mcanismes de vulgarisation
auprs dun ventail plus large de parties
prenantes ?
10. Le gouvernement a-t-il identifi et
tabli des sources de financement durable
pour la mise en uvre de lITIE ?
11. Le gouvernement a-t-il cherch
sensibiliser les agences gouvernementales
et d'autres acteurs clefs et parties
intresses aux enjeux de lITIE ?
A10. Le gouvernement s'est-il assur de

la disponibilit de capitaux de dpart
auprs des organisations internationales ?
12. La plupart des parties prenantes clefs
sont-elles daccord avec le processus de
conception des modles de dclaration ?
A12. Des dispositions ont-elles t prises

pour aider les parties prenantes
comprendre les modles de dclaration et
remplir les gabarits ?
13. Est-ce quon a nomm un

administrateur considr par la plupart
des parties prenantes clefs comme digne
de confiance et impartial ?
14. Des dispositions ont-elles t prises
pour assurer le financement durable du
rle d'administrateur ?
15. Est-ce quon a identifi les besoins en
matire de renforcement des capacits des
parties prenantes clefs ?
pour la ralisation de programmes
formels et informels de renforcement des
capacits avant la divulgation ?
Mise en uvre
17. Qu'est-ce qui sera divulgu, qui va
divulguer et comment ?
17 a. Quels sont les flux d'avantages
dclarer ?
17 b. Comment s'assurer que toutes les
entreprises prsentent des dclarations ?
17 c. De quelle manire les
gouvernements et entreprises vont-ils
prsenter leurs dclarations ?
A17 a. Existe-t-il d'autres flux

davantages pouvant tre dclars titre
facultatif ?
18. Est-ce que les dclarations prsentes

sur les paiements et recettes sont
crdibles ?
18 a. Si de tels audits n'existent pas
dj, un cabinet ou des cabinets daudit
ont-ils t identifis pour mener un audit
crdible et indpendant des paiements et
recettes ?
19. De quelle faon ladministrateur va-til prparer le Rapport ITIE ?
A19 a. A-t-on identifi une marge

d'erreur acceptable dans le cadre du
processus de prsentation des
dclarations ?
A 19b. Des dispositions ont-elles t
prises pour qu'un audit indpendant des
chiffres dclars puisse tre men si la
plupart des parties prenantes le
demandent ?
20. De quelle faon le Rapport ITIE va-til tre divulgu ?

20 a. Faut-il prsenter, dans le Rapport
ITIE, des agrgats ou des donnes
ventiles ?
E. Diffusion auprs du public et discussion

21. Le Rapport ITIE est-il accessible et
comprhensible ?
21 a. Des procdures permettant
d'assurer une diffusion large des rsultats
sont-elles en place ?
22. Les parties prenantes clefs ont-elles
particip une discussion des rsultats
sur le plan des recettes et paiements
dclars ?
A 22. Cette discussion sest-elle largi

aux parties intresses dans le sens plus
large ?
Examen
F. Examen
pour le suivi et valuation de lITIE ?
A23 a. Existe-t-il un mcanisme formel

d'valuation indpendante ?
A23 b. Les renseignements tirs ont-ils
t transmis d'autres pays et parties
prenantes ?
24. La conception des processus

dcisionnels et autres a-t-elle t
influence par des mcanismes de
restitution ?
Dmarrage
A. Adhsion
Action prconise 1 : Le gouvernement a-t-il identifi les parties prenantes clefs ?
Les principes ITIE affirment que toutes les parties prenantes y compris les
gouvernements et leurs agences, les entreprises extractives, les socits de service, les
organisations multilatrales, les institutions financires, les investisseurs et les
organisations non-gouvernementales ont des contributions importantes et
pertinentes apporter lors de la mise en uvre. Il importe d'identifier, tout au dbut
du processus, les acteurs clefs et les parties intresses dans le sens plus large. La
composition du groupe peut varier d'un pays l'autre, mais doit assurer la
reprsentation de toutes les parties dont l'engagement est indispensable pour mener
bien l'initiative.
Il convient d'identifier et prendre contact avec ces parties prenantes ds que possible
en vue dune mise en uvre efficace. L'engagement, l'appropriation et la crdibilit de
lITIE dans un pays donn sont fonction de lapprciation, par les parties prenantes
clefs, des avantages et de l'opportunit de l'initiative.
Action supplmentaire A1 : Le gouvernement a-t-il entrepris une valuation officielle

des parties prenantes, a-t-il identifi les moteurs, la faisabilit et l'impact de la mise en
uvre de lITIE ?
Dans certains pays, les parties prenantes sont relativement peu nombreuses et faciles
identifier. Cependant, dans beaucoup d'autres pays, o l'ampleur et la complexit du
secteur font prolifrer les parties intresses, une analyse plus approfondie et formelle
de ces parties et des moteurs de la mise en uvre ITIE est indique, afin d'orienter la
dcision du pays quant aux modalits de mise en uvre de lITIE.
Action prconise 2 : Le gouvernement a-t-il mis une dclaration publique, sans
quivoque, concernant son intention de mettre en uvre lITIE ?
Pour commencer le processus de sensibilisation du public, le gouvernement doit

mettre et publier dans les mdias locaux une dclaration publique, sans
quivoque, sur son engagement en faveur des principes et de la mise en uvre de
lITIE.
Etude de cas 1
Au Nigeria, les 28 membres du groupe de travail national des parties prenantes (NSWG) reprsentent
les parties prenantes clefs identifies. Il s'agit de la socit civile (2), des mdias (1), de l'assemble
nationale (2), des assembles des Etats (2), des entreprises ptrolires nationales et multinationales (3),
du secteur priv organis (4) et du gouvernement fdral (14)
La dclaration d'engagement vis--vis de la mise en uvre, au lieu de se contenter

dapprouver lITIE, doit indiquer les mesures que le gouvernement a prises ou va
prendre dans des dlais raisonnables (et prciss) pour respecter les critres ITIE. Il
appartient au chef de l'Etat ou un reprsentant dsign du gouvernement d'mettre
cette dclaration.
Le gouvernement a intrt crer, sur Internet, un site ITIE national sur lequel il
publiera cette dclaration. Une copie de la dclaration doit tre envoye au Secrtariat
international de lITIE pour qu'il la publie sur son propre site Internet.
Action prconise 3 : Le gouvernement a-t-il tudi le cadre juridique pour identifier
d'ventuels obstacles la mise en uvre de lITIE ?
Ds lors que lITIE rentre sans problme dans le cadre juridique d'une administration
fiscale qui fonctionne bien et prvoit des mcanismes de contrle fiscal, elle ne
suppose pas de charges extraordinaires pour le gouvernement.
Cependant, quand cela nest pas le cas, d'autres dispositions sont prendre : faire
garantir lITIE par la loi, tablir de nouvelles politiques et lois relatives la
transparence, aux recettes et aux industries, modifier les politiques et lois existantes
ayant trait lITIE. Lorsque des mesures lgislatives supplmentaires s'imposent, le
gouvernement doit d'abord s'assurer que les lois existantes sont claires et cohrentes.
Les gouvernements peuvent envisager de faire figurer, dans les lois anti-corruption, la
transparence de la gestion des recettes provenant des industries extractives ou de
complter cette transparence par des mesures contre la corruption ou prvoyant la
protection juridique des fonctionnaires qui dnoncent des pratiques qui vont
lencontre du bien public.
Action supplmentaire A3 : Le gouvernement a-t-il publi sur son site Internet
l'information disponible sur les recettes ?
Aussi incomplets que soient les chiffres, la publication des recettes connues de
prfrence celles provenant du secteur des industries extractives peut servir de
rfrence pour juger des progrs en matire d'amlioration de la qualit des donnes.
L'idal serait que le gouvernement publie cette information sur son propre site
Internet avec un lien clair au site ITIE national. Ce premier rapport sur les recettes
provenant des industries extractives est un gage de l'engagement du gouvernement
vis--vis de la transparence.
Etude de cas 2
En Rpublique kirghize, des lois spcifiques sont promulguer pour autoriser l'audit indpendant des
entreprises dEtat. En Azerbadjan, il n'y a pas de modifications lgislatives apporter, mais le
protocole d'accord entre les diffrentes parties prenantes a force de loi.
Etude de cas 3
Au Nigeria, un projet de loi sur lITIE complte la lgislation propose en matire de responsabilit
financire et de libert de l'information.
B. Mise en route
Action prconise 4 : Le gouvernement a-t-il nomm une personne pour diriger la
mise en uvre de lITIE ? Cette nomination a-t-elle fait l'objet d'une annonce
publique ?
Le gouvernement doit nommer une personne haut place, qui bnficie de la
confiance de l'ensemble des parties prenantes, pour diriger la mise en uvre de
lITIE. Puisque cela suppose normalement la collaboration de plusieurs ministres et
agences, la personne concerne doit tre habilite grer ce processus.
Jusqu'ici, ces responsables ont t choisis au sein des ministres ou services
pertinents. Ils ont parfois besoin du soutien d'un adjoint et d'effectifs, mais la cration
d'une unit spciale n'est pas toujours ncessaire. Dans tous les cas, les responsabilits
du rle de coordination doivent tre bien prcises et la personne concerne doit tre
libre d'exercer ses fonctions en l'absence d'influence politique injustifiable. Quand un
site ITIE national est cr sur Internet, le nom et les coordonnes de la personne
doivent y figurer afin que l'on puisse lui demander et demander au gouvernement
de rendre des comptes.
Action prconise 5 : Le gouvernement a-t-il prvu la participation, aux organismes
dcisionnels de lITIE, de cadres suprieurs des ministres et services pertinents?
Tout en sachant que les cadres suprieurs ont un emploi du temps trs charg, lITIE
ncessite la collaboration de toute une srie de ministres et dagences
gouvernementales aux niveaux aussi bien central que rgional. Il importe donc que le
gouvernement confirme la reprsentation d'un groupe spcifique de cadres suprieurs
au sein des comits officiels.
Action prconise 6 : Le gouvernement s'est-il engag en faveur de la direction de
lITIE par des reprsentants gouvernementaux de haut niveau ?
L'appui soutenu des hauts dirigeants politiques aide souvent maintenir le dynamisme
de lITIE et rsoudre les problmes qui surgissent pendant la mise en uvre.
Etude de cas 4
Au Ghana, les termes de rfrence dtaills du secrtariat ITIE, unit spciale cre au sein du
ministre des Mines qui sert de point central de coordination, sont la disposition du public.
Etude de cas 5
En Rpublique kirghize, le comit ITIE compte parmi ses membres les principaux conseillers du
Premier ministre, ainsi que les plus hauts fonctionnaires des ministres des Finances, de l'Industrie et
du Commerce, des Affaires trangres et du service juridique.
Etude de cas 6
En Rpublique kirghize, le comit consultatif ITIE est prsid par Premier ministre, tandis que le sousministre des Finances assure la prsidence du comit excutif ITIE et dirige l'initiative dans son
ensemble.
Action prconise 7 : Le gouvernement a-t-il tabli une structure dcisionnelle bien

