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Ltat de rapprochement bancaire

Exercice 1

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).


Vrai

Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.

B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier


l'entreprise.

C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la


banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement fait


lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs


ltat de rapprochement du mois M+1

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Exercice 1 - Corrig

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).


Vrai

Faux

B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier


l'entreprise.

C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la


banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement fait


lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs


ltat de rapprochement du mois M+1

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.

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Exercice 2
Lentreprise Forestier a une activit de distribution de produits lectromnagers, Brain, dans la
rgion nantaise.
Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de raliser ltat de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.
3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.
4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 Banque tenu par lentreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1

512 Banque

Date

Libell

01/12/N

Solde initial

05/12/N

Virement client Tual

06/12/N

Chque n 82833 fourn. Martin

08/12/N

Prlvement GDF

09/12/N

TIP Client Charles

12/12/N

Chque n 82334 Acpte s/salaire

15/12/N

Virement URSSAF

18/12/N

Effet remis lencaissement

25/12/N

Virement salaires du mois

28/12/N

Dpt despces

Sommes
Dbit

Soldes
Crdit

Dbiteur
2 532,47

Crditeur

3 212,37
1 425,12
842,28
4 895,50
324,18
3 529,99
5 290,25
10 525,45
3 215,80

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Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit du nord
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN

Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date
1/12/N
3/12/N
5/12/N
8/12/N
13/12N
14/12/N

Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag

16/12/N Virement URSSAF


21/12/N Effet encaiss
Remboursement emprunt (dont
25/12/N 412,12 dintrts)
30/12/N Frais de tenue de compte

Dbit

Crdit

Solde
+ 2 532,47

3 212,37
845,90
250,30
324,18
3 215,25
3 529,99
5 275,00
1 230,50
29,90

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Exercice 2 - Corrig
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.

Annexe 1
Date

Libell

Sommes
Dbit

01/12/N

Solde initial

05/12/N

Virement client Tual

06/12/N

Chque n 82833 fourn. Martin

08/12/N

Prlvement EDF

09/12/N

Chque client Charles

12/12/N

Chque n 82334 Acpte s/salaire

15/12/N

Virement URSSAF

18/12/N

Effet remis lencaissement

25/12/N

Virement salaires du mois

28/12/N

Dpt despces

Soldes

Crdit

Dbiteur

Crditeur

2 532,47
3 212,37

5 744,84
1 425,12

4 319,72

842,28

3 477,44

4 895,50

8 372,94
324,18

8 048,76

3 529,99

4 518,77

5 290,25

9 809,02
10 525,45

3 215,80

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716,43
2 499,37

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Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit Mutuel
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN

Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date
1/12/N
3/12/N
5/12/N
8/12/N
13/12N
14/12/N

Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag

16/12/N Virement URSSAF


21/12/N Effet encaiss
Remboursement emprunt (dont
25/12/N 412,12 dintrts)
30/12/N Frais de tenue de compte

Dbit

Crdit

3 215,25

Solde
+ 2 532,47
+ 5 744,84
+ 4 898,94
+ 5 149,24
+ 4 825,06
+ 8 040,31

5 275,00

+ 4 510,32
+ 9 785,32

3 212,37
845,90
250,30
324,18

3 529,99

1 230,50
29,90

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+ 8 554,82
+ 8524,92

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2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.


Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.
Annexe 1
Dates

Libell

Sommes

Dbit

Soldes

Crdit

Dbiteur

Crditeur

2 532,47

01/12/N

Solde initial

05/12/N

Virement client Tual

06/12/N

Chque n 82833 fourn. Martin

08/12/N

Prlvement EDF

09/12/N

Chque client Charles

12/12/N

Chque n 82334 Acpte s/salaire

15/12/N

Virement URSSAF

18/12/N

Effet remis lencaissement

25/12/N

Virement salaires du mois

28/12/N

Dpt despces

3 212,37

5 744,84
1 425,12

4 319,72

842,28

3 477,44

4 895,50

8 372,94
324,18

8 048,76

3 529,99

4 518,77

5 290,25

9 809,02
10 525,45

3 215,80

716,43
2 499,37

Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit Mutuel
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN

Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date
1/12/N
3/12/N
5/12/N
8/12/N
13/12N
14/12/N

Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag

16/12/N Virement URSSAF


21/12/N Effet encaiss
Remboursement emprunt (dont 412,12
25/12/N dintrts)
30/12/N Frais de tenue de compte

Dbit

Crdit

3 215,25

Solde
+ 2 532,47
+ 5744,84
+ 4 898,94
+ 5 149,24
+ 4 825,06
+ 8 040,31

5 275,00

+ 4 510,32
+ 9 785,32

3 212,37
845,90
250,30
324,18

3 529,99

1 230,50
29,90

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+ 8 554,82
+ 8524,92

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Etat de rapprochement au 31/12/N

Compte 512 - banque


Dbit
Solde au 31/12
Revenu des VMP
Chque impay
Frais sur effet encaiss
Frais de tenu de compte
Remboursement demprunt
Chque n 82833
Prlvement EDF
Chque client Charles
Virement des salaires
Dpt despces
Virement client Sarag

2 499,37
250,30

Total

5 964,92

Compte Forestier tenu par


le Crdit Mutuel

Crdit

Dbit

Crdit
8524,92

845,90
15,25
29,90
1 230,50
1 425,12
842,28
4 895,50
10 525,45
3 215,80
3 215,25
2 121,55

12 792,85

3 843,37
(solde dbiteur)

3 843,37
(solde
crditeur)

16 636,22

3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.


512
411
764

Banque Crdit Mutuel


Client
Revenu des VMP
Suivant Etat de rapprochement

627
44566
661
164
411
512

Services bancaires (15,25 + 29,90) / 1,196


Etat, TVA dductible sur ABS
Charges dintrts
Emprunt
Clients
Banque Crdit Mutuel
Suivant Etat de rapprochement

3 465,55
3 215,25
250,30

37,75
7,40
412,12
818,38
845,90
2 121,55

4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 tenu par lentreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.
Le solde du compte 512 est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 31 dcembre le solde
sera dbiteur de 3 843,37 . Le solde du relev bancaire reste crditeur dun montant de 8 524,92 .
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Exercice 3
Le comptable le lentreprise COMPASS vous transmet en annexe lextrait du compte 512020 Crdit
Agricole (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.

