A LATTENTION DES MEMBRES

DU FORUM
DES
COMPTABLES ALGERIENS

JOUR 8 :

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

QUEL LIEN AVEC LE THME ?

Prpar par Chrif TOAUAHRI

2

LA PARTIE MERGE ET LA PARTIE IMMERGE

DE LICEBERG
Etats
Financiers

Tenue
de la
compta.

Prpar par Chrif TOAUAHRI

3

APERU SUR LORGANISATION DE LA

COMPTABILIT FINANCIRE
Plan des comptes

BILAN

Journal

Grand
Livre

Reprise
des Cptes

Pices
compta
bles

Inventaire

Balance
avant
inventaire

Balance
aprs
inventaire

Rsultat
Charges
------ -----Produits
Rsultat

Comptes 1 5

Regroupement

C. de
Rsu
ltat

Balance
aprs
inventaire
Comptes 1 7

Prpar par Chrif TOAUAHRI

4

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

Par travaux dinventaires, on entend lensemble
des oprations quon effectue la fin de
lexercice comptable, en vue de prparer les
tats financiers.
Ils comprennent:

Linventaire

physique;
Linventaire comptable;
Les travaux de reclassement et de regroupement.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
5

LINVENTAIRE PHYSIQUE

Linventaire physique consiste dnombrer les

lments du patrimoine en vue de sassurer :
De

lexistence et de ltat des immobilisations;

Du niveau, de la valeur et de ltat des stocks;
Du solde des comptes de la caisse et de la banque;
Du montant des crances et des dettes.

Prpar par Chrif TOAUAHRI

6

LINVENTAIRE COMPTABLE

Linventaire comptable regroupe lensemble

des oprations de rgularisations des comptes
de gestion et de situation; en vue de les ajuster
aux constatations physiques. Ils comprennent
entre autres:
La

constatation des amortissements, des pertes de

valeur et des provisions;
La rgularisation des comptes de gestion et de
bilan ;
La dtermination du rsultat et ldition des EF.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
7

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

LES PROVISIONS ET
LES
AMORTISSEMENTS
Prpar par Chrif TOAUAHRI
8

LES AMORTISSEMENTS

Lamortissement correspond la constatation

comptable de lamoindrissement de la valeur dun
actif immobilis du fait de lusure, de
lobsolescence ou des limites juridiques.
68X
28X

Dotation aux amortissements

Amortissements des immobilisations

X
X

La rvision de la priode damortissement, de la valeur

rsiduelle ou du mode damortissement constitue un
changement destimations comptables.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
9

LES PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS

La perte de valeur dune immobilisation est un

vnement ponctuel, constat suite un test
de dprciation impos par des indices de
perte de valeur.
68X
29X

Dotation aux amortissements

Perte de valeur des immobilisations

X
X

La

reprise dune perte de valeur est constate en

produits sans dpasser la VNC qui aurait t constate si
aucune perte de valeur navait t enregistre au cours
des exercices antrieurs.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
10

LES PROVISIONS

Comme pour les amortissements, les

provisions sont constates en application du
principe de prudence.
Le SCF distingue les provisions pour perte de
valeur des lments de lactif et les provisions
pour pertes et charges.

Prpar par Chrif TOAUAHRI

11

LES PROVISIONS POUR PERTES DE VALEURS

68
39
49
59

Dotation aux pertes de valeur-actifs courants

Perte de valeur sur stocks et en-cours
Perte de valeur sur comptes de tiers
Perte de valeur sur actifs financiers courants

X
X
X
X

La

reprise des pertes de valeurs sur actifs courants

est galement enregistre en produits.

39
49
59
78

Perte de valeur sur stocks et en-cours

Perte de valeur sur comptes de tiers
Perte de valeur sur actifs financiers courants
Reprise sur perte de valeur

X
X
X
X

Prpar par Chrif TOAUAHRI

12

LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

Provisions pour pertes et charges-passifs

courants

683

Dotation aux provisions, passifs courants

481
Provisions, passifs courants

X
X

Au

cours de lanne suivante, le 481 est sold par

le compte financier ou de tiers correspondant,
lcart est comptabilis au crdit du 78 ou au dbit
du compte de charges correspondant 6X.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
13

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

LA REGULARISATION
DES COMPTES DE
GESTION
Prpar par Chrif TOAUAHRI
14

LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

Provisions pour pertes et charges-passifs non

courants

683
153
155
156
158

Dotation aux provisions, passifs non courants

Provisions pour pensions et obligations similaires
Provisions pour impts
Provisions pour renouvellement des immob.
Autres provisions pour charges, passifs n.courants

X
X

Lors de la survenance de la charge, la provision

antrieurement constitue est solde par imputation
directe des cots correspondant la charge. Lexcdent
ventuel du montant de la provision fait lobjet dune
annulation par le crdit dun compte de reprise (78).
Prpar par Chrif TOAUAHRI
15

RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

1. Charges payer : Charges consommes au

cours de lanne pour lesquelles les factures
ne sont pas reues la date de clture:
6X
4458
408

Charges par nature

TVA rgulariser
Fournisseurs, factures non parvenues

X
X
X

2. Intrts courus non chus:

661

Charges dintrt
1688

X
Intrts courus non chus

Prpar par Chrif TOAUAHRI

16

RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

3. provisions pour congs payer :

631
635
428
438

Rmunrations du personnel
Cotisations aux organismes sociaux
Personnel, charges payer
Organismes sociaux, charges payer