dfinie pour lITIE ?
Les dcisions relatives lITIE doivent tre prises en consultation avec un certain
nombre de parties prenantes, d'organisations, de reprsentants sectoriels et de
partenaires diffrents. Quelle que soit la structure de gouvernance que lon choisit afin
de mettre en uvre lITIE, le gouvernement doit donc sassurer que les
responsabilits et rles dcisionnels sont clairement dfinis, que la consultation et la
prise de dcisions sont bien coordonnes.
Action prconise 8 : Le gouvernement a-t-il confirm un plan de travail pour la mise
en uvre de lITIE ?
Pour marquer son engagement en faveur de la mise en uvre de lITIE, le
gouvernement doit se mettre d'accord avec les parties prenantes clefs sur un plan de
travail qu'il mettra la disposition du public. Un plan de travail pour la poursuite de la
mise en uvre devrait prvoir, entre autres, le renforcement des capacits du
gouvernement, des industries et des ONG locales, des mesures visant faciliter le
rapprochement des paiements et des recettes, l'valuation des progrs par rapport aux
objectifs fixs pour chaque acteur avec des cots et des dlais convenus.
Il est prfrable de publier ce plan de travail sur le site ITIE national pour que toutes
les parties prenantes soient informes l'avance des actions et procdures prvues,
notamment en ce qui concerne le renforcement des capacits, l'tablissement des
rapports et la diffusion des rsultats.
Action prconise 9 : La composition des comits officiels assure-t-elle une
reprsentation quilibre des diffrentes parties prenantes ?
Compte tenu du nombre vraisemblablement important de parties prenantes, alors
qu'un comit de coordination doit forcment limiter le nombre de ses membres, une
dcision pragmatique doit tre prise concernant la composition du comit, pour que
celui-ci respecte la diversit, l'inclusion et la reprsentation des diffrentes parties
prenantes.
Etude de cas 7
Au Ghana, le comit excutif (CE) a 17 membres : 12 reprsentants du gouvernement, une association
industrielle qui reprsente les entreprises, des reprsentants des donateurs et un groupe de la socit
civile. A son tour, le CE organise une table ronde pour discuter des diffrents points de vue
propos de lITIE et transmettre les commentaires au CE.
Etude de cas 8
En Azerbadjan, les diffrentes parties prenantes ont sign un protocole d'accord qui indique leurs rles
et obligations respectifs. Il a t publi sur le site ITIE national
http://www.oilfund.az/doc/memorandum_en.doc .
Action supplmentaire A9 : Les reprsentants des entreprises et les organisations de la

socit civile au sein des comits ITIE sont-ils de haut niveau?
Le niveau des reprsentants de la socit civile et des entreprises au sein des comits
ITIE varie d'un pays l'autre, ce qui tmoigne des diffrences sur le plan des
motivations des parties prenantes et des rsultats escompts de la mise en uvre. On
considre gnralement, toutefois, qu'une reprsentation de haut niveau de la socit
civile et du secteur priv augmente l'efficacit des comits.
En plus dune reprsentation de niveau convenable, il convient aussi dassurer un taux
faible de renouvellement des membres ou bien, si cela s'avre impossible, de veiller
ce que les organisations se chargent de l'information complte de leurs nouveaux
reprsentants.
Action prconise 9 a : Le gouvernement a-t-il identifi et tabli des mcanismes de
vulgarisation auprs dun ventail plus large de parties prenantes ?
Sur le plan de la gouvernance, toutes les parties prenantes identifies pendant la phase
d'adhsion doivent tre en mesure de faire reprsenter leurs propres intrts dans le
cadre du dveloppement de lITIE. Plus particulirement, il importe de toucher les
petites et moyennes entreprises et les organisations de la socit civile et, au lieu de se
limiter la capitale, de penser aussi aux organisations dans les rgions.
Comme mentionn ci-dessus, le gouvernement a intrt crer un site ITIE national
sur Internet. Toutes les informations concernant l'organisation du processus ITIE, la
gouvernance et la vulgarisation peuvent y tre publies.
Action prconise 10 : Le gouvernement a-t-il identifi et tabli des sources de
financement durable pour la mise en uvre de lITIE ?
Pour que le processus de mise en uvre puisse se prenniser, le gouvernement doit
identifier ds que possible une source nationale de financement durable. Il peut
envisager de couvrir les cots de lITIE partir des recettes ptrolires ou minrales,
ventuellement lissue d'une priode de mise en route : aprs les trois premiers
cycles de dclaration, par exemple.
Etude de cas 9
Le Nigeria, voulant assurer une large reprsentation au sein du groupe de travail des parties prenantes,
en a chang la composition initiale pour inclure les mdias, les syndicats et un avocat. Les membres
sont tenus de faire preuve de la crdibilit ncessaire et de se faire accrditer par le groupe qu'ils
affirment reprsenter.
Etude de cas 10
Certaines parties prenantes considrent que le comit excutif au Ghana devrait s'largir aux
reprsentants des petites et moyennes entreprises. Dans l'intrt de faire participer ce groupe, sa
reprsentation pourrait tre organise par le biais d'une association sectorielle.
Etude de cas 11
Au Nigeria, le projet de loi ITIE propose une ligne budgtaire d'appui la mise en uvre de lITIE. Le
gouvernement du Kirghizistan a affect, laudit de la socit minire dEtat, une petite partie du
produit de la vente de sa participation dans une mine. En Azerbadjan, les entreprises et le
gouvernement prvoient de payer les cots tour de rle.
Action supplmentaire A10 : le gouvernement s'est-il assur de la disponibilit de