ANNEXE
Remarques:
Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes

Date

Compte 512 020 Crdit Agricole


Nature des oprations

Dbit

Crdit

01-mars

Report nouveau

9 673,66

02-mars

Remise de chques

8 983,89

03-mars

Chque 54320 (Fournisseur Legrand)

05-mars

Remise l'escompte

06-mars

Chque 54321 (Fournisseur Theraud)

07-mars

Retrait d'espces

300,00

07-mars

Chque client Durourd

840,00

07-mars

Chque client Degrange

5 437,89

07-mars

Chque client Kamir

1 231,11

10-mars

Domiciliations chues

11-mars

Chque 54322 (acompte sur salaires)

500,00

14-mars

Chque 54323 (EDF)

890,50

15-mars

Chque 54324

15-mars

Chque client Hurvoy


Totaux
Solde dbiteur au 15/03

15-mars

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8 543,36
56 780,00
8 707,00

16 727,50

4553,00
7 659,50
95 459 ,05
60 090 ,69

35 368, 36

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Date

Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole


Nature des oprations
Dbit

Crdit

01-mars

Report prcdent (solde crditeur)

9 673,66

03-mars

Remise de chques

8 983,89

03-mars

Chque 54320

8 453,36

06-mars

Retrait despces

3 000,00

06-mars

Chque 54321

8 707,00

07-mars

Montant net sur remise lescompte

08-mars

Prlvement France Tlcom

11-mars

Remise de chques

11-mars

Rglement de traites domicilies

11-mars

Revenus des VMP

11-mars
15-mars

Chque 54323
Frais de tenue de compte TTC

15-mars

Solde en votre faveur au 15/03

56 539,53
4 930,80
7 509,00
16 727,50
230,00
890,50
90,45
40 136,47

Les agios sur la remise lescompte sont de 240,47 (escompte : 187,67 ; commission HT : 45,52 ;
TVA : 7,28 )

TRAVAIL A FAIRE
1 Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?
2

Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.


5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et
sur le compte de COMPASS tenu par la banque.

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Exercice 3 - Corrig
1

Solde
dbiteur
Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

Solde crditeur

9 673,66
9 673,66
60 090 ,69
40 136,47

2 Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

La technique du rapprochement bancaire consiste justifier les diffrences dans les soldes
de fin de priode.
Etat de rapprochement au 15/03/N
Compte 512020
CA
Dbit
Solde au 15/03

Crdit

Compte COMPASS tenu par


la banque
Dbit

60 090 ,69

Crdit
40 136,47

Pourquoi ces deux soldes


ne sont-ils pas gaux ?

Les comptes 512020 Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
tre gaux (rciprocit des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues :
- des dcalages de temps dans la rception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relev bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).

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3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.


Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.

Compte 512 020 Crdit Agricole


Date

01-mars
02-mars
03-mars
05-mars
06-mars
07-mars
07-mars
07-mars
07-mars
10-mars
11-mars
14-mars
15-mars
15-mars

Nature des oprations

Dbit

15-mars

Report nouveau
Remise de chques
Chque 54320 (Fournisseur Legrand)
Remise l'escompte
Chque 54321 (Fournisseur Theraud)
Retrait d'espces
Chque client Durourd
Chque client Degrange
Chque client Kamir
Domiciliations chues
Chque 54322 (acompte sur salaires)
Chque 54323 (EDF)
Chque 54324
Chque client Hurvoy
Totaux
Solde dbiteur au 15/03

Date
01-mars
03-mars
03-mars
06-mars
06-mars
07-mars
08-mars
11-mars
11-mars
11-mars
11-mars
15-mars
15-mars

Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole


Nature des oprations
Dbit
Report prcdent (solde crditeur)
Remise de chques
Chque 54320
8 453,36
Retrait despces
3 000,00
Chque 54321
8 707,00
Montant net sur remise lescompte
Prlvement France Tlcom
4 930,80
Remise de chques
Rglement de traites domicilies
16 727,50
Revenus des VMP
Chque 54323
890,50
Frais de tenue de compte TTC
90,45
Solde en votre faveur au 15/03

Crdit

9 673,66
8 983,89
8 543,36
56 780,00
8 707,00
300,00
840,00
5 437,89
1 231,11
16 727,50
500,00
890,50
4553,00
7 659,50
95 459 ,05
60 090 ,69

35 368, 36

Crdit
9 673,66
8 983,89

56 539,53
7 509,00
230,00

40 136,47

Etat de rapprochement au 15/03/N


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Compte 512020
CA
Dbit
Solde au 15/03
Chque n54320 (Fournisseur
Legrand)
Frais descompte (Agios)
Retrait despces (Correction de
somme et dimputation)
Prlvement France TELECOM
Frais de tenue de compte
Revenu des VMP
Chque n54322
Chque n 54324 (correction
dimputation)
Client Hurvoy

Compte COMPASS tenu par


la banque

Crdit

Dbit

60 090 ,69

Crdit
40 136,47

90,00
240,47
3 300,00
4 930,80
90,45
230,00
9 106,00
60 410,69

500,00
4 553,00

17 667,72

5 053,00

42 742,95
(solde
dbiteur)

42 742,95
(solde
crditeur)

7 659,50
47 795,97

Total
soldes

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.


15 mars
512020
401
764

Banque Crdit Agricole


Fournisseur
Revenu des VMP
Suivant Etat de rapprochement

627
661
44566
530
401
626
512020

Services bancaires (45,52 + 75,63)


Charges dintrt
Etat, TVA dductible sur ABS
Caisse
Fournisseurs
Frais de P et T
Banque Crdit Agricole
Suivant Etat de rapprochement

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320,00
90,00
230,00

121,15
187,67
830,16
3 300,00
9 106,00
4 122,74
17 667,72

13/49

Autre possibilit de comptabilisation


627
661
44566
530
401
512020

Services bancaires (45,52 + 75,63)


Charges dintrt
Etat, TVA dductible sur ABS
Caisse
Fournisseurs
Banque Crdit Agricole
Suivant Etat de rapprochement

121,15
187,67
22,10
3 300,00
14 036,80
17 667,72

5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et sur le compte de
COMPASS tenu par la banque.
Le solde du compte 512020 banque - Crdit Agricole est ajust par les critures de ltat de
rapprochement et au 16 mars le solde sera dbiteur de 42 742,95 . Par contre le solde du relev bancaire
reste crditeur dun montant de 40 136,47 .

