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UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

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Prefacio:

A asignatura forma parte del rea de contabilidad, es de naturaleza


terico prctica.

Se orienta a proporcionar al estudiante los


conocimientos necesarios para poder manejar
los principales libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, formatos normados por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, lo que permitirn el
manejo contable en sistema manual y computarizado, as como la
presentacin adecuada de la informacin econmica y financiera.

La estructura del presente material est diseada en cuatro


unidades temticas:

Unidad I: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios.

Unidad II: Registro De Las Operaciones De Compra- Venta Y


Movimiento De Activo Realizable.

Unidad III: Planilla de Remuneraciones.

Unidad IV: Cierre Contable.

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Estructura de los Contenidos

Libros y Registros
Vinculados a
Asuntos
Tributarios

Registro de Las
Operaciones de
Compra Venta y
Movimiento de
Activo Realizable

RS N 2342006/SUNAT y
ModificatoriasLibros Contables.

Libros y Registros
Contables,
Principales
Aspectos.

Planilla de
Remuneraciones

Aspectos
Generales - Planilla
de
Remuneraciones.

Registro de
Compras.

Registro de Ventas.

Registro
Inventario
Permanente
ValorizadoMtodos de
Valuacin.

Contabilidad
Simplificada
Completa.

Sistema de Libros
y Registros
Electrnicos.

Clculo de los
Principales
Beneficios
Sociales.

Planilla
Electrnica.

Rgimen Laboral
Micro y Pequea
Empresa MYPE.

Libro Caja y
Bancos.

Cierre
Contable

Asientos de
Ajuste y
Provisiones.

Memorizacin y
Balance de
Comprobacin.

Estados
Financieros:
Balance General

Estados
Financieros:
Estado de
Ganancias y
Prdidas

Las competencias que el estudiante debe lograr al


final de la asignatura son:
Conoce el manejo integral de los libros y registros
contables

autorizados

por

la

administracin

tributaria, as como el Plan Contable General


Empresarial, de modo tal que el alumno pueda
desempearse como

asistente contable, y as

consolidar sus conocimientos para su desarrollo profesional.

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ndice del Contenido

I.
PREFACIO
II.
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS
UNIDAD DE APRENDIZAJE 1: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS.
1.
Introduccin
a.
Presentacin y contextualizacin
b.
Competencia (logro)
c.
Capacidades
d.
Actitudes
e.
Ideas bsicas y contenido
2.
Desarrollo de los temas
a.
Tema 01: RS N 234-2006/SUNAT y Modificatorias-Libros Contables.
b.
Tema 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.
c.
Tema 03: Contabilidad Simplificada Completa.
d.
Tema 04: Sistema de Libros y Registros Electrnicos.
3.
Lecturas recomendadas
4.
Actividades
5.
Autoevaluacin
6.
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA - VENTA Y
MOVIMIENTO DE ACTIVO REALIZABLE.
1.
Introduccin
a.
Presentacin y contextualizacin
b.
Competencia (logro)
c.
Capacidades
d.
Actitudes
e.
Ideas bsicas y contenido
2.
Desarrollo de los temas
a.
Tema 01: Registro de Compras.
b.
Tema 02: Registro de Ventas.
c.
Tema 03: Registro Inventario Permanente Valorizado- Mtodos de Valuacin.
d.
Tema 04: Libro Caja y Bancos.
3.
Lecturas recomendadas
4.
Actividades
5.
Autoevaluacin
6.
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE 3: PLANILLA DE REMUNERACIONES
1.
Introduccin
a.
Presentacin y contextualizacin
b.
Competencia (logro)
c.
Capacidades
d.
Actitudes
e.
Ideas bsicas y contenido
2.
Desarrollo de los temas
a.
Tema 01: Aspectos Generales - Planilla de Remuneraciones.
b.
Tema 02: Clculo de los Principales Beneficios Sociales.
c.
Tema 03: Planilla Electrnica.
d.
Tema 04: Rgimen Laboral Micro y Pequea Empresa MYPE.
3.
Lecturas recomendadas
4.
Actividades
5.
Autoevaluacin
6.
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE 4: CIERRE CONTABLE
1.
Introduccin
a.
Presentacin y contextualizacin
b.
Competencia
c.
Capacidades
d.
Actitudes
e.
Ideas bsicas y contenido
2.
Desarrollo de los temas
a.
Tema 01: Asientos de Ajuste y Provisiones.
b.
Tema 02: Mayorizacion y Balance de Comprobacin.
c.
Tema 03: Estados Financieros: Balance General.
d.
Tema 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Prdidas.
3.
Lecturas recomendadas
4.
Actividades
5.
Autoevaluacin
6.
Resumen
III.
GLOSARIO
IV.
FUENTES DE INFORMACIN
V.
SOLUCIONARIO

02
04 199
05-43
06
06
06
06
06
06
07-38
07
14
25
30
39
39
40
43
44-95
45
45
45
45
45
45
46-87
46
58
66
78
88
88
91
95
96-143
97
97
97
97
97
97
98-136
98
112
120
132
137
137
138
143
144-195
145
145
145
145
145
145
146-188
146
152
174
182
189
189
191
195
196
197
199

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Introduccin

a) Presentacin y contextualizacin
Los temas que se tratan en la presente unidad temtica tienen por finalidad que el
estudiante conozca la legislacin vigente en cuanto a los nuevos formatos de libros
contables a utilizar y no solamente se mecanice en su llenado. Actualmente se vive
en el pas momentos de cambios en varios aspectos, entre ellos el contable, por lo
que el estudio de las principales normas vigentes significara una ventaja respecto a
quienes lo ignoran o no la aplican.

b) Competencia
Conoce y aplica el contenido del RS 234-2006-SUNAT y sus modificatorias en
la contabilizacin de las operaciones comerciales de las empresas.

c) Capacidades
1.
2.
3.
4.

Reconoce y aplica el contenido de la base legal sobre los libros y registros


contables vinculados a asuntos tributarios.
Conoce los principales aspectos sobre la tenedura de libros.
Conoce los libros contables que tienen las empresas que llevan contabilidad
simplificada y completa.
Entiende el procedimiento de registrar las operaciones empresariales de
modo virtual, aprovechando los beneficios del sistema.

d) Actitudes
Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislacin vigente, para
aplicarlo en el ejercicio profesional.
Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros
autorizados por la SUNAT.
Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el
mercado laboral.
Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

e) Presentacin de ideas bsicas y contenidos esenciales de la Unidad:


La Unidad de Aprendizaje 01: Libros y Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios, comprende el desarrollo de los siguientes temas:
TEMA 01: RS N 234-2006/SUNAT y Modificatorias Libros Contables.
TEMA 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.
TEMA 03: Contabilidad Simplificada - Completa.
TEMA 04: Sistema de Libros y Registros Electrnicos.

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RS 234-2006
SUNAT y

TEMA 1

Modificatorias.

Libros Contables
Competencia:
Reconoce y aplica el contenido de la base legal
sobre los libros y registros contables vinculados
a asuntos tributarios.

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Desarrollo de los Temas

Tema 01: RS 234-2006/ SUNAT y Modificatorias.


Libros Contables

El objetivo principal de la contabilidad es generar y


comunicar informacin til para la toma de decisiones
oportunas para los diferentes usuarios de la misma.
Siendo

uno

de

los

datos

ms

importantes

la

cuantificacin de los resultados (o sea los beneficios


netos), por la realizacin de la prestacin de servicios a
los clientes y su correspondiente efecto.

Sin la formacin proporcionada por la contabilidad no podramos tomar


decisiones para las siguientes interrogantes:

A qu precio se venden los productos?

A qu precio es conveniente adquirir la


materia prima?

Cunto est ganando la empresa?

Cundo

es

conveniente

pedir

un

financiamiento adicional?

Cul es la situacin financiera de la empresa?

Los Libros de Contabilidad, son conjuntos de registros especiales donde se


anotan

las

diversas

operaciones

mercantiles

administrativas que realiza la empresa, en forma


cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la
situacin en que se encuentra en perodos econmicos
distintos, sujetndose a las disposiciones legales y a una
tcnica contable.

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Los Libros de Contabilidad son Importantes por:

Porque mediante ellos seremos justos ante la ley.


Porque nos va a permitir registrar los movimientos

operaciones del comercio y administrativo.

Porque nos da garanta frente terceras personas y

a quienes tienen inters en el resultado de las


operaciones.

Porque constituye los elementos de prueba,

sustentando con los documentos que existen (dejar


constancia de las operaciones que realiza)

Porque se obtiene informacin en cualquier momento, de acuerdo a la

necesidad de la empresa.

Porque permite la divisin del trabajo con grandes beneficios para funcin de

la empresa.

Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, as como las

que nos adeudan.

Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en un tiempo

determinado.

Hasta el ao 2009 los libros contables


que manejaban las empresas en el Per
tenan un formato basado en la doctrina,
un

rayado

informacin
internacional

que

poda

basada

contener

en

aceptado

el
y

la

diseo
que

no

presentaba mayores inconvenientes para


las empresas.

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Dada las facultades de la administracin tributaria otorgadas en el cdigo


tributario , y teniendo en cuenta los cambios que se
estn dando a nivel mundial respecto a las normas
internacionales de informacin financiera, y la
necesaria actualizacin de herramientas como el
plan de cuentas (hasta el 2010 plan contable
general revisado, ahora plan contable general
empresarial), se crey conveniente actualizar la
presentacin de la informacin contable registrada en los libros contables, de
acuerdo a nuevas necesidades de informacin administrativa y financiera de las
empresas.

Es

por

este

motivo

que

la

Superintendencia

Nacional

de

Administracin Tributaria SUNAT emiti una serie de normas que tienen por
finalidad regular los formatos que a partir del ao 2010 van a ser utilizados para
llevar la contabilizacin de las operaciones comerciales de las empresas en el
Per.
Cabe indicar que los formatos anteriores son de uso potestativo, es decir que si
los empresarios lo desean para fines internos, y de anlisis financiero pueden
seguir siendo utilizados de manera paralela, e independiente de los libros y
registros normados por la SUNAT; no obstante solo la informacin contenida por
los formatos vinculados a asuntos tributarios tendr validez tributaria.

A continuacin se presenta el conjunto de dispositivos


legales que norman de manera obligatoria la tenedura de
libros en el Per.

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT


Publicada

el

30

de

diciembre

de

2006

Resolucin

de

Superintendencia que establece las normas referidas a libros y


registros vinculados a asuntos tributarios.

10

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Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT


Publicada el 15 de diciembre de 2007 Modificacin de la
Resolucin de Superintendencia que establece las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT


Publicada el 31 de diciembre de 2008. Modificacin de la Resolucin de
Superintendencia que estableci las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT


Publicada el 24 de enero de 2009. Suspenden temporalmente la aplicacin del
Artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y su
modificatoria.

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT


Publicada el 31 de diciembre de 2009. Dictan disposiciones para
la implementacin del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica. Modifican la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y normas modificatorias en la Primera y
Tercera Disposicin Complementaria Modificatoria.

11

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Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT


Publicada el 26 de Junio de 2010. Modifican la Resolucin de
Superintendencia

286-2009/SUNAT

que

dict

disposiciones para la implementacin del llevado de determinados


libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica, a fin de facilitar el acceso a dicho sistema.

La nica

Disposicin Complementaria Modificatoria de esta normativa establece


modificaciones a lo regulado en la Resolucin de Superintendencia N.
234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado, informacin mnima y plazos
de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, as como
incorpora Disposicin Complementaria Final.

La

SUNAT,

Superintendencia
modificatorias,

mediante
N
estableci

la

Resolucin

de

234-2006/SUNAT

las

disposiciones

relacionadas con los libros y registros vinculados a


asuntos tributarios, las cuales estn vigentes desde del 1 de enero de 2007,
integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros


vinculados a asuntos tributarios estn referidas a:

El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual debern ser llevados.

Los plazos mximos de atraso.

La prdida o destruccin de los mismos.

La contabilidad completa, disposicin vigente a

partir de 2009 de acuerdo a lo dispuesto por la


Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.

La informacin mnima y formato del

Libro Diario de Formato

Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la


Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.

12

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La informacin mnima contenida en los libros

y registros vinculados a asuntos tributarios, as como


los formatos que la integran, disposicin que entr en
vigencia a partir del 01 de julio de 2010, excepto para el
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto
por la Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT.

Importante:
A partir de Julio de 2010 est vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposicin de los contribuyentes obligados a llevar
determinados Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos Tributarios,
la alternativa de llevarlos de manera electrnica, teniendo con ello
la posibilidad de generar ahorros en los gastos relacionados
al papel; como la legalizacin, impresin, empaste y
almacenamiento de dichos documentos fsico.
Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la
oportunidad, y a partir de su decisin, de afiliarse al
Sistema de Libros y Registros Electrnicos. La opcin de afiliacin al
sistema y llevar sus libros contables de manera electrnica est a su
disposicin,

13

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Libros y
TEMA
2
Registro
Contables

Principales Aspectos
Competencia:

Conoce los principales Aspectos sobre la


Tenedura de Libros.

14

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Tema 02: Libros y Registros Contables


Principales Aspectos
Legalizacin

Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una


constancia en la primera hoja de los mismos y procedern a sellar
todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar
debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como
los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen.

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros


vinculados a asuntos tributarios contarn con la siguiente informacin:

o
o

Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;


Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn
Social del deudor tributario.

o
o
o
o
o

Nmero de RUC;
Denominacin del libro o registro.
Nmero de folios de que consta.
Fecha y lugar en que se otorga.
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a las normas del


Decreto Supremo N 001-98-TR.

15

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Los libros y registros debern ser legalizados


antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del
segundo y siguientes libros y registros, de una
misma denominacin, se deber tener en cuenta:

Tratndose de libros o registros llevados en forma

manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior.

Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.

Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u

otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese


efecto.

Empaste

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven


utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser
posible, hasta por un ejercicio gravable, debindose
efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan
las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar
sea menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20)
hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas
sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.

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Forma de Llevado

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:

1.- Contar con Datos de Cabecera:

Denominacin del libro o registro.


Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y

nombres, denominacin y/o razn social de ste.

Tratndose de libros o registros llevados en forma

manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o
ejercicio

2.- Contener el registro de las operaciones:

En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma

especial se establezca un orden pre-determinado.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,

interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido


alteradas.

Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.


Totalizando sus importes por cada folio, columna o

cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable,
segn corresponda. Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se
efectuar finalizado el perodo o ejercicio.

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el

Cdigo Tributario.

17

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3.- Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que


correspondan, as como las operaciones que se omitieron
registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se
realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar como
operaciones a los hechos econmicos susceptibles de ser
registrados contablemente.

4.- Contener folios originales, no admitindose la adhesin


de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.

5.- Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al


cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor
tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o
el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.

Totalizacin de los Importes en los Folios


Los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio
siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del
folio siguiente se registrar el total acumulado del folio
anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el
perodo

ejercicio

gravable,

se

realizar

el

correspondiente cierre registrando el total general.


De no realizarse operaciones en un determinado perodo
o ejercicio gravable, se registrar la leyenda "SIN
OPERACIONES" en el folio correspondiente.

Empleo del Plan Contable General Empresarial


Se emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los
dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas
tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. La utilizacin del Plan

Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos


casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren
facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

18

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Plazo Mximo de Atraso


Acto o Circunstancia
Cd.

Libro o Registro

Mximo

que Determina el

Vinculado a Asuntos

Atraso

Inicio del Plazo Para

Tributarios

Permitido

El Mximo Atraso
Permitido
Desde el primer da
hbil

del

mes

siguiente a aqul en
que se realizaron las

Libro Caja Y Bancos

Tres (3) meses

operaciones
relacionadas con el
ingreso o salida del
efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratndose
deudores

de
tributarios

que obtengan rentas


de segunda categora:
desde el primer da
hbil

del

mes

siguiente a aqul en
que

se

cobre,

se

Libro De Ingresos Y

Diez (10) das

obtenga el ingreso o

Gastos

hbiles

se haya puesto a
disposicin la renta.
Tratndose
deudores

de
tributarios

que obtengan rentas


de cuarta categora:
desde el primer da
hbil

del

mes

siguiente a aqul en

19

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que

se

emita

comprobante

el
de

pago.
Tratndose

de

deudores

tributarios

pertenecientes al Rgimen General del

Libro De Inventarios Y
Balances

Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)
(**)

Desde

el

siguiente

da

al

cierre

hbil
del

ejercicio gravable.

