ptima es una compaa cuya actividad principal es producir sistemas de almacenamiento de datos.

E
produce un solo tipo de producto, el FCD-200. El administrador de la compaa le ha solicitado ayuda p
presupuesto maestro de la compaa para el ao 2014. El presupuesto se realizar de forma trimestra
siguiente informacin.
a) Las ventas esperadas en el ltimo trimestre del 2013 sern de
b) se estima que las ventas por trimestre durante el 2014 sern las siguientes:
ventas
1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre
precio de venta

unidades
65000
70000
75000
90000
$ 400 la unidad
Todas las ventas son a crdito, sin embargo
0.85 se cobran el mismo trimestre que se incurre
0.15 se cobra al siguiente trimestre de la venta

s de almacenamiento de datos. En la actualidad, slo

compaa le ha solicitado ayuda para realizar el
o se realizar de forma trimestral, y se basar en la

uientes:

55000 Unidades

c) No existe inventario de productos terminados a

cada trimestre sean los siguientes:
I.F
1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre

unidades
13000
15000
20000
10000

Cada unidad requiere

Los obreros ganan $

habr
65700
Cada trimestre, la compaa planea mantener el e
en las ventas del siguiente trimestre. Asimismo, es
anterior.

ptima compra toda su merca

0.5 se paga en el trimestre en que
0.5 se paga en el trimestre siguien

e productos terminados al 31 de diciembre del 2013. Se espera, no obstante, que los inventarios finales de
siguientes:

5
3
$ 10

Horas de MOD
Unidades de materiales
por hora

unidades de materiales en el inventario inicial del primer trimestre del 2014.

aa planea mantener el equivalente a
0.3
del material utilizado
te trimestre. Asimismo, espera que el inventario final del ao 2013 sea igual al inventario final del ao

ma compra toda su mercanca a crdito.

aga en el trimestre en que se incurrio
aga en el trimestre siguiente

e los inventarios finales de

mestre del 2014.

material utilizado
ventario final del ao

El pago de salarios se realiza en el momento en que se incurrieron.

La compaa sabe que el CIF tiene una condicin mixta. Los estndares actuales no le parecen correc
administrador, y por eso, le da la informacin siguiente para que obtenga el estndar de CIF fijo/CIF va
acuerdo con el mtodo de mnimos cuadrados:
Quincena

U producidas
CIF $/ quincena
1
10800
$ 175,430 El monto de los CIF fijos incluye una
2
5700
$ 144,450 depreciacin mensual de los activos por
3
7200
$ 153,980 El CIF fijo se prorratea en funcin de la
4
7600
$ 155,830
capacidad normal de
5
4800
$ 139,320
6
7500
$ 155,180
6
7
3600
$ 131,600
8
9500
$ 167,840
9
6600
$ 150,230 Los gastos de admon ascienden a
10
8300
$ 160,500
e incluyen un cargo trimestral de
11
12800
$ 186,800
depreciacin por
12
5500
$ 143,510
13
10000
$ 170,870
Las comisiones que se dan a los
14
6000
$ 146,180
vendedores son de
15
3800
$ 133,720
16
6300
$ 148,650
17
5200
$ 141,450
Todos los gastos de operacin (fijos y varia
18
5900
$ 145,450
pagados en el trimestre en el que se inc
19
11900
$ 182,350
20
7400
$ 155,360
21
8600
$ 162,400
22
9000
$ 164,430

rrieron.

El balance general de la compaa al 31 de dic

estndares actuales no le parecen correctos al

que obtenga el estndar de CIF fijo/CIF variable de

$ 130,000.00

monto de los CIF fijos incluye una

eciacin mensual de los activos por
100000
IF fijo se prorratea en funcin de la
capacidad normal de
trimestrales
quincenas forman un trimestre

s gastos de admon ascienden a

incluyen un cargo trimestral de
depreciacin por

as comisiones que se dan a los

vendedores son de

$ 250,000
trimestrales
$
50,000.00

activo
efectivo
inv materiales
clientes
planta y equipo (neto)
Total

Durante el cuarto trimestre se comprar activo

y ser pagado en enero de 2015.

Durante este ao fiscal, la compaa no pagar

Secretara de Hacienda. No tiene impuestos po

$
10.00
por U vendida

odos los gastos de operacin (fijos y variables) son

pagados en el trimestre en el que se incurren.