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Exercice 4
Lentreprise JENSEN a une activit de rnovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a
recens des flux qui nont pas encore t comptabiliss (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crdit
Maritime, lui a adress son relev bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE
A laide des annexes 1, 2 et 3 :
1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que les
soldes du relev bancaire;
2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;
3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarques : - en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont
t commises dans lentreprise.
- les effets remis lencaissement et les effets remis lescompte sont imputs
dans le compte banque ds leur transmission lagence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre au 1er octobre N


Compte 512 Banque
Date
1er nov

Libells

Sommes
Dbit
Crdit

Solde initial

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

Soldes
Dbiteur
Crditeur
8 456,23

15/49

Annexe 2

Le 5 novembre : rglement du fournisseur Gervais par chque n12546 : 4 554,00 ;


Le 6 novembre : acceptation de la traite n 568 tir par le fournisseur Meivellive : 7 850,00 ;
Le 7 novembre : rception du chque n 96852 du client Hervouet : 6 741,00 ;
Le 8 novembre : facturation au client Henri de marchandises pour un montant HT de
12 450,00 (TVA : 19,6 %). Un escompte de 1 % est prvu en cas de rglement sous 8 jours.
Le 9 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif au virement du client Gilbault : 6 852,00
;
Le 10 novembre : rception du chque n 45125 du client Henri relatif lopration du 8
novembre ;
Le 11 novembre : versement dun acompte au salari Duroc par chque n12547 : 450,00 ;
Le 12 novembre : achat de marchandises au fournisseur Durand : 8 720,00 HT. Une rduction
commerciale de 5 % est accorde ainsi quun escompte de 3 % en cas de rglement au comptant
(TVA : 19,6 %) ;
Le 12 novembre : virement bancaire au bnfice du fournisseur EDF : 468,00 ;
Le 13 novembre : avis de dbit reu de la banque pour leffet domicili n145 : 5 642,00
Le 14 novembre : effet n486 remis lencaissement : 4 560,00 ;
Le 15 novembre : vente de marchandises au client GERTOUET pour un montant TTC de
15 423,00 TTC. Le rglement est ngoci 30 jours fin de mois par lettre de change n 589.
Le 17 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif leffet n486 remis lencaissement :
4 546,00 ;
Le 18 novembre : rception de la lettre de change n569 retourne accepte ;
Le 23 novembre : rglement du fournisseur Stermeol par chque n12548 : 605,00 ;
Le 25 novembre : Virement bancaire au bnfice de lURSSAF : 5 789,00 ;
Le 26 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif un virement du client TERDAVEM :
11 850,00 ;
Le 27 novembre : rception du chque n 78965 du client Charlie : 564,25 ;
Le 28 novembre : rglement de la taxe foncire par chque n12549 : 1 236,00 ;
Le 30 novembre : virement des salaires du mois : 9 754,00 ;
Le 1er dcembre : rglement du fournisseur daccs internet ORANGE par chque n 12560 :
39,90 .

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16/49

Annexe 3
Crdit MARITIME
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE

Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Date
01-nov
05-nov
07-nov
08-nov
9 - nov

Libell
Solde initial
Chque n12545
Remises de chques n128546
Chque n12544

Dbit

19-nov Encaissement effet n456


Chque n12546- fourn. Gervais
21-nov
Virement URSSAF
22-nov
Virement TERDAVEM
25 nov
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %)
26-nov Achat actions (VMP)
29-nov Intrts de dcouvert
30-nov Remises de chques

Solde
dbiteur

Solde
crditeur
10 322,45

1 235,12
3 892,13
4 523,23
6 741,00
6852,00

Virement Gilbault
9 - nov
10 - nov Virement EDF
12- nov Domiciliations chues
chque n12547
15-nov

Crdit

468,00
5 642,00
450,00
4 546,00
4 545,00
5 789,00
11 850,00
29,90
250,00
52,00

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15 305,55

17/49

Exercice 4 - Corrig
1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que les
soldes du relev bancaire;
Compte 512 Banque
Date
1er nov
5 nov
7 nov
9 nov
10 nov
11 nov
12 nov
13 nov
14 nov
23 nov
25 nov
26 nov
27 nov
28 nov
30 nov

Libells
Solde initial
Chque n12546- fourn. Gervais
Chque n 96852 du client Hervouet
Virement du client Gilbault
Chque n 45125 du client Henri(1)
Chque n12547 salari Duroc
Virement EDF
Effet domicili n145
Effet lencaissement n486
Chque n12548- fourn. Stermeol
Virement URSSAF
Virement client TERDAVEM
Chque n 47963 du client Charlie
Chque n12549 taxe foncire
Virement des salaires du mois

Sommes
Dbit
Crdit
4 554,00
6 741,00
6852,00
14 741,30
450,00
468,00
5 642,00
4 560,00
605,00
5 789,00
11 850,00
564,25
1 236,00
9 754,00

Soldes
Dbiteur
Crditeur
8 456,23
3 902,23
10 643,23
17 495,23
32 236,53
31 786,53
31318,53
25 676,53
30 236,53
29 631,53
23 842,53
35 692,53
36 256,78
35 020,78
25 266,78

(1) [12 450 X ,99] X 1,196 = 14 741,30

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18/49

Crdit MARITIME
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE

Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Date
01-nov
05-nov
07-nov
08-nov
9 - nov

Libell
Solde initial
Chque n12545
Remises de chques n128546
Chque n12544
Remise de chques n 345789

9 - nov Virement Gilbault


10 - nov Virement EDF
12- nov Domiciliations chues
chque n12547
15-nov
19-nov Encaissement effet n456
Chque n12546- fourn. Gervais
21-nov
Virement URSSAF
22-nov
Virement TERDAVEM
25 nov
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %)
26-nov Achat actions (VMP)
29-nov Intrts de dcouvert
30-nov Remises de chques

2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux :


Solde dbiteur du relev bancaire :
Solde crditeur du compte banque:
Diffrence

Dbit

Crdit

Solde
dbiteur

1 235,12
3 892,13
4 523,23
6 741,00
6852,00

Solde
crditeur
10 322,45
9 087,33
12 979,46
8 456,23
15 197,23

468,00
5 642,00

22 049,23
21 581,23
15 939,23

450,00

15 489,23
4 546,00

4 545,00
5 789,00

20 035,23
15 490,23
9 701,23

11 850,00
29,90
250,00
52,00
15 305,55

21 551,23
21 521,33
21 271,33
21 219,33
36 524,88

10 322,45
8 456,23
_______
1 866,17

Les chques n 12544 (4 523,23 ) et n 12545 (1 235,12 ) ont t comptabiliss dans lentreprise au
cours du mois doctobre. Les propritaires des chques les ont remis lencaissement dans leurs banques
fin octobre ou dbut novembre. Par ailleurs, lentreprise a remis des chques lencaissement fin octobre
(3 892,13 ).
Ces informations sont connues par la banque Crdit Maritime dbut novembre.