Libro De Retenciones
Incisos E) Y F) Del

Articulo 34 De La Ley
Del Impuesto A La

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil


del mes siguiente a aqul
en que se realice el pago.

Renta
Desde el primer da hbil

Libro Diario

Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones.

5-

Libro

Formato Simplificado

Diario

De

Desde el primer da hbil


Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones.


Desde el primer da hbil

Libro Mayor

Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones.

Registro

De

Activos

Fijos

Desde
Tres (3) meses

siguiente

el

da

al

cierre

hbil
del

ejercicio gravable.
Tratndose de deudores tributarios que lleven
el Registro de Compras en forma manual o
utilizando hojas sueltas o continuas:

Registro De Compras

desde el primer da hbil


Diez (10) das

del mes siguiente al que

hbiles

corresponda el registro de
las operaciones segn las

20

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normas sobre la materia.


Desde el primer da hbil

Registro

De

Consignaciones

Diez (10) das


hbiles

del mes siguiente a aqul


en que se recepcione el
comprobante

de

pago

da

hbil

respectivo.
Desde

10

Registro De Costos

Tres (3) meses

el

siguiente

al

cierre

del

ejercicio gravable.
Desde el primer da hbil

11

Registro De Huspedes

Diez (10) das


hbiles

del mes siguiente a aqul


en

que

se

comprobante

emita
de

el

pago

respectivo.
Desde el primer da hbil
del

Registro De Inventario

12

Permanente

En

Un (1) mes

Unidades Fsicas

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones


relacionadas
entrada

con

la

salida

de

bienes.
Desde el primer da hbil
del

Registro De Inventario

13

Permanente

Tres (3) meses

Valorizado

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones


relacionadas
entrada

con

la

salida

de

bienes.
Tratndose de deudores tributarios que lleven
el Registro de Ventas e Ingresos en forma

14

Registro De Ventas E
Ingresos

manual o utilizando hojas sueltas o continuas:


Desde el primer da hbil
Diez (10) das
hbiles

del mes siguiente a aqul


en

que

se

comprobante

emita
de

el

pago

21

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respectivo.
Registro De Ventas E
Ingresos - Artculo 23

15

Resolucin

De

Superintendencia

Desde el primer da hbil


Diez (10) das
hbiles

266-2004/Sunat

del mes siguiente a aqul


en

que

se

comprobante

emita
de

el

pago

respectivo.
Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel

16

Registro Del Rgimen


De Percepciones

Diez (10) das


hbiles

en

que

se

emita

el

documento que sustenta


las

transacciones

realizadas con los clientes.


Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aqul
en que se recepcione o

17

Registro Del Rgimen


De Retenciones

Diez (10) das


hbiles

emita, segn corresponda,


el

documento

que

sustenta las transacciones


realizadas

con

los

proveedores.
Desde la fecha de ingreso

18

Registro Ivap

Diez (10) das

o desde la fecha del retiro

hbiles

de los bienes del Molino,


segn corresponda.

Registro(S) Auxiliar(Es)
De

19

Artculo 8 Resolucin
De

20

Adquisiciones

Superintendencia

Desde el primer da hbil


Diez (10) das
hbiles

del mes siguiente a aqul


en que se recepcione el
comprobante

de

pago

N 022-98/Sunat

respectivo.

Registro(S) Auxiliar(Es)

Desde el primer da hbil

De

Adquisiciones

Inciso
Prrafo

A)

Primer

Artculo

Diez (10) das

del mes siguiente a aqul

hbiles

en que se recepcione el
comprobante

de

pago

22

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Resolucin

De

Superintendencia

respectivo.

021-99/SUNAT
Registro(S) Auxiliar(Es)
De

Adquisiciones

Inciso

21

A)

Prrafo

Primer

Artculo

Desde el primer da

Resolucin

De

Superintendencia

hbil

siguiente a aqul en

hbiles

que se recepcione el
comprobante

Inciso

22

C)

Prrafo

Artculo

Desde el primer da

Primer
5

Resolucin

De

Superintendencia

hbil

Inciso

23

A)

hbiles

que se recepcione el
comprobante

Prrafo

Artculo

Resolucin

De

Superintendencia

Desde el primer da
hbil

24

C)

Primer

hbiles

que se recepcione el
comprobante

Artculo 5 Resolucin

Desde el primer da
hbil

Auxiliar(Es)

De

Adquisiciones - Inciso

mes

siguiente a aqul en

hbiles

que se recepcione el
comprobante

de

pago respectivo.

N 258-2004/Sunat

25

del

Diez (10) das

De Superintendencia
Registro(S)

de

pago respectivo.

De
Prrafo

mes

siguiente a aqul en

Registro(S)
Adquisiciones - Inciso

del

Diez (10) das

257-2004/SUNAT
Auxiliar(Es)

de

pago respectivo.

Primer

mes

siguiente a aqul en

Registro(S) Auxiliar(Es)
Adquisiciones

del

Diez (10) das

256-2004/SUNAT
De

de

pago respectivo.

Registro(S) Auxiliar(Es)
Adquisiciones

mes

Diez (10) das

142-2001/Sunat
De

del

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da
hbil

del

mes

siguiente a aqul en

23

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

A)

Primer

Prrafo

que se recepcione el

Artculo 5 Resolucin

comprobante

De Superintendencia

pago respectivo.

de

N 259-2004/SUNAT

Prdida o Destruccin

Los deudores tributarios que hubieran sufrido prdidas o destruccin por siniestro
(incendio) asalto y otros, de los libros, registros, documentos y otros antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto a tributos no
prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de 15
das hbiles segn lo establecido en el cdigo tributario.

24

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Contabilidad TEMA 3
Simplificada Completa
Competencia:
Conocer los libros contables que tienen las
empresas
que
llevan
Contabilidad
Simplificada y Completa.

25

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Tema 03: Contabilidad Simplificada - Completa


Para efectos de los libros y registros Vinculados a
asuntos tributarios, el trato que se le hace a los
contribuyentes de tercera categora respecto a los
libros contables que debern llevar, esta

ha sido

regulada por el articulo 65 65 del TUO de la Ley del


Impuesto a la Renta a travs del artculo 2 del
Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR
(30.09.2009).

Que, divide la obligacin en la medicin del ingreso bruto del ao anterior.


Quedando de la siguiente manera:

TERCERA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA


REGIMEN ESPECIAL

REGIMEN GENERAL

DE RENTA

Registro de Compras y Ingresos brutos hasta 150 UIT


Registro de Ventas

Contabilidad Simplificada

Ingresos brutos superiores a


150

UIT

Contabilidad

Completa.

Slo debemos recordar que los sujetos que estuviesen en el Rgimen nico
Simplificado RUS no estn obligados a llevar libros contables.

Contabilidad Simplificada
A raz de la modificatoria efectuada al artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta por el artculo 2 del Anexo del TUO de la
Ley de MYPES (aprobado por Decreto Supremo N 007-2008TR), se regula que los perceptores de rentas de tercera
categora (sin hacer distingo de la calidad de persona, es decir
sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT debern llevar como mnimo:

26

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Registro de Ventas,
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.

El artculo 38 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la


Renta, seala que para determinar los ingresos referidos en
el artculo 65 se considerarn los ingresos obtenidos en el
ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al ao
en curso. En el caso que inicien actividades generadoras
de rentas de tercera categora en el transcurso del
ejercicio considerarn los ingresos que se presuman se
obtendrn en el mismo, es decir se proyecta el ingreso
que se percibira, si se presume que se va a pasar la valla
de las 150 UIT, entonces la empresa estar inmersa en la contabilidad
simplificada, no obstante si la proyeccin fallara y en la realidad se sobrepas la
barrera indicada, se deber cambiar a la contabilidad completa.

Contabilidad Completa
Segn con el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta los contribuyentes generadores de rentas de
tercera categora que pasaran los 150 UIT, existe la
obligacin
regulndose

de
en

llevar
dicho

Contabilidad
artculo

que

Completa,
mediante

Resolucin de Superintendencia se definiran los libros


y registros que la comprenden; lo que ocurri con la
publicacin de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
(30.12.2006), en cuyo artculo 12 vigente a partir del
01.01.2009, se detalla los libros y registros contables
que la integraran.

27

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CONTABILIDAD COMPLETA
A PARTIR DE 150 UIT
OBLIGATORIOS

LLEVADOS DE SER EL CASO

Registro de Compras

Registro de Costos

Registro de Ventas

Inventario Permanente Valorizado

Caja y Bancos

Registro de Activos Fijos

Diario

Inventario Permanente en Unidades


Fsicas

Mayor

Planilla Electrnica

Inventario y Balances

Libro de Retenciones

En cuanto a los libros obligatorios estos estn claramente definidos


y no existe mayor inconveniente en su llevado, pero ahora se
presentan los libros que deben llevar las empresas de modo
obligatorio de acuerdo a la naturaleza de su giro, esto para
hacer ms eficiente el control de algn tipo de activo que
por su naturaleza no pueda ser controlado por los libros
obligatorios convencionales.

LIBROS ADICIONALES POR MANDATO LEGAL


Libro de retenciones incisos e) y f)
del art. 34 de la ley del impuesto a
la renta.

CONTABILIDAD
COMPLETA +

Registro de activos fijos


Registro de costos
Registro de inventario permanente
en unidades fsicas
Registro de inventario permanente
valorizado

Tambin:
Libros obligatorios por mandato de leyes especiales

28

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Segn Giro De La Actividad Econmica


Comunidades Mineras
Libro De Actas
Libro De Contabilidad Prescritos Por Ley
Cualquier Otro Libro Auxiliar DS N025/EM/DS: Art. 34
Registro De Metales Y Piedras Preciosas
Sociedades Mercantiles
Libro De Matricula De Acciones, Las Sucesiones Y La Construccin De Derechos Sobre Las
Acciones, Libro De Actas De Sesiones De Junta General.
Registro De Transferencia De Acciones
Concesiones Mineras
Libro De Inversin Y Recuperaciones
Agentes De Aduanas
Libro De Importaciones
Libro De Exportaciones
Intermediarios Del Mercado De Valores
Libro Especial De Operaciones De Intermediarios
Empresas Editoras De Publicaciones
Libro De Registro De Ventas De Publicaciones Peridicas
Hoteles, Restaurantes Y Ramas Similares
Libro De Registro De Porcentaje Y Consumo
Empresas Multinacionales
Registro De Funcionarios Y Profesionales
Vendedores De Diarios, Peridicos Y Revistas
Registro De Vendedores De Diarios
Registro De Vendedores De Peridicos Y Revistas
Sociedades De Beneficencia
Registro De Loteras
Notarios Pblicos
Registro Cronolgico De Legalizaciones
Agente Retenedor
Registro De Rgimen De Retencin
Agente De Perceptores
Registro Del Rgimen De Perceptores
Vendedores en Consignacin
Registro De Consignacin
El adecuado uso y registro de estos libros contables debe realizarse con sustento
documentario.

29

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Sistema de

Libros y

TEMA 4

Registros
Electrnicos
Competencia:
Entiende el procedimiento de registrar las
operaciones empresariales de modo virtual,
aprovechando los beneficios del sistema.

Tema 04: Sistema de Libros y Registros


Electrnicos
30

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Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT


y sus modificatorias se establecieron las disposiciones
para que los contribuyentes puedan implementar
el llevado de sus libros y registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha
normativa est vigente desde el 01 de julio de 2010.

Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin,


la SUNAT pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos, el cual genera
ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de
legalizacin, impresin, almacenamiento y seguridad que representa actualmente
el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con
este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros
contables, tambin se logra mejorar la competitividad de las empresas y,
adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar papel.

El Programa de Libros Electrnicos


PLE

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que

permite efectuar, entre su funcionalidades, las validaciones


necesarias a la informacin de los Libros y/o Registros
elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de
Libros Electrnicos, a fin de generar el Resumen respectivo;
y finalmente obtener la Constancia de Recepcin de un
libro

electrnico

por

parte

de

la

SUNAT.

La Principal Funcionalidad del PLE, es la validacin de los


archivos (de formato texto) que contienen la informacin de los
libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de
manera electrnica, que el contribuyente previamente ha obtenido
de sus propios sistemas de contabilidad.

31

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El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado


La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o

Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.

La consulta del historial, y


Los reportes de los libros y registros electrnicos.

El Programa de Libros Electrnicos- PLE, podr ser utilizado por aquellos


usuarios que tengan la calidad de Generadores de Libros Electrnicos, al
haberse afiliado con su Clave SOL al Sistema de Libros Electrnicos a travs de
SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrn ejecutar las funcionalidades de Validar,
Enviar, Verificar o ver el historial de sus operaciones que han tenido con la
SUNAT. Para ello debern acceder al aplicativo utilizando su Clave SOL.

La descarga e instalacin del PLE es libre, pero si es que realizara


operaciones con la SUNAT, al momento de utilizarlo debe tener acceso a
Internet y usar su Clave SOL

Podr utilizar el PLE, para enviar el resumen de la


informacin de los Libros Electrnicos, a partir del primer
da del mes siguiente del cual se afili al Sistema de
Libros y Registros Electrnicos o terminado el periodo al
cual corresponden los Libros Electrnicos.
Una vez enviado el primer resumen de un Libro
Electrnico, se deber seguir generando el mismo en
forma peridica y correlativa, siempre que haya finalizado
el periodo de la informacin contenido en l, sea esta
mensual o anual.

32

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La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos, es


opcional y podr ser realizada por el sujeto perceptor de
rentas de tercera categora que cuente con Cdigo de
Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:

Est obligado a llevar algn libro y/o registro sealados


en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.

Tenga la condicin de domicilio fiscal habido en el Padrn del Registro nico


de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.

No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin


en el RUC.

Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea


SOL.

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin


denominada

Comprobantes

de

Pago

Libros

Electrnicos, y seguidamente la opcin contenida en ella


denominada Afiliacin al Sistema.

33

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Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite. Si ha sido


designado por la SUNAT como Principal Contribuyente (PRICO),
debe ingresar la direccin de un establecimiento distinto al de su
domicilio fiscal, en el cual tambin conservar un ejemplar
adicional de sus Libros Electrnicos.

Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la


Constancia de Filiacin (CIR de afiliacin) respectiva o envela a su
correo electrnico privado.

Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su


Buzn SOL.

El afiliado al sistema, ser denominado en adelante Generador.


La afiliacin al sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter definitivo,
por lo que una vez realizada no proceder la desafiliacin.

La afiliacin al Sistema determinar efectos distintos, dependiendo de la


oportunidad en la que se realice:

Efectos de la afiliacin cuando se efecte durante el 2011 2012.

La afiliacin al sistema en el 2011 2012 temporalmente no


obligar a llevar todos los Libros y/o Registros de manera
electrnica, sino determinar las siguientes obligaciones:

Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera

electrnica a partir del mes en el cual lleve a cabo la afiliacin


al sistema, debiendo cerrar el mismo registro llevado en forma
manual o en hojas sueltas o continuas.

Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le emita la primera
Constancia de Recepcin, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha constancia.
Asimismo, deber cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual.

La autorizacin a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen


del Libro Electrnico.

Cumplir

las

dems

obligaciones

previstas

en

la

Resolucin

de

Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

34

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El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se


puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1: Una vez afiliado al Sistema debe obtener el software


Programa de Libros Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual
(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e
instalarlo en su computadora.

Paso 2: Generar, en sus propios sistemas de contabilidad, los libros y/o registros
(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo
N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 de La
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.

Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, se encarga


de validar la informacin de los libros y registros elaborados
por los sistemas de contabilidad del contribuyente en base a
las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera
automticamente un archivo denominado Resumen.

Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE


haciendo uso de su Clave SOL.

35

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Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia
de Recepcin respectiva, la cual incluye la fecha y hora de
recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.

Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a almacenarla
junto con el archivo validado de formato de texto que contiene la informacin del
libro electrnico correspondiente, en su domicilio fiscal.

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus
libros electrnicos sern los siguientes:

El

contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros

sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N


286-009/SUNAT, que est obligado a llevar de acuerdo a su rgimen
tributario. Para ello, obtendr de sus propios sistemas contables la
informacin en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los
nombres que se detallan en el Anexo N 2 y en nmero de archivos de
texto necesarios por cada libro electrnico.

Para

validar los archivos de texto, el

contribuyente podr utilizar el PLE:

En Modo de Prueba: ingresando slo la


informacin de su RUC, o

Ingresando los siguientes datos:


RUC
Usuario SOL
Clave SOL

El PLE en su opcin de validar, permitir seleccionar archivos

que tengan los

nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que


se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a validar.

36

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Cuando

el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta

completa, proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir


informando el porcentaje avance de las validaciones de los Libros.

Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de


la validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
Con

Errores-

Reporte

de

Informacin

Inconsistente.

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de


todos los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole
la ubicacin del error dentro del archivo de texto.

Reporte de Informacin Consistente


Cuando se obtiene
dicho reporte, ello
quiere

decir

que

su(s) archivo(s) en
formato

txt

que

contiene

la

informacin de su
Libro

Electrnico

ha(n) cumplido con


las

validaciones

que ejecuta el PLE


y se encuentra en
condiciones para generar el resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por
ms de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta
con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar el resumen de
este libro que ambos archivos de texto lo conforman, tengan informacin
consistente y ser seleccionados en forma simultnea al momento de enviar el
resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.

37

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Reporte de Informacin Inconsistente

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los


errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del
error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de
una operacin o transaccin econmica determinada que deba contener un Libro
Electrnico, y cada columna contiene la informacin de cada Campo de dicho
libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

Ejemplo:

Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en


la Fila 21, del archivo de texto, en la Columna 1 que
identifica al periodo segn la estructura del Registro de
Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un error en los
primeros cuatro caracteres de dicha informacin. Se est
validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al
periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el
indicador del Campo 27 Estado del comprobante de pago y su incidencia en la
base imponible en relacin al periodo tributario sea 1, en este caso la
informacin consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un
periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la informacin para salvar
la inconsistencia.

38

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Lecturas Recomendadas

BASE LEGAL DE LOS LIBROS CONTABLES RELACIONADOS ASUNTOS


TRIBUTARIOS
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntostributarios&catid=60:libros&Itemid=108

CHARLA SUNAT LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS


http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&view=item&id=60
:charla-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&Itemid=46

ORIENTACIN TRIBUTARIA SUNAT


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=813&Itemid=131

VIDEO CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXCEL:


http://www.youtube.com/watch?v=DhEqMHZ9oDU

Actividades y Ejercicios

Realiza una comparacin entre los formatos clsicos y los formatos de la


Sunat, y describe sus principales diferencias. Puedes descargar los formatos
de la SUNAT desde:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&i
d=813&Itemid=131
Realiza esta actividad y envala a travs de Formatos.

39
1. Averiguar como gestionar la legalizacin en una notaria cercana a
su domicilio.

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Autoevaluacin

1) Cul es el objetivo principal de la contabilidad?


a. Obtener utilidades
b. Generar y comunicar informacin til para la toma de decisiones
c. Comunicar las utilidades al final del periodo
d. Tomar decisiones
e. Tener los libros de contabilidad al da y con documentacin sustentadora.
2) Son importancias de los libros contables:
a. Constituye elemento de prueba - Se obtiene informacin en cualquier momento
b. Constituye elemento de prueba Garantiza la obtencin de ganancias
c. Mantiene ordenada la contabilidad se obtiene informacin al fin del ejercicio
contable.
d. Constituye elemento de prueba Mantiene ordenada la contabilidad
e. Ser justos ante la ley obtener informacin al fin del ejercicio contable.
3) Qu dispositivo legal le permite a la administracin tributaria normar?
a. La constitucin
b. La ley del impuesto general a las ventas
c. Cdigo penal
d. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias
e. Cdigo tributario
4) Qu se coloca en la primera hoja de los libros contables, tras su
legalizacin?
a. Una constancia, y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro
b. Un sello y constancias en todas las hojas interiores del libro o registro
c. Una constancia nicamente
d. La foliacin de todas las hojas del libro o registro
e. No se coloca nada, pero se registra en el acta de registros del notario o juez de
paz.

40

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

5) Qu dispositivo legal norma la autorizacin del libro planillas?


a. El Decreto Supremo N 001-98-TR
b. La Constitucin
c. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias
d. La ley de Mypes
e. El Cdigo Tributario
6) En qu momento deben ser legalizados los libros vinculados a asuntos
tributarios
a. A los 15 das de iniciadas las operaciones comerciales
b. antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas
c. Antes de su uso siempre y cuando sean libros empastados
d. A los 15 das si se tratan de hojas sueltas
e. La legalizacin procede si se hacen ante notario o juez de paz
7) Cules son los libros contables que estn obligados llevar los miembros
del nuevo RUS?
a. Registro de compras y registro de ventas nicamente
b. Libros electrnicos
c. Contabilidad completa
d. Registro de compras, registro de ventas y caja
e. No estn obligados a llevar libros contables.
8) Independientemente de los libros obligatorios Existen otros tipos de
libros que lleven las empresas, para hacer ms eficiente su control?
a. No los hay, solamente los mencionados para la contabilidad completa.
b. Si los hay, depende de la naturaleza del giro de las actividades de la empresa,
para poder llevar un mejor control.
c. No los hay, cualquier otro registro no es tomado en cuenta por la contabilidad
de la empresa.
d. Si los hay, peor no tiene que ver con el giro de las actividades de la empresa,
sino nicamente como medio de control
e. No los hay, el rgimen general no lo permite.

41

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9) Son dos funciones del programa de libros electrnicos de la SUNAT.


a. Los reportes de los libros y registros electrnicos.- La generacin y envo del
resumen del Libro Electrnico validado
b. La generacin y envo del resumen del libro electrnico validado declarar los
impuestos antes del plazo previsto por ley.
c. La consulta del historial - generar reportes para declaracin del impuesto
predial
d. Los reportes de los libros y registros electrnicos.- generar reportes para
declaracin del impuesto predial
e. Tener los libros contables al da reportar a la empresa los montos sobre
facturacin
10) Qu motiv la implementacin del sistema de Libros Electrnicos por
parte de la SUNAT?

a. El tener los libros contables digitalizados, ayuda en la gestin


b. Aprovechar la tecnologa a favor del contribuyente
c. As el contribuyente paga impuestos ms rpidamente
d. Genera ahorro en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar
gastos como el de legalizacin, impresin, almacenamiento.
e. Darle un status ms moderno a la contabilizacin de las actividades de una
empresa.

42

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Resumen

UNIDAD DE APRENDIZAJE I:

La actualidad el mundo empresarial y sobretodo tributario est sufriendo cambios


en su normatividad, que conlleva al contador a estar permanentemente
actualizado, el alumno de contabilidad debe asumir como suya esta iniciativa.
Tiene que leer los principales dispositivos legales para conocer los diversos
aspectos generales sobre la tenedura de los libros vinculados a asuntos
tributarios, estos dispositivos han sido dados para que el profesional contable
pueda revisarlos y actualizarse, en caso de los estudiantes, es parte de su
formacin y se le facilita el alcance de las mismas.

Los libros contables tienen aspectos tcnicos bsicos para su tenedura,


legalizacin y conservacin, que son normados por ley, vale recordar que la
legalizacin de los libros es de suma importancia por la informacin contenida,
constituye prueba en procesos legales, y que adems debe ser conservada
adecuadamente por un perodo de 5 aos a fin de poder preservar una
constancia sobre las actividades de las empresas.

La legislacin supone la organizacin de las empresas a fin de separar las que


deben llevar contabilidad simplificada o las que debern llevar la contabilidad
completa, el criterio utilizado es la valla de 150 unidades impositivas tributarias
UIT de ingresos brutos; asimismo, la utilizacin de libros adicionales que permitan
un mejor control y una mejor gestin empresarial.

El cargo slo es posible insertarlo en los actos de disposicin a ttulo gratuito,


tambin llamados liberalidades.

43

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44

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Introduccin

a)Presentacin y contextualizacin
Los comprobantes de pago que se desprenden de las operaciones comerciales
realizadas por las empresas, deben ser registrados en registros auxiliares, estos
registros son el registro de compras, registro de ventas, y tambin para controlar el
movimiento fsico de las mercaderas que se compran y venden, el registro de
almacn, ahora llamado registro inventario permanente valorizado.
El movimiento de dinero que se suscita del mismo, es tambin controlado a travs
del libro caja y el libro bancos, ya sea si el movimiento realizado es en efectivo o
por medio de entidades bancarias.
Este control se justifica ya que son las operaciones de venta las que nos permiten
tener ingresos de dinero y as poder cumplir con los objetivos de la empresa
(sobretodo el ms importante, obtener lucro o beneficio econmico).

b) Competencia
Registra en los formatos autorizados por la administracin tributaria, los
comprobantes de pago de las diferentes operaciones realizadas por la
empresa, teniendo en cuenta el movimiento fsico de las mercaderas
compradas-vendidas, y el movimiento de dinero que resulta.

c) Capacidades
1. Registra adecuadamente los comprobantes de pago en los formatos oficiales
vinculados a asuntos tributarios
2. Analiza los distintos mtodos de valuacin tributariamente aceptados.
3. Determina el movimiento fsico en formatos establecidos y su importancia en
la contabilizacin de las empresas.
4. Registra y lleva un control del movimiento de dinero de la empresa, producto
de las operaciones comerciales.

d) Actitudes
Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislacin vigente, para
aplicarlo en el ejercicio profesional.
Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y
registros autorizados por la SUNAT.
Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en
el mercado laboral.

e) Presentacin de ideas bsicas y contenido esenciales de la Unidad:


La Unidad de Aprendizaje 02: Registro de las Operaciones de Compra
Venta y Movimiento de Activo Realizable, comprende el desarrollo de los
siguientes temas:
TEMA 01: Registro de compras.
TEMA 02: Registro de ventas.
TEMA 03: Registro inventario permanente valorizado. Mtodos de valuacin.
TEMA 04: Libro caja y bancos.

45

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TEMA 1
Registro
de
Compras
Competencia:
Registra adecuadamente los comprobantes
de pago en los formatos oficiales vinculados
a asuntos tributarios.

46

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Desarrollo de los Temas

Tema 01: Registro de Compras

Registro de Compras

El Registro de Compras, es un libro auxiliar,


obligatorio, en l se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del
negocio y las otras conexas que tambin son objeto
de aplicacin del Impuesto General a las Ventas.
Este registro es de gran utilidad para el estado
porque permite determinar con exactitud el monto
del crdito fiscal o que se har merecedor el
comerciante o empresa. Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las
Ventas.

Aspecto Legal.- Su obligatoriedad es para todas las


empresas o comerciantes que estn dentro de los
alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo
al artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S. N 05599-EF.
Ahora con la RS 234 SUNAT se estableci un nuevo
formato para el registro de compras, no obstante, cada
libro puede ser adaptado a las circunstancias de cada
empresa, suprimiendo las columnas que no fueren necesarias, les presentamos
el formato completo para luego en el ejemplo poder disponer de las columnas
necesarias.

47

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FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS


PERIODO:
RUC

o Virtual

Orden del Formulario Fsico

de pago, documento, n

Nmero del comprobante

DUA o DSI

Ao de emisin de la

dependencia aduanera

Serie o cdigo de

Tipo (tabla 10)

fecha de pago

Fecha de vencimiento o

comprobante de pago

Fecha de emisin del

Comprobante de pago

cdigo de operacin

N correlativo del registro o

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

Adquisiciones

Informacin del proveedor

Adquisiciones

gravadas destinadas a

gravadas destinadas a

operaciones gravadas

operaciones gravadas

y/o de exportacin y a

y/o de exportacin

operaciones no
gravadas

Documento de

Apellidos

Identidad

Nombres o

Base

Razn

Imponible

TIPO

NUMERO

IGV

Base
Imponible

IGV

Social

48

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Otros

Valor de las

ISC

Adquisiciones

Tributos
y Cargos

No Gravadas

Importe
Total

Constancia de

Comprobante

Depsito por

de Pago

Detraccin

Emitido por No
Domiciliado

Nmero

Fecha
Emisin

Referencia del comprobante de pago o documento original que se


modifica

Tipo de cambio
Fecha

Tipo

Serie

Numero

Crdito Fiscal
Factura de compra:
SUB

100.00

valor (BASE IMPONIBLE)

IGV

18.00

tributo (IGV)

TOTAL

118.00

precio (MONTO A PAGAR INCLUIDO EL IMPUESTO)

TOTAL

El monto a pagar es el precio por lo tanto estamos pagando IGV


(a travs del proveedor).
Ese IGV que se paga al fin del mes, cuando se liquida el IGV
mensual recibe el nombre de CREDITO FISCAL.
Ahora el total de esos IGV declarados por separado en las
facturas y registradas en el formato registro de compras,
constituyen el crdito fiscal del mes.
Siempre y cuando renan las condiciones establecidas por SUNAT.

49

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Importancia y Legalizacin
Es de suma importancia para la Empresa y el Estado:

Porque se podr determinar el monto de los


impuestos a favor en contra de la empresa.

Tambin nos proporciona un amplio informe sobre


las compras que realiza la empresa, que deviene
posteriormente en un anlisis cualitativo de los mismos.

Este Libro debe ser legalizado, ante un juez de paz letrado o notario pblico,
el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y
con un atraso no mayor de 10 das.

Registro de Operaciones
Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el nmero
correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de
estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y computarizados.

Informacin Mnima en el Registro de Compras

Este registro deber contener, en columnas

separadas, la informacin mnima que se detalla a


continuacin:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico

de la operacin de compra.

Fecha de emisin del comprobante de pago o

documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.

50

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Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a

la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).

Serie del comprobante de pago o documento. En los

casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la


Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el
cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).

Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la

Declaracin Simplificada de Importacin.

Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del


formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.

Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). Nmero de


RUC

del

proveedor, o

nmero

de

documento

de

identidad;

segn

corresponda.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de


personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a


crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la


adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan


derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin


registrada conforme lo dispuesto en el literal m).

51

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Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho


a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la


adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).

Valor de las adquisiciones no gravadas. Monto del Impuesto


Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.

Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Importe total
de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la


utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.

En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto


del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar,
segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.

Nmero de la constancia de depsito de detraccin,

cuando corresponda.

Fecha de emisin de la constancia de depsito de

detraccin, cuando corresponda.

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las

normas sobre la materia.

En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har


referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de


comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del


comprobante de pago que se modifica.

52

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El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,


segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se
consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para
registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente
en las columnas indicadas en el prrafo anterior.

EJEMPLO
Proponemos un ejemplo que se relacionara con el resto de ejemplos que se
presenten en los diferentes libros y registros contables en el este trabajo, a fin que
exista coherencia entre captulos y el estudiante pueda comprender ms
fcilmente la interrelacin entre libros.