capitaux de dpart auprs des organisations internationales ?
Les organisations internationales et certains pays se sont engags apporter un
soutien appropri, sur le plan financier, technique ou diplomatique, aux pays ITIE lors
des premiers stades de dveloppement de lITIE. Etant donn que ce soutien extrieur,
qui peut porter, entre autres, sur l'animation de runions entre les partenaires ITIE ou
l'envoi de consultants techniques pour appuyer la mise en uvre, ne doit pas affaiblir
l'appropriation du processus par le gouvernement d'accueil, il convient dtudier la
manire de prenniser le soutien aprs l'apport initial.
Action prconise 11 : Le gouvernement a-t-il cherch sensibiliser les agences
gouvernementales et d'autres acteurs clefs et parties intresses aux enjeux de lITIE ?
LITIE tant un processus appartenant au gouvernement, celui-ci doit penser dabord
sensibiliser d'abord les organismes gouvernementaux concerns (ministres du
Ptrole ou des Mines, ministre des Finances, Cour des comptes). Les agences
gouvernementales doivent veiller ce que les Documents de stratgie sur la rduction
de la pauvret, ainsi que les discussions et consultations pralables la rdaction des
documents, tiennent compte des enjeux des recettes tires des ressources naturelles.
Dans le mme temps, le gouvernement doit dmarrer un programme durable de
renforcement des capacits des parties prenantes clefs. Les enjeux des recettes
provenant des industries extractives sont peu connues ou mal comprises dans de
nombreux pays (voir Etude de cas 13). Dans les pays qui sont en train de mettre en
uvre lITIE, les gouvernements ont lanc une srie de programmes de sensibilisation
et de renforcement des capacits pour un ventail plus large de parties prenantes. Ces
programmes peuvent concerner la participation des mdias au lancement de lITIE,
llaboration dune stratgie de communication publique pour le ministre concern
ou lintgration, dans le programme d'enseignement des coles publiques, une
prsentation de l'importance la fois des recettes provenant des ressources et de
l'obligation des gouvernements de rendre des comptes.
Etude de cas 12
Au Ghana, DFID a apport son concours une grande confrence de lancement de lITIE qui a :
promu limage de ITIE et la mise plus en vue dans le pays ;
chang des informations sur la situation actuelle de lITIE dans dautres pays pilotes ;
constat ltat davancement de la mise en uvre de lITIE dans le pays ;
identifi les opportunits et contraintes du processus ITIE.
Etude de cas 13
Lors dune enqute sur les ides et connaissances des parties prenantes au Nigeria, on a demand aux
enquts (dont des travailleurs employs dans l'industrie ptrolire, des hommes et femmes d'affaires et
des enseignants) : Qui obtient quoi partir d'un baril de ptrole ? Selon l'opinion gnrale, compte
tenu d'un prix de 30$ le baril, le cot de production serait de 5$ environ, le gouvernement obtiendrait
5$ et les 20$ restants seraient acquis l'entreprise.
Action prconise 12 : La plupart des parties prenantes clefs sont-elles d'accord avec
le processus de conception des modles de dclaration ?
Des exemples de gabarit (voir les modles de dclaration figurant en annexe au livre
source) ont t mis au point pour la divulgation des recettes dans le cadre de lITIE.
Pendant la mise en uvre de lITIE, les pays sont tenus de modifier et d'largir les
modles afin de tenir compte des situations et exigences spcifiques au pays et au
secteur.
Dans certains pays, la tche de coordonner les modifications des modles de
dclaration est confie une personne ou une organisation, auquel cas il importe non
seulement de s'assurer des capacits techniques de cette dernire mais aussi de veiller
ce qu'elle ait la confiance des parties prenantes clefs auxquelles elle doit tre
accessible.
Action supplmentaire A12 : Des dispositions ont-elles t prises pour aider les
parties prenantes comprendre les modles de dclaration et remplir les gabarits ?
La discussion et l'examen de lampleur de la divulgation dans les dclarations se
voient parfois limiter par un manque de connaissances techniques permettant
d'interprter le dtail des diffrents flux de recettes ptrolires et minires et de les
comptabiliser correctement.
Action prconise 13 : A-t-on nomm un administrateur considr par la plupart des

parties prenantes clefs comme digne de confiance et impartial ?
Il convient de nommer un administrateur pour recueillir et valuer les donnes sur les
recettes prsentes par les entreprises et le gouvernement. Les parties prenantes
doivent absolument croire l'impartialit et la comptence de l'administrateur.
Celui-ci peut tre un cabinet d'audit priv, un particulier ou un organisme officiel
existant ou spcialement cr que tout le monde considre comme indpendant du
gouvernement et l'abri de son influence.
Les conflits d'intrt, rels ou imagins, peuvent prsenter des difficults. Si, par
exemple, l'administrateur nomm est un cabinet d'audit qui s'occupe dj de l'audit de
l'une des entreprises dclarantes, s'il est en relation avec un responsable
gouvernemental qui s'occupe des flux de recettes, on pourrait croire l'existence d'un
conflit.
Etude de cas 14
En Azerbadjan, un comit spcial, compos de reprsentants du gouvernement, des entreprises et des
ONG, a t cr pour grer le processus d'appel d'offres et nommer un administrateur indpendant (rle
que joue actuellement un cabinet d'audit) charg de compiler les chiffres sur les paiements et recettes.
Action prconise 14 : Des dispositions ont-elles t prises pour assurer le

financement durable du rle d'administrateur ?
Suivant le niveau de dtail exig par les parties prenantes, le processus de compilation
ou daudit des donnes sur les recettes, prsentes par l'ensemble des agences
gouvernementales concernes et toutes les entreprises extractives, peut devenir assez
complexe, ce qui ne manquera pas d'avoir des consquences sur le plan des cots.
Mme lorsque le financement initial provient d'une source extrieure, le
gouvernement a intrt identifier, ds le dbut, une source de financement durable.
Action prconise 15 : Est-ce quon a identifi les besoins en matire de renforcement
des capacits des parties prenantes clefs ?
Les modalits de dclaration dans le cadre de lITIE doivent tre faciles
comprendre, de faon minimiser les besoins en renforcement des capacits pour les
gens susceptibles d'utiliser les rapports. Nanmoins, pour que le processus soit
crdible, il importe que les parties prenantes clefs comprennent les mcanismes de
dclaration.
Le renforcement des capacits n'est pas une simple question de suivi ou d'audit des
comptences. Le gouvernement, les organisations de la socit civile et, dans certains
cas, les acteurs industriels font tat de besoins en matire d'tablissement de rseaux
et de renforcement des capacits logistiques, techniques et dcisionnelles, afin de
savoir ce qu'il faut essayer de reprer lors des transactions industrielles et
comment faire passer le message aux acteurs gouvernementaux et industriels.
Action prconise 16 : Des dispositions ont-elles t prises pour la ralisation de
programmes formels et informels de renforcement des capacits avant la divulgation ?
Il faut du temps pour aborder les besoins identifis sur le plan des capacits, d'o
l'importance de s'y mettre ds que possible. Avant la mise en uvre, des programmes
adapts de sensibilisation et de renforcement des capacits par rapport aux aspects
importants de lITIE doivent tre lancs.
Etude de cas 15
Au Nigeria, certains besoins de renforcement des capacits ont dj t identifis, dont :
le renforcement des capacits techniques des organisations de la socit civile pour qu'elles
puissent jouer leur rle actuel d'une manire plus efficace
le renforcement des capacits techniques des parties dclarantes afin qu'elles puissent remplir les
gabarits
le renforcement des capacits logistiques du gouvernement pour rationaliser les systmes
d'excution
le renforcement des capacits du gouvernement en matire dtablissement de rseaux pour une
meilleure coordination des efforts
le renforcement des connaissances techniques permettant de comprendre les recettes des industries
ptrolire et minire, les lments de base de la gestion fiscale, les rles et responsabilits
l'amlioration des capacits des ONG et entreprises en matire de prise de dcisions et
tablissement du consensus.
Ceci permettra d'amliorer le processus ds le dbut, tout en reprsentant une sorte de

victoire facile pour les pays cherchant dmontrer leur engagement vis--vis de la
mise en uvre. Comme dans le cas de la mise en uvre en elle-mme, il importe
d'identifier des sources de financement durable pour ces programmes.
Etude de cas 16
Au Nigeria, ce sont les donateurs internationaux qui, jusqu'ici, ont contribu 90 % du financement
destin au renforcement des capacits de la socit civile pour qu'elle puisse appuyer la mise en uvre
de lITIE. Cependant, les organisations de la socit civile comprennent bien la ncessit d'assurer des
sources de revenus durables et souhaitent recevoir des conseils en matire de dveloppement de
campagnes de collecte de fonds au niveau local.
Mise en uvre
Action prconis 17 : Qu'est-ce qui sera divulgu, qui va divulguer et comment ?
Pendant la phase de dmarrage, le processus d'laboration des modles de
dclaration, pour les entreprises et les gouvernements, doit tre dtermin et un
administrateur charg de produire le Rapport ITIE doit tre identifi. Au dbut de la
mise en uvre, il importe de bien prciser l'ampleur et la nature de la divulgation qui
doit figurer dans les dclarations.
Le renforcement des capacits s'impose pour que toutes les parties prenantes puissent
participer la discussion. Le plus souvent, le gouvernement et les entreprises sont les
principaux acteurs, mais il est conseill de tout faire pour assurer la participation de
lensemble des parties concernes.
La dcision relative lampleur de la divulgation est susceptible dtre conditionne
par le rgime fiscal qui, dans de nombreux cas, correspond au contrat de partage de la
production. Si les parties prenantes sont d'avis que certains cots admissibles
(scurit, formation, infrastructures) doivent galement y figurer, les dtails peuvent
tre repris dans des notes annexes. Plus gnralement, les dclarations ITIE peuvent
utilement indiquer dans quelle mesure les cots sous-jacents des flux d'avantages ont
fait l'objet d'un audit indpendant.
Action prconise 17 a. Quels sont les flux d'avantages dclarer ?
On entend par flux d'avantages toute source potentielle des avantages conomiques
que le gouvernement d'accueil reoit dune industrie extractive. Ces flux ne sont pas
censs comprendre les avantages conomiques indirects tels que la construction des
infrastructures ou l'emploi de personnel local.
Tous les flux d'avantages pertinents doivent tre dclars. Un flux d'avantages est jug
pertinent si le rapport ITIE dfinitif risque dtre fauss du fait de son omission ou sa
dclaration errone.
Etude de cas 17
Questions relatives lampleur de la divulgation dans le modle de dclaration au Nigeria :
Les cots non techniques tels que les cots de scurit sont-ils compris ?
De quelle manire sont prsents les frais dextraction dans un audit lorsque certaines socits
retiennent 3 % au titre du dveloppement des infrastructures ncessaires ?
Les dpenses consacres par les entreprises au dveloppement des coles et centres de sant, ainsi
quau paiement d'autres salaires, sont-elles dclares comme cots de production ou comme
investissement social de l'entreprise ?
Etude de cas 18
Au Ghana, les organisations dclarantes ont accept de divulguer le montant des recettes semestrielles.
Les redevances, l'impt sur les socits, la retenue de l'impt sur le revenu la source, la cotisation
pour la reconstruction et les charges diverses sont autant de flux d'avantages dclars. Par ailleurs, les
entreprises partenaires ont dcid de publier les contributions ventiles entre les secteurs (ducation,
sant, infrastructures) apportes aux communauts depuis 2002.
Il est conseill de qualifier un flux d'avantages de pertinent sil reprsente :

