Asientos Clase 1

Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas, Contables y Financieras
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
UAP
Universidad Alas Peruanas
Filial Tacna
Curso: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

Profesor: Rolando Ziga Daz
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
1
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar Pas
121.2
Facturas por Cobrar Exterior
DEBE
HABER
275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y

US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
2
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
3,000
129 Cobranza Dudosa
3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas
2,000
169 Cobranza Dudosa
2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la
Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de
cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
3
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
105,000
104.2
Cuentas Corrientes en moneda extranjera
175,000
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
105,000
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del
efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas
recibidas en la Oficina de Caja.
DEBE
HABER
280,000
280,000
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Filial Tacna


4
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
141 Prstamos al Personal
141.1
Empleado A
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de
Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de
prstamos del personal.
DEBE
5,000
5,000
5,000
5,000
5
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000
164 Depsitos en Garanta
164.1
Depsitos en Garanta cliente X
51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al
tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina
de Caja por concepto de devolucin de depsitos en
garanta.
6
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
3,000
76 Ingresos Excepcionales
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables
3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas
anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de
cobro que se recupera corresponde a las cuentas de
orden)
7
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
800,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes
de cancelacin
144.1
Accionista A
800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de
accionistas que cancelan sus acciones suscritas del
capital social de la empresa.
8
HABER
DEBE
HABER
51,000
51,000
DEBE
HABER
3,000
3,000
DEBE
HABER
800,000
800,000
DEBE
HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS

Giro de cheque de bancos
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10 Caja y Bancos
102 Fondos Fijos
102.1
Fondos Fijos en moneda nacional
10 Caja y Bancos
104.1
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la
Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.
1,000
1,000
1,000
1,000
9
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
10 Caja y Bancos
103 Remesas en Trnsito
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
10 Caja y Bancos
104.1
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la
Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un
cheque de bancos por igual importe.
DEBE
3,000
3,000
3,000
3,000
10
DEBE
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
104.1
39,300
67 Cargas Financieras
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
700
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe
de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas
las comisiones bancarias.
11
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
10 Caja y Bancos
104.1
10 Caja y Bancos
103 Remesas en Trnsito
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha
transferido la Oficina de Caja Piura.
HABER
HABER
39,300
700
40,000
DEBE
HABER
3,000
3,000
3,000
3,000
12
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
141.1
Empleado A
20,000
DEBE
HABER
20,000
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10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados
mediante giro de cheque por igual importe.
13
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
60,000
10 Caja y Bancos
104.1
60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
14
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar Pas
25,000
10 Caja y Bancos
104.1
25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e
proveedores.
20,000
DEBE
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
25,000
25,000
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Filial Tacna
CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES
1
DEBE
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes
121.1
1475,000
401.1
225,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
Ventas Mercaderas - Pas
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al
contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $
100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2
3
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14
Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos
49 Ganancias Diferidas
491 Ventas Diferidas
493 Intereses Diferidos
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
1475,000
225,000
1250,000
DEBE
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO

Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes
121.1
2832,000
401.1
432,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
Ventas Mercaderas - Pas
2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al
crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $
400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
HABER
HABER
2832,000
432,000
2400,000
DEBE
HABER
108,000
108,000
108,000
100,000
8,000
4
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
101 Caja
DEBE
HABER
1475,000
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101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000
12 Clientes
121.1
1475,000
Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a
clientes.
5
12
16
12
40
49
1475,000
DEBE
HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
Clientes
2856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1
Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
2856,840
Cuentas por Cobrar Diversas
138,000
161 Intereses por cobrar
138,000
Clientes
2832,000
121.1
2832,000
Tributos por Pagar
24,840
401.1
24,840
Ganancias Diferidas
138,000
493 Intereses Diferidos
493.1
Intereses sobre Documentos Mercantiles
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior
por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y
US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las
respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
6
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO

DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes
35,400
125.1
Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
12 Clientes
35,400
121.1
Facturas por Cobrar - Pas
35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con
boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de
pago diferido.
7
DEBE
HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO

DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
35,400
104.1
35,400
12 Clientes
35,400
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125.1
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las
boletas de venta con tarjetas de crdito y/o cheques de
pago diferido.
8
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
12 Clientes
122 Anticipos Recibidos
122.1
Anticipos Recibidos Pas
Por los anticipos recibidos de clientes.
DEBE
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES

Cargo en cuenta corriente
12 Clientes
125.1
125.13
Cheques de Clientes Devueltos
1,059
10 Caja y Bancos
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional
1,059
Por la devolucin por parte del banco de cheque de
cliente depositado en cuenta corriente, no conforme
mas gastos bancarios e IGV.
10
1,059
DEBE
11
HABER
1,059
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