X
X
X
X

4. Charges comptabilises davance: Les charges

rgles au cours de lexercice mais concernant
des exercices futurs sont extournes la clture
de lexercice, comme suit :
486
6X

Charges comptabilises davance

Charges par nature

X
X

Prpar par Chrif TOAUAHRI

17

RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

5. RRR accorder :
709

RRR accords
4198
RRR accorder et autres avoir tablir

X
X

Prpar par Chrif TOAUAHRI

18

RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

1. Produits recevoir :
417 ou
418

Crances sur travaux non facturs

Clients, produits non encore facturs
70X
4458

X
X

Ventes
TVA rgulariser

X
X

2. Intrts recevoir:
2768
762

Intrts courus sur prts

Revenus des actifs financiers, revenu des
prts

X
X

Prpar par Chrif TOAUAHRI

19

RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

3. Produits comptabiliss davance:

7X

Produits
487

X
Produits comptabiliss davance

4. RRR obtenir
409

RRR obtenir
609

X
RRR obtenus sur achats

Prpar par Chrif TOAUAHRI

20

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

LA REGULARISATION
DES
COMPTES DE BILAN
Prpar par Chrif TOAUAHRI
21

RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT

En cours de priode, seuls les achats sont

comptabiliss par nature.
A la clture de lexercice, on procdera aux critures
suivantes:
60X

Achats consomms
30 32

60X

Stocks
Consommation du stock intial
Achats consomms

38X
30 32

X
X

Achats stocks
Annulation du compte 38X
Stocks

60X

X
X

Achats consomms
Constatation du Stock final
Prpar par Chrif TOAUAHRI

22

RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT

Concernant les produits fabriqus ou les en-cours de

fabrication, aucune criture nest enregistr en classe
3. Les frais de production sont enregistrs par nature.
Les critures suivantes sont enregistres la clture:
72

33 35

Production stocke ou dstocke

Stocks
Consommation du stock initial

72

Stocks
Production stocke ou dstocke
Constatation du Stock final

33 35

Prpar par Chrif TOAUAHRI

23

RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT

Linventaire permanent permet un arrt rapide des

situations priodiques. Les comptes de stocks sont
mouvements comme des comptes de magasins.
A la clture de lexercice, les carts sont traits selon
leurs nature:

Prpar par Chrif TOAUAHRI

24

Prpar par Chrif TOAUAHRI

RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT

1. Ecarts justifis et considrs comme normaux:

------------------- Ecarts positifs -------------------------

30
31
32
35

Comptes de stocks

60X
72

Marchandises consommes
Production stocke ou dstocke
----------------- Ecarts ngatifs ---------------------------Marchandises consommes
Production stocke ou dstocke

60X
72
30
31
32
35

Comptes de stocks

X
X
X
X
X

25

RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT
2. Ecarts non justifis et considrs comme anormaux:
--------------------------- Ecarts positifs ------------------------30
31
32
35

Comptes de stocks

757

Produits exceptionnels de gestion courante

----------------------- Ecarts ngatifs ---------------------------Charges exceptionnelles de gestion courante

657
30
31
32
35

Comptes de stocks

Prpar par Chrif TOAUAHRI

26

RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

1. Crances irrcouvrables
654
4451
416

Pertes sur crances irrcouvrables

TVA dcaisser
Clients douteux

X
X
X

2. Factures recevoir
380
408

Achats stocks
Fournisseurs , factures non parvenues

X
X

Lorsque la facture parviendra lentreprise en N+1,

le 408 sera sold par le 401.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
27

RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

3. Stock lextrieur
37

Stock lextrieur
380

X
Achats stocks

Lorsque le stock parviendra en N+1, le 37 sera sold

par le compte de stock concern (3X)

Prpar par Chrif TOAUAHRI

28

CRANCES ET DETTES EN MONNAIES TRANGRES

Les crances et les dettes libelles en monnaies trangres

et non dnoues doivent tre ajustes en fonction du taux
de conversion la date de clture.
1. Cas des pertes de change:

666

Perte de change
411

Clients

401

Perte de change
Fournisseurs de stocks et services

666

X
X
X
X

2. Cas des gains de change

411

Clients
766

Gains de change

766

Fournisseurs de stocks et services

Gains de change

401

Prpar par Chrif TOAUAHRI

X
X
X
X
29

RGULARISATIONS DES COMPTES DATTENTE

Le compte 47 Compte transitoire ou tattente est utilis en

cours dexercice pour recevoir les oprations qui ne peuvent
tre imputes de faon certaine ou qui ncessitent des
informations complmentaire au moment de leur
enregistrement.
Au plus tard la date de clture, tous les comptes transitoires
ou dattente DOIVENT tre solds.
47

XXX

Comptes transitoires ou dattente

Compte dimputation

47

Compte dimputation
Comptes transitoires ou dattente

XXX

X
X

Prpar par Chrif TOAUAHRI

30

ENREGISTREMENT ET REAJUSTEMENT DES IMPOTS

DIFFRS

Les consquences prsentes et futures des dcalages temporels

entre les valeurs comptables des actifs et des passifs au bilan et
leurs bases fiscales, donnent lieu lenregistrement des impts
diffrs actifs au titre des impts recouvrables dans le futur ou
dimpts diffrs passifs au titre des impts payables dans le futur.
133

Impt diffr Actif

692

693

Imposition diffr Actif

Imposition diffre passif

134

X
X
X
Impt diffr passif

Le dnouement des IDA/IDP se fait par contrepassation des

critures ci-dessus.
Les changements du taux IBS sont enregistrs la date de clture
selon la mthode dite du report variable.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
31