Alternative 1 : plus de A% de la valeur totale de la production estime par le
gouvernement d'accueil pendant la priode de dclaration ;
Alternative 2 : plus de B% de la valeur totale de la production estime par
l'entreprise dans le pays d'accueil pendant la priode de dclaration ;
Alternative 3 : plus de C millions de USD [ou D millions en devise locale].
Exemples de flux d'avantages :
Flux davantages
Droit du
gouvernement
d'accueil la
production
Droit de l'entreprise
dEtat nationale la
production
Impts sur les
bnfices
Redevances
Description dtaille
Il s'agit de la part de la production totale rserve au
gouvernement d'accueil. Ce droit peut tre transfr
directement au gouvernement d'accueil ou l'entreprise dEtat
nationale. Par ailleurs, ce flux peut tre en nature et/ou en
espces.
Il s'agit de la part de la production totale rserve l'entreprise
dEtat nationale. Ce droit provient des prises de participation
de l'entreprise dEtat nationale. Ce flux peut tre en nature
et/ou en espces.
Ce sont les impts prlevs sur les bnfices des activits en
amont de lentreprise.
Les dispositions relatives aux redevances varient en fonction
du rgime fiscal des gouvernements d'accueil.
A titre d'exemple, une entreprise peut tre tenue de vendre
l'ensemble de la production et de verser au gouvernement une
proportion du produit de la vente.
Dans d'autres cas, le gouvernement d'accueil s'intresse plus
directement la production sous-jacente et prend des
dispositions de vente indpendamment du concessionnaire.
Ces redevances ressemblent davantage au droit d'un
gouvernement d'accueil la production.
Flux davantages
Dividendes
Prime (signature, dcouverte,

production)
Description dtaille
Dividende vers au gouvernement d'accueil en tant
qu'actionnaire de l'entreprise dEtat nationale au titre
des actions ou de toute distribution de bnfices
concernant toute forme de capital autre que les
crances ou le capital d'emprunt.
Paiements lis aux primes au titre ou en rcompense :
des adjudications, attributions et transferts de

droits d'extraction ;
de la ralisation de certains niveaux de

production ou accomplissement de certains
objectifs ;
Frais dattribution de permis,

frais de location, droits
dentre et autres
contreparties de licence et/ou
concession
de la dcouverte de rserves/gisements
supplmentaires de minerais.
Paiements au gouvernement d'accueil et/ou
l'entreprise dEtat nationale au titre :
de lacceptation et/ou du commencement de

l'exploration et/ou du maintien d'un permis ou
d'une concession (frais dattribution de
permis/concession)
de la ralisation de travaux d'exploration et/ou

collecte de donnes ( droits dentre ). Ces
paiements sont susceptibles d'tre effectus
pendant la pr-production.
Autres avantages importants

pour les gouvernements
d'accueil
de la location/location bail de la concession ou

de la zone d'exploitation.
Les taxes prleves sur le revenu, la production ou
les bnfices des entreprises font partie de ces flux
d'avantages, qui excluent les taxes prleves sur la
consommation : taxes sur la valeur ajoute, impts
sur le revenu personnel, taxes sur les ventes.
Il faut, pour assurer une transparence complte, prter une attention toute particulire
l'valuation des flux d'avantages en nature, sous peine de voir surgir des carts
sensibles. A titre d'exemple, la rpublique du Congo utilise le prix fiscal (un prix
convenu par baril) pour convertir les cots en dollars en cots en barils lors du
calcul des barils de bnfices partager selon les termes des contrats de partage de la
production. Si un tel prix de rfrence tait utilis dans les modles de dclaration, il
faudrait y rajouter des notes indiquant qui a vendu le ptrole, qui a profit de la vente,
quel prix a t obtenu et quel tait le rapport entre ce prix et le prix de rfrence. Par
ailleurs, les notes pourraient comparer les prix de rfrence utiliss aux prix de
rfrence internationalement admis.
Action supplmentaire A17 a : Existe-t-il d'autres flux davantages pouvant tre

dclars titre facultatif ?
Il existe parfois des flux d'avantages qui ne sont pas trs importants mais que les
entreprises ou des gouvernements d'accueil souhaitent dclarer volontairement.
Lorsque de tels flux d'avantages sont identifis, il importe de s'assurer que leur
dclaration n'influe pas sur la comprhension de l'information prsente.
Action prconise 17 b : Comment s'assurer que toutes les entreprises prsentent des
dclarations ?
Les gouvernements doivent tudier les meilleurs moyens de s'assurer que toutes les
entreprises prsentent leur dclaration au moment voulu et suivant le modle convenu.
Si, dans certains pays, il suffit de prvoir des accords volontaires avec les entreprises,
la cration d'un cadre juridique peut s'avrer ncessaire dans d'autres pays. On peut
s'attendre ce que les gouvernements mettant en uvre lITIE viennent au bout de
toutes les possibilits lgales de contraindre les entreprises collaborer. Par ailleurs,
ils peuvent envisager de faire de la collaboration ITIE une condition de tout contrat
avec une entreprise nouvelle ou existante.
L'obligation de prsenter des dclarations ITIE doit s'appliquer toutes les entreprises
extractives (y compris les entreprises internationales, nationales et dEtat) prsentes
dans le pays. Une entit (petit exploitant) doit tre exonre de cette obligation
uniquement lorsqu'elle est en mesure de dmontrer, avec un degr lev de certitude,
que les montants qu'elle dclare seraient de toute faon sans importance.
Il se peut que certains gouvernements souhaitent dclarer la somme du flux
d'avantages provenant de ces petits exploitants. Lorsque celle-ci reprsente une partie
importante des recettes totales perues, ltablissement dun seuil convenable est
d'une importance capitale.
Action prconise 17 c : De quelle manire les gouvernements et entreprises vont-ils
prsenter leurs dclarations ?
La discussion des projets de modles de dclaration doit aboutir un accord sur les
principes et le traitement comptables des dclarations dans le cadre de lITIE afin de
pouvoir comparer l'information provenant respectivement des entreprises et du
gouvernement d'accueil.
Des diffrences sur le plan des priodes comptables, des devises et des units peuvent
tre la source dcarts justifiables, dpassant de loin les marges d'erreur normalement
acceptes, entre l'tat consolid des recettes du gouvernement et l'tat consolid des
contributions des entreprises. Pour rduire les carts justifiables et viter de retarder le
processus de divulgation, ces variables doivent tre normalises au moyen dune
procdure comptable mutuellement agre.
L'exprience acquise lors de la mise en uvre permettra sans doute de perfectionner
ces consignes.
Systme comptable : Etant donn que les gouvernements d'accueil ne
sont gnralement pas en mesure d'estimer les comptes de rgularisation des
recettes attendues des entreprises pour une priode donne, il est conseill
toutes les entits de tenir une comptabilit de caisse.
Puisque la mthode de la comptabilit d'exercice est utilise pour les rapports
rguliers des entreprises, on peut demander aux commissaires aux comptes des
entreprises d'inclure un compte collectif en vue de rapprocher les paiements en
espces et linformation comptable dans leurs tats financiers.
Devise comptable : Les gouvernements et les entreprises doivent se
mettre d'accord sur la devise comptable.
Dans le cas du secteur minier, o la plupart des flux d'avantages sont verss en
devise locale, il est conseill de se servir de cette dernire comme unit de
compte, tandis que l'unit de compte doit tre le dollar US pour le secteur des
hydrocarbures, puisque le cours du march est exprim en dollars US.
Nanmoins, un pays peut choisir de publier les paiements et recettes ITIE la
fois en devise locale et en dollars US pour que les chiffres soient plus
comprhensibles pour la population locale, par exemple.
Pour les oprations effectues dans des devises autres que l'unit de compte, il
est conseill de se servir du taux de change mensuel ou trimestriel moyen pour
la conversion en devise comptable.
Priode comptable : Puisque, pour la plupart, les entreprises

ptrolires, gazires et minires, rdigent des rapports internes
mensuels ou trimestriels mais des rapports externes annuels, il faut se
mettre d'accord sur la priodicit qui convient le mieux aux entits
dclarantes.
Les dclarations ITIE doivent tre prpares au moins tous les ans,
mais des dclarations semestrielles peuvent tre plus indiques dans
certains cas.
Prsentation des gabarits (modles de dclaration) : Les entreprises et
le gouvernement ont intrt synchroniser autant que possible la
prsentation des dclarations par les administrateurs, afin de garantir la
crdibilit du processus.
Par ailleurs, les dclarations doivent tre prsentes en temps opportun.
Plus le temps de prparation est long, moins les dclarations sont utiles
aux fins des dbats politiques relatifs aux paiements et recettes
signales.
Action prconise 18 : Les dclarations prsentes sur les paiements et recettes sontelles crdibles ?
La crdibilit du processus ITIE passe par la crdibilit des donnes relatives aux
paiements et recettes qui sont prsentes l'administrateur par les entreprises et le
gouvernement.
Il est conseill de s'en tenir, dans la mesure du possible, aux procdures et institutions
existantes et aux normes internationales. Dans la pratique, le processus pourrait tre le
suivant :
Les entreprises obtiennent de la part de leur commissaire aux comptes externe un

