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ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA:
Regimen de detraccion con incidencia a
efectos del Impuesto a la Renta.
ALUMNA: GIRALDO CORDOVA Emilia Celia
DOCENTE:
HUARAZ PERU
2015
PRESENTACIN
DEDICATORIA
Emilia.
ndice
Presentacin
05
Dedicatoria
I.
MARCO CONCEPTUAL
1.1 SISTEMA DE DETRACCIONES. 07
II.
III.
IV.
V.
VI.
MARCO NORMATIVO 09
ALCANCE.. 10
OBJETIVOS 12
FINALIDAD .. 13
SUJETOS
6.1 INVOLUCRADOS14
6.2 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO .15
DESTINO DE LOS FONDOS . 16
Operaciones Sujetas al Sistema .17
INFRACCIONES Y SANCIONES . 21
CASOS PRACTICOS 22
VII.
VIII.
IX.
CONCLUSIONES. 28
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
Introduccin
I.
MARCO CONCEPTUAL
II.
MARCO NORMATIVO
DL. N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo
N 155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y
prestacin de servicios:
-
IV.
OBJETIVO.
Objetivo General:
Controlar y recaudar el cumplimento de los pagos que realiza el sujeto obligado.
Objetivo especifico:
Identificar las normas, procesos y procedimientos del sistema detracciones que
deben cumplir las empresas comerciales para facilitar la eficiencia, eficacia y
economa.
Las empresas formalicen sus pagos ante la SUNAT, de modo exista menos
evasin de tributos.
Desventajas:
Caractersticas:
1. De carcter formal: Segn el DL 940 la constitucin
2. De carcter sustantivo.-
la
V.
FINALIDAD
Generar fondos, depsitos de sujetos obligados, para asegurar el pago de
obligaciones tributarias:
Operaciones gravadas
tasa
Superior
Venta de bienes
4% a 15%
A 700.00
Servicios
5% al 12%
A 700.00
4%.
Operaciones mayor
terrestre
a 400.00
Transporte pblico de
Determinado a la
pasajeros
cantidad de ejes o
Pto. de peaje
Arroz pilado
VI.
3.85
700
SUJETOS
DEFINICIN
PORCENTAJE
AZCAR
10%
ALCOHOL ETILICO
10%
Arroz
ALGODN
3.85%
12%
DEFINICIN
Recursos hidrobiolgicos
PORCENTAJE
9%
Algodn en
rama
7%
sin
desmontar
15%
caa de azcar
10%
arena y piedra
10%
Residuos, subproductos,
desechos,
recortes
y
desperdicios
15%
DEMAS
1.5 %
MINERALES 5%
6%
EXCEPTO
DEFINICIN
PORCENTAJE
Intermediacin
laboral
Tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento
reparacin
bienes muebles
12%
12%
de
9%
Movimiento de carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
12%
contratos de construccin
5%
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la siguiente:
Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.
Tipo operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
Tipo y nmero del documento del adquiriente.
Tipo e importe del depsito.
Informacin del cheque.
Fecha y firma del depositante.
Tener en cuenta:
En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser
consignada con
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin
que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
IX.
TRATAMIENTO CONTABLE
Libro Caja
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros 1,180.00
422 Anticipo de Proveedores
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo......................................1,180.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por el depsito de la detraccin en la cuenta del Banco de la
Nacin, segn Constancia de Depsito.
El Comprador Comercial Shirley SAC entrega directamente al
Proveedor El Norte SRL la Constancia de Depsito y el saldo a pagar
que a continuacin se detalla:
Precio de Compra......................... 11,800.00
se
detalla:
Valor de Compra...............10,000.00
IGV 18%............................
Precio de Compra..............
1,800.00
11,800.00
10,000.00
1,180.00
como
sustento
de
su
Crdito
Fiscal.
1,180.00
1,180.00
1,800.00
CASO PRACTICO N 02
La
Empresa
Lornas
Cojinova
SAC
vende
productos
Conclusiones
BIBLIOGRAFIA.-
Actualidad Empresarial:
Autor:
* Dr. Mario Alva Matteuci
* CPC. Jos Luis Garca Quispe
* Dr. Jorge Arvalo Mogollon
* CPC. Felipe Torres Tello
Edicin : Primera Edicin Marzo 2009
Editorial : Editora Pacifico
Paginas
: 329
ANEXOS
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT que aprob Normas
para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
a efecto de incorporar a los servicios gravados con el Impuesto General a las Ventas que no
estaban sujetos a dicho sistema
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 063-2012-SUNAT
(Publicado: 29.03.2012)
Lima, 28 de marzo de 2012
CONSIDERANDO:
Que el Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria, establece un Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya finalidad es generar
fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en
el Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y
gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artculo 13 del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT
se designar -entre otros- los servicios a los que resultar de aplicacin el SPOT, as como
el porcentaje o valor fijo aplicable a stos, y regular lo relativo a las exclusiones y
procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito, habindose dictado al respecto la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias;
Que mediante el Anexo 3 de la citada resolucin de superintendencia, se ha sealado
como servicios sujetos al SPOT a los de intermediacin laboral y tercerizacin,
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de bienes muebles,
movimiento de carga, otros servicios empresariales, comisin mercantil, fabricacin de
bienes por encargo, servicio de transporte de personas y contratos de construccin;
Que se ha analizado el comportamiento tributario vinculado al Impuesto General a las
Ventas (IGV) en las actividades ms representativas del universo de servicios actualmente
no sujetos al SPOT, habindose determinado la existencia de significativos niveles de
incumplimiento tributario en los contribuyentes que desarrollan la actividades en mencin;
Que teniendo en cuenta lo sealado resulta necesario incorporar entre las operaciones
sujetas al SPOT, a los dems servicios gravados con el IGV que a la fecha no estn sujetos
a dicho sistema;
ANEXO 3
DEFINICIN
DESCRIPCIN
PORCENTAJE
(...)
10
IGV
9%
Sistema de
Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y
Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el
Seguro Social de Salud ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la
Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de
comidas y bebidas en
establecimientos abiertos
al
entrega Rpida.
El servicio de transporte de
Bienes realizado por va terrestre a
que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006h)
i)
ANEXO 02
ANEXO 4
(...)
037
Incluyen bienes en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004SUNAT, que aprob Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 091-2012-SUNAT
(Publicada: 24.04.2012)
Lima, 23 de abril de 2012
CONSIDERANDO:
Que el Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya finalidad es generar
fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en
el Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y
gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artculo 13 del citado TUO dispone que mediante resolucin de superintendencia
la SUNAT designar -entre otros- los bienes a los que resultar de aplicacin el SPOT, as
como el porcentaje o valor fijo aplicable a estos, habindose dictado al respecto la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias que
aprueba las normas para la aplicacin de dicho sistema;
Que en tal sentido se modifica el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004-SUNAT y normas modificatorias;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo
N 940 y normas modificatorias, el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas
modificatorias, el artculo 5 de la Ley N 29816 y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N
115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo nico.- INCLUYE BIENES EN EL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 183-2004-SUNAT
Sustityase la definicin del numeral 6 del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004-SUNAT y normas modificatorias e incorprese un tercer
prrafo a la descripcin del mismo, conforme a los siguientes textos:
DEFINICIN
DESCRIPCIN
PORCENTAJE
Residuos,
()
15%
subproductos,
desechos, recortes,
desperdicios
formas
derivadas
primarias
de
los
comprendidas
las
mismos
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
en