Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CAPTULO IV
DO CRDITO TRIBUTRIO
Seo I
Da Constituio do Crdito Tributrio
Art. 7 Compete privativamente autoridade administrativa municipal
constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao
correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e
obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
Seo II
Da Suspenso do Crdito Tributrio
Art. 8 Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos desta Lei e de Regulamento;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
V - a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial;
VI - o parcelamento.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das
obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou
delas conseqente.
Subseo I
Da Moratria
Art. 9 A moratria somente pode ser concedida em carter geral, podendo
circunscrever a sua aplicabilidade determinada regio do Municpio ou a determinada
classe ou categoria de sujeitos passivos.
Subseo II
Do Parcelamento
Art. 10. O crdito tributrio poder ser parcelado, na forma e condies
estabelecidas nesta Lei, pelo prprio contribuinte ou por terceiro interessado, atravs de
instrumento de confisso de dvida ou de assuno de dbito, respectivamente.
Pargrafo nico. Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do
crdito tributrio no exclui a incidncia de juros, multas e honorrios advocatcios.
ISS com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, nas condies e garantias que
estipular, em cada caso, com:
I - estabelecimento de ensino, para prestao de servios de educao
bsica, fundamental e mdio, exclusivamente a agentes pblicos municipais, ativos e
inativos, e seus dependentes, por meio de bolsas de estudo, e educao superior, a
todos os cidados, por meio de programa especfico, observado o disposto em
Regulamento;
II - estabelecimento de sade para prestao de servios das suas
especialidades aos agentes pblicos municipais, ativos e inativos, na forma de convnio
celebrado para este fim, observado o disposto em Regulamento.
Subseo IV
Da Transao
Art. 26. Fica o Chefe do Poder Executivo autorizado a celebrar, com o
sujeito passivo, transao que, mediante concesses mtuas, importe em composio de
litgio em processo fiscal, administrativo ou judicial, e conseqente extino de crdito
tributrio, quando:
I - a incidncia ou critrio de clculo do tributo for matria controvertida;
II - ocorrer erro ou ignorncia escusvel do sujeito passivo quanto a
matria de fato;
III - ocorrer conflito de competncia com outras pessoas de direito pblico
interno;
IV - o montante do tributo tenha sido fixado por estimativa ou
arbitramento.
Pargrafo nico. A transao a que se refere o caput ser proposta ao
Prefeito pelo Secretrio Municipal da Fazenda ou pelo Procurador Geral do Municpio,
em parecer fundamentado, e limitar-se- dispensa parcial ou total dos acrscimos legais
referentes multa de infrao, multa de mora e juros.
Subseo V
Da Remisso
Art. 27. Fica o Chefe do Poder Executivo autorizado a conceder, por
despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto matria
de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - a consideraes de eqidade, com relao s caractersticas pessoais
ou materiais do caso;
Da Iseno
Art. 31. A iseno de tributos municipais sempre decorrente do disposto
nesta Lei, e em disposies legais especficas, que definiro as condies e requisitos
exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua
durao.
1o A iseno pode ser restrita a determinada regio do territrio do
Municpio, em funo de condies a ela peculiares.
2o O pagamento espontneo do tributo antes do protocolo de solicitao
do reconhecimento da iseno, no ensejar direito repetio do valor pago a tal ttulo,
exceto quando a lei assim determinar.
__________________________________________________________
O 2 do art. 31 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08, passando o pargrafo nico a ser 1
_________________________________________________
Art. 32. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva:
I - s taxas e s contribuies;
II - aos tributos institudos posteriormente sua concesso.
Art. 33. A iseno pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer
tempo, observado o disposto no pargrafo nico do art. 31.
1 Os dispositivos de lei que extingam ou reduzam iseno entram em
vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra sua publicao, salvo se
a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte.
2 A iseno, se concedida por prazo certo e em funo de determinadas
condies, poder ser revogada, cabendo, quando for o caso, o pagamento de indenizao
por parte do Poder Pblico.
Art. 34. A iseno a prazo certo se extingue, automaticamente,
independente de ato administrativo.
Art. 35. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em
cada caso, por despacho do Secretrio Municipal da Fazenda, em requerimento, com o
qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei ou contrato para concesso.
Pargrafo nico. Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de
tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada perodo,
cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o
interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno.
Art. 36. O despacho concessivo de iseno ser publicado no Dirio Oficial
do Municpio, e o benefcio comear a viger da data do requerimento, ressalvada a
iseno relativa a tributo cujo lanamento seja feito de ofcio pela autoridade
administrativa, que ter vigncia a partir de 1 de janeiro do exerccio seguinte ao do
requerimento.
10
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado
montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) a determinada regio do municpio, em funo de condies a ela
peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a
conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.
Art. 44. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em
cada caso, por despacho do Secretrio Municipal da Fazenda, em requerimento no qual o
interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos
previstos em lei para sua concesso.
Art. 45. A concesso ou benefcio de natureza tributria da qual decorra
renncia de receita dever obedecer Lei de Responsabilidade Fiscal.
Seo V
Do Cancelamento do Crdito Tributrio
Art. 46. Fica o Secretrio Municipal da Fazenda, com base em parecer
fundamentado do Chefe da Procuradoria Fiscal do Municpio, autorizado a cancelar
administrativamente os crditos:
I - prescritos;
II - de contribuintes que hajam falecido deixando bens que, por fora de lei,
sejam insusceptveis de execuo;
III - que por seu nfimo valor, tornem a cobrana ou execuo notoriamente
anti-econmica.
1o. Considera-se de nfimo valor o crdito tributrio vencido h mais de
5 (cinco) anos que aps sua atualizao e acrscimos legais ou contratuais resultar em
valor igual ou inferior a R$ 200,00 (duzentos reais).
2o. Com relao aos dbitos tributrios inscritos na Dvida Ativa, a
competncia de que trata este artigo ser do Procurador Geral do Municpio.
__________________________________________________________
O 1 do art. 46 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08, passando o pargrafo nico a ser 2
_________________________________________________
CAPTULO V
DAS INFRAES, DAS PENALIDADES E DOS ENCARGOS DA MORA
Seo I
Das Disposies Gerais
Art. 47. Nenhuma ao ou omisso poder ser punida como infrao da
legislao tributria sem que esteja definida como tal por lei vigente data de sua prtica,
nem lhe poder ser cominada penalidade no prevista em lei, nas mesmas condies.
12
ou
I - a multa;
II - a perda de desconto, abatimento ou dedues;
III - a cassao dos benefcios de iseno;
IV - a revogao dos benefcios de anistia ou moratria;
V - a sujeio a regime especial de fiscalizao, definido em ato
administrativo;
VI - a proibio de:
a) realizar negcios jurdicos com rgos da administrao direta e indireta
do Municpio;
b) participar de licitaes;
c) usufruir de benefcio fiscal institudo pela legislao tributria do
Municpio.
Pargrafo nico. A aplicao de penalidade de qualquer natureza no
dispensa o pagamento do tributo, de sua atualizao monetria e de juros de mora, nem
isenta o infrator do dano resultante da infrao na forma da Lei Civil.
14
LIVRO SEGUNDO
DOS TRIBUTOS E RENDAS MUNICIPAIS
TTULO I
DA IMUNIDADE
Art. 58. As condies constitucionais e os requisitos estabelecidos em Lei
Complementar para gozo do benefcio da imunidade sero verificados pela fiscalizao
municipal.
1 Caso no sejam atendidos os pressupostos para a imunidade, ser
lanado o imposto devido.
2 Quando a fiscalizao verificar o descumprimento das condies e
requisitos da imunidade em relao entidade j reconhecida pelo Municpio, o
reconhecimento do ato ser suspenso pelo Secretrio Municipal da Fazenda, ensejando o
prosseguimento da ao fiscal.
3 O pedido de reconhecimento da imunidade de iniciativa do
interessado que declarar o preenchimento dos requisitos legais, no alcanando as taxas e
as obrigaes acessrias.
4 O reconhecimento da imunidade a que se refere o 3 se dar por ato
da Secretaria Municipal da Fazenda, publicado no Dirio Oficial do Municpio.
