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LA AUDITORA

El trmino auditora significa inspeccionar, revisar, verificar, investigar. En los


pases de cultura latina, de los que es originario este concepto, su uso ha
quedado relegado hasta comienzos del presente siglo veinte al derecho
militar y cannico. Este trmino pas de los pases latinos al mundo
anglosajn y de all, de Inglaterra y los Estados Unidos de Amrica volvi
nuevamente al mundo latino ya bien avanzado el siglo XX, para designar lo
que en diferentes pases se vena denominando censura jurada de cuentas o
revisin de contabilidades. Sin embargo esta nueva acepcin del trmino
auditora fue siendo gradualmente ampliada durante las ltimas dcadas, y
hoy da este concepto se utiliza no slo para referirse a la censura de cuentas
o revisin de contabilidades en sentido estricto, sino tambin para designar
toda actividad de control ex-post o a posteriori de la actividad econmicafinanciera, administrativa, operativa o de otra ndole de las operaciones de
cualquier institucin, ya sea sta pblica o privada. En su conceptualizacin
ms restringida se denomina auditora de cuentas o simplemente auditora, a
la actividad de revisin y verificacin de las cuentas manuales (balance y
estado de prdidas y ganancias, principalmente), para cerciorarse de que las
mismas constituyen una imagen fiel del patrimonio y del resultado de las
operaciones de la empresa o entidad auditada, de conformidad con la
normativa legal que le es aplicable y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.El Auditor debe tener el mximo cuidado en el trabajo que realiza y en la
elaboracin de su dictamen y conclusiones, su opinin debe estar presentada
con total imparcialidad y en forma objetiva y con evidencias claras y
concretas.
El Auditor debe tener presente que tiene total responsabilidad por lo indicado
en su informe, por lo que es necesario que cuente con todas las pruebas
concernientes a los casos observados.
Para fines de sustentacin y cuando sea requerido por las entidades
fiscalizadoras, el Auditor debe conservar sus papeles de trabajo por lo menos
en un lapso de 5 aos a partir de la realizacin del trabajo de Auditora.

Las conclusiones de los dictmenes e informes, por consiguiente, deben


basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditora. Es importante e imprescindible
mantener la neutralidad e independencia de criterio.
Los Auditores deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el
personal de la entidad fiscalizada y otras personas que puedan influenciar en
el trabajo que realiza. Los Auditores tienen la obligacin de actuar en todo
momento de manera profesional y de aplicar elevados niveles ticos y
morales en la realizacin de su trabajo con el objeto de desempear sus
responsabilidades de manera competente y con total imparcialidad.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Emitir opinin.
Determinar la razonabilidad de los estados financieros de una
informacin suplementaria con la finalidad de emitir una opinin
profesional.
Evaluacin de los controles internos con la finalidad de implantar un
avance

de

procedimientos

recomendaciones

para

las

de

auditoria,

respectivas

as

como

correcciones

formular
a

tiempo

(oportuno).
Evaluacin de los objetivos de las metas trazadas.
Comprobacin del funcionamiento de la Administracin.

El control interno, de la evaluacin de las metas trazadas por


organismos pblicos.
Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.
Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos.
Evaluacin de la gestin empresarial, el cumplimiento de las medidas
de austeridad.
Evaluacin contable y presupuestal si muestra confiabilidad.

LOS PRINCIPIOS GENERALMENTE ACEPTADOS EN AUDITORA


a) Exposicin.- Los estados financieros deben recoger por completo y
con claridad todas las transacciones de la empresa.

b)

Uniformidad.- La base utilizada en la preparacin de los estados


financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variacin con

respecto al ejercicio precedente


c) Importancia o materialidad.- El criterio que debe presidir el trabajo
del auditor es la importancia econmica o materialidad de las partidas
d) Moderacin.-De dos o ms posibilidades igualmente vlidas se debe
escoger la que d los resultados inmediatos ms desfavorables

AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Auditar proviene de la palabra audiogun, que significa escuchar. Por lo
tanto Auditoria, es la accin de revisar o verificar lo ocurrido en la empresa,
o u otro tipo de organizacin, referente a la administracin, el cumplimiento
de las polticas, normas o reglamentos existentes que rigen el funcionamiento
u operacin de la empresa, determinando en consecuencia las posibles
desviaciones o irregularidades, de igual manera formular las observaciones y
recomendaciones que cada caso requiere.
Llamada tambin como auditora integral u operativa. Se refiere al anlisis,
revisin y verificacin de todas las operaciones ejecutadas en la empresa, en
comparacin con lo planificado, con las normas existentes, polticas y
acuerdos tomados que rigen las actividades de la organizacin, determinando
los niveles de eficiencia y eficacia a travs de los resultados alcanzados.
CLASES DE AUDITORA
A. Auditora Financiera.- Es el examen de los estados financieros de
una empresa, con la finalidad de emitir una opinin profesional sobre
los estados financieros en su conjunto, es decir que presentan o no
razonablemente la posicin financiera de la empresa y sus resultados
de sus operaciones.
B. Auditoria Operativa.- es la auditoria de las causas relativas nuevas
en las cuales tenemos:
C. Auditoria administrativa.- Es el examen que se realiza para ver la
eficiencia y eficacia administrativa de la empresa
Es la que se ocupa de estudiar si las medidas necesarias han sido
tomadas cautelosamente.
Es la extensin de todas las operaciones no incide en el rea financiera.