avis selon lequel l'information qu'elles prvoient de prsenter aux fins de lITIE
correspond leurs tats financiers. Une demande de procdures spciales peut
tre jointe aux termes de rfrence de l'audit externe. Les commissaires aux
comptes ont rapprocher la comptabilit de caisse des entreprises et les tats
financiers prpars selon la mthode de la comptabilit d'exercice. Il convient de
respecter les normes internationales pertinentes en matire daudit.
De mme, le commissaire aux comptes du gouvernement doit donner un avis sur

l'exactitude des comptes prsents par le gouvernement.
Action prconise 18 a. Si de tels audits n'existent pas dj, un cabinet ou des cabinets
daudit ont-ils t identifis pour mener un audit crdible et indpendant des
paiements et recettes ?
Tous les paiements et recettes dclars dans le cadre de lITIE doivent faire l'objet
d'un audit indpendant crdible. Lorsque les entreprises prsentent des donnes sur les
paiements qui ont t vrifies par leur propre commissaire indpendant, il ny a
normalement pas besoin d'un autre audit. Quand ces audits n'ont pas lieu ou si
l'audit n'est pas jug crdible il faut passer l'audit, ventuellement en nommant un
commissaire aux comptes suivant une procdure de soumission concurrentielle
indpendante.
Action prconise 19 : De quelle faon ladministrateur va-t-il prparer le Rapport
ITIE ?
L'administrateur identifi pendant la phase de dmarrage reoit les dclarations des
entreprises et du gouvernement et cherche rapprocher les comptes respectivement
des entreprises et du gouvernement pour en faire la base du Rapport ITIE du pays
excutant. Lavis dun commissaire aux comptes indpendant peut tre demand sur
le Rapport ITIE.
Une procdure doit tre arrte pour rgulariser tout cart ou manque de cohrence
constat dans le Rapport ITIE. Si le rapprochement des comptes fait apparatre des
discordances ncessitant la modification des dclarations, le commissaire aux comptes
externe de lentreprise ou le commissaire aux comptes du gouvernement, selon les
cas, doit approuver les modifications. Il convient de discuter des mesures prendre en
cas dirrgularits importantes non rsolues.
Action supplmentaire A19 a : Est-ce quon a identifi une marge d'erreur acceptable
dans le cadre du processus de dclaration ?
Lorsquelles se sont mises daccord sur la normalisation du processus de dclaration,
les parties prenantes clefs doivent, avant la mise en uvre, arrter une marge derreur
acceptable par rapport tout cart constat par ladministrateur entre les contributions
verses par lindustrie extractive et les recettes dextraction perues par le
gouvernement daccueil.
Etude de cas 19
En Azerbadjan, les attributions du commissaire aux comptes indiquent les procdures de gestion
des carts et irrgularits dpassant une marge d'erreur convenue :
(a) En cas d'irrgularits, le comit doit fournir au cabinet d'audit une analyse dtaille du montant
global et de la ventilation entre les entreprises individuelles.
(b) Si cette analyse ne permet pas de rsoudre les irrgularits constates, le cabinet d'audit y attirera
l'attention des entits dclarantes concernes auxquelles il sera demand de prsenter des pices
justificatives.
Certaines parties prenantes ITIE affirment, compte tenu du fait que les premires
tapes de tout nouveau programme ou initiative sont souvent caractrises par un
certain nombre d'erreurs, que la marge d'erreur acceptable pour le premier cycle de
dclaration devrait tre plus importante ou qu'un rapport de vrification devrait
tre prpar, sans tre publi, qui identifie et gre les carts justifiables afin
d'viter toute controverse publique inutile.
Action supplmentaire A 19b : Des dispositions ont-elles t prises pour qu'un audit
indpendant des chiffres dclars puisse tre men si la plupart des parties prenantes
le demandent ?
Dans certains pays, l'inquitude relative la crdibilit des audits existants ou au
processus de dclaration peut amener les parties prenantes demander la nomination
d'un commissaire aux comptes indpendant pour compiler et valuer les donnes
prsentes par les entreprises et le gouvernement sur les paiements et recettes.
Mme lorsqu'il est dcid de ne pas mener un deuxime audit de dclarations dj
vrifies, rien n'empche ladministrateur d'accder aux donnes des entreprises ou du
gouvernement si cela s'avre ncessaire pour rgulariser les discordances des
dclarations relatives aux paiements et recettes.
Action prconise 20 : De quelle faon le Rapport ITIE va-t-il tre divulgu ?
Les parties prenantes doivent se mettre d'accord sur lattribution de la responsabilit
de divulguer les rsultats de la mise en uvre de lITIE. Dans certains cas,
l'administrateur peut aussi tre charg de la divulgation mais, jusqu'ici, on a
gnralement prfr nommer une organisation diffrente.
Quelle que soit l'organisation (ou la personne) charge de divulguer les rsultats, elle
doit tre considre par la plupart des parties prenantes clefs comme impartiale et
digne de confiance. Par ailleurs, elle doit possder la capacit et l'aptitude divulguer
les rsultats d'une manire comprhensible et les diffuser au public dune manire
accessible.
Etude de cas 20
La Cour des comptes de la Rpublique kirghize a dcid que la marge d'erreur en matire dcarts entre
les chiffres du gouvernement et des industries extractives ne doit pas dpasser 1 %.
Etude de cas 21
Au Nigeria, toutes les parties se sont mises d'accord, afin de renforcer la confiance du public, que les
paiements dclars dans le cadre de lITIE doivent faire l'objet d'un audit. Le processus de slection du
commissaire aux comptes indpendant a t dcid et un appel d'offres a t lanc.
Etude de cas 22
En Rpublique kirghize, la Commission statistique est charge de la divulgation, cette responsabilit
incombant la Commission ITIE nationale en Azerbadjan. Au Nigeria, la dcision sera prise par le
groupe de travail national des parties prenantes.
Action prconise 20 a : Faut-il prsenter, dans le Rapport ITIE, des agrgats ou des
donnes ventiles ?
Les parties prenantes doivent dcider si elles souhaitent que les dclarations des
entreprises et du gouvernemental d'accueil mis la disposition du public prsentent
des agrgats ou des donns ventiles. La dcision dfinitive incombe au
gouvernement d'accueil.
Dans le cas d'une divulgation globale, un seul chiffre (agrgat) est divulgu pour
chaque flux d'avantages, do la ncessit de veiller ce que le processus
dagrgation soit jug fiable.
Dans le cas d'une divulgation ventile, lagrgat est ventil entre les entreprises et/ou
les permis/concessions, d'o la ncessit de veiller ce que les donnes ventiles
soient comparables et comprhensibles.
LITIE a pour principe datteindre son objectif d'une plus grande transparence tout en
respectant les contrats et lois existants. Il faut veiller tout particulirement maintenir
l'quilibre entre la prsomption de divulgation suivant lITIE et le souci de prserver
la confidentialit commerciale des entreprises.
E. Diffusion auprs du public et discussion :
Action prconise 21. Le Rapport ITIE est-il accessible et comprhensible ?
La mise en uvre complte de lITIE dans son ensemble exige la divulgation de la
totalit des paiements et recettes dune manire accessible, dtaille et
comprhensible pour le grand public.
Dans de nombreux pays, il convient de publier le Rapport ITIE sur Internet, sur le site
ITIE national dont l'tablissement est conseill lors du dmarrage.
Le processus de diffusion des rsultats doit tenir compte du fait que toutes les
diffrentes parties prenantes nont pas le mme accs aux donnes, d'o l'intrt de
faire appel toute une srie de mdias : journaux, tlvision, radio, ateliers locaux.
Etude de cas 23
En Azerbadjan, compte tenu des soucis exprims quant aux clauses de confidentialit des entreprises,
l'approche globale a t adopte pour le premier cycle de dclaration.
En Rpublique Kirghize, la question d'agrgation de ne se pose pas de la mme faon, le secteur tant
domin par une seule entreprise.
Etude de cas 24
Au Nigeria, les parties prenantes proposent l'organisation dclarante de prvoir une srie de
programmes portant aussi bien sur la divulgation que sur la sensibilisation lITIE, y compris des
dbats tlviss, des missions radio en langues locales, des sites Internet, des brochures et des
sminaires dans les tablissements scolaires et universits.
Etude de cas 25
Suivant les consignes relatives aux dclarations ITIE, au Ghana, les rsultats doivent tre faciles
comprendre pour un utilisateur ayant des connaissances raisonnables du secteur minier et prt
tudier l'information assez consciencieusement . Le groupe de travail consultatif, au Nigeria, dclare
que les rsultats doivent tre factuels, non-interprtatifs et simples et il propose, l'instar de la
coalition en Azerbadjan, qu'une brochure explicative accompagne les rsultats.
Action prconise 21 a : Des procdures permettant d'assurer une diffusion large des
rsultats sont-elles en place ?
Pour que la mise en uvre de lITIE dans un pays ne soit pas un simple exercice
technique de divulgation, il importe d'assurer une large diffusion des rsultats, plaant
les recettes ptrolires, gazires et minires dans le contexte de la gestion globale des
finances publiques. Les gouvernements sont incits tout particulirement mettre en
application les principes, proposs par le Code des bonnes pratiques en matire de
transparence des finances publiques du FMI, de prparation, excution et information
budgtaires transparentes, en mme temps qu'ils lancent des campagnes de
vulgarisation bien cibles.
La plupart des pays qui ont commenc mettre en uvre lITIE prvoient d'organiser
une srie de sances et ateliers d'information aux niveaux national et local afin de
favoriser une prsentation responsable des enjeux. Les rsultats doivent tre
comprhensibles pour les parties prenantes, d'o l'importance de prendre en
considration les questions linguistiques, notamment la traduction en langues locales
le cas chant.
Action prconise 22 : Les parties prenantes clefs ont-elles particip une discussion
des rsultats sur le plan des recettes et paiements dclars ?
Une fois que les rsultats seront dans le domaine public, le gouvernement doit se
montrer proactif et organiser une discussion publique sur les recettes dclares. Pour
que lITIE soit efficace, les acteurs clefs doivent tre en mesure de discuter, valuer et
interprter les rsultats. Cette discussion tmoigne de la volont du gouvernement de
prendre ses responsabilits et rendre des comptes sur les recettes des industries
extractives.
Action supplmentaire A 22 : Cette discussion sest-elle largi aux parties intresses
dans le sens plus large ?
La participation d'autres parties intresses au stade de discussion peut enrichir le
processus. Dans la mesure du possible, des mcanismes doivent tre prvus pour que
ces parties puissent exprimer leurs points de vue et aider interprter les chiffres
dclars, car l'intgration de leurs contributions est susceptible d'assurer un soutien
plus large et de renforcer la lgitimit du processus et des institutions concernes.
Etude de cas 26
En Rpublique kirghize, le ministre des Finances envisage de crer un service de communications
charg du dialogue avec le public propos de la gestion des finances publiques.
Examen de la mise en uvre de lITIE