5 O reconhecimento da imunidade poder se dar, ainda, de ofcio,
quando identificados os requisitos legais administrativamente.
6 A declarao endereada a Secretaria Municipal da Fazenda SEFAZ
de associao para fins religiosos de que desenvolve sua atividade na unidade imobiliria
por ela identificada, por meio do nmero de inscrio na Cadastro Imobilirio do
Municpio, desde que registrada no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas CNPJ,
suficiente para o gozo da imunidade do IPTU relativamente ao bem onde desenvolve seu
objeto social, sem prejuzo da Administrao Fazendria promover a devida fiscalizao
e, eventualmente, ulterior lanamento do tributo acaso sejam verificadas quaisquer
irregularidades.
____________________________________________________________
NOTA: O 6 do art. 58 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08
____________________________________________________________
Art. 59. Cessa o privilgio da imunidade para as pessoas de direito pblico
ou privado quanto aos imveis prometidos venda, desde o momento em que se constituir
o ato.
Pargrafo nico. Nos casos de transferncia de domnio ou de posse de
imvel, pertencente a entidades referidas neste artigo, a imposio fiscal recair sobre o
promitente comprador, enfiteuta, fiducirio, usurio, usufruturio, comodatrio,
concessionrio, permissionrio, superficirio ou possuidor a qualquer ttulo.
15
TTULO II
DOS IMPOSTOS EM ESPCIE
CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 60. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por
natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do
Municpio.
1 Considera-se zona urbana aquela definida em lei municipal e desde
que possua, pelo menos, dois dos seguintes melhoramentos, construdos ou mantidos pelo
poder pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar de energia eltrica;
V - escola primria ou posto de sade, com acesso por vias pblicas, a uma
distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado.
2 So tambm consideradas zonas urbanas, para fins de incidncia do
imposto, as reas urbanizveis ou de expanso urbana, constantes de loteamento,
destinadas habitao, indstria, comrcio, recreao ou lazer.
Art. 61. A incidncia do imposto alcana:
I - quaisquer imveis localizados na zona urbana do Municpio,
independentemente de sua forma, estrutura, superfcie, destinao ou utilizao;
II - as edificaes contnuas das povoaes e as suas reas adjacentes, bem
como os stios e chcaras de recreio ou lazer, ainda que localizados fora da zona urbana e
nos quais a eventual produo no se destine ao comrcio;
III - os terrenos arruados ou no, sem edificao ou em que houver
edificao interditada, paralisada, condenada, em runas ou em demolio;
IV - os imveis que no atendam quaisquer exigncias legais,
regulamentares ou administrativas, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Art. 62. O fato gerador do IPTU considera-se ocorrido em 1 de janeiro de
cada exerccio civil, ressalvados os casos especiais definidos em lei especfica.
1o Para a unidade imobiliria construda ou alterada no ano em curso, o
lanamento ou a reviso do valor do imposto ser proporcional ao nmero de meses que
faltar para completar o exerccio.
2o Para a unidade imobiliria construda ou alterada sem comunicao
Administrao Tributria, o lanamento ou a reviso do valor do imposto ser retroativo
16
_________________________________________________
Seo II
Do Contribuinte e Responsvel
Art. 63. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
1 Respondem pelo imposto os promitentes-compradores, os cessionrios,
os comodatrios e os ocupantes a qualquer ttulo do imvel, ainda que pertencente
pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado isenta do imposto ou imune.
2 So ainda responsveis o esplio e a massa falida pelo pagamento do
imposto incidente sobre os imveis que pertenciam ao de cujus e ao falido,
respectivamente.
Seo III
Da Base de Clculo
Art. 64. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel.
Art. 65. O valor venal do imvel a quantia em moeda corrente que o
Municpio toma como referncia para apurao do imposto e deve representar, efetiva ou
potencialmente, o valor que este alcanaria para venda vista, segundo as condies
correntes do mercado imobilirio.
Art. 66. O valor venal apurado conforme avaliao realizada pela
Administrao Tributria, tomando-se como referncia os Valores Unitrios Padro
VUP constantes da Planta Genrica de Valores Imobilirios do Municpio e as
caractersticas de cada imvel.
Art. 67. O Poder Executivo submeter apreciao da Cmara Municipal,
no primeiro exerccio de cada legislatura e, quando necessrio, proposta de avaliao ou
realinhamento dos Valores Unitrios Padro de Terreno e de Construo de forma a
garantir a apurao prevista no art. 65 desta Lei, considerando:
I - caractersticas da regio, do logradouro ou trecho de logradouro onde
estiver situado o imvel, como infra-estrutura, potencial construtivo, tipo de via e outras;
II - caractersticas prprias do imvel como rea de terreno, rea de
construo, categoria de uso, posio da unidade na construo, equipamentos existentes,
especificaes tcnicas especiais, preo corrente da construo e outras;
III - a valorizao do logradouro, tendo em vista o valor praticado nas
transaes correntes no mercado imobilirio;
IV - diretrizes definidas no Plano Diretor de Desenvolvimento Urbano e
legislao complementar;
V - outros critrios tcnicos usuais definidos em Atos do Poder Executivo.
17
__________________________________________________________________________________________
NOTA: Redao atual do caput do art. 67 dada pela Lei n. 7.611/08
Redao Original:
Art. 67. O Poder Executivo submeter apreciao da Cmara Municipal, anualmente, quando necessrio, proposta de
avaliao ou realinhamento dos Valores Unitrios Padro, considerando:
_______________________________________________________
1 O Poder Executivo regulamentar o disposto neste artigo,
especificando os elementos a serem empregados na definio e reavaliao dos Valores
Unitrios Padro de terreno e de construo.
2 Para levantamento dos Valores Unitrios Padro a que se refere este
artigo, poder o Municpio contar com a participao de representantes de rgos de
classe ou categoria, conforme disposto em regulamento.
3 Os Valores Unitrios Padro podero ser revistos por Ato do Poder
Executivo, quando se tratar somente de atualizao monetria.
4 Para o clculo do imposto sobre imvel localizado em logradouro que
ainda no conste da Planta Genrica de Valores dever ser adotado o Valor Unitrio
Padro do logradouro da mesma regio geogrfica que possua caractersticas semelhantes.
Art. 68. Fica o Poder Executivo autorizado a estabelecer fatores de
valorizao e desvalorizao em funo de:
I - situao privilegiada do imvel no logradouro ou trecho de logradouro;
II - arborizao de rea loteada ou de espaos livres onde haja edificaes
ou construes;
III - valor da base de clculo do imposto divergente do valor de mercado
do imvel;
IV - condomnio fechado;
V - altura do p direito superior a 4 m (quatro metros), quando se tratar de
imveis no residenciais.
VI em funo do tempo de construo ou obsolescncia do imvel, para
ajuste ao valor de mercado.
____________________________________________________________
NOTA: O inciso VI do art. 68 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08
____________________________________________________________
1 Os fatores de valorizao referidos neste artigo no podero ensejar
base de clculo do imposto superior ao valor de mercado.
2 O fator de valorizao de que trata o inciso V deste artigo consistir no
acrscimo de 10% (dez por cento) do valor da construo para cada metro que exceder a
altura de 4 m (quatro metros).
3 O fator de desvalorizao em funo do tempo de construo fica
limitado a 25% (vinte e cinco por cento), devendo ser aplicado mediante requerimento do
contribuinte.
_______________________________________________________
NOTA: Redao atual dos 1 e 2 do art. 68 dada pela Lei n. 7.611/08
O 3 do art. 68 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08
Redao Original:
1 Os fatores de valorizao referidos neste artigo no podero ensejar acrscimos de base de clculo do imposto em
valor superior a 10% (dez por cento) do valor venal apurado na forma da lei.
18
2 O fator de valorizao de que trata o inciso V consistir no acrscimo da rea construda em 10% (dez por cento) a
cada metro que exceder a altura de 4 m (quatro metros).
