ENFOQUES Y OBJETIVOS HACIA UNA

AUDITORA INTEGRADA
Dr. CARLOS A. EGSQUIZA PEREDA
CPC ALBERTO MONTES FARRO, CPC MIGUEL DAZ INCHICAQUI, CPC LEONCIO JAVIER
MELGAREJO, Lic. 0L1NDA EGSQUIZA PEREDA, CPC ELMER ZANABRIA HUIS A, CPC RAL
MELLADO CAJIGAS, Econ. BONIFACIO LEN FERNNDEZ, MARA V. BARRIOS RAMOS,
CLAUDIA VALENCIA CHUNGA, JUAN A. CASTELLANO ZU1GA, DAVID SALCEDO QUINTANA
RESUMEN

El resultado de esta investigacin nos

permite sealar que los enfoques y objetivos
hacia una auditora integrada, debe efectuarse
bajo la visinfilosficaamplia y globalizada,
as como teniendo en cuenta a los factores
condicionantes incluyendo losriesgosde las
empresas e instituciones, en sus distintas
etapas de su vida econmica. Es necesario
que en el mbito acadmico, las universidades del pas incluyan en el currculo de
estudios, las caractersticas y la naturaleza de
la auditora integrada. Especficamente la
implantacin de la enseanza y aplicacin de
la auditora integrada, que evala en forma
integral a los negocios que operan en un
contexto cambiante y global. Asimismo, se
asegura la relevancia, confiabilidad y
oportunidad de la informacin, as como las
eficiencia de las operaciones, bien sea
alargando la vida econmica de los negocios,
implementando la reorganizacin parcial o
integral; o puedan tambin los usuarios del
informe decidir vender la empresa, etc.
I. INTRODUCCIN

En materia de la auditora tradicional

la evolucin indica que hasta la gran crisis
econmica y financiera de los Estados
Unidos de Norteamrica del ao de 1933
en que el balance o los estados financieros
auditados se certificaban. Era un periodo
en que muchas firmas de auditores y
contadores pblicos tuvieron que afrontar
juicios y sufrir penas privativas de la libertad;
QUIPUKAMAYOC

por ello el Instituto Americano de

Contadores Pblicos Titulados, efectu
trabajos de investigacin y recomend a la
profesin contable: The Generally
Accepted Auditing Standards o las
normas de auditora generalmente
aceptadas, que rigen hasta nuestros das,
fundamentalmente para la ejecucin de las
auditoras contables y administrativas.
En Canad, los Estados Unidos de
Norteamrica y Gran Bretaa, se vienen
aplicando la auditora operativa, de gestin
o de las tres es (economa, eficiencia y
eficacia); sobre todo en las entidades
gubernamentales desde el ao 1970; entre
tanto, en el Per se viene difundiendo y
aplicando medianamente, a partir del ao
1980, con nfasis en las empresas privadas.
La auditora tradicional de cumplimiento administrativo o contable, relativo al
POST MORTUM de las actividades econmicas, financieras de las instituciones o
empresas, que no aporta valor agregado, no
es de aplicacin ptima en los tiempos
actuales de calidad, excelencia, modernidad
y globalizacin. Por lo tanto, la auditora no
es slo para cierta actividad humana, es
decir para los negocios o actividades
gubernamentales de ejecucin presupuestal
o de inversiones; tambin mediante el
enfoque moderno de la auditora, se aplica
a todas las actividades y conocimientos de
la humanidad.
En la Conferencia Interamericana de
Contabilidad en Asuncin-Paraguay,
75