Se pide: Prepare el presupuesto maestro de

financieros proforma (balance general, estado

e la compaa al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuacin.

pasivo
$ 250,000 Proveedores
$ 5,256,000 Capital Contable
$ 3,300,000 capital social
$ 33,500,000 utilidades retenidas
$ 42,306,000 total p+c

mestre se comprar activo fijo por $

ero de 2015.

$ 7,248,000
$ 27,000,000
$ 8,058,000
$ 42,306,000

$ 3,200,000

al, la compaa no pagar impuestos debido a una exencin permitida por la

da. No tiene impuestos por pagar al 31 de diciembre del 2013.

resupuesto maestro de ptima para los cuatro trimestres de 2014 y los estados
(balance general, estado de resultados y flujo de efectivo).

1 TRIMESTRE

2 TRIMESTRE
PRESUPUESTO DE VENTAS
70000
$ 400
$ 28,000,000

UNIDADES
PRECIO UNITARIO
TOTAL

65000
$ 400
$ 26,000,000

MISMO MES
MES ANTERIOR
TOTAL

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS

$ 22,100,000
$ 23,800,000
$ 3,300,000
$ 3,900,000
$ 25,400,000
$ 27,700,000

INV INICIAL
VENTAS
INV FINAL
PRODUCCION

MP (U de materiales)
PRODUCCION
REQ MP
COSTO

PRESUPUESTO DE PRODUCCION (UNIDADES)

13000
65000
70000
13000
15000
78000
72000

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA (UNIDADES

3
3
78000
72000
234000
216000
$ 18,720,000
$ 17,280,000

3 TRIMESTRE

4 TRIMESTRE

DE VENTAS
75000
$ 400
$ 30,000,000

90000
$ 400
$ 36,000,000

$ 25,500,000
$ 4,200,000
$ 29,700,000

$ 30,600,000
$ 4,500,000
$ 35,100,000

SOS POR VENTAS

INV INICIAL
REQ MP
INV FINAL
TOTAL UNIDADES
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL

MISMO MES
MES ANTERIOR
TOTAL

UCCION (UNIDADES)
15000
75000
20000
80000

20000
90000
10000
80000

DE MATERIA PRIMA (UNIDADES)

3
80000
240000
$ 19,200,000

3
80000
240000
$ 19,200,000

PRODUCCION
HORAS/U
HORAS TOTAL
COSTO/H
COSTO MOD

1 TRIMESTRE

2 TRIMESTRE

3 TRIMESTRE

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

65700
63000
234000
216000
63000
67500
231300
220500
$ 80
$ 80
$ 18,504,000
$ 17,640,000

67500
240000
81000
253500
$ 80
$ 20,280,000

PRESUPUESTO DE PAGO DE MATERIA PRIMA ($)

$ 9,252,000
$ 8,820,000
$ 7,248,000
$ 9,252,000
$ 16,500,000
$ 18,072,000

$ 10,140,000
$ 8,820,000
$ 18,960,000

PRESUPUESTO MANO DE OBRA ($)

78000
72000
5
5
390000
360000
$ 10
$ 10
$ 3,900,000
$ 3,600,000

80000
5
400000
$ 10
$ 4,000,000

4 TRIMESTRE
81000
240000
65700
224700
$ 80
$ 17,976,000

$ 8,988,000
$ 10,140,000
$ 19,128,000

80000
5
400000
$ 10
$ 4,000,000

U producidas
CIF $/ quincena
10800
$ 175,430
5700
$ 144,450
7200
$ 153,980
7600
$ 155,830
4800
$ 139,320
7500
$ 155,180
3600
$ 131,600
9500
$ 167,840
6600
$ 150,230
8300
$ 160,500
12800
$ 186,800
5500
$ 143,510
10000
$ 170,870
6000
$ 146,180
3800
$ 133,720
6300
$ 148,650
5200
$ 141,450
5900
$ 145,450
11900
$ 182,350
7400
$ 155,360
8600
$ 162,400
9000
$ 164,430

Mediante Regresion:

CIF $/ quincena
$ 200,000
f(x) = 6.0282110222x + 110313.790562141
$ 100,000
$0
0

CIF QUINCENAL
CIF TRIMESTRAL
CIF UNITARIO
CIF UNITARIO

5000

10000

15000

ediante Regresion:
CIF
CIF sin depreciacion

F $/ quincena

Total CIF

0282110222x + 110313.790562141

PR
5000

10000

MP
MOD
CIF
TOTAL

15000

$ 110,314.00 +
$ 661,884.00 +
$ 6.62 +

$ 12.65

$ 6.03 (U.P)
$ 6.03 (U.P)
$ 6.03

PRESUPUESTO COSTO U
MP
MOD
CIF
TOTAL

1 TRIMESTRE

2 TRIMESTRE

$
$

1,132,083.60 $
742,083.60 $

4,516,278.00

$
$
$
$

$
$
$

18,720,000.00
3,900,000.00
1,132,083.60
23,752,083.60

3 TRIMESTRE

1,095,914.40 $
705,914.40 $

1,144,140.00
754,140.00

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCION

$
17,280,000.00 $
19,200,000.00
$
3,600,000.00 $
4,000,000.00
$
1,095,914.40 $
1,144,140.00
$
21,975,914.40 $
24,344,140.00

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULaR INVENTARIOS

240.00 $
240.00 $
50.00 $
50.00 $
$ 14.51
$ 15.22
304.51 $
305.22 $

240.00
50.00
$ 14.30
304.30

4 TRIMESTRE
$
$

1,144,140.00
754,140.00

$
$
$
$

19,200,000.00
4,000,000.00
1,144,140.00
24,344,140.00

$
$

240.00
50.00
$ 14.30
304.30

$
$
$
$

74,400,000.00
15,500,000.00
4,516,278.00
94,416,278.00

1 TRIMESTRE

2 TRIMESTRE

Inventario inicial
costo produccion
inventario final
total

$
$
$
$

23,752,083.60
3,958,680.60
19,793,403.00

$
$
$
$

gastos de admon
depreciacion
comisiones
depreciacion CIF

$
$
$
$

200,000.00
50,000.00
650,000.00
390,000.00

$
$
$
$

gastos de admon
comisiones
CIF (sin depreciacion)
compras
MOD
Total

saldo inicial
entradas
salidas
faltante o sobrante

$
$
$
$
$
$

$
$
$
$

PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS

3,958,680.60
21,975,914.40
4,578,315.50
21,356,279.50

200,000.00
50,000.00
700,000.00
390,000.00

200,000.00
650,000.00
742,083.60
16,500,000.00
3,900,000.00
21,992,083.60

SALIDAS EN EFECTIVO
$
200,000.00
$
700,000.00
$
705,914.40
$
18,072,000.00
$
3,600,000.00
$
23,277,914.40

250,000.00
25,400,000.00
21,992,083.60
3,657,916.40

FLUJO DE EFECTIVO
3,657,916.40
27,700,000.00
23,277,914.40
8,080,002.00

$
$
$
$

3 TRIMESTRE

PUESTO COSTO DE VENTAS

$
4,578,315.50
$
24,344,140.00
$
6,086,035.00
$
22,836,420.50

4 TRIMESTRE

TOTAL

$
$
$
$

6,086,035.00
24,344,140.00
3,043,017.50
27,387,157.50

$
$
$
$

14,623,031.10
94,416,278.00
17,666,048.60
91,373,260.50

$
$
$
$

800,000.00
200,000.00
3,000,000.00
1,560,000.00

$
$
$
$

200,000.00
50,000.00
750,000.00
390,000.00

$
$
$
$

200,000.00
50,000.00
900,000.00
390,000.00

$
$
$
$
$
$

200,000.00
750,000.00
754,140.00
18,960,000.00
4,000,000.00
24,664,140.00

$
$
$
$
$
$

200,000.00
900,000.00
754,140.00
19,128,000.00
4,000,000.00
24,982,140.00

$
$
$
$

8,080,002.00
29,700,000.00
24,664,140.00
13,115,862.00

$
$
$
$

13,115,862.00
35,100,000.00
24,982,140.00
23,233,722.00

ECTIVO

CTIVO

$0

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de la mercancia vendida
utilidad bruta operacional
Gastos de admon y ventas
De administracion
depreciacion
comisiones
total gastos
Utilidad antes de intereses e impuestos
intereses
utilidad antes de impuestos
impuesto sobre la renta
utilidad neta

$
$
$

800,000.00
200,000.00
3,000,000.00

BALANCE GENERA
$
$
$

120,000,000.00
91,373,260.50
28,626,739.50

$
$
$
$
$
$

4,000,000.00
24,626,739.50
24,626,739.50
24,626,739.50

ACTIVOS
efectivo
inv materiales
inv producto terminado
clientes
total activo corriente
carro
planta y equipo
depreciacion
total activo fijo
total activo

