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CURSO
DOCENTE
ALUMNO
PROMOTORA
ZAVALITA
E.I.R.L
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
JEFE DE COMISION
TINGO MARIA
2015
FOLIO
Ley
N21621
Ley
de
Empresa
Individual
de
Responsabilidad Limitada.
Decreto Ley N23189 Ley que Norma la Pequea y Mediana
Empresa.
Para el cumplimiento de sus fines, la entidad tiene la estructura orgnica
siguiente.
TITULAR
GERENTE
ASISTENTE
GERENTE
CONTABILIDAD
VENTAS
CAJA
VENDEDOR 2
VENDEDOR 1
I.6. Comunicacin de Hallazgos
De conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de Auditoria
Comunicacin de asuntos de Auditoria con los encargados del gobierno
corporativo, el equipo auditor encargado de la presente accin de control ha
dado estricto cumplimiento de comunicar en forma oportuna y documentada
sobre los hallazgos a todas las personas que a juicio de equipo auditor se
encuentran comprendidas en las respectivas observaciones, habindose
remitido para ellos los originales de las cartas y obras en los papeles de
trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepcin de las mismas.
I.7. Nmina de funcionario de la empresa a auditar
PERIODO LABORADO
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
GERENTE GENERAL
DESDE
01/01/200
HASTA
31/12/2014
Filomeno
ROJAS MONCADA Flor
SUB GERENTE
9
01/01/200
31/12/2014
CONTABILIDAD
9
01/01/201
31/12/2014
VENTAS
2
01/01/201
31/12/2014
CAJA
3
01/01/201
31/12/2014
ALMACENERO
4
01/01/201
31/12/2014
CAJACHAHUA ZAVALA
Dictamen de Auditoria.
rea de contabilidad.
Ventas, Caja
CARGO
supervisor
Jefe
Especialista
Auxiliar 01
Auxiliar 02
NIVEL
100
85
100
100
100
HORAS
314
252
360
360
360
C/H
31
25
20
20
20
PASAJE
VIATICO
300
300
150
150
150
350
300
TOTAL
10384
6900
7350
7350
7350
39334
cuyos
vencimientos
PREGUNTAS
Estn separadas las funciones del contador y
responsable de cuentas por cobrar?
SI
NO N/
A
OBSERVACIONES
SI TIENE DEBILIDAD
10
SI TIENE DEBILIDAD
X
SI TIENE DEBILIDAD
SI TIENE DEBILIDAD
SI TIENE DEBILIDAD
SI TIENE DEBILIDAD
X
SI TIENE DEBILIDAD
SI TIENE DEBILIDAD
NO TIENE DEBILIDAD
NO TIENE DEBILIDAD
ASUNTO
FECHA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
JEFE DE COMISION
TINGO MARIA
2015
FASE DE LA EJECUCION
1. Generalidades
Es la segunda fase en el proceso de auditoria sirve para poner en prctica todo
lo que el auditor ha diseado dentro de su plan de trabajo para ello elabora una
serie de documentos que en la medida de la ejecucin de la auditoria las iras
utilizando.
La fase de ejecucin del trabajo se concreta con la aplicacin de los programas
elaborados en la planificacin especfica y el cumplimiento de los estndares
Estos documentos pueden ser:
-
Papeles de trabajo
Cedulas de auditoria
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
cuentas por cobrar a partes relacionadas
impuestos y tributos por recuperar
inventarios (NETO)
otros activos financieros
gastos pagados por anticipado
2014
S/.