La empresa Mi buen Jess SRL con ruc 20100200600 tiene en el mes


de abril del 2011 las siguientes operaciones de compras de bienes y
servicios:
FECHA

DESCRIPCIN

Compramos 20 unidades de mercadera "X" a la empresa "los misileros


05/04/2011 srl" con RUC 20500800900, segn factura 002-963, a 42 soles cada uno
ms IGV, pagamos con cheque
Compramos 25 unidades de mercadera "X" a la empresa "los misileros
srl" con RUC 20500800900, segn factura 002-980, a 43 soles cada uno
10/04/2011
ms IGV pagamos 50% en efectivo, nos descuentan 5% por pronto
pago.
18/04/2011

Registramos recibo de telfono a Telefnica del Per sac con ruc


20800800800 por una importe total de s/. 350.00 pagamos en efectivo

Compramos 15 unidades de mercadera "X" a empresa "los jugadorazos


20/04/2011 srl" con RUC 20800900300, segn factura 001-119, a 45 soles cada uno
ms IGV al Crdito
25/04/2011

Registramos recibo por honorarios n 001-0568 al contador de la


empresa palomo honrado por un total de s/.500.00 pagamos con cheque

53

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Como ya se dijo el registro de compras puede adecuarse y solo llenar las


columnas que se puedan utilizar, ac hemos acondicionado a fin de presentar
adecuadamente el ejemplo de la siguiente manera:

FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS


PERIODO

ABRIL 2011

RUC

20100200600

001

05/04/11

05/04/11

01

002

0963

002

10/04/11

10/04/11

01

002

0980

003

10/04/11

10/04/11

07

001

0055

004

18/04/11

30/04/11

14

321654

005

20/04/11

20/04/11

01

001

119

006

25/04/11

30/04/11

02

001

0568

documento.

pago,

comprobante de

Numero del

DUA o DSI

emisin de la

Ao de

de
cdigo

aduanera

o
10)
Serie

dependencia

(tabla
Tipo

fecha de pago

vencimiento o

Fecha de

Comprobante de pago

de pago

del comprobante

Fecha de emisin

de operacin

registro o cdigo

N correlativo del

APELLIDOS, NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jess SRL

54

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Adquisiciones

Informacin del proveedor

Adquisiciones

gravadas destinadas

no gravadas

a operaciones
gravadas y/o de
exportacin
Documento de

Apellidos nombres o

Base

identidad

razn social

imponible

IGV

tipo

numero

06

20500800900

Los misileros srl

840.00

06

20500800900

Los misileros srl

1,075.00

06

20800800800

Telefnica del Per SAC

296.61

53.39

06

20800900300

Los jugadorasos SRL

675.00

121.50

06

10500500500

Palomo honrado
TOTAL

151.20
193.50

500.00

FACTURAS 2036.61

519.59

500.00

MES ABRIL

06

20500800900

Los misileros srl

- 33.75
NOTAS -33.75

TOTAL

-6.07
-6.07

CREDITO ABRIL

Importe total

Referencia del comprobante de pago o documento original


que se modifica
Fecha
Tipo
Serie
Numero

991.20
1,268.50
350.00
796.50
500.00
2903.20

- 39.82

10/04/11

01

002

0980

-39.82

55

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El asiento por la centralizacin de las adquisiciones del mes sera el siguiente:

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO


PERIODO

: 20011

RUC

: 20100200600

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jess


SRL

lativo

sustenta.

DESCRIP.

601

421

424

30/0

por el destino

4/11

de las

201

IGV

Facturas,
boletas y
otros
document
os por
pagar

4011

HABER

3,406.2

Recibos
por
honorarios
por pagar

636

Servicios

632

DEBE

libro

COD

2,590.00

doc.

500.00

corre

296.61

Del

MOVIMIENTO

519.59

N del

propia

Mercaderas

Cod.

Asesora y
consultora

glosa

CTA ASOCIADA

bsicos

fecha

Centralizaci
n de las
facturas del
registro de
compras

cor.

30/04/11

OPERACION

cuenta

REFERENCIA DE LA

500 .00

Mercaderas

2,59

manufacturadas

0.00

56

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adquisiciones
94
611

Gastos

796.

administrativos

61

mercaderas

2,590.00

Cuentas
79

imputables a

796.61

cuenta de
costos

Centralizacin

30/04
/11

Facturas,

de las notas
de crdito del

421

registro de

4011

/11

39.8

documentos por

pagar

compras

30/04

boletas y otros

IGV cuenta

601

Mercaderas

611

Mercaderas

Por la
reversin de
almacn
201

6.07

propia

Mercaderas
manufacturadas

33.75
33.7
5

33.75

57

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Registro
de

TEMA 2

Ventas
Competencia:
Analiza los distintos mtodos de valuacin
tributariamente aceptados.

58

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Tema 02: Registro de Ventas


Registro de Ventas

Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o


doble en el cual se anotan las ventas de bienes o
servicios que constituyen la actividad principal del
negocio; as como los provenientes de operaciones
conexas (ventas de activos fijos por ejemplo);
registros que se har en forma detallada, ordenada
y cronolgica, tendiendo como principal elemento
de juicio o sustentatorio a las facturas emitidas y las notas de crdito y debito
generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc.

Es el nico libro que permite garantizar y/o demostrar las


ventas realizadas, principalmente al estado para el control
de los impuestos que gravan estas operaciones; tributos que
sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de
Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las
Ventas.

Aspecto Legal

Su

obligatoriedad

es

para

todas

las

empresas

comerciantes que estn dentro de los alcances del


Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artculo 37
del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo DS N 055-99-EF.

59

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Importancia y Legalizacin
Es importante porque nos da a conocer las ventas que

se

realiza, as como los impuestos obtenidos por


concepto de las mismas que nos permita
determinar los pagos tributarios a que hubiere
lugar.
Al igual que el Registro de Compras, debe ser
legalizado, ante un juez de paz letrado o notario pblico, el cual ser registrado y
llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10
das.

FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS


PERIODO
RUC
APELLIDOS, NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

Comprobante de pago

correlativo

Fecha de

Fecha de

del

emisin del

vencimiento

registro o

comprobante

o fecha de

Tipo

cdigo de

de pago

pago

(tabla

operacin

10)

Serie o
serie de la
mquina

nmero

registradora

60

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Adquisiciones
Informacin del cliente

gravadas
destinadas a
operaciones
Base

Valor
facturado
de la
exportacin

gravadas y/o de

imponible

exportacin y a

de la

operaciones no

operacin

gravadas

gravada

Documento de

Apellidos

identidad

nombres

Base

o razn

imponible

tipo

numero

social

Importe total de la operacin

otros tributos y

exonerada o inafecta

cargos que no
isc

Exonerada

IGV

IGV y/o IPM

forman parte de
la operacin

Inafecta

gravada

Referencia del comprobante de pago o documento original

Importe total
del

Tipo de

comprobante

cambio

de pago

que se modifica
fecha

tipo

serie

Nmero del
comprobante

61

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EJEMPLO, Considerando la empresa y el periodo del tema anterior:

Fecha

Descripcin
Vendemos 35 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor con ruc

01/04/2011 10400500600, segn factura 001-025, a 105 soles cada uno ms IGV,
cobramos en efectivo, hacemos descuento del 3% por pronto pago
Vendemos 40 unidades de mercadera "x" a la empresa "el salsero eirl" con
15/04/2011 ruc 20500600700, segn factura 001-026, a 105 soles cada uno ms IGV, al
contado, hacemos un descuento del 3% por pronto pago
Vendemos 15 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor con ruc
30/04/2011 10400500600 segn factura 001-027, a 105 soles cada uno ms IGV, el cliente
paga el 60% del total en efectivo

FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS


PERIODO

ABRIL 2011

RUC

20100200600

APELLIDOS,

NOMBRES,

DENOMINACION

RAZON SOCIAL: Mi buen Jess SRL

Fecha de

Fecha de

Comprobante de pago

correlativo

emisin del

vencimiento

Tipo

Serie o

del

comprobante

o fecha de

(tabla

serie de la

registro o

de pago

pago

10)

mquina

cdigo de

nmero

registradora

operacin
001

01/04/11

01/04/11

01

001

025

003

15/04/11

15/04/11

01

001

026

004

30/04/11

30/04/11

01

001

027

002

01/04/11

01/04/11

07

001

052

005

30/04/11

30/04/11

01

001

053

62

Documento de

Apellidos

identidad

nombres o

tipo
06

06

06

nmero
1040050
0600
2050060
0700
1040050
0600

razn social

Adquisiciones
gravadas destinadas
a operaciones
gravadas y/o de

gravada

Base imponible de la operacin

Informacin del cliente

Valor facturado de la exportacin

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Mi ruiseor

3,675.00

El salsero

4,200.00

Mi ruiseor

1,575.00

exportacin y a
operaciones no
gravadas
Base
imponible

IGV

Total
facturas

9,450.00

ventas abril

06

06

1040050
0600
1040050
0600

Mi ruiseor

- 110.25

Mi ruiseor

- 126.00

Total notas
de crdito

- 236.25

abril

63

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Referencia del comprobante de pago o

Importe total
IGV

del

Tipo de

comprobante

cambio

de pago

documento original que se modifica


Fecha

Tipo

Serie

Nmero del
comprobante

661.50

4,336.50

756.00

4,956.00

283.50

1,858.50

1,701.00

11,151.00

- 19.85

- 130.10

01/04/11

01

001

025

- 22.68

- 148.68

30/04/11

01

001

027

- 42.53

- 278.78

El asiento por la centralizacin de las adquisiciones del mes sera el siguiente:

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO


PERIODO

: 20011

RUC

: 20100200600

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jess

14

2
1

Facturas,
boletas y
otros
comprobante
por cobrar

HABER

MOVIMIENTO

DEBE

DESCRIP

COD

ASOCIADA

N del
doc.
sustenta

OPERACION

N correlativo

CTA

Cod. Del
libro

REFERE, DE LA

abril

fecha

glosa
Por la
centralizaci
n de las
facturas de
ventas de

30/04/11

N cor.

SRL

11,15
1.00
1,701

IGV cuenta

propia

.00

1
7

mercadera

9,450

64

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.00

Por la

en las notas
de crdito de

14

4
1

abril

236.2
5

4
0

IGV cta

propia

42.53

1
1
2
1

278.7

cobrar

4/11

centralizacin

Facturas,
boletas y
otros
comproban
tes por

30/0

Descuentos,
rebajas y
bonificaciones
concedidas

65

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Registro
Inventario

TEMA 3

Permanente
Valorizado
Mtodos de Valuacin
Competencia:

Determinar el movimiento fsico en


formatos establecidos y su importancia en
la contabilizacin de las empresas.

66

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Tema 03: Registro Inventario Permanente


Valorizado-Mtodos de Valuacin

El libro almacn o kardex que las empresas llevaban de


manera auxiliar ahora ha sido normado.
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un
registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar
el control de las existencias, tanto en unidades fsicas
como en valores monetarios. Su uso es similar al de un kardex valorizado.

Estn obligados a llevar el Registro de


Inventario Permanente Valorizado aquellos
contribuyentes,

empresas

sociedades

acogidas al Rgimen General del Impuesto a


la Renta, cuyos ingresos brutos anuales
durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del
ejercicio en curso. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Obligacin de Legalizar
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe
considerarse que el Registro de Inventario Permanente Valorizado
debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez
de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.

67

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Plazo Mximo de Atraso

El Registro de Inventario Permanente Valorizado no


podr tener un atraso mayor a tres (3) meses,
contados desde el primer da hbil del mes siguiente
de realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.

Se registrar mensualmente en el FORMATO


13.1:

"REGISTRO

DE

INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO DETALLE


DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la
informacin, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida al almacn y
sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente


informacin:

Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias.


Cdigo de la existencia.
Tipo de existencia (segn tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se


encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en
Unidades Fsicas.

68

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE


VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERIODO
RUC
APELLIDOS,

NOMBRES,

DENOMINACION O RAZON SOCIAL


ESTABLECIMIENTO (1)
CODIGO DE EXISTENCIA
TIPO (TABLA 5)
DESCRIPCION
CODIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
METODO DE VALUACION

Documento de traslado,
comprobante de pago,

ENTRADAS
Tipo de

documento interno o similar

operacin
Fecha

Tipo

Serie

Nmero

Cantidad

SALIDAS
Cantidad

Costo

Costo

Unitario

Total

SALDOS

Costo

Costo

Unitario

Total

Cantidad

Costo

Costo

Unitario

Total

Es en este formato donde la empresa controlara el movimiento de las


existencias a un determinado mtodo de valuacin (elegido
tomando en cuenta la naturaleza del giro del negocio, de las
existencias adems que sea conveniente para la empresa y que lo
permita la legislacin.

69

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Mtodo de valuacin de inventarios


Viene a ser la forma en que se valan (asignan
valor) los artculos o bienes que salen del almacn.
Como no es usual adquirir mercaderas o existencias
siempre al mismo precio en todas las ocasiones,
veremos que el valor unitario se distorsiona, surge
entonces la pregunta Cmo asigno el costo a la
mercadera que se vende?, ms an, otra pregunta
fundamental A cmo debo valorizar las existencias
que quedan en almacn?

Valuacin de las existencia.- De acuerdo al Artculo 62 del Impuesto a la Renta,


los contribuyentes, empresas o sociedades que en razn de la actividad deben
practicar inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o
produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos siempre que se
apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:

Primeras entradas primeras salidas (PEPS)

Promedio ponderado o mvil

Identificacin especfica

Inventario al detalle o por menor

Existencias bsicas

Los mtodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello,
al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece
mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinacin de las utilidades.
La contabilidad como tal tiene dos funciones de Registro y Valoracin:
registra todos los hechos contables y valora los activos y por
consecuencia su origen, como son: el pasivo y el capital contable
Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misin
fundamental de la contabilidad con el fin de conocer la situacin
financiera y operativa de la empresa. El mtodo de valuacin
que se adopte no se podr variar sin autorizacin de la SUNAT.

70

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Mtodo de valuacin: primeras entradas, primeras salidas- peps


Este mtodo, consiste en valuar las existencias teniendo en cuenta las
primeras compras (entradas) que deben ser las que se venden
primero.
El mtodo PEPS se basa en la suposicin de que los primeros
artculos en entrar a almacn son los primeros en salir de l,
por lo que al final del ejercicio, lo que queda en stock est valorizado con los
ltimos precios de adquisicin, mientras que los costos de ventas estn
compuestos por el saldo inicial y los primeros precios de adquisicin.

Ejemplo del Mtodo PEPS.- Utilizando el formato 13.1 registro de inventario


permanente valorizado y los datos de compras y ventas de los temas anteriores,
desarrollamos el mtodo PEPS:
MOVIMIENTO:
Saldo inicial de mercaderas 50 unidades a 40 soles cada uno

FECHA

DESCRIPCIN

01/04/2011

Vendemos 35 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor


con ruc 10400500600, segn factura 001-025, a 105 soles cada uno
ms IGV, cobramos en efectivo

05/04/2011

Compramos 20 unidades de mercadera "X" a la empresa "los


misileros srl" con RUC 20500800900, segn factura 002-963, a 42
soles cada uno ms IGV, pagamos con cheque

10/04/2011

Compramos 25 unidades de mercadera "X" a la empresa "los


misileros srl" con RUC 20500800900, segn factura 002-980, a 43
soles cada uno ms IGV pagamos 50% en efectivo.