_____________________________________________________
Subseo I
Da Apurao da Base de Clculo
Art. 69. A base de clculo do imposto igual:
I - para os terrenos, ao resultado do produto da rea do terreno pelo seu
valor unitrio padro;
II - para as edificaes, ao resultado da soma dos produtos das reas do
terreno e da construo pelos respectivos Valores Unitrios Padro:
1 Para a edificao vertical ou horizontal, constituda de mais de uma
unidade imobiliria autnoma, considerar-se-:
I - rea do terreno igual rea de uso privativo, que a rea interna e de
uso exclusivo da unidade imobiliria, incluindo reas de garagem ou de estacionamento,
acrescida da parcela de terreno decorrente da diviso proporcional da rea de terreno de
uso comum pela rea de uso privativo de cada unidade;
II - rea da construo igual rea de uso privativo, acrescida da parcela de
construo decorrente da diviso proporcional da rea construda de uso comum pela rea
de uso privativo de cada unidade imobiliria;
2 Na fixao da base de clculo ser observado, ainda, que:
I - a rea construda coberta seja o resultado da projeo ortogonal dos
contornos externos da construo;
II - a rea construda descoberta seja enquadrada no mesmo tipo de uso e
padro da construo principal, com reduo de 50% (cinqenta por cento), exceto a rea
de piscina, per e seus complementos, que no tero reduo;
III - na sobreloja e mezanino a rea construda seja enquadrada no mesmo
tipo da construo principal, com reduo de 40% (quarenta por cento) quando o p
direito for inferior a 2,30m (dois metros e trinta centmetros);
IV - no se considera o valor dos bens mveis mantidos no imvel, em
carter permanente ou temporrio, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamento ou comodidade;
V - ficam desprezadas, para efeito de clculo do imposto, as fraes de
metro quadrado.
_______________________________________________________
Redao atual do inciso III, do 2 do Art. 69 dada pela Lei n. 7.611/08
Redao Original:
III - na sobreloja e mezanino a rea construda seja enquadrada no mesmo tipo da construo principal, com reduo de
40% (quarenta por cento);
________________________________________________________________________________________
19
3 Quando a edificao se enquadrar em mais de um padro de construo, dever ser adotado o de maior valor
unitrio, sendo aplicado fator de correo de construo que reduza para o valor venal que seria calculado utilizando os
dados especficos para as respectivas reas.
__________________________________________________________________________________________
Subseo II
Do arbitramento
Art. 71. Aplica-se o critrio do arbitramento para a determinao do valor
venal, quando:
I - o contribuinte impedir o levantamento dos elementos necessrios
apurao do valor venal;
II - os imveis se encontrem fechados e o contribuinte no for localizado.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o clculo das reas do terreno e
da construo ser feito por estimativa, levando-se em conta elementos circunvizinhos e
aparentes do imvel, enquadrando-se o tipo e uso da construo com o de edificaes
semelhantes.
________________________________________________________
Redao atual do pargrafo nico do art. 71 dada pela Lei n. 7.611/08
Redao Original:
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o clculo das reas do terreno e da construo ser feito por estimativa,
levando-se em conta elementos circunvizinhos e enquadrando-se o tipo de construo com o de edificaes semelhantes.
________________________________________________________
Subseo III
Da Avaliao Especial
Art. 72. Aplica-se o critrio da avaliao especial para a fixao do valor
venal, mediante requerimento do contribuinte, exclusivamente nos casos de:
I - lotes desvalorizados devido a formas extravagantes ou conformaes
topogrficas muito desfavorveis;
II - terrenos alagadios, pantanosos ou sujeitos a inundaes peridicas;
III - terrenos que, pela natureza do solo, se tornem desfavorveis
edificao ou construo.
Pargrafo nico.
Constatado que o contribuinte efetuou obra de
construo, ampliao, reforma, demolio, aterro, terraplanagem, conteno, ou qualquer
outra que importe em alterao das caractersticas fsicas do imvel, sem o devido
20
_________________________________________________
Seo IV
Da Alquota e Apurao do Imposto
Art. 73. O valor do imposto encontrado aplicando-se base de clculo a
alquota correspondente constante da Tabela de Receita n. I, anexa, em razo do valor
venal.
Pargrafo nico. Quando se tratar de terreno que no esteja atendendo a
funo social, conforme definido no Plano Diretor, ser aplicada a alquota constante da
Tabela de Receita n. I acrescida de um ponto percentual por ano, pelo prazo mximo de 5
(cinco) anos, enquanto no for promovida a edificao ou utilizada para um fim social,
pblico ou privado.
Art. 74. A parte do terreno que exceder em 5 (cinco) vezes a rea total
construda, coberta e descoberta, ser aplicada a alquota prevista para terrenos sem
construo.
Seo V
Do Lanamento
Art. 75. O IPTU devido anualmente e ser lanado de ofcio, com base
em elementos cadastrais declarados pelo contribuinte ou apurados pela Administrao
Tributria.
Pargrafo nico. No lanamento ou retificao de lanamento decorrente
de ao fiscal, obrigatria a identificao do imvel com o preenchimento correto dos
elementos cadastrais e juntada das provas que se fizerem necessrias.
Art. 76. O lanamento efetuado em nome do proprietrio, do titular do
domnio til ou do possuidor do imvel e, ainda, do esplio ou da massa falida.
1 Nos imveis, sob promessa de compra e venda, desde que registrada ou
for dado conhecimento a autoridade fazendria, o lanamento deve ser efetuado em nome
do compromissrio comprador, sem prejuzo da responsabilidade solidria do promitente
vendedor.
2 Os imveis, objeto de enfiteuse, usufruto ou fideicomisso sero
lanados em nome do enfiteuta, do usufruturio ou do fiducirio, constando o nome do
proprietrio no cadastro imobilirio.
3 Para os imveis, sob condomnio, o lanamento ser efetuado:
I - quando pro-diviso, em nome do proprietrio, do titular do domnio
til ou do possuidor da unidade autnoma, um lanamento para cada imvel, ainda que
contguos ou vizinhos e pertencentes ao mesmo contribuinte;
21
_________________________________________________
Seo VIII
Das Infraes e Penalidades
22
Seo I
Do Fato Gerador
Art. 84. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS tem como
fato gerador a prestao de servios relacionados na Lista de Servios, que constitui o
Anexo I, desta Lei, ainda que esses servios:
I - no se constituam como atividade preponderante do prestador; ou
II - envolvam fornecimento de mercadorias, salvo as excees expressas na
prpria Lista.
1 O imposto incide tambm sobre:
I - o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha
iniciado no exterior do Pas;
II - o servio prestado mediante a utilizao de bens e servios pblicos
explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o
pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
2 Quando se tratar de profissional autnomo, considera-se ocorrido o fato
gerador:
I - a 1 de janeiro de cada exerccio civil, para os contribuintes j inscritos;
II - na data do incio da atividade, para os contribuintes que se inscreverem
no curso do exerccio civil.
Art. 85. Para efeito da ocorrncia do fato gerador considera-se prestado o
servio e devido o imposto:
I - no local do estabelecimento prestador;
II - na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador;
III - no local do estabelecimento do tomador ou do intermedirio do
servio, ou na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso de servio
proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao tenha se iniciado no exterior do Pas;
IV - no local do estabelecimento do tomador da mo-de-obra, ou na falta
do estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo
subitem 17.05 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
V - no local da prestao:
a) a instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso
dos servios descritos no subitem 3.04 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
b) a execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e
7.17 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
c) a demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da Lista de
Servios, anexa a esta Lei;
d) as edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso
dos servios descritos no subitem 7.05 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
e) a execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no
caso dos servios descritos no subitem 7.09 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
f) a execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios
descritos no subitem 7.10 da Lista de Servios, anexa a esta Lei;
25
27
28
30
32
Seo VIII
Das Infraes e Penalidades
Art. 112. So infraes as situaes indicadas nos incisos deste artigo,
passveis da aplicao das seguintes penalidades:
33
34
35
Seo IX
Das Isenes
Art. 113. So isentos do imposto:
I - o artista, o artfice e o arteso;
II - o motorista profissional, desde que possua um s veculo utilizado em
sua atividade;
III - atividades ou espetculos culturais, exclusivamente promovidos por
entidades vinculadas ao Poder Pblico;
IV - clubes culturais, inclusive de cinema, legalmente constitudos;
V - a fundao instituda pelo Municpio e a empresa pblica municipal;
VI - os servios prestados por instituies sem fins lucrativos mantidas por
federaes ou associaes de classe, e/ou instituies sem fins lucrativos criadas pelo
Poder Pblico;
VII - em 50% (cinqenta por cento), as competies desportivas em geral,
programadas pelas respectivas entidades, bem como a receita de prestao de servios de
pequenos clubes sociais, assim definidos em ato do Poder Executivo.