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19/49

D
SI

512 Banque

Banque BNP

8 456,23

10 322,45
3 892,13 Remise chque
Chque n12544

4 523,23

Chque n 12545

1 235,12

Solde crditeur

8 456,23

3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 30/11/N


Compte 512
Crdit Maritime
Dbit

Compte JENSEN tenu par la


banque

Crdit

Solde au 30 novembre
Frais sur effet encaiss n486
Chque n12548
Erreur sur chque n 12546
Chque n 12549
Virement salaires
Frais de tenue de compte
Intrts des dcouverts
Achat VMP

25 266,78

Total
soldes

25 275,78

Dbit

Crdit
6 524,88

14,00
605,00
9,00
1 236,00
9 754,00
29,90
52,00
250,00
345,90
11 595,00
Solde dbiteur Solde cditeur
(24 929,88)
(24 929,88)

36 524,88

4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;


512
401

Banque Crdit Maritime


Fournisseur
Suivant Etat de rapprochement

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9,00
9,00

20/49

627
661
44566
503
512

Services bancaires (14,00 + 29,90) / 1,196


Charges dintrt
Etat, TVA dductible sur ABS
VMP
Banque Crdit Maritime
Suivant Etat de rapprochement

36,71
52,00
7,19
250,00
345,90

5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Le solde du compte 512 Banque Crdit Maritime est ajust par les critures de ltat de rapprochement et
au 1er dcembre le solde sera dbiteur de 24 929,88 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 36 524,88 .

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21/49

Exercice 5
Lentreprise PRODISTRIBUTION reoit lextrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui
vous est communiqu en annexe 1.
Le compte 512001 Banque Crdit du Nord tenu par lentreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE
A laide des annexes 1 et 2
1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.

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22/49

Annexe 1
Crdit du nord
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE

Entreprise PRODISTRIBUTION
12, alle des Oliviers
44000 Nantes

Extrait de compte au 30 novembre N


Date
01nov
05nov
08nov
14nov
15nov
16nov
19nov
21nov
22nov
22nov
23nov
25nov
26nov
27nov
29nov
30nov

Libell

Dbit

Crdit

Solde initial

Solde
dbiteur
456,98

Chque n23876

1 342,76

1 799,74

Chque n23874

654,87

2 454,61

Remises de chques
Achat actions Air France (VMP)
Chque n23877
Ngociation effet n456 (dont intrt :
56,12 et commissions : 13,00 HT)

15 984,76

966,15

568,76

397,39
3 456,78

3 854,17

174,00

4 028,17

765,50

Virement Pierre
Prlvements France Tlcom

13 530,15

12 564,00

Coupons (actions Air France)


Chque n23878

Solde
crditeur

3 262,67
3 345,99

6 608,66

234,76

6 373,90

29,90

6 344,00

786,09

5 557,91

Domiciliations chues

4 561,76

996,15

Intrts de dcouvert

45,00

951,15

Frais tenue de compte (TVA 19,60 %)


Chque n23879

Remises de chques

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459,10

1 410,25

23/49

Annexe 2
Compte 512001 CREDIT DU NORD
Date
01-nov
05-nov
06-nov
10-nov
10-nov
15-nov
15-nov
17-nov
22-nov
23-nov
27-nov
29-nov
30-nov

Libell
Solde initial
Chque n23874
Chque n23875
Chque client GRANGER
Chque client FRANCAS
Escompte effet n456
Chque n23877
Chque n23878
Virement Pierre
Chque n23879
Chque client Polbus
Virement salaires de novembre
Chques client KAPYLSO

Dbit

Crdit

Solde
dbiteur

654,87
968,45
3 546,87
12 437,89
3 528,45
568,76
765,50
3 345,99
768,09
459,10
11 189,00
9 851,50

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Solde
crditeur
1 799,74
2 454,61
3 423,06

123,81
12 561,70
16 090,15
15 521,39
14 755,89
18 101,88
17 333,79
17 792,89
6 603,89
16 455,39

24/49

Exercice 5 - Corrig
1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
Solde dbiteur sur lextrait de banque (dcouvert):
Solde crditeur du compte 512001 (dcouvert) :

456,98
1 799,74

_______
1 342,76

Diffrence

Le chque n 23876 a t comptabilis dans lentreprise au cours du mois doctobre. Le propritaire du


chque a remis celui-ci lencaissement dans sa banque fin octobre ou dbut novembre.
Linformation relative cette opration est connue par la banque Crdit du Nord dbut novembre.
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
Etat de rapprochement au 31 novembre

Solde final
Chque n23875
Achat actions
Frais de ngociation effet
n456
Coupons
Prlvements France
tlcom
Frais de tenu de compte
Erreur chque n 23879
Domiciliations
Intrts sur dcouvert
Virement salaires
Chque client KAPYLSO

Compte 512001 Crdit du Nord


Dbit
Crdit
16 455,39
12 564,00
71,67
174,00
234,76
29,90
18,00
4 561,76
45,00

11 189,00
16 629,39

Total
Solde

Compte PRODISTRIBUTION tenu


par la banque
Dbit
Crdit
1 410,25
968,45

17 525,09

(SC) 895,70

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

12 157,45

9 851,50
11 261,75
(SD) 895,70

25/49

3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;


512001
764

Banque Crdit du Nord


Revenu des VMP
Suivant Etat de rapprochement

627
661
44566
401
403
503
512001

Services bancaires (25,00 + 13,00)


Charges dintrt (56,12 + 45,00)
Etat, TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
Fournisseurs ; effets payer
Actions
Banque Crdit du Nord
Suivant Etat de rapprochement

Autre comptabilisation possible :


627
Services bancaires (25,00 + 13,00)
661
Charges dintrt (56,12 + 45,00)
44566
Etat, TVA dductible sur ABS
401
Fournisseurs
626
Frais de P et T
403
Fournisseurs ; effets payer
503
Actions
512001
Banque Crdit du Nord
Suivant Etat de rapprochement

174,00
174,00

38,00
101,12
7,45
252,76
4 561,76
12 564,00
17 525,09

38,00
101,12
45,92
18,00
196,29
4 561,76
12 564,00
17 525,09

4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Le solde du compte 512001 Banque Crdit du Nord est ajust par les critures de ltat de rapprochement
et au 1er dcembre le solde sera crditeur de 895,70 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 1 410,25 .

