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8. APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
La Junta General de Accionistas de la empresa
LOS CAMINANTES S.A.C. ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a
sus accionistas, los cuales en todos los casos
son personas naturales. Sobre el particular, nos
piden registrar contablemente esta operacin.

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA


EDUCACIN

CUENTA 40

NOMBRE: JADE YASMIN AGUAYO JULCA

DOCENTE: AMANDA HUAMOLLE MENENDEZ


CICLO Y SECCIN: 1A

TACNAPER
2015

DEFINICIN

Representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos,


a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones.

2. SUBCUENTAS
Subcuenta 401 Gobierno Central.
Incluye los tributos que representan ingresos
del Gobierno Central, tanto por la empresa en
su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.
Subcuenta 402 Certificados tributarios.
Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
Subcuenta 403 Instituciones pblicas.
Incluye las obligaciones por contribuciones de
la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa.
Subcuenta 405 Gobiernos regionales.
Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no
los ha establecido.
Subcuenta 406 Gobiernos locales.
Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos
municipales.

Subcuenta 407 Administradoras de fondos de


pensiones.
Acumula las obligaciones por descuentos realizados
a los trabajadores por aportes al Sistema privado de
pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP).
Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud.
Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).

Subcuenta 409 Otros costos administrativos


e intereses.
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos
legales relacionados con deuda tributaria y
otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de
fraccionamiento.

3. DINAMICA DE LA CUENTA 40

4. NIC 12
El objetivo de esta norma es prescribir el
tratamiento contable del Impuesto a la
Renta (tambin llamado impuesto a las
ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita al contabilizar este impuesto, est relacionado con el tratamiento de las consecuencias actuales y futuras
de:
a) La recuperacin (liquidacin) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin
financiera de la entidad; y,
b) Las transacciones y otros sucesos
del periodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los
estados financieros.
Cuando sea probable que la recuperacin
o liquidacin de los valores contabilizados
vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros
mayores o menores de los que se tendran si tal recuperacin o liquidacin no
tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12
exige que la entidad reconozca un pasivo
o activos por el impuesto diferido.