1,401,000.00
18,525,000.00
87,000.00
20,013,000.00
14,967,000.00
428,000.00
37,241,000.00
37,669,000.00
57,682,000.00
56,075,000.00
8,000.00
56,083,000.00
PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
71,050,000.00
capital social
resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
29,436,000.00
-16,068,000.00
71,050,000.00
13,368,000.00
Ventas Brutas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de administrativos
Gastos de ventas
otros Egresos operacionales
6,712,000.00
-3,016,000.00
-5,685,000.00
-113,000.00
-2,102,000.00
-1,988,000.00
24,000.00
-4,282,000.00
Utilidad Neta
-8,348,000.00
en
el
rea
de
contabilidad, los documentos evidencias que el monto real debe ser S/. 2,
899,000.00
RUBR
O
Diferencia
12
2799000
2899000
100000
20
9177000
9077000
100000
42
1401000
1201000
200000
45
428000
628000
200000
total
13805000
13805000
600000
EMPRESA AUDITADA
OBJETIVO
CONTENIDO
de la
FECHA
26/10/2015
VB
H.C.N
FECHA
28/10/2015
EMPRESA AUDITADA
OBJETIVO
CONTENIDO
CONDICION:
Durante la verificacin del rubro de inventarios se ha observado que se ha consignado
en el estado de situacin financiera S/. 9177,000.00, sin embargo al elaborar los
clculos respectivos solo existe el monto de S/. 9077,000.00 que estn debidamente
documentados, encontrando una inconsistencia de S/. 100,000.00.
CRITERIO:
Del hecho observado se aprecia que en el rubro de inventarios fue mal calculado por
parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios de la empresa han
inobservado normas tcnicas, as como el artculo 5 del estatuto de la empresa, donde
menciona que los funcionarios, trabajadores estn obligados a presentar la
documentacin que sustente las operaciones realizadas en dicho periodo.
CAUSA:
El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,
negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboracin de dichos clculos
as como tambin falta de control en el rea de almacn de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L.
EFECTO:
La situacin descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situacin financiera de la
empresa hasta por la suma de S/.100,000.00.
HECHO POR
D.H.L.
FECHA
26/10/2015
VB
H.C.N
FECHA
28/06/2015
CEDULA DE OBSERVACION N 03
EMPRESA AUDITADA
EMPRESA AUDITORA
OBJETIVO
CAUSA:
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha omitido las
normas establecidas en el prrafo precedente se deben a la negligencia en el
desempeo de sus funciones.
EFECTO:
La situacin descrita afecta al patrimonio de la empresa hasta por el monto de S/
200,000.00
HECHO POR
N.H.C
FECHA
17/06/2015
VB
H.C.N
FECHA
18/06/2015
EMPRESA AUDITADA
OBJETIVO
SUMILLA:
Al analizar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 2014 de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, especficamente en el rubro de Pasivos Financieros; se
aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una diferencia de S/.
CONDICION:
Al revisar el rubro de Pasivos Financieras elaborado por la administracin de la
empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de
Contabilidad; vulnerndose de esta manera la razonabilidad de los estados
financieros y la eficiencia.
CRITERIO:
El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia en el
desempeo de sus funciones del rea de Contabilidad y otras unidades orgnicas
relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
CAUSA:
El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de
responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.
EFECTO:
Este error ha generado inconsistencia en la informacin financiera por el monto de S/.
200,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en su
integridad.
HECHO POR
N.H.C
FECHA
14/06/2015
VB
H.C.N
FECHA
16/06/2015
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
Jefe de comisin
LPEZ Y PREZ AUDITORES S. CIVIL
Av. Tito Jaime N 270
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Tingo Mara, 19 de junio de 2015
Carta Circular N 001-P.A S.C
Seor
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
Jefe de comisin
LPEZ Y PREZ AUDITORES S. CIVIL
Av. Tito Jaime N 270
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Tingo Mara, 19 de junio de 2015
Carta Circular N 001-P.A S.C
Seor
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
Jefe de comisin
LPEZ Y PREZ AUDITORES S. CIVIL
Av. Tito Jaime N 270
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Tingo Mara, 19 de junio de 2015
Carta Circular N 001-P.A S.C
Seor
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
Jefe de comisin
LPEZ Y PREZ AUDITORES S. CIVIL
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
Jefe de comisin
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson N 163
Tingo Mara
GERENCIA GENERAL
Tingo Mara, 24 de junio de 2015
Carta N 234-2015-GG
Seorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR N 001-2015
Estima seorita:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, acusar
recibo de su atenta carta de la Referencia, respecto de la cual debo hacer las
siguientes precisiones:
El suscrito es el Gerente General y como tal sus funciones se
circunscriben al monitoreo de toda la gestin administrativa y financiera de la
empresa, pero el encargado de elaborar los Estados Financieros es el
Contador General y mi persona solo firma los referidos Estados Financieros en
el entendido de que estn correctamente elaborados, por lo que las diferencias
que me informan en los hallazgos 01, 02, 03,04 debern ser aclarados por el
Contador General.