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26/49

Exercice 6
Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilit de l'entreprise SYLVAR se
prsente de la faon suivante
Compte 512 - BNP
Date
Libell
Dbit
Crdit
Solde
01/10/N
02/10/N
02/10/N
04/10/N
04/10/N
08/10/N
08/10/N
09/10/N
10/10/N
11/10/N
15/10/N

Solde initial
URSSAF, notre TIP
Remise chques
LEPAUL, notre chque n 256878
CEGETEL, notre TIP
PIERRE, notre chque n 256879
Remise chques
Escompte effet n4567
ASSEDIC, notre TIP
JACQUES, notre chque n 256880
ETIENNE, notre chque n 256881

2725,00
6 754,98
1 245,50
717,60
378,24
4354,57
5 432,78
474,00
354,25
568,10

5255,23
2 530,23
9 285,21
8 039,71
7 322,11
6 943,87
11 298,44
16 731,22
16 257,22
15 902,97
15 334,87

Le relev adress par banque la mme date se prsente ainsi


BNP
Date
01/10/N
02/10/N
02/10/N
08/10/N
11/10/N
12/10/N
12/10/N
12/10/N
13/10/N
13/10/N
14/10/N
14/10/N
14/10/N
14/05/N

compte Sylvar
Libell
Solde
Remise de chque n4563
Dpt despces
Remise chques
TIP Cgtel
TIP URSSAF
Chque n 256878
Remise chques
Coupons
Ngociation effet n 4567 (Intrts : 45,00
et commission 10 HT)
TIP ASSEDIC
Frais de gestion compte (dont 0,98 de TVA)
Prlvement AXA assurances
Chque n 256880

TOTAUX
Solde crditeur au 15 octobre N

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Relev du 01 au 15 octobre
Dbit
5 678,87

Crdit
8 154,78
2 779,32
6 754,98

717,60
2725,00
1 254,50
4354,57
670,00
5 375,82
474,00
5,98
2758,00
354,25
13 968,20

28 089,47
14 121,27

27/49

TRAVAIL A FAIRE
1 Quel est l'intrt d'tablir, la rception de chaque relev de compte de la banque,
un tat de rapprochement bancaire ?
2 Justifier la diffrence de solde au 1 er octobre N.
3 tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.
4 Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.
5
Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16
octobre N et le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas derreur, il faudra considrer que celle-ci a t commise dans
lentreprise.

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28/49

Exercice 6 - Corrig

Quel est l'intrt d'tablir, la- rception de chaque relev de compte de la banque, un tat
de rapprochement bancaire ?
1

Le compte de trsorerie Banque tenu par lentreprise trouve sa rciprocit dans la comptabilit de
lagence bancaire. On doit donc retrouver les mmes informations dans lextrait du Grand-Livre et
sur le relev bancaire.
Une somme dbite sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crdit du relev
bancaire.
D

512 Banque

1 250,00

Banque BNP

1 250,00

Chque n1234

Il existe cependant des diffrences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manire
suivante :
dlai dacheminement du courrier,
erreurs ou omissions,
dlai de prsentation des chques lencaissement, etc.
Il est indispensable de contrler priodiquement la rciprocit de ces comptes afin de dcouvrir les
erreurs ventuelles et de justifier la diffrence entre les soldes.
Cest lobjectif assign dans ltablissement de ltat de rapprochement bancaire.
Justifier la diffrence de solde au 1 er octobre N.
Prsentation des soldes initiaux
2

D
SI

512 Banque

5 255,23

Solde dbiteur du compte 512 BNP :


Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP :
Diffrence

Banque BNP

SI 5 678,87

5 255,23
(-) 5 678,87
________
10 934,10

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit de la remise de chques n4563 et du dpt
despces qui apparaissent sur le relev bancaire en octobre. Ces informations ont fait lobjet dune
comptabilisation dans les comptes de lentreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des dlais de
traitement, ces mmes informations apparaissent sur le relev bancaire en octobre.
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29/49

Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP :


Remise de chques
Dpt despces

(-) 5 678,87
8 154,78
2 779,32
________
5 255,23

La justification des diffrences de solde permet de confirmer la rciprocit de ces informations. La


remise de chques et le dpt despces ont t comptabiliss en septembre dans lentreprise et en
octobre la banque BNP.
tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.

Etat de rapprochement au 15 octobre

Compte SYLVAR tenu par la


banque
Dbit
Crdit

Compte 512 Banque BNP


Dbit
Crdit

Solde final

15 334,87

14 121,27

Erreur chque n256878


Coupons
Frais de ngociation effet
Prlvements AXA
Frais de tenu de compte
Chque n 256879
Chque n 256881
Total
Solde

9,00
670,00
56,96
2 758,00
5,98
16 004,87
(SD) 13 174,93

378,24
568,10
946,34

2 829,94

14 121,27
(SC) 13 174,93

Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.

512

Banque

76

Produits financiers

670,00
670,00

Suivant tat de rapprochement au 15/10/N

627

Services bancaires (10 + 5)

15,00

44566

Etat ; TVA dductible s/ABS

2,94

661

Charges dintrts

45,00

401

Fournisseurs

2 767,00

512

Banque

2 829,94

Suivant tat de rapprochement au 15/10/N


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30/49

Autre comptabilisation possible :


627
Services bancaires (10 + 5)
44566
Etat ; TVA dductible s/ABS
661
Charges dintrts
401
Fournisseurs
616
Prime dassurance
512
Banque
Suivant tat de rapprochement au 15/10/N

15,00
2,94
45,00
9,00
2 758,00
2 829,94

5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16 octobre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Le solde du compte 512 banque BNP est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au
16 octobre le solde sera dbiteur de 13 174,93 . Par contre le solde du relev bancaire reste
crditeur dun montant de 14 121,47 .