Emisin de nota de crdito
540
401.1 Impuesto General a las Ventas
540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas
3,000
741 Descuentos fuera de factura
3,000
12 Clientes
121.1
3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos fuera de factura, segn notas de crdito.
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago
401.1 Impuesto General a las Ventas
12 Clientes
HABER
DEBE
HABER
3,540
HABER
100
100
18
18
118
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121.1
Por los descuentos concedidos por pronto pago segn
notas de crdito.
118
12
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

70 Ventas
500,000
701 Mercaderas Mercado Local
500,000
90,000
401.1
90,000
12 Clientes
590,000
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los
clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio
econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
13
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
5,000
129 Cobranza Dudosa
5,000
Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de
cobranza dudosa provisionadas.
14
DEBE
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
104.1
39,300
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
700
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe
de letras en cobranza pagadas por los clientes en
bancos.
15
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR
PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa
192 Clientes
COBRAR
HABER
39,300
700
40,000
DEBE
INCOBRABLES
HABER
QUE
FUERON
80,000
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192.1
Clientes - Pas
192.11
Facturas por Cobrar
192.12
Letras (o Efectos) por Cobrar
192.13
Otros Documentos por Cobrar
192.14
Documentos Descontados
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - Pas
129.2
Clientes - Exterior
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente
provisionadas.
10,000
60,000
1,000
9,000
80,000
11,000
69,000
16
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad
de la empresa por las letras descontadas en bancos.
17
DEBE
150,000
150,000
DEBE
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo
90,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por
parte de los bancos de las letras descontadas.
18
HABER
DEBE
HABER
90,000
HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

00 Activo
10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo
10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por
cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
20
DEBE
HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
5,000
00 Activo
5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por
cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han
sido materia de castigo.
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CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
1
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
141.1
Empleado A
3,000
10 Caja y Bancos
104.1
3,000
Por los prstamos otorgados a empleados.
2
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista A
5,000
10 Caja y Bancos
104.1
5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
3
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Prstamos a Directores
143.1
Director A
4,000
10 Caja y Bancos
104.1
4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
4
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000
50 Capital
501 Capital Social
1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por
los accionistas.
5
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
DEBE
HABER
3,000
3,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
DEBE
HABER
4,000
4,000
DEBE
HABER
1000,000
1000,000
DEBE
HABER
400
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621 Sueldos
622 Salarios
Por los descuentos en planillas de los prstamos
otorgados al personal.
400
400
400
DEBE
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
1,200
400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Prstamos a Directores
400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los
prstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
7
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
500,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por
los accionistas.
HABER
1,200
1,200
DEBE
HABER
500,000
5000,000
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CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR
DIVERSAS
1
DEBE
PRESTAMOS A TERCEROS
161 Prstamos a Terceros
161.1
Empresa X
10,000
10 Caja y Bancos
104.1
10,000
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
2
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compaa de Seguros Z
20 Mercaderas
201 Mercaderas - Pas
201.1
Producto
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros
Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $
500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
10,000
10,000
DEBE
HABER
1,600
1,600
1,600
1,600
3
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compaa B
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al
prstamo otorgado a la Compaa X.
4
HABER
DEBE
HABER
400
400
DEBE
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA

Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
20,000
164.4
Empresa C
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta
a favor de la Empresa C.
HABER
20,000
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5
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
30,150
8,000
162 Reclamaciones a Terceros
1,750
163 Intereses por Cobrar
400
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por
Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en
Reclamaciones a Terceros).
6
DEBE
HABER
30,150
30,150
DEBE
HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA

PROVISIONADAS
10 Caja y Bancos
1,000
101 Caja
101.1
1,000
1,000
169 Cobranza Dudosa
1,000
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Cobranza.
7
DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE

PROVISIONADAS
1,000
196.2
Reclamos a Terceros
1,000
1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas
previamente provisionadas.
8
DEBE
FUERON
1,000
HABER

00 Activo
500
01 Pasivo
Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por
Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
9
DEBE
500
HABER

Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
500
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00 Activo
500
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por
cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han
sido materia de castigo.
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UAP
Filial Tacna


CUENTA 19
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1
DEBE
HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA
DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio
30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
30,000
30,000
192 Clientes
30,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de
dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o perodo
corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio.
2
DEBE
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE

FUERON PROVISIONADAS
10,000
192 Clientes
5,000
5,000
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
5,000
169 Cobranza Dudosa
5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
3
DEBE
HABER
5,000
5,000
HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA

COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
8,000
192 Clientes
4,000
4,000
76 Ingresos Excepcionales
8,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse
cobrado las cuentas por cobrar anteriormente
provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y
Bancos.
4
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
192 Clientes
DEBE
HABER
200
100
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UAP
Filial Tacna



100
68 Provisiones del Ejercicio
200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
200
Por el ajuste de las provisiones para cuentas de
cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo
ejercicio o perodo.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analtica de
explotacin.
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