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

23,233,722.00
5,256,000.00
3,043,017.50
5,400,000.00
36,932,739.50
3,200,000.00
33,500,000.00
1,760,000.00
34,940,000.00
71,872,739.50

PASIVOS
$
8,988,000.00
$
3,200,000.00
$
12,188,000.00
CAPITAL CONTABLE
capital social
$
27,000,000.00
utilidades retenidas
$
8,058,000.00
utilidad del ejercicio
$
24,626,739.50
total patrimonio
$
59,684,739.50
provedores
carro
total pasivo

total P+C

71,872,739.50

$ 110,314.00

CIF QUINCENAL
CIF TRIMESTRAL
CIF UNITARIO
CIF UNITARIO

MP
MOD
CIF
TOTAL

+
+
+

$ 661,884.00

$ 6.62
$ 12.65

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULaR INVENTARIOS

$
240.00 $
240.00
$
50.00 $
50.00
$ 12.65
$ 12.65
$
302.65 $
302.65

MP
MOD
CIF
costo produccion

$
$
$

18,720,000.00 $
3,900,000.00 $
$ 986,469.12
23,606,469.12 $

CP

93,820,582.40

$
$
$

0
93,820,582.40
3,026,470.40
90,794,112.00

I.I
CP
IF
CMV

17,280,000.00
3,600,000.00
$ 910,586.88
21,790,586.88

gastos de admon
comisiones
CIF (sin depreciacion)
compras
MOD
Total

$
$
$
$
$

SALIDAS EN EFECTIVO
200,000.00 $
200,000.00
650,000.00 $
700,000.00
$ 596,469.12
$ 520,586.88
16,500,000.00 $
18,072,000.00
3,900,000.00 $
3,600,000.00
21,846,469.12 $
23,092,586.88

saldo inicial
entradas
salidas
faltante o sobrante

$
$
$
$

250,000.00
25,400,000.00
21,846,469.12
3,803,530.88

FLUJO DE EFECTIVO
$
3,803,530.88
$
27,700,000.00
$
23,092,586.88
$
8,410,944.00

$ 6.03 (U.P)
$ 6.03 (U.P)
$ 6.03

ARA CALCULaR INVENTARIOS

$
240.00 $
$
50.00 $
$ 12.65
$
302.65 $

$
$

240.00
50.00
$ 12.65
302.65

19,200,000.00 $
4,000,000.00 $
$ 1,011,763.20
24,211,763.20 $

19,200,000.00
4,000,000.00
$ 1,011,763.20
24,211,763.20

$
$

$
$
$

200,000.00
750,000.00
$ 621,763.20
18,960,000.00
4,000,000.00
24,531,763.20

$
$
$

200,000.00
900,000.00
$ 621,763.20
19,128,000.00
4,000,000.00
24,849,763.20

$
$
$
$

8,410,944.00
29,700,000.00
24,531,763.20
13,579,180.80

$
$
$
$

13,579,180.80
35,100,000.00
24,849,763.20
23,829,417.60

FECTIVO
$
$

FECTIVO

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de la mercancia vendida
utilidad bruta operacional
Gastos de admon y ventas
De administracion
depreciacion
comisiones
total gastos
Utilidad antes de intereses e impuestos
intereses
utilidad antes de impuestos
impuesto sobre la renta
utilidad neta

$
$
$

800,000.00
200,000.00
3,000,000.00

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
efectivo
inv materiales
inv producto terminado
clientes
total activo corriente
carro
planta y equipo
depreciacion
total activo fijo
total activo

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

23,829,417.60
5,256,000.00
3,026,470.40
5,400,000.00
37,511,888.00
3,200,000.00
33,500,000.00
1,760,000.00
34,940,000.00
72,451,888.00

$
$
$

120,000,000.00
90,794,112.00
29,205,888.00

$
$
$
$
$
$

4,000,000.00
25,205,888.00
25,205,888.00
25,205,888.00

NERAL
PASIVOS
$
8,988,000.00
$
3,200,000.00
$
12,188,000.00
CAPITAL CONTABLE
capital social
$
27,000,000.00
utilidades retenidas
$
8,058,000.00
utilidad del ejercicio
$
25,205,888.00
total patrimonio
$
60,263,888.00
provedores
carro
total pasivo

total P+C

72,451,888.00