15/04/2011

Vendemos 40 unidades de mercadera "x" a la empresa "el salsero


eirl" con ruc 20500600700, segn factura 001-026, a 105 soles cada
uno ms IGV, al contado

20/04/2011

Compramos 15 unidades de mercadera "X" a la empresa "los


jugadorazos srl" con RUC 20800900300, segn factura 001-119, a 45
soles cada uno ms IGV

30/04/2011

Vendemos 15 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor


con ruc 10400500600, segn factura 001-027, a 105 soles cada uno
ms IGV,

71

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE


VALORIZADO

DETALLE

DEL

INVENTARIO

VALORIZADO"
PERIODO Abril 2011
RUC 20100200600
APELLIDOS, NOMBRES O DENOMINACION O RAZON
SOCIAL; mi buen Jess SRL
ESTABLECIMIENTO (1)
CODIGO DE EXISTENCIA
TIPO (TABLA 5)
DESCRIPCION
CODIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
METODO DE VALUACION PEPS

comprobante de pago, documento

01

002

963

COMPRA

20

42.00

840.00

10/04/11

01

002

980

COMPRA

25

43.00

1,075.00

15/04/11

01

001

026

VENTA

20/04/11

01

001

119

COMPRA

15

45.00

675.00

30/04/11

01

001

027

VENTA

Total

5/04/11

Costo

VENTA

Unitario

025

nmero

001

serie

01

tipo

01/04/11

fecha

Costo

ENTRADAS

Cantidad

interno o similar

Tipo de operacin

Documento de traslado,

SALDO

01/04/11

INICIAL

TOTALES

60

2,590.00

72

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

50

40.00

Total

Costo

Unitario

Costo

Cantidad

Total

SALDOS

Costo

Unitario

Costo

Cantidad

SALIDAS

2000.
00

35

40.00

1,400.0

15

40.00

600.0
0

15

40.00

600.0

20

42.00

0
840.0
0

15

40.00

600.0

20

42.00

25

43.00

840.0
0
1,075.
00

15

40

600.00

20

42

840.00

43

215.00

20

43

860.0
0

20

43.00

860.0

15

45.00

0
675.0
0

15

43.00

645.00

43.00

215.0

15

45

0
675.0
0

90

3,700.0

43.00

215.0

45.00

0
675.0
0

73

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

En este modelo el costo de las mercaderas vendidas o costo de ventas es


obtenido de la columna costo total de salidas, asciende a s/. 3,700.00

Mtodo De Valuacin: Mtodo Promedio


Promedio Ponderado: Este mtodo actualiza el costo
ponderando el volumen de las adquisiciones, en el
supuesto que cada adquisicin tenga distintos precios
entonces la suma de precios totales se divide entre el
total de unidades de almacn (considerando las
recientemente adquiridas). Este promedio segn el
prrafo 27 de la NIC 2, puede ser quincenal, mensual,
segn lo determine la empresa, sin embargo, cuando se determina al recibirse
una nueva compra realizada, se le denominar promedio ponderado mvil.

Este mtodo, tericamente determina un nuevo costo unitario, este puede ser ms
bajo o ms alto, que el costo medio existente, es decir este mtodo tiende a nivelar las
fluctuaciones de los costos unitarios establecidos cuando se mueven hacia arriba y
hacia abajo. Podramos usar este mtodo cuando un inventario se compone de
muchos materiales pequeos y homogneos, es lgico suponer que los materiales
utilizados o que an se encuentran en inventarios, probablemente sean una mezcla
de todos los materiales. (Ediciones Caballero Bustamante, 1ra quincena junio 2008).
Se considera el:

COSTO TOTAL
ACUMULADO

COSTO
PROMEDIO
UNITARIO

UNIDADES ACUMULADAS
EN ALMACEN

74

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Ejemplo del Mtodo Promedio; utilizando el formato 13.1 registro de inventario


permanente valorizado y los datos de compras y ventas de los temas anteriores,
desarrollamos el mtodo PROMEDIO:

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE


VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERIODO Abril 2011
RUC 20100200600
APELLIDOS, NOMBRES,

DENOMINACION O RAZON SOCIAL; mi buen

Jess SRL
ESTABLECIMIENTO (1)
CODIGO DE EXISTENCIA
TIPO (TABLA 5)
DESCRIPCION
CODIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
METODO DE VALUACION PROMEDIO

Nmero

11

Unitario

Serie

01/04/

Fecha

Tipo

documento interno o similar

ENTRADAS

Costo

comprobante de pago,

Cantidad

Tipo de operacin

Documento de traslado,

Costo
Total

11

inicial

saldo

01/04/

VENTA

75

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

5/04/1

COMP

42.

840.0

RA

00

10/04/

COMP

43.

1,075.

11

RA

00

00

15/04/

11

VENTA

20/04/

COMP

45.

675.0

11

RA

00

30/04/

11

VENTA

TOTALES

SALIDAS
Cantidad

35

40

15

70

Costo

Unitario

Total

41.91

43.24

2,590.

00

SALDOS

Costo

40.00

Cantidad

Costo

Costo

Unitario

Total

50

40.00

2000.00

15

40.00

600.00

35

41.14

1,440.00

60

41.91

2,515.00

20

41.91

838.60

35

43.24

1,513.60

648.60

20

43.24

850.60

3,325.00

20

43.24

864.80

1000.00

1,676.40

76

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

En este modelo el costo de las mercaderas vendidas o costo de ventas es


obtenido de la columna costo total de salidas, asciende

s/. 3,325.00

Si consideramos estos costos y deseamos ver la


diferencia entre estos mtodos de valuacin,
comparamos el ingreso obtenido y le restamos ambos costos, veamos cul mtodo
nos permite una mejor ganancia:

PEPS

PROMEDIO

7,350.00

7,350.00

Costo de ventas

3,700.00

3,325.00

Utilidad

3,650.00

4,025.75

Ingresos

por

ventas
70

Un

s/.

105.00

(ganancia)

77

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Libro
Caja y
Bancos

TEMA 4

Competencia:
Registra y lleva un control del movimiento
de dinero de la empresa, producto de las
operaciones comerciales.

78

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Tema 04: Libro Caja y Bancos


Libro Caja
Es un libro auxiliar y obligatorio que nos permitir registrar
de manera ordenada y cronolgica, todos los movimientos
de dinero en efectivo que resulten de las operaciones
comerciales y administrativas de la empresa. A travs de la
RS

2004-2006-SUNAT

sus

modificatorias

se

ha

establecido formatos para el llevado del libro caja para


efectos tributarios de manera obligatoria.
Tradicionalmente se manejaban los libros de caja italiana y caja tabular, que aun
pueden seguir siendo llevados por las empresas, de manera opcional, el uso de los
formatos vinculados a asuntos tributarios son utilizados actualmente por las
empresas dado que es el formato oficial impuesto por la administracin tributaria.

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL


EFECTIVO"
PERODO:
RUC:

CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA
CDIGO

denominacin

la operacin

fecha de
la
operacin

descripcin
de

nmero
correlativo del
registro

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

79

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Libro Bancos
Es otro registro auxiliar cuyo cometido es el de
controlar ordenada y cronolgicamente todo
movimiento de dinero que resulta de las
transacciones comerciales y administrativas que
la empresa realice, con el debido sustento
documentario, este libro es contrastado con el
extracto bancario o cuenta corriente que la entidad bancaria nos remita a fin de
determinar la diferencia entre ambas, ese procedimiento se llama conciliacin
bancaria, y establece la igualdad entre los saldos de ambos documentos, Estas
diferencias pueden ocasionarse cuando, por ejemplo, un cheque es girado por la
empresa y registrada en el libro bancos como una salida de dinero, pero puede
ocurrir que la persona que debe cobrar el cheque no lo hace sino hasta unos das
despus, y si esto ocurre el mes siguiente, ya no aparece en el estado de cuenta
enviado por el banco correspondiente al mes donde se giro el cheque, otra
diferencia es ocasionada por los intereses que el banco cobra a la empresa y
que esta solo a fin de mes se entera tras recibir el estado de cuenta
correspondiente.

Ejemplo

80

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Ejemplo:
Con el ejemplo de los ejercicios anteriores que vuelvo a
poner, realice el registro de los movimiento tanto de
dinero en efectivo como en cuenta corriente

saldo inicial de caja s/.8,000.00


saldo inicial de cuenta corriente s/.5,000.00

FECHA

DESCRIPCIN
Vendemos 35 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor con

01/04/2011

ruc 10400500600, segn factura 001-025, a 105 soles cada uno ms IGV,
cobramos en efectivo, realizamos un descuento del 3% por pronto pago
Compramos 20 unidades de mercadera "X" a la empresa "los misileros srl"

05/04/2011

, con RUC 20500800900, segn factura 002-963, a 42 soles cada uno ms


IGV, pagamos con cheque
Compramos 25 unidades de mercadera "X" a la empresa "los misileros srl"

10/04/2011

, con RUC 20500800900, segn factura 002-980, a 43 soles cada uno ms


IGV pagamos 50% en efectivo, nos realizan un descuento del 5%

Vendemos 40 unidades de mercadera "x" a la empresa "el salsero eirl" ,


15/04/2011

con ruc 20500600700, segn factura 001-026, a 105 soles cada uno ms
IGV, cobramos con depsito a la cuenta corriente. Realizamos un
descuento del 3% por pronto pago

18/04/2011

Registramos recibo de telfono a Telefnica del Per sac con ruc


20800800800 por una importe total de s/. 350.00, pagamos en efectivo
Compramos 15 unidades de mercadera "X" a la empresa "los jugadorazos

20/04/2011

srl", con RUC 20800900300, segn factura 001-119, a 45 soles cada uno
ms IGV al crdito

25/04/2011

Registramos recibo por honorarios n 001-0568 al contador de la empresa


Palomo Honrado por un total de s/.500.00 pagamos con cheque
Vendemos 15 unidades de mercadera "x" a la empresa mi ruiseor, con

30/04/2011

ruc 10400500600, segn factura 001-027, a 105 soles cada uno ms IGV,
el cliente paga el 60% del total en efectivo

81

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL


EFECTIVO"
PERODO:

Abril 2001

RUC:

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO

FECHA DE

DESCRIPCIN
DE

LA
OPERACIN

001

01/04/11

CUENTA
CONTABLE

SALDOS Y MOVIMIENTOS

ASOCIADA

CORRELATIVO
DEL REGISTRO

Mi buen Jess srl

LA OPERACIN
Saldo inicial

CDIGO
101

DENOMINACIN
caja

DEUDOR

ACREEDOR

8,000.00

Facturas, boletas
Venta

segn

factura n 001002

01/04/11

025

otros

comprobantes de
121

pago por cobrar

4,206.40

Facturas, boletas
Pago

50%

factura n 002-

otros

comprobantes de

003

10/04/11

0980

421

005

18/04/11

Pago

recibo 421

pago por pagar

602.54

Facturas, boletas

350.00

82
82

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

telefnico

otros

comprobantes de
pago por pagar
Venta

006

30/04/11

de

Facturas, boletas

mercadera

factura

comprobantes de

027

n002121

otros

pago por cobrar

1,115.10

TOTALES

13,321.50

1152.54

83
83

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Asiento de centralizacin
REFERE, DE
LA

CTA ASOCIADA

MOVIMIENTO

DEBE

N del doc.
sustenta.

N corre-lativo

Cod. Del libro

Glosa

C
DESCRIP.

Caja

HABER

13,3

21.5

mes

del
caja
de

/11

ingresos

30/04

de

cor.

Centralizacin

Fecha

OPERACION

Caja

8,000.00

Facturas,
boletas y otros
comprobantes
por cobrar

5451.60

0
1
1
2
1
30/04
/11

Centralizacin
de egresos del
mes

Facturas,
boletas y otros
comprobantes
por pagar

Caja

4
2

115
2.54

1152.54

0
1

84

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 1.2 LIBRO CAJA- Detalle de los movimientos de la cuenta corriente


Periodo Abril 2011
RUC

20500800200

Apellidos y nombres o razn social MI BUEN JESUS SRL


Entidad financiera BANCO INTERBARRIOS
Cod. De la Cuenta Corriente. 0023232323

Cuenta contable
asociada

01

Fecha de
la
operacin

01/04/11

Medio de
pago

Descripcin

Apellidos,
nombres o
razn social

Saldo inicial

N
transaccin
bancaria o
doc. sustent

Cod

104

Saldos y movimientos

Denominacin

Cuentas
corrientes
instituciones
financieras

Deudor

5,000.00
en

02

05/04/11

Pago
con Los misileros
cheque n 0234
srl

421

Facturas, boletas
y
otros
comprobantes de
pago pro pagar

03

15/04/11

Cobro
factura El
001-026
eirl

121

Facturas, boletas 4,807.32


y
otros
comprobantes de

salsero

Acreedor

Operaciones bancarias

991.20

85
85

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

pago por cobrar

04

25/04/11

Pago recibo
honorarios
001-0568

X Cpc Palomo
n Honrado

424

Facturas, boletas
y
otros
comprobantes de
pago por pagar
Totales

500.00

9,807.32

1,491.20

86
86

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

ASIENTOS DE CENTRALIZACIN:
Por el ingreso del efectivo a la cuenta corriente

30/04/1
1

Centralizaci
n de los
egresos a
cuenta
corriente
del mes de
abril

HABER

MOVIMIENTO

DEBE

C
O
D

DESCRIP.

Centralizaci
n de los
ingresos a
cuenta
corriente
del mes de
abril

N del doc.
sustenta.

Glosa

30/04/1
1

Cod.
Del
libro
N
correlativo

Fecha

N cor.

REFERE, DE LA CTA ASOCIADA


OPERACION

1
0
4

Cuentas
9,807.
corrientes en 32
instituciones
financieras

1
0
4

Cuentas
corrientes en
instituciones
financieras

5000.00

1
2
1

Facturas,
boletas
y
otros
comprobante
s de pago pro
pagar

4807.32

4
2
1

Facturas,
991.2
boletas
y 0
otros
comprobante
s de pago pro
pagar

4
2
4

Honorarios
por pagar

1
0
4

Cuentas
corrientes en
instituciones
financieras

500.0
0

1491.20

87

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Lecturas Recomendadas

REGISTRO DE COMPRAS
http://www.youtube.com/watch?v=jFcbtHXsg8Y&feature=related

METODOS DE VALUACIN PEPS


http://www.youtube.com/watch?v=za0Z0VcEFZo&feature=related

Actividades y Ejercicios

Elabore el Registro de ventas (formato 14.1), Registro de


compras (formato 8.1) y el Registro Inventario permanente
valorizado (formato 13.1) teniendo en cuenta los siguientes
ejemplos. Considere los saldos inciales. Estos mismos
movimientos tambin sern de aplicacin en las posteriores
unidades para su consolidacin final.

Asimismo realice

tambin el asiento de centralizacin (formato 5.1). Realiza esta


actividad y envala a travs de Registros.

88

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Empresa los cocolisos srl, con ruc 20500800200, vende electrodomsticos,


inicia sus operaciones el 01/01/11, con el siguiente detalle:

10,000.00

CAJA
TELEVISORES

5 x s/.200 c/u

1,000.00

RADIOS

10 x 150 c/u

1,500.00

LOCAL
FACTURA 001-5656 POR PAGAR
APORTE SOCIOS

20,000.00
500.00
32,000.00

DURANTE EL MES TIENE LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

Aperturamos cuenta corriente en el banco Interbarrios con un deposito de


02/01/2011 s/. 5,000.00
03/01/2011 Compramos computadora por s/. 3,500.00 a mr roboto eirl con ruc n 001-

022 para la gerencia, el pago es al contado.


04/01/2011

Vendemos con factura 001-0555 a "el derechista" con ruc 10030060090 2


televisores a 500 cada uno ms IGV
y 5 radios a 350 cada uno ms IGV, la venta es al contado

06/01/2011

Compramos a proveedor "los ganadores" 10 televisores a 210 c/u y 8 radios


a 160 c/u. Ambas ms IGV.
Segn factura n001 123456 pagamos el 50% en efectivo y el restante con
cheque

08/01/2011

Vendemos con factura 001-0556 a "el izquierdista" con ruc 10060090300 8


televisores a 500 cada uno ms IGV
y 10 radios a 250 cada uno ms IGV, la venta es al crdito del 40% el
restante si es cobrado en efectivo

10/01/2011

Compramos a proveedor "los winners sac " con ruc

20700800900, 10

televisores a 212 c/u y 10 radios a 165 c/u.