Tambin la auditoria operativa es el examen en la cual una empresa o


parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y
economa de sus actividades en funcin de los objetivos o metas
trazadas, comprendiendo bsicamente la evaluacin de los controles
administrativos.
Auditora General.- Es el examen constructivo de una empresa
o ente. Llamada tambin como auditoria integral u operativa.

Se refiere al anlisis, revisin y verificacin de todas las


operaciones ejecutadas en la empresa, en comparacin con lo
planificado, con las normas existentes, polticas y acuerdos
tomados que rigen las actividades de la organizacin,
determinando los niveles de eficiencia y eficacia a travs de
los resultados alcanzados.

D. Auditoria Gubernamental.- Es aquella que se aplica en las entidades


Pblicas y es efectuada por la contralora general de la repblica y
otros organismos u oficinas de auditoria interna, su objetivo principal es
la de valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los
objetivos vigentes.
E. Segn el Personal.
Auditora Interna.- es aquella que realiza el profesional y que son
renumeradas por la misma empresa.
Auditora Externa.- se refiere a los exmenes de auditoria que realiza las
firmas independientes.

CUALIDADES DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO


Las cualidades de un auditor constituyen uno de los tpicos de mayor
importancia en el proceso de instrumentar una auditora administrativa, en

virtud de que es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla,


practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas
tendientes a elevar el desempeo de la organizacin que ha optado por este
recurso.
La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora depende en gran medida del
profesionalismo y sensibilidad del auditor, as como de su compresin de las
actividades que va a revisar; elementos que implican la conjuncin de
conocimientos, habilidades, destreza y experiencia necesaria para que realice
su trabajo con esmero y competencia.
A) Conocimientos:
Es conveniente que la persona elegida para un proyecto de auditora
administrativa tenga una preparacin acorde con los requerimientos que sta
exige, pues ese le permitir interactuar de manera natural con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su
desarrollo.
Atendiendo a tales necesidades, es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:
Formacin Acadmica
Estudios

nivel

tcnico,

licenciatura

posgrado

en

administracin,

informtica, comunicacin, etc.


Formacin Complementaria
Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travs
de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin Emprica.
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones, con a sin contar con el grado academizo.
Entre los conocimientos idneos del auditor para coadyuvar a la preparacin y
realizacin de la auditora destacan.
- Administracin general e internacional
- Teoras de la organizacin
- Metodologa de investigacin
- Finanzas
- Mercadotecnia, etc.
B) HABILIDADES Y DESTREZAS

En forma complementaria a su formacin profesional, terica, prctica, o


ambas,

se

demanda

del

auditor

otro

tipo

de

cualidades

que

son

determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su


desenvolvimiento y dones intrnsicos a su carcter.
La expresin de estos atributos pueden variar de acuerdo con el modo de ser
y el deber ser de cada caso en particular; sin embargo, es conveniente que
quien se d la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes caractersticas:

Actitud Positiva.
Estabilidad Emocional.
Objetividad.
Sentido Institucional.
Saber Escuchar.
Creatividad.
Respeto a la Idea de los Dems.
Mente Analtica.
Conciencia de los Valores propios y de su Entorno.
Capacidad de Negociacin. Imaginacin.
Claridad de Expresin Verbal y Escrita.
Capacidad de Observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para Trabajar en Equipo.
Comportamiento tico.

B) EXPERIENCIA
Una de las caractersticas fundamentales que se deben de considerar en el
auditor, es su experiencia personal, ya que de ello depende en gran medida el
cuidado y diligencia profesional que emplear y la profundidad con que
emitir sus observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear, existen varios campos que
tienen que dominar:

Conocimiento de la reas Sustantivas.


Conocimiento de la reas Adjetivas de la Organizacin.
Conocimiento por Esfuerzos Anteriores.
Conocimiento de Casos Prcticos.
Conocimientos derivados de Estudio Organizacional

Naturaleza.
Conocimiento Personal Basada en Elementos Diversos.

C) RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

de

Otra

El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y


criterios para determinar el alcance, las estrategias y tcnicas que habr de
aplicar en una auditora, y como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes.

Objetividad
Responsabilidad
Integridad
Confidencialidad
Compromiso Equilibrio
Honestidad
Institucionalidad
Criterio
Iniciativa
Imparcialidad
Creatividad

D) ESTRUCTURA DEL PENSAMIENTO


La de conocimientos, habilidades y experiencias, aunados a la formacin
personal, que comprende cultura, valores, creencias, integridad, inters en
crecer, bsqueda del conocimiento, permeabilidad y actitud, se constituyen la
base para estructurar una lnea de pensamiento capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesario para que un estudio de
auditora se convierta en un proyecto innovador slido.

Seguir los Caminos Conducentes a Obtener los Mejores Resultado.


Ser Selectivo con Creatividad.
Iniciar, Desarrollar y Retroalimentar los Modelos a Aplicar.
El Ser Analtica y Provocativo.
Efectuar un Seguimiento de ideas y sus Posibilidades de Cambio.
Contemplar una Alternativa Lgica y el Camino Opuesto en Forma

Paralela.

Explorar e Inferir propuestas desde Cualquier ngulo.


Respetar la Va Institucional sin Etiquetar de Antemano la visin del

Estudio.

observar los Hechos sin Enjuiciarlo.


Conservar la Objetividad por Encima de las Presiones.
Ajustar las ideas en Respuestas a Nueva Informacin.

F) TICA
Comprendida como un conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a
los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso,

honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de


responsabilidad. Constituyen uno de los pilares de las normas de actuacin de
cualquier organizacin, sea cual su actividad y entorno
APLICACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
Es utilizada en el desarrollo del trabajo de auditora administrativa, es
sumamente flexible ya que permite manejar diferentes recursos como son;
normas de auditora, tcnicas o procedimientos de trabajo que se desarrollan
a lo largo del trabajo. Cabe hacer mencin que hasta el momento no existen
normas de aceptacin generalizada para el trabajo de auditora operativa, se
toman como base las normas de auditora generalmente aceptadas.
Si se habla propiamente de un mtodo a seguir por un auditor como
recomendacin general, podra decirse que de acuerdo a su importancia las
etapas a seguir son:

Familiarizacin.
Investigacin y anlisis.
Diagnstico.
Informe.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA.En general, la Auditoria moderna es un proceso metodolgico y como tal tiene
un esquema de proceso comn a todos los proyectos. Este esquema se
resume en las siguientes cinco fases:

Toma de contacto
Planificacin
Desarrollo de la auditoria
Diagnstico
Conclusiones

Este esquema es lo suficientemente general como para que pueda ser


adoptado por cualquier empresa de servicios de Auditoria que trabaje bajo la
filosofa del proyecto. Adems, tiene la ventaja de que permite un
seguimiento sencillo de la actividad Auditora. Por ello, la especificacin de
una secuencia de fases de este tipo puede ser considerada como un elemento
a tener en cuenta a la hora de la redaccin del pliego de observaciones
tcnicas.

1. - Toma de contacto.En esta etapa se recaba toda la informacin relevante referente a la


organizacin de la Empresa o Entidad a Auditar. La informacin debe ser de
todo tipo, partiendo desde el organigrama, documentos de constitucin,
planes operativos, presupuestos, etc.
2. - Planificacin.La fase de planificacin comienza por una evaluacin de los problemas y/o
resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto. Es
importante esta evaluacin para identificar aquellas reas problemticas a las
que probablemente haya que dedicar ms tiempo y recursos.
3. - Desarrollo de la Auditoria.Esta es la fase de recoger la informacin. Para evitar en lo posible que la
informacin se vea empaada por las opiniones personales del Auditor, ste
posee una serie de herramientas para sistematizar el proceso de observacin.
Algunas de estas herramientas son:

Cuestionarios.
Entrevistas.
Observacin.
Informes escritos, etc.

Durante toda esta fase se establece un estrecho contacto con el personal de


la entidad o empresa. Es pues importante mantener una correcta disposicin
de escucha activa y respeto por las opiniones de las personas que deben
emitir sus informes y comentarios.
4. - Diagnstico.Cuando se ha terminado la recopilacin de datos se procede al anlisis de los
mismos, con el fin de efectuar la identificacin de los puntos que requieren
mayor observacin. El diagnstico debe basarse en datos objetivos,
presentados en forma de cifras, medidas estadsticas, casos extrados tal cual
de la organizacin, sucesos concretos, etc. No deben permitirse los juicios de
valor que puedan derivarse de los gustos u opiniones personales del Auditor.
5. - Conclusiones.-

La presentacin de conclusiones es un proceso a realizar en pasos sucesivos,


de menor a mayor alcance. Primeramente, se efectuarn por reas,
informando de las conclusiones provisionales a las personas afectadas, de
forma que puedan dar su opinin y que sta se vea reflejada en la conclusin
final. Esto es, si el equipo Auditor opina que la causa de una deficiencia est
localizada en un punto especfico y las personas responsables del rea no son
de la misma opinin, las dos visiones del problema deben presentarse en la
conclusin final, si bien debidamente diferenciadas. Esto da al informe de
Auditoria una objetividad mucho mayor, sin comprometer para nada su
independencia, dado que antes o despus habr que recabar la segunda
opinin.
Por tanto, se debe exigir a los Auditores el contraste de sus conclusiones en el
momento de la presentacin del informe final

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