36
CAPTULO III
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS DE BENS IMVEIS
Seo I
Do Fato Gerador e da No Incidncia
Art. 114. O Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos ITIV, a qualquer
ttulo, por ato oneroso - ITIV, tem como fato gerador:
I - a transmisso de bens imveis, por natureza ou por acesso fsica;
II - a transmisso de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia;
III - a cesso de direitos de aquisio relativos s transmisses referidas
nos incisos anteriores.
Art. 115. O imposto no incide sobre a transmisso de bens e direitos,
quando:
I - realizada para incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, em
pagamento de capital nela subscrito;
II - decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica,
salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda
desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
1 O disposto neste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica
adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda de bens imveis e seus
direitos reais, a locao de bens imveis ou o arrendamento mercantil.
2 Considera-se caracterizada a atividade preponderante quando mais de
50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 2
(dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes aquisio, decorrer das
transaes mencionadas no 1.
3 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, a preponderncia referida no pargrafo
anterior ser apurada levando-se em conta os 3 (trs) primeiros anos seguintes data da
aquisio.
4 Verificada a preponderncia referida no 1, tornar-se- devido o
imposto, corrigido monetariamente, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o
valor dos bens ou direitos, nessa data.
5 O disposto no 1 deste artigo no se aplica transmisso de bens ou
direitos quando realizada em conjunto com a totalidade do patrimnio da pessoa jurdica
alienante.
6 O benefcio previsto no inciso I deste artigo fica limitado ao valor do
pagamento do capital subscrito, devendo o excedente, se houver, que constituir crdito do
subscritor ou de terceiros, ser oferecido tributao.
________________________________________________
O 6 do art. 115 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08
_________________________________________________________
37
Seo II
Da Base de Clculo e das Alquotas
Art. 116. A base de clculo do imposto o valor:
I - nas transmisses em geral, dos bens ou direitos transmitidos;
II - na arrematao judicial ou administrativa, adjudicao, remio ou
leilo, do maior lance, ressalvada a hiptese prevista no pargrafo nico deste artigo.
Pargrafo nico. Na arrematao judicial ou administrativa, bem como nas
hipteses de adjudicao, remio ou leilo, a base de clculo do ITIV no poder ser
inferior ao valor da avaliao judicial e, no havendo esta, ao valor da avaliao
administrativa.
Art. 117. Quando a Administrao Tributria no concordar com o valor
declarado pelo contribuinte promover a avaliao de ofcio buscando o valor efetivo de
mercado do bem ou direito, ressalvado ao contribuinte o direito de requerer avaliao
contraditria administrativa.
Pargrafo nico. A base de clculo do imposto em nenhuma hiptese
poder ser inferior ao valor venal utilizado para clculo do IPTU.
Art. 118. Apurada a base de clculo, o imposto ser calculado mediante
aplicao das seguintes alquotas:
I - 1,0% (um por cento) para as transmisses de imveis populares,
conforme disposto em regulamento;
II - 3,0% (trs por cento) nas demais transmisses.
Seo III
Do Contribuinte e do Responsvel
Art. 119. contribuinte do imposto:
I - nas transmisses, por ato oneroso, o adquirente;
II - nas cesses de direito, o cessionrio;
III - nas permutas, cada um dos permutantes.
Pargrafo nico. Nas hipteses do 1 do art. 122, responsvel pelo
pagamento do imposto, na qualidade de substituto tributrio, a incorporadora imobiliria,
em relao s unidades imobilirias para entrega futura que negociar.
_______________________________________________
O pargrafo nico do art. 119 foi acrescentado pela Lei n. 7.611/08.
________________________________________________________
38
Seo IV
Do Lanamento, do Pagamento e da Restituio
Art. 121. O lanamento do imposto ser feito com base na declarao do
contribuinte, por meio de Guia de Informao, conforme modelo e procedimentos
aprovados em Regulamento.
Art. 122. O imposto ser pago:
I - antecipadamente, at a data da lavratura do instrumento hbil que servir
de base transmisso;
II - at 30 (trinta) dias contados da data da deciso transitada em julgado se
o ttulo de transmisso for decorrente de sentena judicial.
1 atribuda ao sujeito passivo a obrigao de pagamento do imposto,
por antecipao, quando ocorrer a:
I assinatura do contrato de promessa de compra e venda de unidade
imobiliria para entrega futura;
II confisso de dvida pelo contribuinte, com solicitao de parcelamento
e ou expedio de guia de arrecadao para pagamento integral, antes da ocorrncia do
fato gerador.
2 O Chefe do Poder Executivo poder autorizar, em Regulamento, o
parcelamento do imposto em at 12 (doze) parcelas mensais e consecutivas;
_________________________________________________
Os 1 e 2 do art. 122 foram acrescentados pela Lei n. 7.611/08.
__________________________________________________________
________________________________________________________
Seo VII
Das Disposies Especiais
Art. 126. Os serventurios que tiverem de lavrar instrumentos traslativos de
bens e de direitos sobre imveis, de que resulte a obrigao de pagar o imposto municipal,
exigiro que lhes seja apresentado o comprovante do seu recolhimento ou do
reconhecimento da no incidncia ou do direito iseno, conforme disposto em
Regulamento.
Pargrafo nico. Sero transcritos nos instrumentos pblicos, quando
ocorrer a obrigao de pagar o imposto antes de sua lavratura, elementos que comprovem
esse pagamento ou reconhecimento da no incidncia ou iseno.
TTULO III
DAS TAXAS MUNICIPAIS
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 127. As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de
polcia ou a utilizao efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos sua disposio.
Art. 128. As taxas classificam-se:
I - pelo exerccio do poder de polcia;
40
Seo I
Do Fato Gerador e Do Clculo
Art. 135. A Taxa de Licena de Localizao TLL, fundada no poder de
polcia do Municpio quanto ao ordenamento das atividades urbanas, tem como fato
gerador o licenciamento obrigatrio, em obedincia s normas do Cdigo de Polcia
Administrativa, Lei de Ordenamento e da Ocupao do Uso do Solo e Plano Diretor.
1 Inclui-se na incidncia da taxa o exerccio de atividades decorrentes de
profisso, arte, ofcio ou funo.
2 Para efeito de aplicao deste artigo, considera-se estabelecimento o
local, ainda que residencial, do exerccio de qualquer das atividades nele abrangidas.
3 Consideram-se estabelecimentos distintos, para efeito de incidncia da
taxa:
I - os que, embora no mesmo local, ainda que com idntico ramo de
negcio, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que embora sob as mesmas responsabilidades e ramo de negcio,
estejam situados em locais diferentes.
Art. 136. A Taxa devida pelas diligncias para verificar as condies para
localizao do estabelecimento quanto aos usos existentes no entorno e sua
compatibilidade com a Lei do Ordenamento do Uso e da Ocupao do Solo do Municpio
e Plano Diretor e ser calculada de acordo com a Tabela de Receita n. III, anexa a esta
Lei.
Seo II
Do Lanamento e Do Pagamento
Art. 137. O lanamento da taxa ser feito com base na declarao do
contribuinte ou de ofcio, de acordo com os critrios e normas previstos em Ato do Poder
Executivo.
Seo III
Das Isenes
Art. 138. So isentos da taxa:
I - os rgos da administrao direta, autarquias e fundaes municipais,
estaduais e federais;
II - as empresas pblicas e sociedades de economia mista deste Municpio;
III - os templos de qualquer culto.
