Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS)

Departamento de Educacin Tributaria

Enero 2015

Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS)

Contenido:

Concepto impuesto al consumo

Qu es el ITBIS?
Historia y evolucin del ITBIS
Caractersticas generales del ITBIS
Contribuyentes del ITBIS
Exenciones generales
Crditos y deducciones del ITBIS
Liquidacin del ITBIS
Normativa
Por qu pagar impuestos

Impuestos al consumo

Comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado bien o

servicio.
Gravan la demanda de bienes de consumo a consumidores finales
Los ms comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el
consumidor no es el sujeto pasivo desde un punto de vista jurdico, sino
otra persona que tiene cierta vinculacin con el bien destinado al consumo
antes que ste llegue a manos del consumidor, ejemplo: el productor, el
importador.

Impuestos al consumo

Impuestos
Consumos Especficos

Impuestos Generales a
las Ventas

Impuestos Tipo Valor

Agregado (IVA)

Qu es el ITBIS?

El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA), de

naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y grava en la forma y
condiciones previstas por la Ley 11-92, las siguientes operaciones:

Prestacin y locacin de servicios.

Transferencia de bienes industrializados.
Importacin de bienes industrializados.

Historia y evolucin del ITBIS

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y

Servicios (ITBIS), fue introducido en nuestro pas en enero de 1983,
con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la
dependencia de la tributacin directa.

La administracin actual de los impuestos en el pas es regulada por el

Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, creado en el ao 1992
y el conjunto de leyes que lo modifican, tal como se presenta a
continuacin:

Historia y Evolucin del ITBIS

A partir de la creacin del Cdigo Tributario y las leyes que lo modifican:

Ao

Descripcin

1992
La tasa se incrementa de 6% a 8%; se amplan los servicios gravados y se especifican
(Ley 11-92, que aprueba el Cdigo Tributaria los bienes exentos.
de Repblica Dominicana)
2000

(Ley 147-00 sobre Reforma Tributaria que

modifica el Cdigo Tributario)

2001
(Ley 12-01, que modifica ley 147-00)
2004
(Ley 288-04, sobre Reforma Fiscal)

Se gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos, se incrementa

la tasa de un 8% a un 12%; se adicionan los servicios prestados a los adelantos del
perodo y se establece igualdad de exenciones a los bienes de produccin local que a
los importados.

Se establece una tasa de un 6% para el rengln de publicidad y se eliminan los montos

mnimos para calificar como contribuyentes del ITBIS.
Aumenta la tasa de 12% a 16%; se modifica la tasa aplicable a los servicios de
publicidad.

Historia y evolucin del ITBIS

Ao
2005
(Ley 557-05, sobre Reforma Tributaria)

2006
( Ley 495-06, sobre Rectificacin
Tributaria)

Descripcin
Se gravan 200 insumos y productos de los bienes exentos. Se establece un plazo para que
la Administracin Tributaria responda sobre los reembolsos o compensacin solicitados
por los contribuyentes.

Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la base imponible del ITBIS. Se

excluye el ITBIS cargado en las compras de bienes para ser incorporado a los bienes
depreciables (categora 1, Cdigo Tributario). Se incluyen en los servicios exentos, los
seguros, sustituyndose por un ISC de igual tasa.

2012

(Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de Se establece una tasa de 18%. Igualmente se gravan algunos bienes con un 8% para el
la Capacidad Recaudatoria del Estado ao 2013, un 11% y para el 2014, un 13% para el 2015 y un 16% para el 2016.
para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible)

Caractersticas generales del ITBIS

El impuesto total es
pagado por el
consumidor final del
bien o servicio

No acumulativo

Se liquida bajo el mtodo de

base financiera (Impuesto
cobrado menos impuesto
pagado)

Impuesto tipo valor

agregado (IVA)
Es un impuesto
indirecto y real

Contribuyentes del ITBIS

Personas que transfieren bienes: Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o
extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o similares.

Importadores de bienes: Quienes importen bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia
o ajena.

Prestadores o locadores de servicios gravados: Las personas que presten o sean locadores de
servicios gravados por este impuesto.

Exenciones generales

Bienes Exentos

Animales vivos.
Carnes frescas, refrigeradas o congeladas.
Peces vivos y pescados.
Leche, huevos, miel.
Legumbres, hortalizas, tubrculos sin procesar.
Frutas, sin procesar.
Cereales, harinas, granos trabajados, azcar, cacao y chocolate.
Combustibles.
Medicamentos.
Libros y revistas.
Material educativo a nivel preuniversitario.

Exenciones generales

Servicios Exentos

Servicios financieros, incluyendo seguros.

Servicios de planes de pensiones y jubilaciones
Servicios de transporte terrestre de personas y de carga

Servicios de electricidad, agua y recogida de basura

Servicios de alquiler de viviendas.
Servicios de salud
Servicios educativos y culturales
Servicios funerarios
Servicios de salones de belleza y peluqueras

Crditos y deducciones del ITBIS

Compras Locales y Servicios

Soportadas en NCF Vlidos Para Crdito Fiscal dentro del mismo perodo fiscal.

Importaciones
Documentos de aduanas y efectivamente
pagados.
Requisitos para validez de las deducciones.
Remisin de informacin - Norma 01-2007.
Saldos a Favor.
Reembolso exportadores y productores bienes
exentos.

Liquidacin del ITBIS

Periodo Fiscal
Mensual
Declaracin Jurada
La presentacin y pago de la declaracin
jurada ser a los 20 das posteriores al
perodo fiscal correspondiente
Los contribuyentes que no apliquen para el
pago del ITBIS declararn las retenciones
efectuadas por terceros.
Formulario
IT-1 (Declaracin Jurada y/o Pago del
Impuesto sobre las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios)

Fecha lmite de
presentacin
y pago

Normativa

Base legal

Ley 11-92, Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana

Normas Generales:
- Sobre Retencin del ITBIS (08-04)
- Agente de Retencin del ITBIS (02-05)
- Retencin del ITBIS cuando se adquieran bienes vendidos por proveedores informales (082012)
- Retencin del ITBIS en servicios de publicidad y otros servicios gravados por el ITBIS
prestados por entidades no lucrativas (01-2011)

Por qu pagar impuestos

Pagar impuestos es un deber de conciencia y se

relaciona a la prctica de valores ciudadanos
como: responsabilidad, honestidad y
solidaridad, los cuales son bsicos para asumir
el compromiso de contribuir con el Estado.

Educando por una ciudadana

fiscalmente responsable