Ambas ms IGV .Segn factura n001 4560 pagamos el 50% en efectivo y el
restante al crdito

12/01/2011 Pagamos con cheque factura, pendiente de pago, al inicio de las

89

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operaciones (por 500)


14/01/2011

Aprovisionamos y pagamos con cheque recibo por honorarios n 001-0666


al abogado Sr. Vladimiro Pendeivis, por s/. 1,500.00
Vendemos 6 televisores a un valor de venta de 500.00 cada uno y 8 radios a
un valor de venta de s/.350.00, segn factura n 001- 557, a comercial el

16/01/2011 centrico eirl ", con ruc 20300700900, la venta es cobrada de la siguiente

manera: 40% con deposito a nuestra cuenta corriente y el restante en


efectivo.
20/01/2011

Aprovisionamos y pagamos recibo de telfono por s/. 600.00 a Telefnica


segn recibo 00125-6666
Compramos a proveedor "los winners sac " con ruc

20700800900, 8

30/01/2011 televisores a 215 c/u y 08 radios a 167 c/u. Ambos ms IGV. segn factura

n001 4590; pagamos el 50% en efectivo y el restante al crdito

90

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Autoevaluacin
1) Qu es el registro de compras?

a. Es un registro principal, donde se guardan las mercaderas compradas del giro o


actividad principal
b. Es un libro auxiliar, obligatorio, donde se anotan las compras de bienes y
servicios de la actividad principal del negocio y otras conexas.
c. Es un libro auxiliar, obligatorio, donde no se anotan las compras de bienes y
servicios de la actividad principal del negocio y otras conexas.
d. Es un libro contable donde se registran los asientos de las compras de las
mercaderas y otros.
e. Es un registro auxiliar, donde se guardan las mercaderas compradas del giro o
actividad principal
2) Porque es til para el estado el registro de compras?
a. Porque permite determinar con exactitud el monto del crdito fiscal
b. Porque de ese modo las empresas pagan su impuesto a la renta con exactitud
c. Porque no permite determinar con exactitud el monto del crdito fiscal
d. Porque el crdito fiscal siempre es favor del estado y este quiere que sea
determinado muy exactamente.
e. Para que el Estado pueda hacer un seguimiento de los proveedores del
contribuyente a travs del crdito fiscal
3) El formato presentado por la SUNAT permite alteraciones en su
estructura?
a. No, el formato no puede ser adaptado por ninguna circunstancia.
b. Si, el formato puede ser adaptado por orden expresa de la administracin
tributaria
c. No, el formato que presenta la SUNAT debe ser utilizado completamente sin
excepcin
d. Si, el formato puede ser adaptado a las circunstancias de cada empresa,
suprimiendo las columnas que no fueren necesarias
e. No, el formato no puede ser adaptado a las circunstancias de cada empresa,
suprimiendo las columnas que no fueren necesarias

91

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4) Qu es el registro de ventas?
a. Es un libro auxiliar obligatorio donde no se anotan las ventas de bienes o
servicios que constituyen la actividad principal del negocio; as como los
provenientes de operaciones conexas
b. Es un libro auxiliar obligatorio donde se anotan las ventas de bienes o servicios
que constituyen la actividad principal del negocio; pero no los provenientes de
operaciones conexas
c. Es un libro auxiliar obligatorio donde se anotan las ventas de bienes o servicios
que constituyen la actividad principal del negocio; as como los provenientes de
operaciones conexas.
d. Es un libro principal obligatorio donde se anotan las compras de bienes o
servicios que constituyen la actividad principal del negocio; as como los
provenientes de operaciones conexas.
e. Es un libro auxiliar obligatorio donde se anotan las ventas de operaciones
conexas
5) Cul es el principal elemento sustentatorio de los registros del Registro
de Ventas?
a. Las facturas emitidas y las notas de crdito y debito por devoluciones,
anulaciones, descuentos, etc.
b. Las facturas recibidas y notas de debito y crdito producto de las actividades de
la empresa.
c. Las notas de crdito y debito emitidas por las actividades de la empresa
d. Las guas de remisin remitente y transportista.
e. La administracin tributaria establece formatos especiales para registrar las
ventas.
6) Qu es el libro de inventario permanente valorizado (KARDEX)?
a. Es un registro principal de carcter legal, cuyo objeto es llevar el control de las
existencias, en unidades fsicas y en valores monetarios.
b. Es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de
las existencias, en unidades fsicas y en valores monetarios.
c. Es un registro auxiliar de carcter legal, cuyo objeto no es llevar el control de las
existencias, en unidades fsicas y en valores monetarios.

92

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d. Es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de


las existencias, en unidades fsicas nicamente
e. Es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de
las existencias, en valores monetarios, nicamente.
7) Cunto es el monto de ingresos brutos anuales que obliga a las empresas
a llevar el registro de inventario permanente valorizado de manera
obligatoria y cul es su base legal?
a. Las empresas acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, cuyos
ingresos brutos anuales durante el ejercicio anterior hayan sido mayores a 1,500
UITs. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del
IR.
b. Las empresas acogidas al rgimen de ESSALUD, cuyos ingresos brutos anuales
durante el ejercicio anterior hayan sido mayores a 1,500 UITs. As lo establece
el inciso b) del artculo 25 del Reglamento de la Ley del IR.
c. Los contribuyentes o empresas acogidas al rgimen, cuyos ingresos brutos
anuales durante el ejercicio anterior hayan sido mayores a 1,000 UITs. As lo
establece el inciso b) del artculo 25 del Reglamento de la Ley del IR.
d. Los contribuyentes o empresas acogidas al Rgimen nico Simplificado, cuyos
ingresos brutos anuales durante el ejercicio anterior hayan sido mayores a 1,500
UITs. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del
IR.
e. Los contribuyentes o empresas acogidas al Rgimen General del impuesto a la
Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio anterior hayan sido
mayores a 1,500 UITs. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del
Reglamento de la Ley del IR.
8) Cul es el plazo mximo de atraso que debe tener el Registro de
Inventario Permanente Valorizado?
a. No podr tener un atraso mayor a un mes, contado desde el primer da hbil del
mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas

b. No podr tener un atraso mayor a tres meses, contados desde el ltimo da hbil
del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas

93

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c. No podr tener un atraso mayor a tres meses, contados desde el primer da


hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
d. No podr tener un atraso mayor a tres meses, contados desde el primer da
hbil del ao siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
e. No podr tener un atraso mayor a 10 das, contados desde el primer da hbil
del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
9) Qu es el libro caja?
a. Es un libro auxiliar y obligatorio donde se

registra de manera ordenada y

cronolgica, todos los movimientos de dinero en efectivo que resulten de las


operaciones comerciales y administrativas de la empresa.
b. Es un libro principal y voluntario donde se

registra de manera ordenada y

cronolgica, todos los movimientos de dinero en efectivo que resulten de las


operaciones comerciales y administrativas de la empresa.
c. Es un libro auxiliar y obligatorio donde se

registra de manera ordenada y

cronolgica, todos los movimientos de dinero de la cuenta corriente que resulten


de las operaciones comerciales y administrativas de la empresa.
d. Es un libro auxiliar y obligatorio donde se

registra de manera ordenada y

cronolgica, todos los movimientos de dinero en efectivo que no resulten de las


operaciones comerciales y administrativas de la empresa.
e. Es un libro auxiliar y obligatorio donde no se registra todos los movimientos de
dinero en efectivo que resulten de las operaciones comerciales y administrativas
de la empresa.
10) Contra qu documento se debe comparar el libro bancos para realizar la
conciliacin bancaria?
a. Es contrastado con el extracto bancario o cuenta corriente que la entidad
tributaria nos remita a fin de determinar la diferencia entre ambas.
b. Es contrastado con el extracto bancario o cuenta corriente que enviamos a la
entidad bancaria a fin de determinar la diferencia entre ambas.
c. Es contrastado con el extracto bancario o cuenta corriente que la entidad
bancaria nos remita a fin de determinar la diferencia entre ambas.
d. Es contrastado con el extracto bancario o cuenta corriente que la entidad
bancaria nos remita a fin de determinar la diferencia entre ambas.
e. Es contrastado con el extracto bancario o cuenta corriente que la entidad
bancaria nos remita a fin de determinar la diferencia entre ambas.

94

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Resumen

UNIDAD DE APRENDIZAJE II:

Trata del registro de los documentos generados por las adquisiciones de bienes y
/o servicios de parte de la empresa en un periodo dado, haciendo uso de los
formatos vinculados a asuntos tributarios presentados por SUNAT registro 8.1
Registro de Compras, teniendo cuidado en el registro de cada una de las columnas
donde se vaciara la informacin de los comprobantes de pago.

Asimismo, el formato 14.1 Registro de Ventas, sirve para registrar los


comprobantes de pago emitidos en las ventas de bienes y/o servicios que brinda
la empresa a sus clientes. Teniendo cuidado en el llenado de las columnas del
registro mencionado, vale decir que en ambos casos la informacin registrada
tiene connotaciones tributarias pues es en estos dos registros donde se liquidara
el IGV a pagar del periodo.

Estas operaciones generan un movimiento de unidades fsicas, si suponemos que


se compra y vende mercaderas, es preciso, llevar un control de los mismos, el
formato 13.1 "Registro De Inventario Permanente Valorizado - Detalle Del
Inventario Valorizado, es el equivalente al libro kardex, en el cual considerando el
sustento documentario, producto de las compras o ventas(o devoluciones), se
llevara un control fsico y valorizado de los costos de las mercaderas
comercializadas a fin de determinar su costo de ventas y el inventario final.

Por ltimo, el registro de Libro Caja (Formato 1.1 ) y Bancos(Formato 1.2),


registra y lleva un control de las salidas y entradas de efectivo y sus equivalentes,
producto de las operaciones mercantiles de las empresas, todo debidamente
sustentado por documentacin emitida/recibida y especificando el medio de pago.

95

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96

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Introduccin

a) Presentacin y contextualizacin
El estudio de la contabilizacin de los registros auxiliares de contabilidad
tambin abarca el libro planillas de remuneraciones, que es un libro donde se
va a registrar los clculos de las remuneraciones, beneficios sociales y
descuentos a que el trabajador se encuentre afecto.
Actualmente, se encuentra habilitada la aplicacin virtual de la planilla de
remuneraciones PDT 601, que en un futuro cercano ser de aplicacin
obligatoria para las empresas del Per.

b) Competencia
Elabora correctamente las planillas de la empresa, manual y
electrnica, as como centraliza el movimiento de planilla al libro diario,
calculando y aprovisionando los beneficios sociales.

c) Capacidades
1. Determina correctamente los clculos para elaborar la planilla de
remuneraciones.
2. Calcula correctamente los principales beneficios sociales a los
trabajadores.
3. Maneja adecuadamente el programa PDT 601 planilla electrnica, para su
declaracin.
4. Conoce las caractersticas del rgimen laboral de las MYPES.

d) Actitudes
Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislacin vigente, en
el ejercicio profesional.
Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y
registros autorizados por la SUNAT.
Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente
en el mercado laboral.
Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

e) Presentacin de ideas bsicas y contenido esenciales de la Unidad:


La Unidad de Aprendizaje 03: Planilla de Remuneraciones, comprende el
desarrollo de los siguientes temas:
TEMA 01: Aspectos generales-planilla de remuneraciones.
TEMA 02: Clculo de los principales beneficios sociales.
TEMA 03: Planilla electrnica.
TEMA 04: Rgimen laboral micro y pequea empresa MYPE.

97

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Aspectos
TEMA
1
Generales
Planilla de
Remuneraciones
Competencia:
Determina correctamente los clculos para
elaborar la planilla de remuneraciones.

98

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Desarrollo de los Temas

Tema 01: Aspectos Generales Planilla de


Remuneraciones
Importancia del Libro Planillas

Es importante porque permite registrar los


datos generales de los trabajadores de la
empresa para que el empleador calcule las
remuneraciones de acuerdo a la eficiencia
laboral, de este modo se podr pagar sus
remuneraciones a los trabajadores y al
Estado los aportes de los empleadores y
trabajadores.

Objetivos

Sirve para anotar las remuneraciones y contribuciones y aportes que asumen


el empleador y los trabajadores.

Ayuda a determinar la eficiencia laboral del trabajador.


Posibilita fuente de informacin para la gestin de aportes de los trabajadores
con fines previsionales.

Planilla de Remuneraciones
El D.S. N 001-98-TR (22.01.98), ha normado la
obligacin de los empleadores, cuyos trabajadores
se encuentran dentro del rgimen laboral de la
actividad privada, de llevar libro de planilla de pago
de remuneraciones y otros beneficios sociales.
Esta norma entr en vigencia el 1 de febrero de
1998, fecha en la cual deroga el antiguo
reglamento de planilla, D.S. N 015-75-TR (28.09.72).

99

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De la Obligacin de Llevar Planillas.


Obligados.- Estn obligados a llevar planillas de pago y a otorgar boleta
de pago los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada.

Formas.-Las planillas podrn ser llevadas a eleccin del


empleador en libros, hojas sueltas o microformas. Actualmente
est vigente tambin la planilla electrnica (PDT 601).

Registros de Trabajadores
Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planilla, dentro de las
72 horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se
trate de un contrato por tiempo parcial.
En el caso de los trabajadores domsticos no existe la obligacin de llevar
planillas.

Requisitos para la Legalizacin del Libro de Planillas.- Se debe presentar los


siguientes requisitos al Ministerio de Trabajo:

Solicitud dirigida al Sub-director de Registros Generales,


adjuntando:

Libro u hojas sueltas.


Copia de RUC
Copia

simple

del

documento

de

identidad

del

representante legal.

Recibo de pago efectuado en el Banco de la Nacin.

100

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Contenido de la Planilla de Remuneraciones


Registro de Informacin de Cada Trabajador.Al inicio de las planillas y por una sola vez deben
registrarse respecto de cada trabajador y dentro de las
72 horas siguientes al inicio de la presentacin de
servicios:

El nombre completo, sexo y fecha de nacimiento

Domicilio

Nacionalidad y documentos de identidad

Fecha de ingreso o reingreso a la empresa

Cargo u ocupacin

Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas


Provisionales correspondientes

Fecha de cese.

Registro de Pago de Remuneraciones y Otros.- Adems de lo anterior, se


deben registrar por separado y en cada oportunidad de pago:

El nombre y el apellido de cada trabajador, tomando en


consideracin para este efecto, lo previsto en el Art. 6 de la Ley
de Productividad y Competitividad Laboral

D.S. 003.97-TR (27.03.97).


Remuneraciones que se abonen al trabajador, tomando en
consideracin para este efecto, lo previsto en el Art. 6 del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral;
es decir, lo que se entiende por remuneracin.

Nmero de das y horas trabajadas


Nmero de horas trabajadas en sobretiempo
Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos y aportes de
los Sistemas Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados y
ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares.

101

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Cualquier otro pago que no tenga carcter


remunerativo, segn el Artculo 7 del TUO de la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
que establece los conceptos que no constituyen
remuneracin; tributos y aporte a cargo del
empleador y

Cualquier

otra

informacin

adicional

que

el

empleador

considere

conveniente.

Fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del


trabajo o por el tiempo trabajado solo hubiera lugar al pago de la
remuneracin vacacional.

En cuanto al registro de la remuneracin vacacional debemos recordar que el


D.S. N 012-92-TR (03.12.92), reglamento del D. Leg. N713 (08.11.91), ha
dispuesto que, aunque la remuneracin vacacional se abona antes del inicio del
descanso, debe registrarse en la planilla del mes al que corresponde el descanso.

Conservacin de las Planillas.- Las empresas, cualquiera sea su forma de


constitucin y siempre que no formen parte del Sector Pblico Nacional, estn
obligados a conservar sus libros,

correspondencia y otros documentos

relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un perodo que no


exceder de 5 aos contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisin del
documento o el cierre de las planillas.

Beneficios Sociales que Afectan a las Remuneraciones Las


remuneraciones de los trabajadores estn sujetas a descuentos y
aportes con referencia a ciertas contribuciones sociales e
impuestos:

102

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Descuentos.- Los importes retenidos por el empleador son:

Sistema Nacional de Pensiones (SNP) Est regulado por el


Decreto Ley No 19490 y es administrado por ESSALUD, las
prestaciones que brinda son: pensin de invalidez,
jubilacin, sobrevivencia, viudez, orfandad, defuncin,
etc. El SNP se aplica a los trabajadores afiliados a
ESSALUD. La tasa que el trabajador aporta es el 13% de la remuneracin
asegurable.