realizada en setiembre de 1993, se trat de

la "Nueva frontera profesional" y de la
"auditora de la liberacin", pensando,
indudablemente qu debe incluir y qu debe
abarcar la auditora moderna para el siglo
XXI? Asimismo, es importante referirnos al
Segundo Congreso Internacional de
Auditora Integral llevada a cabo en junio
de 1995, en la ciudad de Buenos Aires,
Argentina, en el que se dejaron las bases
para que los investigadores y estudiosos
en la materia se preocupen de efectuar
trabajos en cada uno de los pases
involucrados, en tal sentido, con este
trabajo se est dando cumplimiento el
acuerdo anteriormente mencionado.
Por ello, para integrar y cohesionar
esfuerzos y pensamientos, se ha efectuado
el presente trabajo de investigacin, para dar
conocimientos hacia la necesidad de una
auditora integrada, a ser aplicada a las
distintas actividades y vivencias del ser
humano; que requiere involucrar a
profesionales de distintas especialidades
como economistas, contadores pblicos,
abogados, ingenieros, psiclogos, socilogos, entre otros. En el presente trabajo se
fijan los enfoques y objetivos hacia una
auditora integrada, abarcando con ello la
auditora contable y administrativa, auditora
operativa o de gestin, auditora legal,
auditora de ingeniera, auditora econmica,
auditora ecolgica y del medio ambiente,
auditora acadmica o de educacin; porqu
no, la auditora de la equidad y de la tica
entre otras; es decir bajo el enfoque integrador y globalizador.
En la actualidad, se viene efectuando la
auditorafinancierao contable, regida por las
normas de auditora generalmente aceptadas,
de la misma manera se vienen realizando las
auditoras operativa y administrativas, tanto
en las instituciones privadas y pblicas. En
cuanto a estas dos ltimas, sobre todo en el
Per, slo se viene efectuando una amplia-

cin del examen del control administrativo

contable, por falta de una informacin
acadmica adecuada; por ello las empresas
e instituciones a nivel gerencial y global
carecen de una concepcin terica y
prctica sobre la auditora de gestin
tendiente a la concepcin de "ENFOQUES Y
OBJETIVOS HACIA UNA AUDITORA
INTEGRADA". En el Segundo Congreso de

Auditora Integral llevada a cabo en Buenos

Aires en junio de 1995, adems de fijarse
las bases para que los investigadores y
especialistas en la materia pudieran seguir
investigando, especialmente en cuanto a las
normas generales en materia de auditora de
gestin, se dieron las bases para que este
tpico se conciba bajo el marco global de
las instituciones y empresas, con la visin de
calidad total, reingeniera y globalizacin.
II.

PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

En el Per y Latinoamrica se carece

de un trabajo tcnico cientfico encaminado
a la evaluacin o estudio de los problemas
de decisin, operacin y metas alcanzadas
utilizando la auditora de gestin institucional
o empresarial con una visin global,
abarcando desde el punto de vista de las
distintas funciones de la empresa o institucin
(produccin, comercializacin, economa,
finanzas, organizacin, administracin,
supervisin y control) Anexo N 1; y desde
el punto de vista del "espacio y tiempo", o
llamada tambin, vida econmica de las
empresas (periodos de inversin, de apogeo
y de decadencia), ilustracin grfica N 02;
e incluyendo premisas bsicas sobre la
auditora ecolgico y medio ambiente; as
como las auditoras: legal, de ingeniera,
econmica, acadmica, de equidad y
tica, etc.
El planteamiento del presente estudio
bsicamente trata de bosquejar los nuevos
enfoques y objetivos hacia una auditora
integrada a efectos de que sirva como

instrumento de evaluacin de problemas de

decisin, operacin y metas alcanzadas por
la gerencia en un contexto globalizado; ya
que los enfoques y objetivos de la auditora
tradicional han devenido en inoperantes por
el desarrollo cientfico-tecnolgico de las
empresas e instituciones.
III. DESCRIPCIN DELTEMA

El presente estudio referente al

desarrollo de enfoques y objetivos, hacia
una auditora integrada, plante para el
logro de sus objetivos las siguientes hiptesis
de trabajo:
1. En la actualidad las empresas o
instituciones no vienen utilizando la auditora
integrada, debido a que no hay trabajos
acadmicos ni tcnico profesionales al
respecto en el mercado.
2. Las universidades pblicas y
privadas no vienen impartiendo la auditora
integrada porque no la tienen incluida en sus
currculos de estudios y las empresas o
instituciones no estn informadas sobre las
ventajas y beneficios de trabajo tcnico
profesional de la magnitud y trascendencia
de la auditora integrada.

medida de aplicacin en los diferentes

sectores econmicos.
El anlisis documental consisti en la
seleccin, procesamiento y evaluacin de los
informes de auditora contable-administrativos, tanto el informe corto como la carta
de control interno. Tambin comprendi
estudio y evaluacin de los informes de
auditora operativa efectuada por contadores
y auditores peruanos.
Siendo el mbito de nuestra investigacin a todas las instituciones empresariales
que operan en el pas, se diseo una encuesta
y entrevista a directores de instituciones
profesionales, privadas y pblicas; as como
a las principales empresas que operan en tres
importantes ciudades (Lima, Arequipa y
Huancayo), comprendiendo la aplicacin a
una muestra total de 44 instituciones y
empresas.

3. Los informes de auditora tradicional

no estn dando resultados acorde de las
necesidades de los accionistas, proveedores,
clientes y gobierno, entre otros; que en vez
de la descripcin de hechos histricos,
requieren propuestas concretas que permitan el crecimiento sostenido y competitivo
de las organizaciones en general.
La metodologa aplicada comprendi
altipodiseo experimental y procesamiento
de informacin. En el diseo experimental,
aparte de la descripcin de los sistemas de
gestin empresarial se explica el concepto
de los enfoques desde el punto de vista
filosfico, las caractersticas e indicadores de
QUIPUKAMAYOC

77

IV. CONCLUSIONES

1. Los enfoques y objetivos hacia una

auditora integrada implica desarrollar una
visin filosfica amplia tanto a las instituciones o empresas a auditarse en su quehacer
operativo (interno y externo); formando
metodologas y procedimientos ms adecuados, acorde a los tiempos actuales de
excelencia, valor agregado y costo beneficio.
2.La revisin de la bibliografa
especializada sobre auditora existente nos
permite afirmar que en los pases de Canad,
Espaa, Argentina, Mxico se estn aplicando la auditora integral, hacia la auditora
integrada; tpico que en nuestro medio es
de escaso conocimiento y aplicacin.
3. Las empresas e instituciones acadmicas que operan en el pas vienen
enfocando bsicamente la auditora
tradicional a fin de cumplir con el marco
normativo, olvidando el estudio, la evaluacin
y control de la vida econmica de las
instituciones y empresas, que permitan hacer
frente a las exigencias de calidad y
competitividad, y en el contexto de una
economa globalizada. Esta situacin
existente constituye aspecto limitante para el
desempeo profesional del Contador
Pblico con formacin y experiencia slo en
la auditora tradicional ofinanciera.Segn
la normatividad dada por la CONASEV slo
deben presentar estadosfinancierosauditados, las empresas de mayor envergadura
econmico-financiera; y con este estudio se
busca contribuir al mayor conocimiento. Sin
embargo, para el cabal cumplimiento de los
objetivos de una auditora integral, existe la
necesidad de participacin de un equipo de
profesionales multidisciplinarios (economistas, ingenieros, abogados, contadores,
etctera).
4. Los resultados de la aplicacin de la
encuesta y entrevista efectuada a una muestra
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de 44 instituciones y empresas representativas que operan en 3 principales

ciudades del pas, (Lima, Arequipa y
Huancayo) confirm como vlida la hiptesis
de trabajo planteados. Es decir los informes
de auditora de tipo tradicional son de
aplicacin ilimitada, puesto que los accionistas, proveedores, clientes, etc; ms que
del relato de hechos producidos, requieren
propuestas concretas que tiendan hacia el
crecimiento sostenido de las instituciones.
Asimismo, las universidades que operan en
el pas, no vienen impartiendo ni incluyendo
en sus currculums de estudios, la auditora
integrada.
V.

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80

QUIPUKAMAYOC

ANEXO N 01
LA EMPRESA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LAS OPERACIONES/TRANSACCIONES

FUNCIN DE PRODUCCIN

LA EMPRESA

Bajo este enfoque, se puede hacer Auditora a una de las funciones o a todas, en busqueda de la venta o reorganizacin

LA EMPRESA VISTA A TRAVS DEL ESPACIO Y TIEMPO

CURVA DE LA VIDA ECONMICA

*!

ANEXO N 02

ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA

Implica hacer que la "Curva de la Vida Econmica" de la empresa o instituciones sean ms estables y duraderas.
( * ) FRESCO, Juan Carlos: DESARROLLO GERENC1AL HACIA LA CAUDAD TOTAL