Seo IV
Infraes e Penalidades
Art. 139. So infraes as situaes a seguir indicadas, passveis de
aplicao das seguintes penalidades:
42
43
44
neste
artigo
sero
objeto
de
45
Seo III
Das Isenes
Art. 150. So isentos da taxa:
I - o vendedor ambulante de jornal e revista;
II - o vendedor de artigos de artesanato domstico e arte popular de
sua prpria fabricao sem auxlio de empregado;
III - cegos, mutilados, excepcionais, invlidos e deficientes fsicos, que
exeram individualmente o pequeno comrcio ou prestao de servios;
IV - meios de publicidade destinados a fins religiosos, patriticos,
beneficentes, culturais, ou esportivos somente afixados nos prdios em que funcionem;
V - placas, dsticos de hospitais, entidades filantrpicas, beneficentes,
culturais ou esportivas somente afixadas nos prdios em que funcionem;
VI - cartazes ou letreiros indicativos de trnsito, logradouros tursticos e
intinerrio de viagem de transporte coletivo;
VII - atividade de carter religioso, educativo ou filantrpico, de interesse
coletivo, desde que no haja qualquer finalidade lucrativa e no veicule marcas de
empresas comerciais ou produtos;
VIII - Sindicatos, Federaes e Centrais Sindicais;
IX - as Organizaes No Governamentais, sem fins lucrativos, declaradas
de Utilidade Pblica.
Seo IV
Infraes e Penalidades
Art. 151. So infraes as situaes a seguir indicadas, passveis de
aplicao das seguintes penalidades:
I - no valor de 60% (sessenta por cento) do tributo no recolhido,
atualizado monetariamente, a falta de informaes para fins de lanamento, quando
apurada em ao fiscal;
II - no valor de 100% (cem por cento) do tributo no recolhido, atualizado
monetariamente, a falta de informaes para fins de lanamento, combinada com a prtica
de ato que configure qualquer das circunstncias agravantes previstas no art. 53 desta Lei.
CAPTULO V
DA TAXA DE LICENA DE EXECUO DE OBRAS E URBANIZAO DE
REAS PARTICULARES
Seo I
Do Fato Gerador e do Clculo
Art. 152. A Taxa de Licena de Execuo de Obras e Urbanizao de
reas Particulares TLE, fundada no poder de polcia do Municpio quanto ao
estabelecimento das normas de edificao e de abertura e ligao de novos logradouros ao
sistema virio urbano, tem como fato gerador o licenciamento obrigatrio, bem como a
sua fiscalizao quanto s normas administrativas relativas proteo esttica e ao
aspecto paisagstico, urbanstico e histrico da cidade, bem assim higiene e segurana
pblica.
1 O pedido de licena ser feito atravs de petio assinada pelo
proprietrio do imvel ou interessado direto na execuo, ficando o incio da obra ou
46
Seo IV
Das Infraes e Penalidades
Art. 159. As infraes decorrentes da execuo de obras e urbanizao de
reas particulares e as respectivas penalidades sero as constantes da lei especial que
regula a execuo de obras no Municpio do Salvador.
1 O pagamento das multas decorrentes de infraes de que trata este
artigo, no exclui a obrigao do pagamento da taxa de licena, quando a obra obedecer s
prescries legais.
2 Fica a Secretaria Municipal da Fazenda SEFAZ autorizada a aplicar
as multas a que se refere o caput deste artigo, sempre que ocorrer ato ou fato que
determine o lanamento do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.
CAPTULO VI
DA TAXA DE COLETA, REMOO E DESTINAO DE RESDUOS SLIDOS
DOMICILIARES
Seo I
Do Fato Gerador e da Base de Clculo
Art. 160. A Taxa de Coleta, Remoo e Destinao de Resduos Slidos
Domiciliares TRSD tem como fato gerador a utilizao potencial dos servios divisveis
de coleta, transporte, tratamento e destinao final dos resduos slidos domiciliares de
fruio obrigatria prestados em regime pblico.
1 Para fins desta Lei so considerados resduos domiciliares:
I - os resduos slidos comuns originrios de residncia;
II - os resduos slidos comuns de estabelecimentos pblicos,
institucionais, de prestao de servios, comerciais e industriais, caracterizados como
Resduos II -A pela NBR 10004 da Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT.
2 A utilizao potencial dos servios de que trata este artigo ocorre no
momento de sua colocao, disposio dos usurios, para fruio.
3 Ato do Poder Executivo disciplinar sobre o acondicionamento dos
resduos domiciliares de forma seletiva, a fim de propiciar a sua reciclagem e
reaproveitamento.
48
49
_________________________________________________
Art. 164. Fica isento da TRSD o imvel residencial situado em zona
popular, cuja rea construda no ultrapasse a 30 m2 (trinta metros quadrados).
Seo IV
Do Lanamento e do Pagamento
Art. 165. O lanamento da Taxa ser procedido anualmente, em nome do
contribuinte, na forma e nos prazos regulamentares, isoladamente ou em conjunto com o
Imposto Sobre a Propriedade Territorial Urbana - IPTU.
Art. 166. A Taxa ser paga, total ou parcialmente, na forma e nos prazos
regulamentares.
Art. 167. O pagamento da Taxa e das penalidades ou acrscimos legais no
exclui o pagamento de:
I preos ou tarifas pela prestao de servios especiais, tais como
remoo de contineres, entulhos de obras, aparas de jardins, bens mveis imprestveis,
resduos extraordinrios resultantes de atividades especiais, animais abandonados e/ou
mortos, veculos abandonados, capina de terrenos, limpeza de prdio, terrenos e
disposio de resduos em aterros ou assemelhados;
II penalidades decorrentes da infrao legislao municipal referente
limpeza urbana.
Art. 168. O contribuinte que pagar a Taxa de uma s vez, at a data do
vencimento da primeira parcela, gozar de desconto de 10% (dez por cento).
Seo V
Das Infraes e Penalidades
Art. 169. A falta de pagamento da Taxa implicar a cobrana dos
acrscimos legais previstos nesta Lei.
Art. 170. So infraes as situaes a seguir indicadas, passveis de
aplicao das seguintes penalidades:
I - no valor de 60% (sessenta por cento) do tributo no recolhido,
atualizado monetariamente, a falta de informaes para fins de lanamento, quando
apurada em ao fiscal;
II - no valor de 100% (cento por cento) do tributo no recolhido, atualizado
monetariamente, a falta de informaes para fins de lanamento, combinada com a prtica
de ato que configure qualquer das circunstncias agravantes prevista no art. 53 desta Lei.
CAPTULO VII
DA TAXA DE VIGILNCIA SANITRIA
Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 171. A Taxa de Vigilncia Sanitria TVS que tem como fato gerador
o exerccio do poder de polcia, por meio de rgo ou entidade competente da
50
52
53
54
55
56
TTULO VI
DAS DISPOSIES ESPECIAIS
CAPTULO NICO
DOS PREOS PBLICOS
Art. 203. Fica o Chefe do Poder Executivo autorizado a fixar tabelas
de preos pblicos a serem cobrados:
I - pelos servios de natureza industrial, comercial e civil, prestados pelo
Municpio em carter de empresa e passveis de serem explorados por empresas privadas;
II - pela prestao de servios tcnicos de demarcao e marcao de reas
de terreno, de anlise de processos para licenciamento ambiental de empreendimentos e
atividades efetivas ou potencialmente degradadoras, avaliao de propriedade imobiliria
e prestao de servios diversos;
III - pelo uso de bens do domnio municipal e de logradouros pblicos,
inclusive do espao areo e do subsolo;
IV - pela explorao de servio pblico municipal sob o regime de
concesso ou permisso.
1 So servios municipais compreendidos no inciso I:
I - transporte coletivo;
II - mercados e entrepostos;
III - matadouros;
IV - fornecimento de energia;
V - coleta, remoo, destinao de resduos no contemplados pela TRSD.
2 Ficam compreendidos no inciso II:
I - fornecimento de cadernetas, placas, carteiras, chapas, plantas
fotogrficas, heliogrficas e semelhantes;
II - prestao de servios tcnicos de demarcao e marcao de reas de
terrenos, avaliao de propriedade imobiliria e prestao de servios diversos;
III - prestao dos servios de expediente;
IV - produtos e servios decorrentes da base de dados geogrficos em meio
analgico e digital;
V - outros servios.