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31/49

Exercice 7
La socit Duffeux a pour activit le conditionnement des fruits et lgumes dans la rgion nantaise.
Elle a transmis au cabinet EXPERT Fiduciaire son relev bancaire ainsi quun extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.

TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1 et 2


1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre 2009;
3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 31 dcembre 2009;
4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er janvier 2010 et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.

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32/49

ANNEXE 1: Extrait de compte Banque Populaire


BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUE
Rue du pont du Cens
44000 Nantes

Titulaire du compte : Client Duffeux


25, boulevard Paul Bellamy
44000 Nantes
Dbit

Crdit

Solde

01 dcembre

Solde initial

03 dcembre

Remise de chques n842

2 876,23

445,05

04 dcembre

Remise de chques n256

9875,52

10 320,57

05 dcembre

Chque n4586

04 dcembre

Domiciliations LCR chues

05 dcembre

Virement Client Martin

08 dcembre Frais de tenue de compte titres


(dont TVA : 2,94 )
08 dcembre Remise de chques n658
09 dcembre
dintrts)
14 dcembre

Mensualit demprunt (dont 542


Traite revenue impaye

14 dcembre
TVA)
16 dcembre

Frais dimpays (dont 3,92 de

19 dcembre

Effets remis lencaissement

Prlvements EDF

- 2 431,18

168,85

10 151,72

1 369,16

8 782,56
12 564,00

17,94

Chque n4589

25 dcembre

Remise chque n12547

27 dcembre

Virement cartes bleues

27 dcembre

Chque n 4588

28 dcembre

Chque impay client Durand

29 dcembre

Encaissement coupons

30 dcembre

Virement salaires

21 328,62
14 389,56

35 718,18

2 456,54

33 261,64

457,78

32 803,86

23,92

32 779,94

471,00

32 308,94

20 septembre Virement client Dupont


23 dcembre

21 346,56

7 542,00

39 850,94

7 491,25

47 342,19

5 648,58

41 693,61
145,97

41 839,58

2 465,45

44 305,03

1 235,00

43 070,03

450,00

42 620,03
940,00

28 645,69

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43 560,03
14 914,34
33/49

Annexe 3 : compte 5121 Banque Populaire tenu par la socit Duffeux

Somme
Dbit

Solde
Crdit

Dbiteur
78,56

1/12

Solde initial

01/12

Virement client Ren

197,64

276,20

02/12

Chque client Pierre

9 875,52

10 151,72

02/12

Virement Martin

12 564,00

22 715,72

03/12
04/12

Chque n4587 fournisseur


Fbur
Chque client Henri

05/12

895,98

21 819,74
36 209,30

Chque n4588 Loyer septembre

1 235,00

34 974,30

05/12

Chque n4589 France Tlcom

5 648,58

29 325,72

05/12

Effet remis lencaissement

05/12

Prlvement EDF

08/12

Virement client Dupont

14/12

14 389,56

7 577,88

Crditeur

36 903,60
471,00

36 432,60

7 941,25

44 373,85

Chque client Honor

145,97

44 519,82

22/12

Chque client Charles

4 844,88

49 364,70

27/12

Virement cartes bleues

2 465,45

51 830,15

30/12

Virement salaires

28 645,69

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23 184,46

34/49

Exercice 7 - Corrig

1 - Justification des diffrences de soldes


Solde dbiteur BPBA :
Solde dbiteur du compte 5121 banque :
Diffrence

2 431,18
78,56
________
2 509,74

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit du virement du client Ren (197,64 ) qui
apparat dans le compte 5121 - banque au 01/12, des informations concernant le relev bancaire dun
montant de 168,85 (chque n4586) ainsi que de la remise de chques dun montant de 2876,23
(remise de chques n842).
Solde dbiteur du compte 5121
Virement client Ren

Solde dbiteur BPBA


Chque n4586
Remise de chque n842

78,56
+ 197,64
_______
276,20
- 2 431,18
- 168,85
+ 2 876,23
________
276,20

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35/49

2 Etat de rapprochement au 31 dcembre

Etat de rapprochement au 31/12/2009


Compte 5121
BPBA
Dbit
Solde au 31/12
Chque client Charles
Chque n4587
Effets domicilis
Frais de tenue de compte
Emprunt
Effets impays
Frais dimpays
Frais dencaissement
Diffrence dimputation client Dupont
Impay Durand
Encaissement coupons

Crdit

Compte DUFFEUX gr
par la BPBA
Dbit

Crdit

23 184,46

14 914,34
4 844,88
895,98
1 369,16
17,94
2 456,54
457,78
23,92
35,88
450
450

940,00
24 124,46

5 261,22

895,98

18 863,24
(solde
dbiteur)

18 863,24
(solde
crditeur)

19 759,22

Total
soldes

3 Enregistrements comptables au 31/12/2009


512
76

627
44566
411
403
661
164
5121

Banque

940,00

Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009

Services bancaires (17,94 + 23,92 + 35,88) /1.196


Etat ; TVA dductible s/ABS
Clients
Fournisseurs ; effets payer
Charges dintrts
Emprunts
Banque BPBA

940,00

65,00
12,74
1 357,78
1 369,16
542,00
1 914,54
5 261,22

Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009

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36/49

4 Soldes au 1er janvier 2010


Le solde du compte 5121 banque BPBA est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 1 er
janvier le solde sera dbiteur de 18 863,24 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur dun
montant de 14 914,34 .

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37/49

Exercice 8
L'entreprise BENOT est une entreprise industrielle. Elle a ralis durant le mois de septembre N les
oprations dcrites en annexes.
Remarque : cet exercice peut se raliser sans calculatrice

TRAVAIL A FAIRE
1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.
2

tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre


N.
Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de
rapprochement.

Annexe 1
04 septembre :
Achat crdit de matires premires au fournisseur LEOPOLD (facture n A589).
Brut hors taxes : 10 000
Remise : 10 %
Transport dbours hors taxes : 1 000
Emballages consigns : 1 000 (consignation hors taxes)
Un acompte de 1960 avait t vers en aot.
05 septembre :
Ngociation avec la banque d'une lettre de change relev magntique (LCR magntique)
concernant des crances sur les clients ROBERT et ANDR, d'un montant total de 26 500
, chance au 30 septembre.
07 septembre :
Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n AV 1265) : dconsignation 90 % du
prix de consignation.
08 septembre :
Rception d'un avis de crdit de la banque relatif la LCR magntique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a t demand : agio de 595,68 reprsentant 500 d'intrts et 95,68
de services bancaires ( dont 15,68 de TVA).