Sin otro particular y en espera de su atencin a la presente, me suscribo
de usted.
Atentamente,
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson N 163
Tingo Mara
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Tingo Mara, 23 de junio de 2015
Carta N 034-2015-DC
Seorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR N 001-2015
Estima auditora:
Me dirijo a usted en Referencia a la carta circular N 001-, y hago las
siguientes aclaraciones:
Primero.- Sobre la Observacin 1, Rubro Cuentas por Cobrar
Efectivamente, en el Estado de Situacin Financiera correspondiente al periodo
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se ha consignado la suma de S/
2,799,000.00 nuevos soles la misma que esta explicada en la Nota de
Contabilidad N 16, sin embargo ustedes encuentran la suma de
S/
2,899,000.00 generndose una diferencia de 100,000.00, monto que a nuestro
criterio no tiene ningn sustento ya que nosotros nos hemos remitido a los
documentos fuente que tuvimos por las diversas transacciones relacionadas
con las cuentas por cobrar.
Segundo.- Sobre la Observacin 2, Rubro Inventarios
Tambin, precisamos que el monto consignado por nuestro despacho es la
suma de S/. 9,177,000.00 basados en los documentos fuente, como los
inventarios de apertura, inventario d corte al 30 de julio e inventario final al 31
de diciembre, por lo que nos causa sorpresa que ustedes hayan encontrado la
suma de S/. 9,077,000.00, generando una diferencia de menos S/ 100,000.00,
lo cual no es correcto, por lo que respetuosamente me permito sugerirle que
vuelvan a revisar los papeles de trabajo y los documentos fuente que se les
hiso entrega en su oportunidad.
Tercero.- Sobre la Observacin 3, Rubro Cuentas por Pagar.
De la misma manera, mi oficina siempre ha trabajado con mucha diligencia y
cuidado, sobre todo con las obligaciones con terceras personas, por lo que
sostenemos que el importe consignado en el Estado de Situacin Financiera
correspondiente al ao 2014 es el resultado de los documentos fuente.
Cuarto.- Sobre la Observacin 4, Rubro Obligaciones Financiera
En cuanto a las Obligaciones Financieras de nuestra empresa, tambin nos
ratificamos en el importe consignado en el Estado de Situacin Financiera
porque es el resultado del registro de cada una de las operaciones realizadas
por la empresa.
Sin otro particular y en espera de su atencin a la presente, me
suscribo de usted.
Atentamente,
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson N 163
Tingo Mara
AREA DE ALMACEN
Tingo Mara, 24 de junio de 2015
Carta N 005-2015-AA
Seorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR N 001-2015
Estima seorita:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, dar
respuesta a la carta de la Referencia, y precisar lo siguiente:
Mi persona ha sido contratada como responsable del rea de Almacn y de
acuerdo al Reglamento interno de Trabajo y al Manual de Organizacin y
Funciones de la empresa tengo tareas especficas relacionadas nica y
exclusivamente con el rea de Almacn.
HECHO POR
D.H.L
FECHA
VB
27/06/2015
H.C.N
FECHA
29/06/2015
Auditor Jefe
penal.
Se le recomienda, subsanar los errores materiales encontrados y contenidos en
los papeles de trabajo que adjuntamos, adems de que el Gerente General deber
iniciar las acciones administrativas y judiciales en contra del Contador General Artemio
Gonzales Ramrez
Atentamente
FECHA
27/06/2015
VB
H.C.N
FECHA
29/06/2015
Auditor Jefe
que
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia
que el encargado del rea de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no
asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el
encargado de elaborar los EE.FF.
De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumpli con
informar oportunamente sobre el movimiento del rea de almacn,
enerva su
Atentamente
HECHO POR
D.H.L
FECHA
27/06/2015
VB
H.C.N
FECHA
29/06/2015
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia
que el encargado del rea de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no
asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el
encargado de elaborar los EE.FF.