3 Pelo uso de bem pblico, ficam sujeitos tabela de preos, como
permissionrio, os que:
I - ocuparem a qualquer ttulo ou arrendarem reas pertencentes ao
patrimnio do Municpio;
II - utilizarem rea de domnio pblico.
57
II - Da Fiscalizao;
III - Da Dvida Ativa;
IV - Das Certides Negativas;
V - Do Processo Administrativo Fiscal;
VI - Do Conselho Municipal de Contribuintes.
Pargrafo nico. As normas alusivas ao Livro Terceiro incidem
diretamente sobre Agentes Pblicos cujas competncias so correlatas a arrecadao e
indiretamente sobre contribuintes ou no, pessoas fsicas ou jurdicas, inclusive as que
gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
TTULO II
DO CADASTRO FISCAL
CAPTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 211. O cadastro fiscal do Municpio constitudo de:
I - cadastro imobilirio; e
II - cadastro de atividades, que se desdobra em:
a) cadastro das atividades dos estabelecimentos em geral;
b) cadastro das atividades exercidas nos logradouros pblicos;
c) cadastro simplificado.
1 O cadastro imobilirio tem por finalidade inscrever todas as unidades
imobilirias existentes no Municpio, independentemente da sua categoria de uso ou da
tributao incidente.
2 O cadastro de atividades tem por objetivo o registro de dados de todo
sujeito passivo de obrigao tributria municipal.
3 O cadastro simplificado tem por finalidade inscrever os consrcios de
empresas, os condomnios residenciais e no residenciais, as obras de construo civil, os
sujeitos passivos de obrigaes tributrias sem estabelecimento no Municpio, para efeito
de recolhimento de impostos, e as atividades de reduzido movimento econmico,
conforme definido em Ato do Poder Executivo.
Art. 212. Todos aqueles que possurem inscrio no cadastro fiscal ficam
obrigados a comunicar as alteraes dos dados constantes da ficha cadastral, sob as penas
previstas nesta Lei.
Art. 213. O prazo para inscrio cadastral e para comunicao de alteraes
de 30 (trinta) dias, a contar do ato ou fato que lhes deu origem.
Art. 214. O Municpio poder celebrar convnios com outras pessoas de
direito pblico ou de direito privado visando utilizao recproca de dados e elementos
disponveis nos respectivos cadastros.
Art. 215. Ato do Poder Executivo disciplinar a estrutura, organizao e
funcionamento do cadastro fiscal, observado o disposto nesta Lei.
59
CAPTULO II
DO CADASTRO IMOBILIRIO
Seo I
Da Inscrio e das Alteraes
Art. 216. Sero obrigatoriamente inscritas no cadastro imobilirio todas as
unidades imobilirias existentes neste Municpio, mesmo imunes, isentas ou quando no
incidente o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.
1 Para efeitos tributrios, a inscrio de cada unidade imobiliria
constituda de terreno, com ou sem edificao, ser nica, no importando o seu uso.
2 Para a caracterizao da unidade imobiliria, dever ser considerada a
situao de fato do imvel, coincidindo ou no com a descrita no respectivo ttulo de
propriedade, domnio ou posse, ou no cadastro.
3 Para efeito de inscrio no cadastro, consideram-se autnomas as
unidades imobilirias que, podendo ser desmembradas, tenham autonomia de uso.
4 Entende-se unidade autnoma que pode ser desmembrada aquela
delimitada que permite uma ocupao ou utilizao privativa e tenha acesso independente,
mesmo quando o acesso principal seja por meio de reas de circulao comum a todos.
5 A Administrao Tributria poder promover, de ofcio, o
desmembramento de unidade imobiliria considerada autnoma.
Art. 217. A inscrio ou alterao de dados da unidade imobiliria ser
requerida pelo contribuinte em petio constando as reas do terreno e da edificao, o
uso, as plantas de situao e localizao, o ttulo de propriedade, domnio ou posse e
outros elementos julgados necessrios em ato administrativo do Poder Executivo.
1 O contribuinte ter o prazo de 30 (trinta) dias para efetuar a inscrio
ou alterao de dados no cadastro imobilirio, contados do ato ou fato que lhe deu origem.
2 A inscrio ou alterao ser efetuada de ofcio se constatada qualquer
infrao legislao, aplicando-se ao infrator as penalidades correspondentes.
Art. 218. No caso de loteamento ou edificao em condomnio, as
inscries desmembradas guardaro vinculao inscrio que lhes deu origem.
Art. 219. Quando o terreno e a edificao pertencerem a pessoas diferentes,
far-se-, sempre, a inscrio em nome do proprietrio da edificao, anotando-se o nome
do proprietrio do terreno.
1 No sendo conhecido o proprietrio do imvel, promover-se- a
inscrio em nome de quem esteja no uso e gozo do mesmo.
60
_________________________________________________
Art. 221. A unidade imobiliria constituda exclusivamente de terreno, que
se limita com mais de um logradouro, ser lanada, para efeito do pagamento do imposto,
pelo logradouro mais valorizado, independente do seu acesso.
Pargrafo nico. Havendo edificao no terreno, a tributao ser feita pelo
logradouro de acesso principal, assim definido pelo rgo municipal competente.
Art. 222. Os atos administrativos que envolvem imveis devem indicar,
obrigatoriamente, o nmero da respectiva inscrio imobiliria.
Art. 223. Em nenhuma hiptese poder ser efetuado parcelamento de solo
sem que todos os lotes ou glebas resultantes tenham acesso direto a, pelo menos, um
logradouro.
Art. 224. Na inscrio da unidade imobiliria, ser considerado como
domiclio tributrio:
I - no caso de terreno sem edificao, o que for escolhido e informado pelo
contribuinte;
II - no caso de terreno com edificao, o local onde estiver situada a
unidade imobiliria ou o endereo de opo do contribuinte.
Art. 224-A. O contribuinte do imposto fica obrigado a declarar Secretaria
Municipal da Fazenda - SEFAZ, at 31 de julho do primeiro exerccio de cada legislatura,
como parte do processo de Recadastramento Imobilirio, informaes e valor relativos ao
seu imvel em face da localizao, destinao, uso e outras caractersticas que
singularizam o bem, na forma definida em Regulamento.
61
__________________________________________________________
Seo II
Do Cancelamento da Inscrio no Cadastro Imobilirio
Art. 225. O cancelamento da inscrio cadastral da unidade imobiliria darse- de ofcio ou a requerimento do contribuinte, nas seguintes situaes:
I - erro de lanamento que justifique o cancelamento;
II - remembramento de lotes em loteamento j aprovado e inscrito, aps
despacho do rgo competente;
III - remembramento de unidades imobilirias autnomas inscritas, aps
despacho do rgo competente;
IV - alterao de unidades imobilirias autnomas que justifique o
cancelamento, aps despacho do rgo competente;
V - alterao promovida na unidade imobiliria pela incorporao ou
construo, de que resultem novas unidades imobilirias autnomas.
Art. 226. Quando ocorrer demolio, incndio ou qualquer causa que
importe em desaparecimento da benfeitoria, sempre ser mantido o mesmo nmero da
inscrio, bem como nos casos de extino de aforamento, arrendamento ou qualquer ato
ou fato que tenha motivado o desmembramento do terreno.
Art. 227. Ato do Poder Executivo regulamentar os procedimentos
relativos ao cadastro imobilirio.
62
CAPTULO III
DO CADASTRO GERAL DE ATIVIDADES
Seo I
Da Inscrio e das Alteraes
Art. 228. Toda pessoa fsica ou jurdica que exercer atividade no
Municpio, sujeita obrigao tributria principal ou acessria, dever requerer sua
inscrio e alteraes no Cadastro Geral de Atividades CGA, do Municpio, de acordo
com as formalidades estabelecidas em ato do Poder Executivo.
Pargrafo nico. O prazo da inscrio e alteraes de 30 (trinta) dias, a
contar do ato ou fato que as motivaram.
Art. 229. Far-se- a inscrio e alteraes:
I - a requerimento do interessado ou seu mandatrio;
II - de ofcio, aps expirado o prazo para inscrio ou alteraes dos dados
da inscrio, aplicando-se as penalidades cabveis.