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38/49

12 septembre :
Vente crdit, un client suisse, en franco de port (facture n V458) 10 bidons de produits X20
2 500 hors taxes l'unit.
Remise de 1 %.
Ce client a vers un acompte de 4 750 en aot.
18 septembre :
Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opration du 12
septembre car les bidons livrs ne correspondent pas aux contenances commandes. Nous
lui avons livr 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est dite le jour mme.
30 septembre :
La banque avise l'entreprise du rglement des clients ANDR et ROBERT pour la somme
totale de 26 500
30 septembre : informations relatives ltat de rapprochement
Le solde figurant sur le relev bancaire au 30 septembre est crditeur de 17 520 ; celui du
compte 512 "banque" est dbiteur de 14 900 .

Un chque n 58474 mis par l'entreprise BENOT le 06 aot, d'un montant de 5 520 ,
qui figurait sur l'tat de rapprochement au 31 aot n'a toujours pas t prsent
l'encaissement.
150 toutes taxes comprises (dont 24,58 de TVA) de frais de tenue de compte ont t
prlevs par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas t comptabiliss.
La banque a pay un effet domicili de 2 750 le 15 septembre.
Le relev fait tat d'un virement reu d'un client le 20 septembre pour 1 500 .
Un chque n 59414 mis le 23 septembre, l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 est pass dans le compte 512 banque pour 11 440 .
Une remise de chques de 2 000 effectue le 30 septembre ne figure pas sur le relev
bancaire.
Extrait dtudes de cas DCG

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39/49

Exercice 8 - Corrig
1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.
4 septembre
Achats stocks - matires premires
601
Transports sur achats
6241
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Fournisseurs, crances pour emballage rendre
4096
Fournisseurs
401
Fournisseurs, avances et acomptes
4091
verss sur commandes

9 000,00
1000,00
1 960,00
1 000,00
11 000,00
1 960,00

Facture n A 589

5 septembre
Aucune criture : maintien des crances au compte
clients

7 septembre
401
Fournisseurs
6136
Mali sur emballages
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Fournisseurs, crances pour
4096

880,40
100,00
19,60
1 000,00

emballage rendre

Avoir n AV126

8 septembre
512
Banque
661
Charges dintrts
627
Services bancaires
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Concours bancaires courants
519

25 904,32
500,00
80,00
15,68
26 500,00

Escompte LCR magntique


12 septembre
411
Clients
Clients, avances et acomptes reus sur commandes
4191
Ventes de produits finis
701
Facture n V 458

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20 000,00
4 750,00
24 750,00

40/49

18 septembre
701
Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%)
7091
RRR accords sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x
10%)
411
Clients
Facture n AV 1266
30 septembre
512
Banque
411
Clients
Rglement reu des clients

6 930,00

26 500,00
26 500,00

30 septembre
Concours bancaires courants
519
Banque
512
Remboursement du dcouvert

4 950,00
1 980,00

26 500,00
26 500,00

tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre


N.

Prsentation de ltat de rapprochement

Compte 512BANQUE
Dbit

Oprations

Crdit

14 900,00

1 500,00
500,00
SD 14 000,00

Compte Entreprise BENOT


la banque
Dbit

30-sept
150,00
2 750,00

16 900,00

Dates

06-aot
12-sept
15-sept
20-sept
23-sept
30-sept

Soldes finaux
Chque n 58474
Frais de tenue de compte
Effets domicilis
Virement reu d'un client
Erreur comptabilisation chque
Remise chques
Soldes

16 900,00

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Crdit
17 520,00

5 520,00

2 000,00
SC 14 000,00
19 520,00

19 520,00

41/49

3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de


rapprochement.
30 septembre
Service bancaire
627
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Fournisseurs ; effets payer
403
Banque
512

125,42
24,58
2 750,00
2 900,00

Selon tat de rapprochement au 30 septembre


30 septembre
512
Banque
411
Clients
401
Fournisseurs
Selon tat de rapprochement au 30 septembre

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2 000,00
1 500,00
500,00

42/49

Exercice 9

Le taux de TVA applicable est le taux normal de 19,60 %.


La socit DUBOIS est grossiste en matriels audiovisuels. L'annexe 1 dcrit les oprations de
novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 prsente le dtail du compte
Socit Gnrale au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relev de compte
adress par notre banque.

TRAVAIL A FAIRE
1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les oprations figurant dans l'annexe 1.
2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour

l'entreprise et la banque.
3 A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte 512

Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.
4 Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relev

bancaire sont considrs exacts).


Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

Annexe 1 (Socit DUBOIS)


Oprations en attente d'enregistrement

1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 brut H T d'articles non
conformes sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplmentaire sur les marchandises
conserves (ce client a achet pour 55 000 HT de marchandises et bnficie dj d'une remise de
2 %). L'avoir correspondant est tabli ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Tl-9 pour un montant total HT de
35 000,00 . Les frais de transport sont de 850,00 HT. 20 palettes sont consignes pour un
montant unitaire HT de 12,00 . Paiement prvu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n 845 reue suite lachat de camescopes : 8 500 HT (Frais de
transport en plus : 200 HT). Un acompte de 850 avait t rgl en octobre. Rglement par
traite jointe n T 527 chance du 31 dcembre.
4. 12 novembre : le client Tl-19 nous retourne 12 palettes consignes le 8 novembre 12
HT l'une. Le prix de reprise est de 10 . Les autres palettes sont considres comme vendues.
Un avoir A 748 est tabli.
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43/49

5. 22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de


15 800,00 HT. Le rglement est prvu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prvu en
cas de rglement sous huitaine.
6. 23 novembre : facture d'achat n 04-4578 du fournisseur PEGAS.
Brut : 9 500 - Remise de 3 % et Rabais de 2 % (Escompte de 2 % si rglement sous
huitaine).
7. 24 novembre : les marchandises livres par le fournisseur PEGAS ont quelques dfauts.
Nous convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier
accorde une rduction de 20 %.
8. 25 novembre : rception du chque en provenance du client Tl-9 pour solde de tous
comptes.
9. 27 novembre : rglement au fournisseur PEGAS par chque bancaire n 127.