F. Examen
Action prconise 23 : Des dispositions ont-elles t prises pour le suivi et valuation
de lITIE ?
Un examen du processus ITIE permet au pays d'valuer les avantages de la mise en
uvre, de montrer aux autres les performances du pays et de se concentrer sur
l'amlioration de la mise en uvre lavenir. Il incombe aux parties prenantes clefs
de dterminer les termes de rfrence de l'examen et d'y participer (grce aux
enqutes ou entretiens). Pendant cette phase, les organisations de la socit civile,
charges d'assurer une surveillance complmentaire du processus, ont loccasion de
collaborer troitement avec le gouvernement.
Action supplmentaire A23 a : Existe-t-il un mcanisme formel d'valuation
indpendante ?
L'existence d'un mcanisme formel d'valuation indpendante a pour avantage de
renforcer la crdibilit du processus ITIE aux yeux des parties prenantes la fois
nationales et internationales. Un valuateur indpendant peut prsenter un rapport
impartial allant au cur de questions importantes, notamment Le processus sera-t-il
durable ? et Quels sont les enseignements tirer afin d'amliorer les rles du
gouvernement, des industries extractives et de la socit civile ?
Action supplmentaire A23 b : Les renseignements tirs ont-ils t transmis d'autres
pays et parties prenantes ?
L'change des enseignements tirs, avec d'autres pays qui mettent en uvre ou
envisagent de mettre en uvre lITIE, aide ces pays tout en permettant au pays qui
communique les enseignements de s'attribuer le mrite des rformes qu'il a
entreprises. Il incombe au Secrtariat ITIE de coordonner l'change des expriences
au moyen d'ateliers rgionaux et mondiaux, de rvision du livre source et de
publication sur le site Internet ITIE.
Action prconise 24 : La conception des processus dcisionnels et autres a-t-elle t

influence par des mcanismes de restitution ?
La mise en uvre de lITIE doit se perfectionner la lumire des expriences, car il
s'agit d'un processus d'apprentissage sur le tas . Lefficacit et la durabilit de la
mise en uvre passent par la restitution aux parties prenantes et l'intgration de leurs
ractions.
Chapitre 3
Conseils indicatifs l'intention des entreprises
extractives
Vue d'ensemble
La mise en uvre de lITIE incombe aux diffrents pays riches en ressources.
Cependant, lITIE reconnat que les entreprises ont galement un rle critique jouer
pour que les objectifs soient atteints. Aucune distinction n'est actuellement opre
entre les entreprises internationales, nationales, publiques ou prives, malgr le fait
qu'un certain nombre des actions supplmentaires proposes ne s'appliquent pas
toutes les entreprises (question qui fera l'objet d'un traitement supplmentaire dans les
ditions futures du livre source).
Les prsentes consignes portent sur les diffrents rles pouvant tre jous par les
entreprises extractives, en sparant le rle d'approbation de lITIE du rle d'appui au
niveau des pays (aussi bien excutants que non excutants).

pour les entreprises
Tout en reconnaissant aussi bien le caractre volontaire de lITIE que lintrt des
entreprises extractives (et dautres parties prenantes) identifier les mesures quelles
peuvent prendre en appui lITIE, les prsentes consignes identifient les actions (en
vert fonc) que les entreprises soutenant lITIE sont encourages raliser pour que la
mise en uvre soit efficace, ainsi que les actions supplmentaires (en vert) quelles
peuvent raliser pour amliorer la mise en uvre. Ces actions viennent en appui aux
actions dcrites dans les conseils indicatifs lintention des pays riches en ressources.
Actions des entreprises
Actions supplmentaires des entreprises
Approbation
A. Adhsion
25. Lentreprise a-t-elle mis une
dclaration publique, sans quivoque,
concernant son intention dappuyer la
mise en uvre de lITIE ?
A25. LITIE est-elle intgre dans les

politiques et/ou le systme de rapports
internes ?
26. Lentreprise a-t-elle nomm une

personne charge de diriger la mise en
uvre de lITIE ?
B. Soutien international
Intervenir lors des confrences ;

Intervenir lors des confrences internes et externes
au sujet de la transparence/gestion des recettes et de
lITIE ;
Commenter les rvisions des documents de base
orientant la mise en uvre de lITIE ;
Faciliter la collecte dexemples de bonnes pratiques
ITIE et en assurer la diffusion lchelle mondiale ;
Evoquer lITIE dans le cadre de linteraction
stratgique avec leur propre gouvernement (ou tout
autre gouvernement) ;
Se montrer proactives vis--vis des parties prenantes
pour inciter la transparence des recettes ;
Appuyer lintgration des approches ITIE dans les

pratiques exemplaires et les lignes directrices des
industries extractives ; collaborer lors de la mise en
application.

27. Laudit de lentreprise satisfait-il aux
normes internationales ?
A27. Lentreprise a-t-elle encourag

dautres entreprises prconiser une plus
grande transparence ?
C1. Pays excutant

28. Lentreprise sest-elle engag vis-vis du dmarrage de lITIE dans les pays
excutants o elle opre ?
29. Lentreprise sest-elle engag vis-vis de la mise en uvre de lITIE dans les
pays excutants o elle opre ?
30. Lentreprise sest-elle engag vis-vis de lexamen de lITIE dans les pays
excutants o elle opre ?
C2. Pays non-excutant
Discuter de la transparence avec les donateurs et

IFI ;
Organiser des ateliers.
Approbation
A. Adhsion
Action des entreprises 25 : Lentreprise a-t-elle mis une dclaration publique, sans
quivoque, concernant son intention dappuyer les pays ayant choisi de mettre en
uvre lITIE ?
Toutes les entreprises extractives sont encourages approuver les principes et
critres ITIE. Elles sont galement incites indiquer leur volont daider les pays qui
choisissent de mettre en uvre lITIE. Compte tenu du fait que la responsabilit de la
mise en uvre incombe essentiellement au pays concern, les entreprises doivent
viter de donner limpression dexercer une pression sur les pays daccueil.
La dclaration dapprobation, mise par le PDG ou un reprsentant dlgu, doit tre
publie sur le site Internet de lentreprise et/ou dans un rapport annuel ; une copie de
la dclaration doit tre envoye au Secrtariat international ITIE en vue de sa
publication sur le site Internet ITIE. La dclaration peut prsenter une liste des pays
dans lesquels lentreprise est prsente et a lintention dappuyer la mise en uvre de
lITIE.
Action supplmentaire des entreprises A25 : LITIE est-elle intgre dans les
politiques et/ou le systme de rapports internes ?
Une entreprise peut envisager dintgrer les principes et critres ITIE dans sa propre
politique gnrale ou ses rapports internes. Par ailleurs, les entreprises peuvent
envisager dinformer leur personnel des possibilits dappui la mise en uvre de
lITIE dans les pays excutants o elles sont prsentes.
Action des entreprises 26 : Lentreprise a-t-elle nomm une personne charge de

diriger la mise en uvre de lITIE ?
Lentreprise doit charger un cadre suprieur de diriger la mise en uvre de lITIE et
la sensibilisation au sein de lentreprise. Elle peut envisager de publier le nom et les
coordonnes du responsable sur son site Internet.
B. Soutien international
Au sige et/ou au niveau international, les entreprises ont la possibilit dappuyer le
dveloppement et le perfectionnement de lITIE par la ralisation des actions
suivantes, entre autres :
Intervenir lors des confrences internes et externes au sujet de la

transparence/gestion des recettes et de lITIE ;
Commenter les rvisions des documents de base orientant la mise en uvre de

lITIE ;
Faciliter la collecte dexemples de bonnes pratiques ITIE et en assurer la diffusion

lchelle mondiale ;
Evoquer lITIE dans le cadre de linteraction stratgique avec leur propre

gouvernement (ou tout autre gouvernement) ;
Se montrer proactives vis--vis des parties prenantes pour inciter la

transparence ;
Appuyer lintgration des approches ITIE dans les pratiques exemplaires et les
lignes directrices de lindustrie ; collaborer lors de la mise en application.