Sistema privado de pensiones (SPP).-Si el trabajador est afiliado a una AFP


se le retendr:

Un porcentaje para la cuenta individual de capitalizacin.


Un

porcentaje

destinado

financiar

las

prestaciones

de

invalidez,

sobrevivencia y gastos de sepelio.

Un porcentaje que cobran las AFPs por la prestacin de sus servicios.

Tabla de aportes a las AFP


PROFUTURO

INTEGRA

PRIMA

HORIZONTE

obligatorio

10%

10%

10%

10%

comisin

2.3

1.8

1.75

1.95

seguro

1.24

1.24

1.09

1.31

aporte

Impuesto a La Renta De 5ta. Categora.- Impuesto aplicado a los


trabajadores dependientes. Se le retiene el 15% del impuesto
una vez deducidas las 7 UIT de las remuneraciones totales
percibidas o por percibir en el ao: 12 remuneraciones
mensuales,

gratificaciones

ordinarias

gratificaciones

extraordinarias si hubiere, etc.

Aportes. Del Empleador - Aportes realizados por el empleador en base a la


legislacin vigente.

103

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Seguro Social de Salud (s.s.s.), Es administrado por ESSALUD y


est destinado al cuidado de la SALUD. Brinda a los
asegurados atencin en casos como: enfermedad, maternidad
y fallecimiento. Fue creado por D. Ley No 224882 del
27-03-79.

Senati.- Tiene como objeto contribuir a la formacin


de aprendices y a la capacitacin, perfeccionamiento y
especializacin de los trabajadores de la actividad
productiva.

Seguro complementario de trabajo de riesgo.- Cubre los riesgos de


accidente de trabajo o enfermedades profesionales como el otorgamiento
de pensiones de invalidez temporal o permanente y de sobrevivencia y
gastos de sepelio como consecuencia de accidentes de trabajo o
enfermedades profesionales. Es un aporte mensual obligatorio por parte de
la entidad empleadora.

Jornada De Trabajo.- De acuerdo al artculo 25 de la Constitucin Poltica


del Per, la jornada de trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8 horas
diarias o 48 horas semanales como mximo.

En el supuesto que en el centro de labores existan jornadas menores a 8


horas diarias o 48 horas semanales,

el empleador podr extender

unilateralmente la jornada hasta dichos lmites.

Contrato de trabajo

Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un

empleador. Donde primero se compromete a prestar sus


servicios al segundo de una manera subordinada a cambio
de una remuneracin.

Descansos Remunerados.- El D. Leg.713 de 07.11.91 regula


el descanso semanal obligatorio, en das feriados y las
vacaciones anuales de los trabajadores de la actividad
privada.

Descanso Semanal Obligatorio.- Todo trabajador tiene derecho como


mnimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se
otorgara preferentemente en da domingo.

104

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Contrato De Trabajo.- Es un acuerdo


expreso

entre

empleador,

un

trabajador

donde

el

un

primero

se

compromete o se obliga a prestar sus


servicios al segundo de una manera
subordinada

cambio

de

una

remuneracin.

Asignacin Familiar.-Tienen

derecho

percibir la Asignacin Familiar, todos los trabajadores comprendidos en la


actividad privada que :

Tengan vnculo laboral vigente

Que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos o tengan hijos


mayores de 18 aos y que estn efectuando estudios, este beneficio se
extender hasta 6 aos posteriores al cumplimiento de su mayora de edad.
El monto de la asignacin es equivalente al 10% de la Remuneracin Mnima
Vital vigente.

Boleta De Pago.- Es un documento que se le entrega al trabajador como


garanta despus de que ste ha recibido su remuneracin correspondiente. El
duplicado (firmado o impreso por la huella digital del trabajador)
queda en la empresa y en l figurarn los mismo datos de las
planillas laborales. El original de la Boleta de Pago debe ser
entregada a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha
de pago. Al igual que las planillas las boletas deben
conservarse hasta 5 aos despus de efectuado el pago,
luego no tendrn validez legal.

105

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Modelo De Boleta De Pago

BOLETA DE PAGO A TRABAJADOR


DS 001-98 - TR

SUELDO
MES;_______________
Nombre
F. Nacimiento
F. Ingreso
Das
Trabajados
Horas
Trabajadas

Ocupacin
Onp
Essalud
DNI
E. CIVIL

Vacaciones:
Inicio

Ingresos
Sueldo Bsico
Asignacin
Familiar
Horas Extras
Normal
H. Extras Ext Sab. Dom.Fer
Rem.
Vacacional
Bonificaciones
Grat.
Extraordinarias
Otros
Da Trabajo 1
Mayo
Gratificacin

Retorno
Hrs/
Ds

Importes

Descuentos
Hrs/Ds
Trabajador
AFP Aporte
Obligatorio
AFP
Comisin
Fija
AFP
Comisin
Variable
AFP Prima
Seguro

Importe

ONP
5ta
Categora
Adelanto
Adelanto
Gratificacin
Cuenta
Corriente
Otros
Descuentos

106

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DESCUENTO
JUDICIAL
Total
Descuentos

Total Ingresos

APORTACION
EMPLEADOR
ESSALUD
EPS
TOTAL
EMPLEADOR

APORTES

NETO A PAGAR

EMPLEADOR

EMPLEADO

107

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

Remuneracin segn
periodicidad

Dias y hs trabajadas
en la jornal laboral

Total seg jornada

Das Horas
Sueldo

Salario
o tarifa

l m m j v s d

remuneraciones

Das y
Horas
horas
sobre en jornada
tiempo
laboral

Das y
horas
en sobre
tiempo

Salario Dominical

Nombres y Cargo u
apellidos ocupacin

Periocidad de pago

Boleta N

MODELO PLANILLA DE REMUNERACIONES

Asig.
fam.
DS035
90-TR

108
108

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

SIST. PRIV. DE PENSIONES

Aporte
13% obligatorio

comisin

seguro

ESSALD
VIDA

IMPTO
RENTA
5TA CAT

DRETENC
JUDICIALES

TRIB. Y APORT. EMPLEADOR

TOTAL
DEDUCCIONES

DEL

SNP

RETENCIONES AL TRABAJADOR

PRESTAMOS

REM

RETENCIONES AL TRABAJADOR

ADEL
QUINC

TOTAL

NETO
A
PAGAR

ESSALUD
9%

TOTAL
APORT

PERIODO

109
109

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

EJEMPLO: para la empresa mi Buen Jess, el mes de abril tiene los siguientes datos.

Mes abril empresa mi Buen Jess


SUELDO
BSICO
1,000.00

no

DESCUENTO
PREVISIONAL
AFP
PROFUTURO

1,200.00

si

ONP

TRABAJADOR
Javier Martnez
Valentn
Segovia

ASIGNACIN
FAMILIAR

Javier
Martinez

1.000,0
0

Valentin
Segovia

1.200,0
0
2.200,0
0

1.000,00
55,0
0
55,0
0

1.255,00

100,0
0

163,1
5
163,1
5

100,0
0

23,00

12,40

135,40

163,15

23,00

12,40

ESSALUD

Neto a
Pagar

Total
Descuento

Seguro

Comisin

M. Oblig

ONP

Total
Remunerac.

Asig Fam

Nombre

S. Bsico

Planilla de Remuneraciones Mes abril

864,60
1.091,8
5
1.956,4
5

90,00

112,95
202,95

110
110

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
CENTRALIZACIN LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO: ABRIL
RUC:20500800200
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: MI
BUEN JESUS SRL
N
Fecha
Glosa
REFERE, DE LA OPERACION
cor.
Cod.
N
N del
Del
corredoc.
libro
lativo
Sustent.
30/4/11
Centralizacin

CTA ASOCIADA
COD

MOVIMIENTO

DESCRIP.

DEBE

2.200,00
55,00

627

Remuneraciones
Otras
Remuneraciones
Seguridad Y Previsin
Social

4031

Esssalud

202,95

4032

ONP

163,15

4071

Monto Obligatorio

100,00

4072

Comisin

23,00

4073

Seguro
Remuneraciones Por
Pagar
Gastos
Administrativos
Cargas Imputables A
Cuenta De Costos

12,40

621
622

411
94
79

HABER

202,95

1.956,45

2.457,95
2.457,95

111
111

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Clculo de
TEMA
2
Los
Principales
Beneficios
Sociales
Competencia:
Calcula correctamente los principales
beneficios sociales a los trabajadores.

112

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Tema 02: Clculo de los Principales


Beneficios Sociales
Gratificaciones

Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en


forma

obligatoria

por

mandato

legal,

las

cuales

son

gratificaciones por fiestas patrias y por navidad. Estn


afectas a esta gratificacin los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la
modalidad de contrato de trabajo y el tiempo de prestacin
de servicios que vinieran prestando.

Requisitos para Acceder al Pago de Gratificaciones

Es imprescindible el haber cumplido un mes calendario laborando en la


empresa

Que se encuentre laborando(o en descanso vacacional, maternidad etc.) al


momento del pago.

Que haya recibido el integro de sus remuneraciones en los 6 mese anteriores


a la fecha regular de pago, caso contrario se calculara un proporcional.

Monto de la Gratificacin.

Para las remuneraciones regulares o constantes, el pago


ser el equivalente a un sueldo mensual.

Para las remuneraciones variables, e imprecisas, se calculara


en base al promedio de los ltimos 6 meses anteriores al 15 de
julio o 15 de diciembre segn corresponda.

113

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Periodos Comprendidos.- se calculan por los


periodos comprendidos entre el 1 de enero y 30 de
junio, y 1 de julio y 31 de diciembre.

Oportunidad

de pago de las gratificaciones, sern

pagadas a los trabajadores en la primera quincena


de julio y diciembre.

Con fecha 14.12.89, se expide la Ley 25139, reglamentada travs del D.S.
061.89 tr. del 20.12.89, estableciendo la obligatoriedad de este beneficio
social.

GRATIFICACIONES ORDINARIAS
A

REMUNERACION COMPUTABLE
SUELDO BSICO
ASIGNACIN FAMILIAR
TOTAL REMUNERACIN COMPUTABLE

CLCULO GRATIFICACIN SEMESTRAL


TOTAL REMUNERACIN COMPUTABLE / 6 X
NMERO MESES LABORADOS EN EL SEMESTRE

Compensacin por Tiempo de Servicios.- La


CTS tiene carcter de seguro para desempleos, que
entra en disposicin del trabajador cuando este se
desvincula de su empleador, teniendo un fondo
acumulado suficiente para sobrellevar el tiempo que
dure encontrar un nuevo empleo.

114

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Derecho a CTS.- el trabajador tiene derecho al


CTS al trmino del primer mes de labores.

El empleador debe depositar en una cuenta bancaria


a nombre del trabajador el monto de la CTS semestral
dentro

de

las

48

horas

de

producirse

la

desvinculacin.

Computo, son computables nicamente los das de trabajo efectivos, o


ausencias justificadas (huelga, licencia por maternidad, accidentes de
trabajo etc.).

REMUNERACIN COMPUTABLE.- Para efectos


del

presente

trabajo solo

se

tendr

como

remuneracin computable el sueldo bsico y la


asignacin familiar, en la Ley encontramos
muchos casos y excepciones al respecto,

Periodo
Oportunidad de pago.

CTS
A

REMUNERACION COMPUTABLE
S. BSICO
ASIGNACION FAMILIAR
1/6 GRATIFICACIN
TOTAL REMUNERACIN COMPUTABLE

CALCULO DE LA CTS SEMESTRAL


(REMUNERACIN

COMPUTABLE

/12)

NUMEROD

MESES

LABORADOS EN EL SEMESTRE

115

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Vacaciones.-El trabajador tiene derecho a 30


das de descanso remunerado por cada ao de
servicios.

Requisitos para gozar el periodo vacacional.Debe cumplir con los siguientes requisitos:

El trabajador debe tener una jornada diaria


mnima de 4 horas

Un ao continuo de labor
Computo anual.- el ao de labor empezar a computarse desde la fecha
que el trabajador ingres al servicio.

Oportunidad del pago de la remuneracin vacacional.- debe abonarse antes


del inicio del descanso fsico.

VACACIONES
A REMUNERACIN COMPUTABLE
S. BSICO
ASIGNACIN FAMILIAR
1/6 GRATIFICACIN
TOTAL REMUNERACIN COMPUTABLE

B CLCULO DE LA CTS SEMESTRAL


(REMUNERACIN

COMPUTABLE

/12)

NUMERO

DE

MESES

LABORADOS EN EL SEMESTRE

116

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Ejemplo: Los ejemplos que a continuacin mostramos es cmo se calculan las


provisiones mensuales de los beneficios sociales estudiados.

PROVISIN DE LA GRATIFICACIN LEGAL


CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL
Trabajador

Javier

Martnez
S. BSICO

1.000,00

ASIGNACIN
FAMILIAR

REM COMPUTABLE

1.000,00

provisin para el mes de abril


1.000,00
Trabajador

/ 6=

166,67

Valentn

Segovia
S. BSICO

1.200,00

ASIGNACIN FAMILIAR
REM COMPUTABLE

55,00
1.255,00

provisin para el mes de abril


1.255,00

/ 6=

209,17

PROVISIN DE LA CTS CORRESPONDIENTE


AL MES DE ABRIL
trabajador Javier Martnez
S. BSICO

1.000,00

ASIGNACIN FAMILIAR
1/6 gratificacin

166,67

REM COMPUTABLE

1.166,67

provisin para el mes de abril


1.166,67

/ 12=

97,22

trabajador Valentn Segovia

117

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S BASICO

1.200,00

ASIGNACION FAMILIAR
1/6 gratificacin

55,00
200,00

REM COMPUTABLE

1.455,00

provisin para el mes de abril


1.455,00

/ 12=

121,25

PROVISIN DE LAS VACACIONES PARA EL MES DE


ABRIL
trabajador Javier Martnez
S. BSICO

1.000,00

ASIGNACIN FAMILIAR
REM COMPUTABLE

1.000,00

provisin para el mes de abril


1.000,00

/ 12=

83,33

Trabajador Valentn Segovia


S BASICO

1.200,00

ASIGNACIN FAMILIAR
REM COMPUTABLE

55,00
1.255,00

provisin para el mes de abril


1.255,00

/ 12=

104,58

118

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REFERE, DE LA

CTA ASOCIADA

OPERACION
N

N del
Fecha

Glosa

Cod.

Del
libro

doc.

corre
lativo

sustenta

cor

MOVIMIENTO

COD

DESCRIP.

DEBE HABER

30/4/11 Provisin
de

375,8

beneficios

sociales
del mes de

6214 Gratificaciones

abril

187,9
6215 Vacaciones

Compensacin
por tiempo de 218,4
6291 servicios

Gratificaciones
4114 por pagar

375,83

Vacaciones por

30/4/11

Por

4115 pagar

187,92

4151 CTS

218,47

la

transferencia
de

812,7

las

gastos

provisiones a
gastos

94

administrativos

79

c.i.c.c.

812,77

119

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Planilla

TEMA 3

Electrnica
Competencia:
Maneja adecuadamente el programa PDT
601
planilla
electrnica,
para
su
declaracin.

120

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Tema 03: Planilla Electrnica


Planilla Electrnica
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos,
presentado mensualmente a travs del medio informtico diseado
y autorizado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la
informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores
de servicios de cuarta categora, etc.

Personas Obligadas a Llevar Planillas Electrnicas

Personas jurdicas.

Las personas naturales que se encuentren en alguno de los siguientes


supuestos:

Que cuenten con ms de 3 trabajadores.

Que cuenten con un o ms prestadores de servicios.

Cuando estn obligados a hacer alguna retencin del impuesto a la cuarta y


quinta categora

Si hubieran suscrito algn seguro complementario de trabajo de riesgo con


ESSALUD.