Annexe 2
Dates
1.11

Dtail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N


Libells
Dbit
Crdit
4
317,00
Solde au 31 octobre N

1.11

Chque n 123

364,00

3.11
7.11
7.11
10.11

Retrait espces
Rglement DARTY
Rglement BHV

300,00

Virement EDF

421,00

13.11

Chque n 124

111,00

14.11
14.11
18.11

12 723,00
Virement du client CARREFOUR
Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,00
22 420,00
Remise l'escompte

22.11
25.11
26.11
30.11

Prlvement France Tlcom


Chque n 125
Chque n 126
Chque n 128
Totaux
Solde au 30 novembre N

3 584,65
7 287,15

1 567,78
12 490,00
27 810,00
985,00
54 411,80
44 048,78
10 363,02

Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des oprations


enregistrer.

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44/49

Le dernier relev adress par la banque est le suivant :


Dates

Oprations

Dbit

Crdit

Solde au 31 octobre N

4 943,00

1 . 11

Remise de Chque

3 . 11

Chque n 121

798,00

3 . 11

Retrait espces

300,00

4.11

Chque n 122

352.50

6.11

Retour traite impaye

245,00

8 . 11

Frais sur impay

8 . 11

Remise de chques

8.11

Chque n 123

364,00

10.11

Virement EDF

421,00

14. 11

Virement CARREFOUR

15.11

Achat de 100 actions Saint-Gobain (commissions TTC :


35 )

18. 11

Chque n 124

21.11

Remise l'escompte (intrts : 120 - Commissions :


23,92 TTC)

22. 11

Prlvement France Tlcom

26. 11

Encaissement de coupons

28. 11

Agios de dcouvert (intrts)

3 0 . 11

Domiciliations chues

1.12

Chque n 125

12 490,00

4.12

Chque n 126

27 810,00

Totaux

55 130,68

Solde au 4 dcembre N

1 703,70

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

524,50

20,00
10 871,80

12 732,00
4 115,00
111,00
22 276,08
1 587,18 --------5 487,00
65,00
6 452,00

56 834,38

45/49

Exercice 9 - Corrig
5 novembre
707
709
44571
411

8 novembre
411
707
7085
44571
4196

10 novembre
607
624
44566
401
4091

10 novembre
401
403

12 novembre
4196
7086
70886
44571
411

22 novembre
607
44566
401

Vente de marchandises [1 200 X 0,98]


RRR accords [55 000 1 200] X 0,98 X 0,03
Etat ; TVA collecte
Client
Retour client CHAMPION

1 176,00
1 581,72
540,51
3 298,23

Clients
Vente de marchandises
Port forfaitaire
Etat ; TVA collecte
Clients ; dette sur emballages
Vente au client Tl-9

43 116,60

Achat de marchandises
Transport sur achats
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Avances et acomptes verss
Facture n 845

8 500,00
200,00
1 705,20

Fournisseurs
Fournisseurs ; effets payer
Traite n T 527 accepte

9 555,20

Clients ; dette sur emballages consigns


Boni sur emballages
Vente demballages consigns
Etat ; TVA collecte
Clients
AVOIR n 748 Client Tl-9

Achat de marchandises
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Fournisseur VIDEO +

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

35 000,00
850,00
7 026,60
240,00

9 555,20
850,00

9 555,20

240,00
24,00
96,00
23,52
96,48

15 800,00
3 096,80
18 896,80

46/49

23 novembre
607
44566
401

24 novembre
401
609
44566

25 novembre
512
411

Achat de marchandises
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Fournisseur PEGAS

9 030,70
1 770,02

Fournisseur

2 160,14

10 800,72

RRR obtenus
Etat ; TVA dductible s/ABS
Avoir reu de PEGAS

Banque

1 806,14
354,00

43 020,12
Clients

43 020,12

Chque Tl-9

27 novembre
401
765
44566

Fournisseurs
Escomptes obtenus (9 500 X
0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Etat ; TVA dductible s/ABS
Banque
Chque n 127

512

8 640,58
144,49
28,32
8 467,77

Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N


pour l'entreprise et la banque.
D

512 Banque

SI

10 363,02

Chque Tl-9

43 020,12

Banque BNP
42 003,70

8 467,77 chque n127

Solde dbiteur : 44 915,37

Chque n 125

12 490,00

Chque n 126

27 810,00

Solde crditeur au 4/12

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

C
SI

1 703,70

47/49

2A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte 512


Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.
Solde la Socit Gnrale : 4 943,00
Remise de chque :

+ 524,00

Chque n 121

- 798,00

Chque n 122

- 352,50

Oprations comptabilises dans


lentreprise mais pas encore la
Socit Gnrale

________
Solde chez Dubois
3

4 317,00

Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le


relev bancaire sont considrs exacts).
Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

Compte 512BANQUE
Dbit

Oprations

Compte Entreprise
Dubois
Dbit
Crdit

Crdit
Soldes finaux

44 915,37

42 003,70

8 160,00 Erreur imputation achat titres


35,00 Frais commissions sur titres SG
143,92
Agios sur remise lescompte
9,00

Erreur imputation Carrefour


19,40 Erreur imputation FT

5 487,00

245,00 Traite impaye


20,00 Frais sur traite impaye
Coupons
6 452,00 Domiciliations
65,00 Agios sur dcouvert
Chque n 125
Chque n 126
Chque n 127
Chque n 128
Rglement Tl-9

50 411,37

15 140,32

TOTAUX

35 271,05 Solde crditeur

512
76
411

Solde dbiteur

Banque
Produits financiers
Clients
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

12 490,00
27 810,00
8 467,77
985,00

43 020,12
49 752,77

85 023,82

35 271,05

5 496,00
5 487,00
9,00

48/49

627
44566
411
403
401
661
503
512

Services bancaires
Etat ; TVA dductible s/ABS
Clients
Fournisseurs ; effets payer
Fournisseurs
Charges dintrts
VMP
Banque
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr

65,99
12,93
245,00
6 452,00
19,40
185,00
8 160,00
15 140,32

49/49