LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

1.- El Ilcito Tributario

Cuando se habla de infraccin y delito se discute cual es la diferencia entre ambos conceptos. En el campo
tributario, la primera se regula por el C.T. y el delito a travs de la ley penal tributaria.
Se puede definir al ilcito tributario como toda accin u omisin contraria al ordenamiento tributario,
sancionada por norma expresa.. Un hacer es la forma mas visible de cometer el ilcito tributario, as por
ejemplo, presentar reiteradas declaraciones rectificatorias es un caso tpico de ilcito; pero tambin las
abstenciones o el no hacer pueden constituir figuras ilcitas, como en los casos de no presentacin de una
declaracin. No toda accin u omisin ser considerada ilcita, sino slo aquellos actos u omisiones que
contravienen el orden normativo tributario.
Debe existir una forma jurdica que establezca con precisin que determinada accin u omisin es posible de
recibir una sancin por ser contraria al ordenamiento normativo tributario.
El ilcito tributario es un concepto genrico que se puede clasificar en dos especies: delito tributario e
infraccin tributaria. La forma prctica de reconocerlos e la legislacin es tan simple como ubicar a
los delitos tributarios en las leyes tributarias penales especiales o cdigos penales generales, mientras que las
infracciones tributarias se encuentran en manuales de infracciones administrativas o cdigo tributario.
2.- Concepto de Delito Tributario
Son aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales de los ciudadanos. As por
ejemplo, el no pago de los tributos por doble facturacin afecta el
derecho individual de cada contribuyente, pues debe soportar junto al resto de contribuyentes la carga
tributaria generada por los ingresos evadidos; adems se origina una competencia desleal ya que los
productos y/o servicios del evasor obtienen una clara ventaja indebida. Tambin afecta los derechos sociales
de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia de los ingresos que el Estado requiere para cumplir sus
funciones en beneficio de la sociedad en su conjunto y como consecuencia, recibirn un servicio pblico
precario.
Asimismo los delitos se llevan a cabo mediante fraude, es decir, mediante engao, ardid o astucia. Bajo este
supuesto la persona que comete el delito burla el ordenamiento tributario, induciendo premeditadamente a
error al fisco. Una conducta tpica es la obtencin de beneficio o ventajas tributarias, simulando circunstancias
inexistentes que constituyen requisito para la obtencin del beneficio.
3.- Concepto de Infraccin Tributaria
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye infraccin sancionable de
acuerdo con lo establecido en el CT.
Son aquellos que fundamentalmente perturban el orden de la actividad administrativa. As por ejemplo, no
efectuar una declaracin o no determinar correctamente la obligacin tributaria atentan contra el orden de la
actividad administrativa, pues impide la funcin de la administracin de conocer, entre otros datos, las bases
imponibles que permitan posteriormente fiscalizar, determinar o cobrar los adeudos tributarios.
4.- Determinacin de la Infraccin
La Infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comisos de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
5.- Facultad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la
accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias. El Cdigo Tributario
precisa que la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria se ejerce tambin en forma discrecional,
con lo cual se permite que el ente fiscal pueda sancionar o no las infracciones tributarias aplicando criterios de
oportunidad o conveniencia de su funcin administrativa.
6.- Extincin de las sanciones
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artculo
27 del CT
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos101/manual-contabilidad-y-legislacion-tributaria-i/manualcontabilidad-y-legislacion-tributaria-i2.shtml#ixzz3skqApZ8H