Action des entreprises 27 : Laudit de lentreprise satisfait-il aux normes
internationales ?
On peut sattendre ce que les entreprises internationales se conforment aux normes

en matire de transparence et de divulgation, lies laudit, suivant les principes de
gestion dentreprise de lOrganisation de coopration et de dveloppement
conomiques (OCED). Par ailleurs, ces entreprises sont normalement tenues, du fait
des rgles en matire de cotation boursire, de se conformer aux normes
internationalement acceptes de comptabilit et daudit, y compris les
recommandations de la Dclaration sur les pratiques conseilles du Comit comptable
de lindustrie ptrolire (2001).
Le projet de guide du FMI, qui recommande que les entreprises nationales et dEtat
soient tenues de respecter les normes universelles en matire daudit, note quune
surveillance de la part de la Cour des comptes pourrait tre indique, l o le mandat
de cette institution stend laudit des entreprises dEtat.
Une entreprise doit ragir positivement et publiquement face tout changement
dorientation du gouvernement daccueil en faveur dune transparence accrue. Selon
les cas, elle peut prendre des mesures en partenariat avec dautres entreprises oprant
dans le pays.
Action supplmentaire des entreprises A27 : A27. Lentreprise a-t-elle encourag
dautres entreprises prconiser une plus grande transparence ?
Certaines entreprises sont en mesure dencourager dautres entreprises oprant dans
ces pays donner une rponse positive aux dmarches du pays daccueil, dmontrant
ainsi la totalit de la contribution apporte par le secteur lconomie du
gouvernement daccueil. Lorsquun gouvernement daccueil dcide de mettre en
uvre lITIE, les entreprises qui connaissent mieux lITIE devraient se charger
dinformer dautres entreprises oprant dans le pays qui ne sont pas au courant de
linitiative.
C1. Pays excutant

Selon les principes ITIE, toutes les entreprises extractives dans un pays excutant
doivent tre tenues de prsenter des dclarations. Cest aux pays excutants de dcider
de la meilleure faon dobtenir la dclaration de chaque entreprise en temps
opportun : accord volontaire ou tablissement dun cadre juridique en fonction des
circonstances du pays [action prconise pour les pays 17 b].
Si le pays dans lequel opre une entreprise a choisi de mettre en uvre lITIE, il est
normal que lentreprise participe aux efforts du pays ds le dbut. Les principales
responsabilits des entreprises concernent la prparation des dclarations suivant les
gabarits [voir les actions prconises pour les pays dans les sections C et D
dveloppement du processus]. En tant que parties prenantes, la plupart des entreprises
doivent galement jouer un rle dans dautres aspects de la mise en uvre.
Action des entreprises 28 : [Dmarrage dans le pays] : Lentreprise sest-elle engag

vis--vis du dmarrage de lITIE dans les pays excutants o elle opre ?
Pour sengager sans rserve vis--vis du dmarrage :
Lentreprise a-t-elle identifi et prvu dans son budget les cots (frais
indirects, renforcement des capacits, cots indirects tels que le temps de travail
du personnel) de sa participation la prparation des dclarations ITIE et
dautres lments du processus ITIE [action prconise pour les pays 15] ?
Lentreprise a-t-elle particip lidentification dun administrateur et/ou dun

commissaire aux comptes [action prconise pour les pays C13] ?
Lentreprise a-t-elle pris contact avec les parties prenantes pour les aider
comprendre la transparence des recettes [action prconise dappui aux pays 11] ?
Lentreprise a-t-elle pris contact avec les parties prenantes pour valuer les
besoins en matire de renforcement des capacits ; est-ce quelle a dcid de
lappui quelle pourrait donner par rapport laction prconise pour les pays 16 ?
Action des entreprises 29 : [Mise en oeuvre dans le pays] : sest-elle engag vis--vis
de la mise en uvre de lITIE dans les pays excutants o elle opre ?
Pour sengager sans rserve vis--vis de la mise en uvre :
Lentreprise a-t-elle amorc un dialogue avec le gouvernement concernant

llaboration des modles de dclaration [action prconise pour les pays 12] ?
Une dcision a-t-elle t prise quant la divulgation (agrgats ou donnes

ventiles) [action prconise pour les pays 20 a] ?
Le consensus est-il atteint quant au choix des flux davantages dclarer [action
prconise pour les pays 17 a] ?
Le consensus est-il atteint quant la ventilation : entre les chelons du

gouvernement et entre les types de paiement (droit la production, redevances,
frais, etc. ) [action prconise pour les pays 17 a] ?
Linformation de lentreprise est-elle prsente dans le format convenu en

retenant le systme, la priodicit, la mthode de comptabilit et lunit de compte
qui ont t arrts [action prconise pour les pays 17 c] ?
Lentreprise a-t-elle charg son commissaire aux comptes externe de laudit de ses
dclarations de paiements (comptabilit de caisse) pour les pays excutants
[critre ITIE 2] ?
Lentreprise a-t-elle particip la nomination dune agence de divulgation digne

de confiance et impartiale [action prconise pour les pays 20] ?
Lentreprise a-t-elle pris part la diffusion auprs du public et la discussion des

rsultats [action prconise pour les pays 22] ?
Action des entreprises 30 : [Examen dans le pays] :Lentreprise sest-elle engag vis-vis de lexamen de lITIE dans les pays excutants o elle opre ?
Pour sengager sans rserve vis--vis de lexamen :
Lentreprise a-t-elle particip la dtermination des termes de rfrence de

lexamen [action prconise pour les pays 23] ?
Lentreprise a-t-elle distill et chang les enseignements tirs de sa participation

lITIE sur le plan national et international [action prconise pour les pays 23 et
action supplmentaire pour les pays A23 b] ?
C2. Pays non-excutant
Une grande partie du dialogue relatif la transparence tant susceptible de se

drouler de gouvernement gouvernement ou lors des discussions rgulires entre
les gouvernements ou organisations internationales, une entreprise peut envisager
daborder le thme de la transparence avec les donateurs et les organisations
internationales afin de marquer son engagement en faveur de la transparence.
Une entreprise peut discuter des options et des prochaines dmarches avec une
srie de parties prenantes, dont les organisations de la socit civile, en tant que
participant ou co-organisateur dun atelier.
Glossaire
Terme
Comptabilit
d'exercice
Organisme
administratif
(ou
administrateur)
Audit
Dfinition
Systme comptable typique des entreprises dans lequel les revenus
sont constats lorsqu'ils sont gagns et les dpenses sont constates
lorsqu'elles sont encourues. Il diffre de la comptabilit de caisse,
qui constate les transactions quand des fonds sont reus ou pays.
Un tiers indpendant responsable de l'agrgation et de l'analyse des
dclarations prsentes par les entreprises et les gouvernements
d'accueil.
Inspection des comptes d'une organisation, gnralement par un

organisme indpendant.
Flux d'avantages Une source potentielle des avantages conomiques que le
gouvernement daccueil reoit de la part des industries extractives.
Comptabilit de
caisse
Industries
extractives
Rapport ITIE
Pays d'accueil
Les avantages conomiques indirects tels que la construction des

infrastructures et l'emploi du personnel local ne sont pas
considrs, pour les fins des prsentes consignes de dclaration,
comme des flux d'avantages.
Systme comptable typique des gouvernements et recommand
pour les dclarations ITIE qui enregistre uniquement les
paiements et recettes en espces qui se rapportent aux transactions
d'une entit, contrairement la comptabilit d'exercice qui constate
les revenus quand ils sont gagns et les dpenses quand elles sont
encourues.
Les industries extractives sont celles qui s'occupent de localiser et
d'enlever les ressources naturelles puisables situes dans la crote
terrestre ou proximit de celle-ci. Les ressources naturelles
puisables sont celles que les tres humains ne sont pas capables
de remplacer dans leur tat d'origine.
Rapport, prpar par l'administrateur dans le cadre de la mise en
uvre de lITIE, sur les paiements et recettes.
Limites territoriales sous la juridiction d'un gouvernement
d'accueil, dans lesquelles une entreprise a des intrts
conomiques relatifs l'industrie extractive.
Terme
Gouvernement
daccueil
Entreprise
internationale
Dfinition
Les rgimes et institutions de gouvernement d'un Etat dans les
limites territoriales duquel oprent les entreprises extractives. Le
terme s'tend aux reprsentants locaux, rgionaux, tatiques et
fdraux de ces rgimes et institutions et des entits contrles par
ces rgimes et institutions, mais exclut les entreprises dEtat
nationales.
Pour les besoins de ce livre source, la catgorie des entreprises
internationales comprend :
Permis
(dexploitation)
Entreprise
nationale
Entreprise dEtat
nationale
Les socits publiques et prives intervenant dans les activits

en amont des industries extractives en dehors des limites
territoriales du pays dans lequel elles ont leur sige.
Les entreprises dEtat oprant en dehors des limites