Otros casos que expresa el DS N 018-2007-TR que establece disposiciones


relativas al uso del documento planillas electrnicas.

Uso del pdt 601

Para comenzar debemos entrar al men principal y registrar al declarante


(para este caso el empleador)

Registrar un declarante
Elegir del men la opcin Registro
Seleccionar el tem declarante.
Presionar botn nuevo
Ingresar

el

nmero

de

RUC

del

declarante ingresado

Presionar botn salir

121

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Debemos dar click en el botn NUEVO e ingresar el nmero de RUC, y el


nombre o razn social correspondiente.

122

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Ahora debemos consignar un domicilio para nuestro declarante

Ingresamos y presionamos el botn nuevo, llenamos los campos con los


datos que tenemos, y hacemos click en ACEPTAR

Luego guardamos la informacin, y de ser la


correcta nos saldr el siguiente mensaje:

De

lo

contrario
mandara mensajes en las que se debe
buscar el origen del problema y
corregirlo. Registro de trabajadores
dependientes (quinta categora) del
declarante seleccionado. Nos sale una
ventana con varias opciones, sealamos el recuadro RUC y seleccionamos el ruc
del declarante correspondiente, en este caso el Sr. Adolfo napolen

123

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Una vez sealado hacemos click en nuevo, donde registraremos los datos de
nuestros trabajadores

124

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Luego de sealar esa informacin, se procede a


sealar la categora de renta en que se
encuentra este trabajador, al lado de la ficha que
hemos estado usando est la ficha categoras.

En ella vamos a visualizar una serie de espacios para marcar de acuerdo a la


informacin a consignar.

125

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Luego apretamos el botn detalles para llenar ms detalles sobre nuestro


trabajador, como periodo de pago, rgimen pensionario, tipo de contrato etc.;
llenamos, grabamos y salimos del fichero.
Luego de guardar, podremos registrar tambin los datos de sus derechohabientes,
en el fichero del lado derecho, comenzamos llenando la ficha de los datos del
derechohabiente.

Luego la ficha del vinculo familiar del mismo.

Luego aceptamos la informacin registrada y salimos del fichero

126

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Llenado del Formulario.- Para empezar a llenar el formulario 601 planillas


electrnicas debemos ingresar por el icono del escritorio: se nos abrir la ventana
siguiente;

Hacemos clic en la opcin DECLARACIONES del men principal.


Luego, elegimos la opcin 00601 DDJJ PLANILLA ELECTRNICA.
Se nos abrir una ventana similar, aunque no igual.
Est pantalla tiene por nombre, en el lado superior izquierdo, planilla electrnica

Elegimos la opcin declaraciones y seleccionamos la opcin Nueva.

127

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En este fichero llenamos los datos de identificacin del declarante

Luego llenamos la ficha del medio llamada detalle de la declaracin, que es el


lugar en si donde vamos a depositar los detalles de los pagos, retenciones y
aportes realizados al trabajador.

Al entrar al fichero vemos que est automticamente seleccionado los trabajadores


que este declarante hubiera registrado, en este caso solo hemos registrado a un
trabajador, por lo que su nombre aparece en l.

128

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A continuacin, hacemos click en el botn jornada laboral y consignamos los datos


que nos piden.

A continuacin presionamos el botn ingresos, tributos y conceptos.


Entramos a un fichero en el que debemos introducir la informacin que nos
requiere para determinar los descuentos y aportes que deben realizar por el
trabajador.

Los campos de color celeste tienen en su interior una ventana en la que debemos
seleccionar y anotar la informacin correspondiente, entre tanto los campos de
color gris son para la informacin que el trabajador disponga manualmente como el
monto a pagar
(en el supuesto
que no se le
abone

todo

el

sueldo por algn


motivo

al

trabajador.

129

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Ahora debemos entrar al fichero determinacin de deuda, para que

luego se valida y guarda, con lo que pasamos a

consignar el monto a pagar, y el medio de pago, ya sea en efectivo o en cheque.

130

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Preparacin de Medios Magnticos de envo

Ahora vamos a enviar la informacin va disquete a la SUNAT, para ello debemos


de seleccionar el declarante al que vamos a generar el envo de informacin

Seleccionamos el driver donde deseamos grabar la informacin, en este caso


seleccionamos

primero la declaracin hecha y luego de las

opciones

seleccionamos la unidad a: luego presionamos enviar y nos sale:

Ingresamos el cdigo de envi (obtenido de la pagina web de SUNAT) y


aceptamos.
Y el disquete ya est listo para ser enviado al banco donde se har la declaracin.

131

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Rgimen
Laboral TEMA 4
Micro y Pequea
Empresa MYPE
Competencia:
Conoce las caractersticas del rgimen
laboral de las MYPES.

132

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Tema 04: Rgimen Laboral Micro y Pequea


Empresa MYPES
Dado que las pequeas y micro empresas constituyen un nmero
elevado de puestos de trabajo, el Estado, en su afn de formalizar
la mano de obra de esa gran fuerza llamada MYPES, para que los
trabajadores puedan gozar de los beneficios sociales propios de
las personas que estn inscritas en planillas, promueve la
formalizacin, otorgando algunas ventajas respecto a las
costosas planillas(para los empleadores) del rgimen laboral
general, a travs del Decreto Legislativo N 1086 y su
Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 0082008-TR y modificado por el Decreto Supremo N 024-2009PRODUCE, para ello, disea un rgimen laboral especial para
las MYPEs, teniendo cuidado de sus caractersticas y realidad propia , y por lo
mismo presenta ventajas sustanciales en comparacin con el rgimen laboral
general.

Caractersticas De Las Micro Y Pequeas Empresas


Segn el Decreto Legislativo N 1086 en el artculo 2 seala
las caractersticas de las Micro y Pequeas
empresas:

Microempresas.- De uno hasta diez


trabajadores, inclusive y ventas anuales hasta
el monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).

Pequea Empresa.- de uno hasta 100 trabajadores, inclusive y ventas anuales


hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
El valor de la UIT para el ejercicio 2011 en el Per es de S/. 3,600 Nuevos Soles.
Para que estas empresas sean consideradas como tales, deben ser registradas
en el registro de micro y pequeas empresas REMYPE del Ministerio de Trabajo
y Promocin Social.

133

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Rgimen Laboral Especial para las MYPES:

Remuneracin:

Microempresa.-

Remuneracin Mnima Vital de S/. 600.00.


Con acuerdo del Consejo Nacional de
Trabajo y Promocin del Empleo podr
ser menor; Pequea Empresa.- RMV de
S/. 600.00.

o
o

Jornada De Trabajo: Microempresa y Pequea Empresa.- 8 horas.

Horario De Trabajo: Microempresa y Pequea Empresa.- Igual al


rgimen laboral general. En cuanto al horario nocturno, no se aplicar la
sobretasa del 35%.

Trabajo Sobre Tiempo: Microempresa y Pequea Empresa.- Igual al rgimen


laboral general.

Descanso Semanal: Microempresa y Pequea Empresa.- Igual al rgimen


laboral general.

Descanso Vacacional: Microempresa y Pequea Empresa.- 15 das


calendario por cada ao de servicios. Puede reducirse a 7 das, recibiendo la
respectiva compensacin econmica.

Descansos Feriados: Microempresa y Pequea Empresa.- Igual al rgimen


laboral general.

Indemnizacin

Por

Despido

Injustificado:

Microempresa.- 10 remuneraciones diarias por cada ao de


servicios mximo 90 remuneraciones diarias; Pequea
Empresa.- 20 remuneraciones diarias por cada ao de
servicios mximo 120 remuneraciones diarias.

Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo: Microempresa.- No les


corresponde; Pequea Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto en la Ley N
26790.

Seguro De Vida: Microempresa.- No les corresponde; Pequea Empresa.De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 688.

134

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Derechos Colectivos: Microempresa.-

No les corresponde; Pequea Empresa.- Igual


al rgimen laboral general.

Participacin

Microempresa.-

No

En

Las
les

Utilidades:
corresponde;

Pequea Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto


en el Decreto Legislativo N 892.

Compensacin

Servicios:

Por

Tiempo

Microempresa.-

No

De
les

corresponde; Pequea Empresa.- 15 remuneraciones diarias por ao


completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones
diarias.

Gratificaciones De Fiestas Patrias Y Navidad: Microempresa.- No les


corresponde; Pequea Empresa.- Media remuneracin cada una.

Rgimen Especial de Salud para las MYPEs

Microempresa: los trabajadores y conductores sern afiliados al Componente


semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. Su costo ser parcialmente
subsidiado por el Estado condicionado a la presentacin anual del certificado
de inscripcin o reinscripcin vigente del REMYPE. El empleador deber
efectuar un aporte mensual equivalente a la mitad del aporte total que ser
complementado por un monto igual por parte del Estado. El microempresario
puede optar por afiliarse y afiliar a sus trabajadores
como

regulares

del

Sistema

Contributivo

de

ESSALUD, no subsidiado por el Estado, sin que ello


afecte su permanencia en el rgimen laboral
especial. En este caso, el microempresario asume el
ntegro de la contribucin respectiva (9%).

Pequea

Empresa:

Los

trabajadores

sern

asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportar la tasa


correspondiente (9% de la remuneracin).

135

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Rgimen de pensiones para las MYPEs:

o
y

Microempresa: Los trabajadores


conductores

podrn

(carcter

voluntario) afiliarse al Sistema Nacional


de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones. Adicionalmente, se crea el
Sistema

de

Pensiones

Sociales,

de

carcter voluntario y exclusivo para los


trabajadores
microempresa

conductores
siempre

que

de

la

no

se

encuentren afiliados ni sean beneficiarios


de otro rgimen previsional. El aporte
mensual de cada afiliado ser hasta un
mximo de 4% de la RMV correspondiente, sobre la base de doce
aportaciones al ao. El aporte del Estado se efectuar anualmente hasta por
la suma equivalente de los aportes mnimos mensuales que realice
efectivamente el afiliado.

Pequea Empresa: Los trabajadores obligatoriamente se debern afiliar al


Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.

136

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Lecturas Recomendadas

CALCULO CTS
http://www.youtube.com/watch?v=pu8dKc2zKto&feature=related

PLANILLA ELECTRNICA
http://www.youtube.com/watch?v=w7-6jyXhZAo

MYPES
http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=128

Actividades y Ejercicios

Considerando el siguiente cuadro, elabore la planilla de


remuneraciones para el mes de junio del 2011 y adems
calcule las gratificaciones por cada uno, su CTS y la
Provisin vacacional, realice los asientos en el libro diario.
Como adicional, ingrese la planilla desarrollada en el
formulario virtual PDT 601. Desarrolla esta actividad y envala
a travs de Planilla.

FECHA
INGRESO

NOMBRE

25/01/2011 Diego Armando Messi

CARGO

S.
ASIGNACION DESCUENTOS
BASICO FAMILIAR PREVISIONALES

gerente

1500

no

onp

04/05/2011

Edson Arantes
Maradona

administrador

1300

si

onp

01/03/2011

Waldir Carranza

secretario

1200

no

afp prima

06/05/2011

Jose Luis Saenz

chofer

1000

si

afp horizonte

137

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Autoevaluacin

1) Cul es la importancia del libro planillas?


a. Permite registrar los datos de los empleadores para que el empleador calcule
las remuneraciones, de este modo se podr cobrar las remuneraciones a los
trabajadores y aportes al Estado.
b. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule
las remuneraciones, de este modo se podr pagar las remuneraciones a los
trabajadores y aportes al Estado.
c. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador cobre las
remuneraciones, de este modo no se podr pagar las remuneraciones a los
trabajadores y aportes al Estado.
d. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule el
costo de ventas, de este modo se podr pagar las remuneraciones a los
trabajadores y aportes al Estado.
e. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el trabajador calcule
las remuneraciones, de este modo se podr pagar los aportes al empleador y
al Estado.
2) Quines estn obligados a llevar planillas?
a. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al Rgimen
Especial del impuesto a la Renta.
b. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
c. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
d. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
e. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen nico
simplificado.
3) Cunto tiempo deben conservarse las planillas?
a. Estn obligados a conservar sus libros, por un perodo que no exceder de 15
aos contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisin del documento o
el cierre de las planillas.

138

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b. Estn obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos


relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un perodo que
no exceder de 5 aos contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisin
del documento o el cierre de las planillas.
c. Estn obligados a conservar sus libros, y otros documentos relacionados con el
desarrollo de su actividad empresarial por un perodo mayor de 5 aos
contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisin del documento o el
cierre de las planillas.
d. Estn obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos
relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un perodo que
no exceder de 5 aos contados a partir de la legalizacin de la planilla.
e. No estn obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros
documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un
perodo que no exceder de 5 aos contados a partir de la ocurrencia del
hecho, la emisin del documento o el cierre de las planillas.
4) Que son gratificaciones legales?
a. Se denomina gratificaciones Legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria
por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por
navidad
b. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria
por mandato legal, las cuales son gratificaciones por semana santa y por
navidad
c. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria
por mandato judicial, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por
navidad
d. No se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma
obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias
y por navidad
e. Se denomina bonificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria
por mandato legal, las cuales son bonificaciones por fiestas patrias y por
navidad.
5) Para qu sirve la Compensacin por Tiempo de Servicios?
a. La CTS tiene carcter de gratificaciones para desempleos, que entra en
disposicin del trabajador cuando ste se desvincula de su empleador

139

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b. La CTS tiene carcter de seguro de vida para desempleos, que entra en


disposicin del trabajador cuando ste se desvincula de su empleador
c. La CTS tiene carcter de seguro para desempleos, que entra en disposicin
del empleador cuando ste se desvincula de su trabajador
d. La CTS tiene carcter de seguro para desempleos, que no entra en disposicin
del trabajador cuando ste se desvincula de su empleador
e. La CTS tiene carcter de seguro para desempleos, que entra en disposicin
del trabajador cuando ste se desvincula de su empleador.
6) Son dos requisitos para acceder al descanso vacacional anual.
a. El empleador debe tener una jornada diaria mnima de 4 horas, tener un ao
continuo de labor
b. El trabajador debe tener una jornada diaria mnima de 8 horas, tener un ao
continuo de labor
c. El trabajador debe tener una jornada diaria mxima de 8 horas, tener un ao
continuo de labor
d. El trabajador debe tener una jornada diaria mnima de 4 horas, tener un ao
continuo de labor
e. El trabajador debe tener una jornada mensual mnima de 4 horas, Tener un ao
continuo de labor
7) Qu es la planilla electrnica?
a. Es el documento, presentado mensualmente a travs del medio informtico
diseado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categora, etc.
b. Es el documento, presentado semanalmente a travs del medio informtico
diseado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categora, etc.
c. Es el documento, presentado mensualmente a travs del medio informtico
diseado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categora, etc.
d. Es el documento, presentado mensualmente a travs del medio informtico
diseado por la SUNAT (pdt 621), en el que se encuentra la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categora, etc.

140

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

e. Es el documento, presentado mensualmente a travs del medio informtico


diseado por la SUNAT (ppt 601), en el que se encuentra la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categora, etc.
8) Quines estn obligados a levar planilla electrnica?
a. Las personas jurdicas - las personas naturales que no cuenten con uno o ms
prestadores de servicios
b. Las personas jurdicas - las personas naturales que cuenten con dos o ms
prestadores de servicios
c. Las personas jurdicas - las personas naturales que cuenten con uno o ms
personas jurdicas
d. Las personas jurdicas - las personas naturales que cuenten con uno o ms
personas naturales
e. Las personas jurdicas - las personas jurdicas que cuenten con uno o ms
prestadores de servicios
9) Dos caractersticas del rgimen laboral para las MYPEs
a. Jornada de trabajo de Micro y Pequea Empresa 8 horas - Descanso
Vacacional: Microempresa y Pequea Empresa.- 30 das calendario por cada
ao de servicios. