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(ParasosFiscales)
ComentarioGeneral
Estaszonasconocidascomoparasosscales,yque
nuestra legislacin scal las denomin regmenes scalespreferentes,sonlugaresdondeseentremezclan
los altos ejecutivos de las corporaciones nancieras
e industriales ms importantes del planeta, as como
genteconrecursosnancierosexcesivos(polticos,artistas, entre otros), y cuyo principal objetivo es mover
sudinero,sinpagarimpuestos(olosmenosposibles),
alasautoridadesencargadasderecaudarlos.Estoes
propiciadoprincipalmenteporlaexistenciadediferentestasasimpositivasenlospases,queinclusivehasta
ensupropioterritoriosellegaadaresesupuesto,(por
ejemploennuestropas,elIVAenlareginfronteriza
esdiferentealrestodelpas,oelISRdepersonasfsicas y morales), por lo tanto no es de extraar que,
en el mbito internacional, las diferencias impositivas
lleguen hacer an mayores.Aunado a que los pases
seaferranasusoberanascaly,utilizansuspropios
criteriospolticos,econmicos,socialesoterritoriales,
noexistiendocoordinacinenlamayoradeloscasos
niconsusvecinos.
Definicindelosregmenesfiscales
preferentesysuscaractersticas
Se podra denir de una forma sencilla a las jurisdicciones que permiten estas prcticas scales como:
Aquellospasesquedentrodesuadministracin
sloseinclinanporelcontrolefectivodelosgravmenes indirectos (impuestos al consumo como el
IVA),ascomodeaqullosdecarctermunicipal,
sincontemplarnormasquecontrolenlasentradas
y salidas de capital (que generan los impuestos
directoscomoelISR).Actualmenteexistenmsde
200 jurisdicciones que ofrecen algn incentivo a los
inversionistasnoresidentes.
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Tambinselesconocenaestasregionescomo:parasoscal,pasesdebajatributacin,pasesdetributacinprivilegiada,etc.,pero,cmopodemosubicarlos?,lascaractersticasmssignicativasserian:
Rgimenfiscal
Despusdehaberconocidoloqueesunrgimenscal
preferente, y conocer sus principales caractersticas,
veamosnuestralegislacinscalcomolasregula,ysi
Estasituacinhaprovocadountotaldesequilibrioscal estnsujetasalpagoonodelISRporlasoperaciones
aescalainternacionaly,comoalgunospaseshanlle- querealizan.
gadoaacuerdosbilateralesqueentreotrascosastratandequeunciudadanoconinteresesendospases SujetosdelISR
distintospagueocumplasusobligacionesscalesen Los residentes en Mxico o los residentes en el exbeneciodeambasnaciones,yaqueseestndando tranjero con establecimiento permanente en el pas,
lossupuestosdequeelcontribuyentequepercibeeste pagarnelISR,porlosingresosdefuentederiqueza
tipo de ingresos, no paga el impuesto en ninguno de ubicada en el extranjero sujetos a regmenes scales
lospasesdondehacesustransacciones,originndo- preferentesquegenerendirectamenteoatravsdeenseconestoquesepuedadarloqueseconocecomo tidadesogurasjurdicasextranjerasenlasqueparticidefraudacin scal. Los asesores internacionales (en pen,directaoindirectamente,enlaproporcinqueles
nombre de la globalizacin y utilizando todos los me- correspondaporsuparticipacinenelcapitaldedichas
canismosscalesdelosquedisponenparafomentarla entidadesogurasjurdicasextranjeras.Seconsideutilizacindelasregionesscalespreferentesyapro- raningresossujetosaregmenesscalespreferentes,
vechando sobre todo el desequilibrio scal existente) lossiguientes:
tratandehacerlcitoloquepuedellegaraserilegal.Por
esoesimportanteconoceryvercmopodemoscum- Quenoestngravadosenelextranjero.
plirconnuestrasobligacionesscales,alrealizareste Que estn gravados en el extranjero con un ISR
tipodeoperacionesnancieras,yqueseraelobjetivo inferior al 75% del ISR que se causara y pagara en
delpresentetrabajo.
Mxico(21%omenos).
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Tips Fiscales
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Las ganancias provenientes de operaciones nancierasderivadascuandoelsubyacentesereeraa
Enefectivo.
deudasoacciones.
Enbienes.
Lascomisionesymediaciones.
Enservicios.
Losingresosprovenientesdelaenajenacindebie Encrdito.
nes que no se encuentren fsicamente en el pas,
Losdeterminadospresuntivamenteporlasautoridaterritorioojurisdiccindonderesidaoseubiquela
desscales.
entidadogurajurdicaextranjera.
Asimismo, tendrn el tratamiento de ingresos sujetos Los ingresos provenientes de servicios prestados
fueradedichopas,territorioojurisdiccin.
a regmenes scales preferentes, los que se generen
enunaomsentidadesogurasjurdicasextranjeras
Ingresos que no estn sujetos a regmenes scales
transparentesscalmente,enlasqueelcontribuyente
preferentes
tengaunaparticipacinindirectaporconductodeotra
No se considerarn ingresos sujetos a regmenes sentidadogurajurdica.
calespreferenteslosgeneradosatravsdeentidades
Seconsideraquelasentidadesogurasjurdicasex- extranjerasqueseanresidentesscalesenalgnpas,
tranjerassontransparentesscalmente,cuandorenan territorioojurisdiccinytributencomotalesenelISR
lossiguientesrequisitos:
enelmismo,enlossiguientescasos:
NoseanconsideradascomocontribuyentesdelISR Cuandosusutilidadesestngravadasconunatasa
enelpasenelqueestnconstituidas.
igual o mayor al 75% de la tasa establecida en el
TienensuadministracinprincipalosedededirecART-10-PFO-1LISR(el75%,del28%queeslatasa
cin efectiva y sus ingresos son atribuidos a sus
delISR,es21%).
miembros,socios,accionistas,obeneciarios.
Que sean gravables todos sus ingresos, salvo los
dividendos percibidos de entidades que sean resiEntidadesygurasjurdicasextranjeras
dentesdelmismopas,territorioojurisdiccin.
Seconsideranentidadesextranjeras,lassiguientes:
Quesusdeduccionesseanohayansidorealmente
Sociedades y dems entes creados o constituidos
erogadas.
conforme al derecho extranjero que tengan persoTampoco se considerarn ingresos las regalas paganalidadjurdicapropia.
das por el uso o concesin de uso de una patente o
Las personas morales constituidas conforme al secretos industriales, siempre que se cumpla con lo
derecho mexicano que sean residentes en el siguiente:
extranjero.
Respecto a los intangibles que se hayan creado y
Asmismoseconsiderangurasjurdicasextranjeras:
desarrolladoenelpasendondeseubicaoresida
Losdeicomisos.
laentidadogurajurdicadelextranjeroqueespropietariadelosmismos.
Lasasociaciones.
Las regalas pagadas no generen una deduccin
Losfondosdeinversin.
autorizadaparaunresidenteenMxico.
Cualquierotragurajurdicasimilardelderechoex Los pagos de regalas percibidos por la entidad o
tranjeroquenotengapersonalidadjurdicapropia.
gurajurdicaextranjera,sehaganapreciosymonLmite de ingresos pasivos para eximir del
tosquehubieranutilizadoenoperacionescomparatratamiento
bles.
No se considerarn ingresos sujetos a este rgimen, Tener a disposicin de las autoridades scales la
losobtenidosatravsdeentidadesogurasjurdicas
contabilidaddelasentidadesogurasjurdicasexextranjerasquerealicenactividadesempresariales,
tranjeras, y presentar dentro del plazo corresponsalvo que sus ingresos pasivos representen ms del
dienteladeclaracininformativadeestasoperacio20%delatotalidaddesusingresos.Seconsideraninnes(ART-214LISR).
gresospasivos:
Estosingresospuedensergeneradoscomosigue:
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Tips Fiscales
Losintereses.
Losdividendos.
Regalas.
Lasgananciasenlaenajenacindeacciones,ttulosvalorobienesintangibles.
Enajenacindeaccionesdentrodelmismogrupo
Cuandoseenajenenaccionesdentrodeunmismogrupo,derivadasdeunareestructuracininternacional,los
contribuyentespodrnnoaplicarlasdisposicionesdel
mismo a dichos ingresos, siempre y cuando se cumplanconlosrequisitosydocumentacinsiguientes:
Presentar un aviso ante las autoridades scales con anterioridad a la realizacin de dicha
reestructuracin.
Explicar detalladamente los motivos y las razones
del por qu se llev a cabo dicha reestructuracin
enelavisoaquesereereelpuntoanterior.
Quepresentenalasautoridadesscalesdentrode
los30dassiguientesaquenalicelareestructura,
losdocumentosconlosqueacreditenlarealizacin
delosactoscomprendidosdentrodelacitadareestructura.
Quelasaccionesquesereestructurannoseenajenen a una persona, entidad o gura jurdica que
no pertenezca a dicho grupo, dentro de los dos
aosposterioresalafechaenqueterminlareestructura.
Lautilidadscaldelejercicioqueresultesergravable
paraelcontribuyenteenelaocalendarioenquetermineelejerciciodelaentidadogurajurdicaextranjera
en el cual se gener la utilidad, en la proporcin que
lecorrespondaporlaparticipacindirectaoindirecta.
En el caso en que resulte prdida scal, nicamente
podr disminuirse de las utilidades scales de ejerciciosposterioresquetenganlamismaentidadogura
jurdicaquelagener,enlostrminosdelART-61LISR
Se hace la aclaracin que se entender por grupo el (prdidasscales).
conjuntodesociedadescuyasaccionesconderechoa Elimpuestosedeterminaraplicandolatasaprevista
votorepresentativasdelcapitalsocialseanpropiedad enelART-10LISR(28%),ycomosigue:
directaoindirectadeunamismapersonamoralenpor
Ejemplo:
lomenos51%.
Concepto
Ingresogravable,utilidadoresultadoscal.
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Importe
100,000.00
(X)TasadelART-10LISR.
28%
(=)Impuestodeterminado.
28,000.00
Segncorrespondaaltipodeinversinquesetiene,puedenserinversiones:
con instituciones nancieras, con personas morales, con personas fsicas,
entreotras.
Sepresentaenfebrerodecadaejercicio.
Elcontribuyentedeberllevarunacuentaporcadaunadelasentidadesogurasjurdicasextranjerasenlasque
participeyquegenerenlosingresos.Estacuentaseintegracomosigue:
Concepto
Saldoinicialdelacuentadelaentidadoguraextranjera.
(+)Ingresosgravables,utilidadoresultadoscaldistribuidodelejercicio.
(-)ISRquesepagodelosingresosgravables,utilidadoresultadoscaldelejercicio.
(-)Ingresos,dividendosoutilidadesquelaentidadoguraextranjeradistribuyaalcontribuyente.
(=)Saldonaldelacuentadelaentidadoguraextranjera.
Cuandoelsaldodeestacuentaseainferioralmontodelosingresos,dividendosoutilidadesdistribuidos,elcontribuyente
deberpagarelISRporladiferencia.
Elsaldodelacuentaprevistaenelcuadroanteriorquesetengaalltimodadecadaejercicio,sinincluirlos
ingresosgravados,lautilidadscaloelresultadoscaldelpropioejercicio,seactualizarcomosigue:
Concepto
Saldonaldelacuentadelaentidadoguraextranjera.
(X)Factordeactualizacin.
(=)Saldonaldelacuentadelaentidadoguraextranjeraactualizada.
NoseincluyeIngresosgravables,utilidadoresultadoscaldistribuidodelejercicio.
FA=INPCdelltimomesquesepercibaelingreso,utilidadodividendo.
INPCdelmesenqueseefectolaltimaactualizacin.
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Tips Fiscales
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
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ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Elsaldodelacuentaquesetengaalafechadeladistribucinseactualizardelasiguientemanera:
Concepto
Cuentadelaentidadoguraextranjeraalltimodadelmes,enel
quesedistribuyanosepercibanlosdividendosoutilidades.
(X)Factordeactualizacin.
(=)Cuentadelaentidadoguraextranjeraactualizadaparaladistribucin.
FA=INPCdelmesenelquesedistribuyanlosingresos,dividendosoutilidades.
INPCdelmesenqueseefectolaltimaactualizacin.
Losingresos,dividendosoutilidadesquepercibanlas Declaracininformativa
personas morales residentes en Mxico, disminuidos
LoscontribuyentesqueobtenganingresossujetosareconelISRquesehayapagadoporellos,seadicionar
gmenesscalespreferentes,ademsdelasobligacioalacuentadeutilidadscalneta(CUFIN).
nesestablecidasenotrosartculosdelaLISR,debern
As mismo, estos contribuyentes podrn acreditar el presentarenelmesdefebrerodecadaao,antelas
ISR pagado en el extranjero por las entidades o gu- ocinasautorizadas,declaracininformativasobrelos
ras jurdicas extranjeras en las que participen, en la ingresosquehayangeneradoogenerenenelejercicio
mismaproporcinenquelosingresosdedichasenti- inmediatoanteriorsujetosaregmenesscalesprefedadesogurasseangravablesparaellos,contraelISR rentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos
que causen en Mxico, por dichos ingresos, siempre estnsujetosadichosregmenes,quecorrespondaal
quepuedancomprobarelpagoenelextranjerodelimejercicioinmediatoanterior,acompaandolosestados
puestoqueacrediten.
de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros o cualquierotro,oensucaso,ladocumentacinquemedianRequisitosdelacontabilidad
Lacontabilidadreferenteaestetipodeingresos,alos tereglasdecarctergeneralestablezcaelSAT.
libros de contabilidad y a los registros del estableci- Sehacelaaclaracinqueparaefectosdeestergimientodelextranjero,sellevarnenlostrminosdela men, se consideran ingresos sujetos a regmenes
LISR,yalosasientossepuedenhacercomosigue:
scalespreferentes,tantolosdepsitoscomolos
Enidiomaespaoloenelocialdelpasdondeest retiros.
elestablecimiento.
Tambinesimportantecomentarqueloscontribuyen Registrandolasoperacionesenmonedanacional,o tesquegenereningresosdecualquierclaseprovenienenlamonedadelcursolegaldondeseencuentren.
tesdealgunodeestosterritoriosscales(msadelante
Dichadocumentacindeberestaradisposicindelas serelacionan),ascomolosquerealicenoperacionesa
autoridades scales, cuando sea requerida para ejer- travsdegurasoentidadesjurdicasextranjerastranscersusfacultadesdecomprobacin.
parentesscalmente,debernpresentarladeclaracin
informativaencuestin,sinqueporestesolohechose
Simulacin
Las autoridades scales podrn, como resultado del considerequeseestngenerandoingresossujetosa
ejercicio de las facultades de comprobacin que les regmenesscalespreferentes.
conceden las leyes, determinar la simulacin de los Eltitularyloscotitularesdelosingresosdeestergiactosjurdicosexclusivamenteparaefectosscales,la
men sern quienes debern presentar la declaracin
cual tendr que quedar debidamente fundada y motivada. La resolucin en que la autoridad determine la antessealadaylasinstitucionesnancierassloestarnrelevadasdepresentarlamisma,siemprequeconsimulacindeberincluirlosiguiente:
servencopiadeladeclaracinpresentadaentiempoy
Identicar el acto simulado y el realmente
formaporeltitularycotitularesdelosingresossujetos
celebrado.
aunrgimenscalpreferente.
Cuanticarelbenecioscalobtenidoporvirtudde
lasimulacin.
Se considera que se omiti la presentacin de la de Sealarloselementosporloscualessedetermin claracin, cuando no contenga la informacin relativa
laexistenciadedichasimulacin,incluyendolain- alatotalidaddelosingresosqueelcontribuyentehaya
tencindelaspartesdesimularelacto.
generado o genere y que estn sujetos a regmenes
Podr basarse, entre otros, en elementos presun- scales preferentes, que correspondan al ejercicio inmediatoanterior.
cionales.
Tips Fiscales
Territorios
Clave
Territorios
Clave
Territorios
AD
PrincipadodeAndorra
GM
Gambia
NZ
NuevaZelandia
AE
EmiratosArabesUnidos
GN
Guinea
OM
SultanadeOmn
AF
Afganistn
GP
Guadalupe
PA
RepblicadePanam
AG
AntiguayBermuda
GQ
GuineaEcuatorial
PE
Per
AI
IslaAnguilla
GR
Grecia
PG
PapaNuevaGuinea
AL
RepblicadeAlbania
GT
Guatemala
PH
Filipinas
AN
AntillasNeerlandesas
GU
Guam
PK
Pakistn
AO
RepblicadeAngola
GW
GuineaBissau
PL
Polonia
AQ
Antrtica
GY
RepblicadeGuyana
PM
IsladeSanPedroyMigueln
Pitcairn
Estado Libre Asociado de Puerto
Rico
AR
Argentina
GZ
AS
SamoaAmericana
HK
HongKong
AT
Austria
HM
IslasHeardandMcDonald
PT
Portugal
AU
Australia
HN
RepblicadeHonduras
PU
Patau
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Aruba
HT
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Palau
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Ascensin
HU
Hungra
PY
Paraguay
AZ
IslasAzores
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Indonesia
QA
EstadodeQuatar
BB
Barbados
IE
Irlanda
QB
IslaQeshm
BD
Bangladesh
IH
IsladelHombre
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Reunin
BE
Blgica
IL
Israel
RO
Rumania
BF
BurkinaFaso
IN
India
RW
Rhuanda
ArabiaSaudita
PR
BG
Bulgaria
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Territorio Britnico en el
SA
OcanoIndico
BH
EstadodeBahrein
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IslasPacco
SB
IslasSalomn
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Burundi
IQ
Iraq
SC
SeychellesIslas
BJ
Benin
IR
Irn
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Belice
IS
Islandia
SE
Suecia
BM
Bermudas
IT
Italia
SG
Singapur
BN
BruneiDarussalam
JM
Jamaica
SH
SantaElena
BO
Bolivia
JO
ReinoHachemitadeJordania
SI
ArchipilagodeSvalbard
BR
Brasil
JP
Japn
SJ
IslasSvalbardandJanMayen
BS
CommonwealthdelasBahamas
KE
Kenia
SK
Sark
BT
Buthan
KH
CampucheaDemocrtica
SL
SierraLeona
BU
Burma
KI
Kiribati
SM
BV
IslaBouvet
KM
Comoros
SN
Senegal
BW
Botswana
KN
SanKitts
SO
Somalia
BY
Bielorrusia
KP
Repblica Democrtica de
SR
Corea
Surinam
CA
Canad
KR
RepblicadeCorea
ST
SaoTomeandPrncipe
CC
IsladeCocosoKelling
KW
EstadodeKuwait
SU
PasesdelaEx-U.R.S.S.,excepto
UcraniayBielorusia
CD
IslasCanarias
KY
IslasCaimn
SV
ElSalvador
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
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Tips Fiscales
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
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Clave
Territorios
Clave
Territorios
CE
IsladeChristmas
LA
Repblica Democrtica de
SW
Laos
RepblicadeSeychelles
CF
RepblicaCentroAfricana
LB
Lbano
SY
Siria
CG
Congo
LC
SantaLuca
SZ
ReinodeSwazilandia
CI
CostadeMarl
LI
PrincipadodeLiechtenstein
TC
IslasTurcasyCaicos
CK
IslasCook
LK
CL
Chile
LN
Labun
TF
TerritoriosFrancesesdelSureste
CM
Camern
LR
RepblicadeLiberia
TG
Togo
Territorios
Chad
CN
China
LS
Lesotho
TH
Thailandia
CO
Colombia
LU
GranDucadodeLuxemburgo
TK
Tokelau
CP
CampioneDItalia
LY
Libia
TN
RepblicadeTnez
CR
RepblicadeCostaRica
MA
Marruecos
TO
ReinodeTonga
CS
PrincipadodeMnaco
TP
TimorEste
CU
Cuba
MD
Madeira
TR
Trieste
CV
RepblicadeCaboVerde
MG
Madagascar
TS
TristnDaCunha
CX
IsladeNavidad
MH
RepblicadelasIslasMarshall
TT
RepblicadeTrinidadyTobago
CY
RepblicadeChipre
ML
Mal
TU
Turqua
CH
Suiza
MN
Mongolia
TV
Tuvalu
DD
Alemania
MO
Macao
TW
Taiwn
DJ
RepblicadeDjibouti
MP
IslasMarianasdelNoreste
TZ
Tanzania
DK
Dinamarca
MQ
Martinico
UA
Ucrania
DM
RepblicaDominicana
MR
Mauritania
UG
Uganda
DN
CommonwealthdeDominica
MS
Monserrat
UM
IslasmenoresalejadasdelosEstadosUnidos
DZ
Argelia
MT
Malta
US
EstadosUnidosdeAmrica
EC
Ecuador
MU
RepblicadeMauricio
UY
RepblicaOrientaldelUruguay
EG
Egipto
MV
RepblicadeMaldivas
VA
ElVaticano
EH
SaharadelOeste
MW
Malawi
VC
SanVicenteyLasGranadinas
EO
EstadoIndependientedeSamoa
MY
Malasia
VE
Venezuela
ES
Espaa
MZ
Mozambique
VG
IslasVrgenesBritnicas
ET
Etiopa
NA
RepblicadeNamibia
VI
IslasVrgenesdeEstadosUnidos
deAmrica
FI
Finlandia
NC
NuevaCaledonia
VN
Vietnam
FJ
Fiji
NE
Nger
VU
RepblicadeVanuatu
FK
IslasMalvinas
NF
IsladeNorfolk
WF
IslasWallisyFuntuna
FM
Micronesia
NG
Nigeria
YD
YemenDemocrtica
FO
IslasFaroe
NI
Nicaragua
YE
RepblicadelYemen
FR
Francia
NL
Holanda
YU
PasesdelaEx-Yugoslavia
GA
Gabn
NO
Noruega
ZA
Sudfrica
GB
GranBretaa(ReinoUnido)
NP
Nepal
ZC
ZonaEspecialCanaria
GD
Granada
NR
RepblicadeNauru
ZM
Zambia
GF
GuyanaFrancesa
NT
ZonaNeutral
ZO
ZonaLibreOstrava
GH
Ghana
NU
Niue
ZR
Zaire
GI
Gibraltar
NV
Nevis
ZW
Zimbabwe
GJ
Groenlandia
Despusdelnombre,seleadicionlaclavequeleasignlaautoridadacadaunodeestospasesparasufcil
identicacin.DichasclavesseencuentranenelApartadoBdelAnexo10delaResolucinMiscelneapara
elejercicio2000,yfueronpublicadasenelDiarioOcial
delaFederacindel14demarzodeesemismoao.
Tips Fiscales
Clave
Formaocialdondesedebepresentarladeclaracin
informativa
Enlamiscelneascal(publicadaenelDiarioOcialde
laFederacinel27demayode2008),sepublicenel
anexo1laformaocial54,denominadaDeclaracin
sobrelasinversionesenjurisdiccionesdebajaimposicinscal,ensociedadesoentidadesresidentesoubicadasendichasjurisdicciones.
sobrelosingresosquehayangeneradoogenerenen
elejercicioinmediatoanteriorsujetosaregmenesscalespreferentes,oensociedadesoentidadescuyos
ingresosestnsujetosadichosregmenes,quecorresEsta forma es la que se deber presentar en el mes pondaalejercicioinmediatoanterior,antelasocinas
defebrerodecadaao,antelasocinasautorizadas, autorizadasdelSAT.Laformaocialeslasiguiente:
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RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
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la informacin que se requiere para su llenado, como
sigue:
Anexo1.-Inversionesefectuadasquegeneranintereseseninstitucionesdelsistemananciero:
Enesteanexosedebenreejarlascuentas:
Deinversin.
Decheques.
Decuentasmaestras.
Anexo5.-Participacinendeicomisosysimilares:
Lasdedepsitoaplazo.
Enloquesereereaesteanexo,sedeberindicarsi
En general cualquier acto o contrato mediante el
quienpresentaladeclaracintieneelcarcterdedeicualsegenerenintereses.
comisario o deicomitente, o en su caso ambos conAdicionalmente,sedebersealar:
ceptos,ademsdeunabrevedescripcindelobjetodel
deicomiso,ascomolosdatosdeladuciaria.Adems,
Susdatosdelnegocio.
esobligatoriosealarlaparticipacinpromedioporda
DatosdelRepresentanteLegal(enelcasodeque
delcontribuyente,juntoconlosactivosempresarialesy
setenga).
losnoafectosalaactividadempresarial.
Elpasenelquesemantuvolainversinatravs
de su respectiva clave (las cuales se relacionaron Anexo6.-Inversionesenasociacionesenparticipacin
ysimilares:
anteriormente).
Ademsdellenaresteanexoconlosdatosdelanexo
Enquinstitucinnancieramantienesucontrato.
1anterior,sedeberprecisarsiladeclaracinsepre Nmerodecuenta.
senta en carcter de asociante y asociado, as como
Indicarelsaldoaliniciodelejercicio.
ponerlosdatosdeactivosempresarialesylosnoem Total de depsitos y retiros efectuados durante el presariales.
ejercicioquecorresponda.
Anexo7.-Otrasinversionesenjurisdiccionesdebaja
Montodeinteresesdevengadosduranteelejercicio,
imposicinscal.
incluyendolagananciacambiaria.yelsaldoalcierre
En este anexo se maniesta si el contribuyente mandelejercicio.
tieneohallevadoacaboinversionesenterritorioscon
Anexo2.-Inversionesensociedadesdeinversin:
estos regmenes diferentes a los anteriores. En caso
Enesteanexosedebersealarlorelacionadoenel positivo,deberindicarlaclavedeinversin,clavedel
puntoanterioryadicionalmenteindicarlaclavedelpas pasenquesemantuvo,losdatosdeidenticacinde
de residencia de la sociedad de inversin, que por lo laentidaddondeserealizysumonto.
regularesdiferentealpasdondesemantuvolainverAnexo8.-Comentarios:
sin,yelnombredelainstitucinqueasuvezadminisAqu se plasman las aclaraciones o comentarios del
trealasociedaddeinversin.
contribuyentesobrelasinversionesdeclaradasencualAnexo3.-Otrasinversionesenelsistemananciero:
quieradelosanexosanteriores.
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
45
Tips Fiscales
RegmenesFiscalesPreferentes(ParasosFiscales)
46
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Existencia de un rgimen scal, de control de
cambios, bancario, etc., diferente segn se aplique,alosnacionalesdeeseparasooalostitulares
deterceros.
Notienenquepagarimpuestos,quienesescogenestas
islascomobasedesusnegocioseinversiones.Poreso
noesdeextraarquelastresislasacojana544bancos con ms de $500,000.00 millones de dlares en
La condencialidad, el secreto y el anonimato depsitos,deloscualesunpocomsdetrescuartas
delascuentasbancarias,lastransaccionesdetodo partesaproximadamente,estnendlaresamericanos
tipo,latitularidaddelasacciones,delassociedades yeuros,elrestoenotrasdivisas.Ademsnotienetradomiciliadasenelmismo,etc.
tados internacionales de doble tributacin con ningn
Existenciadeunaleyrestrictivaqueimpidaelle- pas.
vantamientodelsecretobancarioydeloslmites
All estn registradas ms de 30,000 empresas, y su
deinformacin.
amablelegislacinpermitequelosdiferentesasesores
Que tenga normas, o reglamentos que impidan
noseanresidentesdeesasislas,yquelascuentasno
o regulen la negociacin de cualquier clase de
convenio de intercambio de informacin, con sean auditadas, lo que garantiza una completa condencialidad.Eldepsitobancariomnimoexigidoronda
otrosgobiernos.
los 10,000 dlares americanos y, cinco veces ms, si
Quenoexistannormasquelimitenocontrolen
los movimientos de capitales que tengan su ori- estdenominadoenotrotipodedivisa.Paraconstituir
gen o destino en un paraso scal, o de cualquier unfondoendeicomisoquevalgalapenaserequieren
250,000.00dlaresamericanos,aproximadamente.
territorio.
Tips Fiscales