De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumpli con
informar oportunamente sobre el movimiento del rea de almacn,
enerva su
Atentamente
HECHO POR
D.H.L
FECHA
27/06/2015
VB
H.C.N
FECHA
29/06/2015
INFORME DE LA AUDITORIA
financiera a la empresa
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO
GERENTE GENERAL
TINGO MARIA
2015
AUDITORIA FINACIERA DE LA
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA
ZAVALITA E.I.R.L (Dictamen)
2.
Estado de Resultados
3. Prrafo N 01:
Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al perodo comprendido entre el
02 de enero al 31 de Diciembre del 2014,los Estados Financieros
fueron preparados y a la vez son responsabilidad de la Gerencia y
del Departamento contable de la empresa. Nuestra responsabilidad
es emitir opinin sobre ellos, basada en la auditoria que hemos
practicado.
6. Prrafo N04:
La auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
la evidencia necesaria de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluacin de los riesgos que los Estados Financieros contengan
representaciones de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoria que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base que nos permita emitir nuestra opinin de Auditoria.
7. Prrafo N 05 (Dictamen):
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados se
encuentran razonablemente presentados, salvo en los rubros 12, 20,
42 y 45 que debern ser modificados de conformidad con los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
...
CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAM
Matrcula 10-340 CCPHCO
Jefe de Equipo de Auditora
PERIODO
GERENTE GENERAL
TINGO MARIA
2015
INTRODUCCION
Al realizar la auditora financiera de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
encontramos inconsistencias en sus Estados Financieros del ao 2014;
al investigar sus reas se encontraron deficiencias en los responsables
de las mismas, los cuales afectan de manera directa al patrimonio de la
Promotora.
II.
la
revisin
selectiva
de
las
operaciones
de
los
los
EE-FF
de
la
CARGO
GERENTE GENERAL
DESDE
HASTA
01/01/2009 31/12/2014
SUB GERENTE
CONTABILIDAD
VENTAS
CAJA
ALMACENERO
01/01/2009
01/01/2012
01/01/2013
01/01/2014
01/01/2014
31/12/2014
31/12/2014
31/12/2014
31/12/2014
31/12/2014
d) Comunicacin de Hallazgo
De conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de
Auditoria
de la
Gmez
Gutierrez,
no
levantan
la
observacin
manteniendo
la
empresa
tengo
tareas
especficas
relacionadas
nica
Gmez
Gutierrez,
no
levantan
la
observacin
manteniendo
Gmez
Gutierrez,
no
levantan
la
observacin
manteniendo
CONCLUSIONES
Conclusin N01:
La inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar por el monto de S/.
100,000.00
(cien
mil
nuevos
soles);
este
error
ha
generado
RECOMENDACIONES
En mrito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del
presente informe, de conformidad con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, se formulan las recomendaciones que se
detallan a continuacin:
AL SEOR GERENTE GENERAL
1. Recomendamos al seor Gerente que sea ms cuidadoso en el
momento de firmar cualquier documento y siempre revisarlos para dar
conformidad de dicho contenido por razones de que es el titular de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, por tanto es la mxima autoridad y al
contador respetar las normas de la empresa con la sustentacin de las
operaciones realizadas en dichos periodos correspondientes, para evitar
sanciones de acuerdo a las leyes establecidas. (Vase Observacin 1).
respetar las
4.
Se
Recomienda
al
seor
gerente
general
que
determine
...
ANEXOS
DICTAMEN DE AUDITORIA A LA
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO
GERENTE GENERAL
TINGO MARIA
2015
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al seor Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
1. Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L al 31 de diciembre de 2014 y el correspondiente
Estado de Resultados por el ao terminado a esa fecha. La preparacin
de los Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la
Gerencia de la Promotora. Nuestra responsabilidad es emitir opinin
sobre ellos basada en la auditora que hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L es responsable
de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados
Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: Disear, implantar y
mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia, ya sea como resultado de
fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones razonables.
concluyndose
que
tales
situaciones
modificaron
en
el
Informe
Largo
incluyndose
adems
las