Art. 230. Considera-se inscrito, a ttulo precrio, aquele que no obtiver
resposta da autoridade administrativa, aps 30 (trinta) dias do seu pedido de inscrio,
salvo se a pendncia for por culpa do requerente.
Art. 231. O contribuinte que se encontrar exercendo atividade sem
inscrio cadastral ser autuado pela infrao e ter o prazo de 5 (cinco) dias para se
inscrever.
Pargrafo nico. Ser aplicada a penalidade em dobro, caso a inscrio no
seja requerida no prazo deste artigo.
Art. 232. O descumprimento do prazo mencionado no artigo anterior
implicar no fechamento do estabelecimento pela autoridade administrativa.
Seo II
Da Baixa no Cadastro Geral de Atividades
Art. 233. Far-se- a baixa da inscrio
I - a requerimento do contribuinte interessado ou seu mandatrio;
II - de ofcio, nas hipteses definidas em Ato do Poder Executivo.
1 O pedido de baixa, quando de iniciativa do contribuinte, somente ser
decidido aps o pronunciamento da repartio fiscalizadora.
2 Salvo os casos de depsito do valor do dbito apurado e de decadncia
ou prescrio, no poder ser concedida a baixa da inscrio cadastral do contribuinte em
dbito.
3 Quando do encerramento da atividade obrigatrio o pedido de baixa
pelo sujeito passivo, no prazo de at 30 (trinta) dias.
63
65
fiscalizao, ou indicar pessoa que o faa, e, em caso de recusa, lavrar termo desta
ocorrncia.
Art. 248. O exame a que se refere o artigo anterior poder ser repetido
quantas vezes a autoridade administrativa considerar necessria, enquanto no decair o
direito da Fazenda Municipal constituir o crdito tributrio.
Art. 249. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar ao Auditor
Fiscal ou a qualquer autoridade administrativa tributria todas as informaes de que
disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies
financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de
seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao
de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo do cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Art. 250. Constitui embarao ao fiscal, a ocorrncia das seguintes
hipteses:
I - no exibir fiscalizao os livros e documentos referidos no caput e
pargrafos do art. 245 desta Lei;
II - impedir o acesso da autoridade fiscal s dependncias internas do
estabelecimento;
III - dificultar a realizao da fiscalizao ou constranger fsica ou
moralmente o Auditor Fiscal.
Art. 251. As autoridades administrativas municipais podero requisitar o
auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, quando vtimas de embarao ou
desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de medida
prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como
crime ou contraveno.
CAPTULO IV
DA APREENSO DE DOCUMENTOS E BENS
Art. 252. Podero ser apreendidos documentos fiscais ou extra-fiscais
existentes em poder do contribuinte ou de terceiros, que se encontrem em situao
irregular e que constituam prova de infrao da lei tributria.
1 A apreenso pode, inclusive, compreender bens, desde que faam
prova de fraude, simulao, adulterao ou falsificao.
2 Em havendo prova ou fundada suspeita de que os documentos, bens ou
mercadorias se encontram em residncia particular ou prdios utilizados como moradia,
66
ser promovida a busca e a apreenso judicial sem prejuzo das medidas necessrias para
evitar a sua remoo clandestina.
3 Os documentos e bens apreendidos podero ser restitudos ao
interessado, mediante recibo expedido pela autoridade competente, desde que a prova da
infrao possa ser feita atravs de fotocpia autenticada ou por outros meios, ou
mediante depsito da quantia exigvel, arbitrada pela autoridade competente.
4 Quando no for possvel a aplicao do disposto no 3 deste artigo e
o documento ou bem apreendido seja necessrio produo de prova, a restituio s ser
feita aps a deciso final do processo.
Art. 253. Devem, tambm, ser apreendidos, para fins de posterior
incinerao pela Secretaria Municipal da Fazenda, os talonrios fiscais do contribuinte
que tenha encerrado as suas atividades com pedido de baixa no cadastro fiscal do
Municpio, ou que tenham o prazo de validade expirado, tornando-se, por isso, documento
fiscal inidneo.
Art. 254. A apreenso ser feita mediante lavratura de termo especfico,
que conter:
I - a descrio dos documentos, bens e/ou mercadorias apreendidas;
II - o lugar onde ficaro depositados e o nome do depositrio;
III - a indicao de que ao interessado se forneceu cpia do referido termo
e da relao dos documentos ou bens apreendidos, quando for o caso.
Pargrafo nico. Poder ser designado depositrio o prprio detentor dos
bens ou documentos, se for idneo, a juzo do Auditor Fiscal ou da autoridade tributria
que fizer a apreenso.
Art. 255. Os bens apreendidos sero levados a leilo, se o autuado no
provar o preenchimento das exigncias legais, no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da
data de apreenso.
1 Quando se tratar de bens deteriorveis, o leilo poder realizar-se a
qualquer tempo, independente de formalidades.
2 Apurando-se na venda quantia superior ao tributo e multas, ser o
autuado notificado para, no prazo de 10 (dez) dias, receber o excedente.
Art. 256. Os leiles sero anunciados com antecedncia de 10 (dez) dias,
por edital, afixado em local pblico e divulgado no Dirio Oficial do Municpio e, se
conveniente, em jornal de grande circulao.
1 Os bens levados a leilo sero escriturados em livro prprio,
mencionando-se a sua natureza, avaliao e o preo da arrematao.
2 Encerrado o leilo, ser recolhido, no mesmo dia, sinal de 20% (vinte
por cento) pelo arrematante, a quem ser fornecida guia de recolhimento da diferena
sobre o preo total da arrematao.
67
69
CAPTULO III
DO PAGAMENTO DA DVIDA ATIVA
Art. 273. O pagamento da dvida ativa ser feito em estabelecimento
bancrio indicado pelo Secretrio Municipal da Fazenda, observado o disposto em
Regulamento do Poder Executivo.
Art. 274. vedado ao estabelecimento arrecadador receber pagamento do
dbito j inscrito em Dvida Ativa, sem o respectivo Documento de Arrecadao
Municipal DAM.
1 A inobservncia deste artigo acarretar a responsabilidade do servidor
e do estabelecimento que, direta ou indiretamente, concorrer para o recebimento da dvida,
respondendo ainda pelos prejuzos que advirem Fazenda Municipal.
2 Nenhum dbito inscrito poder ser recebido sem que o devedor pague,
ao mesmo tempo, a atualizao monetria e os juros estabelecidos nesta Lei, contados at
a data do pagamento do dbito.
Art. 275. Sempre que passar em julgado qualquer sentena considerando
improcedente a ao executiva fiscal, o Procurador responsvel pela execuo
providenciar a baixa da inscrio do dbito na Dvida Ativa.
Art. 276. Cabe Procuradoria Fiscal do Municpio executar, superintender
e fiscalizar a cobrana da Dvida Ativa do Municpio.
Pargrafo nico. Fica o Procurador Geral do Municpio autorizado a
decidir sobre a viabilidade do ajuizamento de aes ou execues fiscais de dbitos
tributrios de valores consolidados iguais ou inferiores a R$ 400,00 (quatrocentos reais).
I o valor consolidado a que se refere este pargrafo o resultante da
atualizao do respectivo dbito originrio mais os encargos e os acrscimos legais ou
contratuais vencidos at a data da apurao;
II na hiptese de existncia de vrios dbitos de um mesmo devedor
inferiores ao limite fixado neste pargrafo que, consolidados por identificao de inscrio
cadastral na Dvida Ativa, superarem o referido limite, dever ser ajuizada uma nica
execuo fiscal;
III fica ressalvada a possibilidade de propositura de ao judicial cabvel
nas hipteses de valores consolidados inferiores ao limite estabelecido neste pargrafo, a
critrio do Procurador Geral do Municpio;
71
________________________________________________________
TTULO V
DAS CERTIDES NEGATIVAS
Art. 277. A prova de quitao de tributos, exigida por lei, ser feita
unicamente por Certido Negativa, regularmente expedida pela repartio administrativa
competente.
1 A Certido Negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha
sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data de entrada do requerimento
na repartio.
2 O prazo de vigncia dos efeitos da Certido Negativa de at 90
(noventa) dias e dela constar, obrigatoriamente, o prazo limite, conforme disposto em
Regulamento do Poder Executivo.