territoriales du gouvernement qui les contrle.
Arrangement entre une entreprise extractive et le gouvernement
d'accueil concernant une zone gographique ou gologique et
l'exploitation de minerais. Pour les besoins du livre source, le
terme s'applique galement une licence, un droit de superficie,
une zone de contrat, un bail, un bloc.
Pour les besoins de ce livre source, la catgorie des entreprises
nationales comprend les socits publiques et prives intervenant
dans les activits en amont des industries extractives dans les
limites territoriales du pays dans lequel elles ont leur sige.
Entreprise contrle par le gouvernement d'accueil qui mne les
activits en amont des industries extractives dans le pays
d'accueil. Une entreprise est contrle dans la mesure o le
gouvernement d'accueil a la facult d'orienter ses politiques
financires et d'exploitation afin de tirer profit de ses activits.
Terme
Paiements
Accord de
partage de la
production
Entit
dclarante
Modles de
dclaration
Recettes
Activit en
amont
Dfinition
Pour les besoins de lITIE, la catgorie des paiements comprend
tous les paiements matriels, relatifs la production ptrolire,
gazire et minire, verss par les entreprises au gouvernement.
Convention entre le gouvernement d'accueil et un investisseur,
accordant celui-ci le droit exclusif de prospection, dveloppement
et extraction des minerais en change d'une part de la production.
Entreprises et gouvernements qui prparent et prsentent des
dclarations suivant les gabarits.
Gabarits que les entreprises internationales, nationales et tatiques
et les gouvernements d'accueil utilisent pour les dclarations qu'ils
prsentent l'administrateur dans le cadre de la mise en uvre de
lITIE.
Pour les besoins de lITIE, la catgorie des recettes comprend
toutes les recettes matrielles perues par les gouvernements de la
part des entreprises ptrolires, gazires et minires.
La catgorie des activits en amont comprend toutes les activits
lies l'exploration, au dveloppement et la production des
ressources minrales jusqu'au moment o les minerais extraits sont
dans un tat commercialisable sans transformation ultrieure.
Annexe :
Exemples de modles de dclaration (gabarits)
Exemple de modles de dclaration :
Ces gabarits ont t prpars l'intention de lITIE en 2003. D'autres exemples et des
informations supplmentaires sur les modles de dclaration sont disponibles auprs
de : http://www.eitransparency.org/reportingguidelines.htm
A. Gabarit de saisie pour une entit dclarante d'un gouvernement d'accueil
(ptrole et gaz)
Pays d'accueil dclarant le :
Priode de dclaration :
Champ 1 Flux davantages

Ligne
Rf.
1
1a)
2
2a)
Consignes Volume
Section 6
Rf.
Flux davantages des entreprises
internationales seulement
Droit du gouvernement daccueil la
production des entreprises internationales
i) Flux de production en nature
* [prciser la nature de la production et des
units]
units]
ii) Flux de production en espces
Flux davantages des entreprises dEtat
nationales
production des entreprises dEtat nationales
units]
units]
Vale
ur
Champ 1 Flux davantages (suite)

Consignes Volume
Section 6
Rf.
Ligne
Rf.
3
Flux davantages dune entreprise dEtat

internationale et nationale
Impt sur les bnfices
Redevances
- en espces
- en nature
Dividendes
Primes de signature et primes de production
Frais dattribution de permis, frais de
location, droits dentre et autres
contreparties de licences/concessions
Autres paiements aux gouvernements
daccueil, savoir :
3a)
3b)
3c)
3d)
3e)
3f)
Vale
ur
iii
iv
v
vi
vii
viii

Consignes Volume Valeur
Section 6
Rf.
Ligne
Rf.
4
Champ 2 Flux davantages (divulgation

facultative)
Aval du gouvernement daccueil

Nous acceptons notre responsabilit en matire de prsentation juste du modle de
dclaration conformment aux directives de dclaration, exception faite de :
______________
_____________
_____________
______________
B. Gabarit de saisie pour les entits dclarantes (entreprises ptrolires et

gazires)
Nom de lentreprise :
Pays daccueil dclarant le :

Section 6
Rf.
Ligne
Rf.
1
1a)
1b)
2
2a)
2b)
Flux davantages dclarer par les

entreprises internationales seulement
production au gouvernement daccueil
units]
units]
i
production lentreprise dEtat nationale
units]
units]
Flux davantages dclarer par les
entreprises tatiques nationales seulement
i) Prise de participation des entreprises
dEtat nationales dans le droit la
i
production du gouvernement daccueil en
nature
units]
units]
ii) Prise de participation des entreprises
dEtat nationales dans le droit la
production du gouvernement daccueil en
espces
Production reue par le flux de production
de lentreprise dEtat nationale en nature

Champ 1 Flux davantages (suite)
Ligne
Rf.
2c)
2d)
3a)
3b)
3c)
3d)
3e)
3f)

Section 6
Rf.
Droit de lentreprise dEtat nationale ii
la production1
i) Droit la production en nature
ii
* [prciser la nature de la production
et des units]
et des units]
ii) Droit la production en espces ii
Droit la production reu pour le
compte du gouvernement daccueil
et des units]
et des units]
ii) Droit la production reu pour le
compte du gouvernement daccueil
en espces
Paiements au gouvernement
daccueil/ lentreprise dEtat
nationale
Redevances
- en espces
- en nature
Dividendes
Primes de signature et primes de
production
Frais dattribution de permis, frais
de location, droits dentre et
autres contreparties de
licences/concessions
Autres paiements aux
gouvernements daccueil, savoir :
iii
iv
v
vi
vii
viii
Le droit de lentreprise dEtat nationale se rfre sa part de la production l o elle est partie
contractante, entre autres en cas de participation dans une licence/concession en plus du droit la
production du gouvernement daccueil.

Section 6
Rf.
Ligne
Rf.
4
Champ 2 Flux davantages (divulgation

facultative)
Aval de la direction
Nous acceptons [ou, au nom du conseil dadministration (ou organe semblable), nous
acceptons] notre responsabilit en matire de prsentation juste du modle de
dclaration conformment aux consignes de dclaration, exception faite de :
______________
_____________
_____________
______________
C. Gabarit de saisie des agrgats (entreprises minires)

Pays daccueil dclarant le :
Section 6
Rf.
Ligne
Rf.
1
1a)
1b)
1c)
1d)
1e)
1f)
Flux davantages dune entreprise

dEtat internationale et nationale
Redevances
- en espces
- en nature
Frais dattribution de permis, frais
de location, droits dentre et
autres contreparties de
licences/concessions
Primes de signature et primes de
production
Dividendes
Autres paiements aux
gouvernements daccueil,
savoir (y compris paiements
effectus au moyen de la
production) :
i
ii
iii
vi
vii
iv, v, vii
Publi par le ministre britannique du dveloppement international (DFID)

Le sige du DFID est sis :
1 Palace Street
LONDON SW1E 5HE
Royaume-Uni
Et :
Abercrombie House
Eaglesham Road
East Kilbride
GLASGOW G75 8EA
Royaume-Uni
Tl. +44 (0) 20 7023 0000
Fax : +44 (0) 20 7023 0016
Site Internet : www.dfid.gov.uk
E-mail : enquiry@dfid.gov.uk
Bureau de renseignements : 0845 3004100
Ou +44 1355 84 3132 ( partir de ltranger)
Copyright de la Couronne 2005
Image de couverture : Yola MONAKHOV/Panos
Le copyright relatif la mise en page et la conception typographique revient la
Couronne. Cette publication (exception faite du logo) peut tre reproduite
gratuitement sous nimporte quel format ou support sous rserve quelle soit
reproduite exactement et ne soit pas utilise dans un contexte trompeur. Le copyright
de la Couronne sur les matires doit tre mentionn, le titre et la source de la
publication devant tre prciss.
Publi par le ministre britannique du Dveloppement international (DFID). Imprim

au Royaume-Uni, 2005, sur support recycl comportant 80% de dchets de
consommation et 20% de pulpe papier vierge entirement sans chlore.
Rfrence du produit : PD 042
ISBN : 1 86192 707 X

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2. Le gouvernement a-t-il mis une

A3. Le gouvernement a-t-il publi sur son

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A9. Les reprsentants des entreprises et

9 a. Le gouvernement a-t-il identifi

A10. Le gouvernement s'est-il assur de

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A12. Des dispositions ont-elles t prises

13. Est-ce quon a nomm un

A17 a. Existe-t-il d'autres flux

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18. Est-ce que les dclarations prsentes

A19 a. A-t-on identifi une marge

20. De quelle faon le Rapport ITIE va-til tre divulgu ?

E. Diffusion auprs du public et discussion

A 22. Cette discussion sest-elle largi

Livre source : Initiative pour la transparence des industries extractives

A23 a. Existe-t-il un mcanisme formel

24. La conception des processus

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Action supplmentaire A1 : Le gouvernement a-t-il entrepris une valuation officielle

Pour commencer le processus de sensibilisation du public, le gouvernement doit

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du secteur priv organis (4) et du gouvernement fdral (14)

La dclaration d'engagement vis--vis de la mise en uvre, au lieu de se contenter

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financire et de libert de l'information.

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Action prconise 7 : Le gouvernement a-t-il tabli une structure dcisionnelle bien

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Action supplmentaire A9 : Les reprsentants des entreprises et les organisations de la

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Action supplmentaire A10 : le gouvernement s'est-il assur de la disponibilit de