3 As certides fornecidas no excluem o direito da Fazenda Municipal
cobrar, em qualquer tempo, os dbitos que venham a ser apurados pela autoridade
administrativa.
Art. 278. A Certido Negativa dever indicar obrigatoriamente:
I - identificao da pessoa;
II - domiclio fiscal;
III - ramo de negcio;
IV - perodo a que se refere;
V - perodo de validade da mesma.
Art. 279. Tem os mesmos efeitos de Certido Negativa aquela de que
conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Pargrafo nico. A certido a que se refere o caput deste artigo dever ser
do tipo verbo-ad-verbum, onde constaro todas as informaes previstas nos incisos do
art. 278 alm da informao prevista no caput deste artigo.
Art. 280. Independentemente de disposio legal permissiva, ser
dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de
prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm,
todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades
cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
72
Art. 281. A Certido Negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha
erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir,
pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade
criminal e funcional que no caso couber.
TTULO VI
DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 282. O processo administrativo fiscal compreende o procedimento
administrativo destinado a:
I - apurao de infraes legislao tributria municipal ou, no caso de
convnio, de outros Municpios;
II - responder consulta para esclarecimento de dvidas relativas ao
entendimento e aplicao da legislao tributria;
III - julgamento de processos e execuo administrativa das respectivas
decises;
IV - outras situaes que a lei determinar.
Pargrafo nico. No processo administrativo fiscal sero observadas as
normas constantes em Regulamento do Poder Executivo.
CAPTULO II
DOS ATOS E TERMOS PROCESSUAIS
Art. 283. Os atos e termos processuais, quando a lei no prescrever forma
determinada, contero somente o indispensvel sua finalidade, numeradas e rubricadas
todas as folhas dos autos, em ordem cronolgica de eventos e juntada.
Pargrafo nico. A lavratura dos atos e termos pode ser feita por qualquer
meio desde que no haja espaos em branco, entrelinhas, emendas, rasuras ou borres que
venham prejudicar a anlise do documento.
CAPTULO III
DO INCIO DO PROCEDIMENTO
Art. 284. O procedimento fiscal ter incio com a ocorrncia de uma das
seguintes situaes:
I - a lavratura de termo de incio da ao fiscal;
73
74
_________________________________________________
1 As omisses ou irregularidades da Notificao Fiscal de Lanamento
no importaro em nulidade do processo quando deste constarem elementos suficientes
para determinar, com segurana, a infrao e o infrator, e as falhas no constiturem vcio
insanvel.
75
_________________________________________________
3 Qualquer manifestao no processo, por parte do interessado, supre a
formalidade da intimao.
Art. 298. Considerar-se- feita a intimao, ressalvado o disposto no 1
do art. 306 e no art. 307:
I - na data da cincia do intimado, se pessoal;
II - na data aposta no aviso de recebimento pelo destinatrio ou por quem,
em seu nome, receba a intimao, se por via postal ou telegrfica;
III no dia seguinte ao da publicao do edital no Dirio Oficial do
Municpio, observado o disposto no art. 296;
IV - na data da confirmao do recebimento da mensagem enviada por
processo eletrnico.
_______________________________________________________
NOTA: Redao atual do inciso III do art. 298 dada pela Lei n. 7.611/08
Redao Original:
III - no dia seguinte ao da publicao do edital no Dirio Oficial do Municpio;
77
_________________________________________________
Art. 305. Quando um membro do CMC houver participado do
procedimento fiscal que motivou a lavratura da Notificao Fiscal de Lanamento ou
Auto de Infrao, em qualquer fase, dever considerar-se impedido.
Art. 306. A deciso ser proferida por escrito, com simplicidade e clareza,
concluindo objetivamente pela procedncia total ou parcial ou improcedncia do processo
fiscal, e definido, expressamente, os seus efeitos em qualquer caso.
1 As concluses da deciso sero comunicadas ao contribuinte, por
remessa de correspondncia e pela publicao da resoluo ou ementa, conforme a
instncia julgadora, no Dirio Oficial do Municpio.
2 No sendo proferida a deciso no prazo previsto no caput do art. 304
desta Lei, o Auditor Fiscal ou o contribuinte poder requerer ao Secretrio Municipal da
Fazenda a adoo das medidas a que se refere o 3 daquele artigo.
Art. 307. O prazo para o pagamento da condenao de 30 (trinta) dias, a
contar da sua publicao no Dirio Oficial do Municpio, findo o qual o crdito ser
inscrito em Dvida Ativa, salvo nos casos dos recursos de que trata o Regimento do CMC.
79
CAPTULO IX
DO PROCESSO DE CONSULTA
Art. 309. O sujeito passivo poder formular, em nome prprio, consulta
sobre situaes concretas e determinadas, quanto interpretao e aplicao da legislao
tributria municipal.
Pargrafo nico. Os rgos da Administrao Pblica e as entidades
representativas de categorias econmicas ou profissionais tambm podero formular
consulta.
Art. 310. A consulta ser formulada Secretaria Municipal da Fazenda e
decidida no prazo mximo de 30 (trinta) dias.
1 O interessado ser informado da resposta consulta formulada e ter o
prazo de 10 (dez) dias para proceder de acordo com a orientao, sem estar sujeito a
penalidades.
2 Enquanto no respondida a consulta, fica impedido qualquer
procedimento fiscal sobre a matria consultada em relao ao consulente e at o prazo
para que o mesmo proceda de acordo com a resposta.
80
________________________________________________________
TTULO VII
DO CONSELHO MUNICIPAL DE CONTRIBUINTES
CAPTULO I
DA ESTRUTURA E COMPOSIO
Art. 317. O Conselho Municipal de Contribuintes CMC tem a seguinte
estrutura orgnica:
I - Presidncia;
II - Conselho Pleno;
III - 4 (quatro) Juntas de Julgamento;
IV - Servio de Administrao.
1. O Presidente do CMC ser o Presidente do Conselho Pleno e ser
nomeado pelo Prefeito Municipal por indicao do Secretrio Municipal da Fazenda, entre
os representantes da Fazenda Municipal.
2 O CMC ter sua organizao e funcionamento definido em Ato do
Poder Executivo.
Art. 318. O Conselho Pleno composto de 10 (dez) membros titulares e
respectivos suplentes, com a denominao de Conselheiros, nomeados pelo Prefeito
Municipal, por indicao do Secretrio Municipal da Fazenda.
1 O Conselho Pleno ser constitudo da seguinte forma:
I - 5 (cinco) representantes da Fazenda Municipal, entre servidores
municipais e servidores fazendrios ativos de nvel superior e de comprovada experincia
em matria tributria;
II - 5 (cinco) representantes dos Contribuintes, entre pessoas de nvel
superior e de comprovada experincia em matria tributria, constantes de lista trplice
apresentada pelas seguintes entidades:
a) Federao das Industrias do Estado da Bahia;
b) Federao do Comrcio do Estado da Bahia;
c) Cmara de Dirigentes Lojistas de Salvador CDL;
d) Clube de Engenharia da Bahia; e
e) Associao Comercial da Bahia.
2 Os Conselheiros exercero o mandato por 2 (dois) anos observada a
renovao de 2 (dois) representantes da Fazenda Municipal e de 2 (dois) representantes
dos contribuintes, a critrio da autoridade competente e atendido o disposto no 1o deste
artigo.
Art. 319. As Juntas de Julgamento sero compostas por 3 (trs) titulares e 3
(trs) suplentes, designados pelo Secretrio Municipal da Fazenda e escolhidos dentre os
82
_______________________________________________________
Art. 322. O assessoramento jurdico em matria tributria no CMC ser
prestado por Procuradores do Municpio designados pelo Procurador Geral.
DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
Art. 323. Nenhuma pessoa fsica ou jurdica poder concorrer a
fornecimento de materiais e servios, vender diretamente ou participar de licitao para
execuo de obra pblica sem que se ache quitado com a Fazenda Municipal, quanto a
tributos e rendas a cujo pagamento esteja obrigado.
Pargrafo nico. A exigncia contida
obrigatoriamente, expedio de qualquer alvar de licena.
neste
artigo
estende-se,
83
85
86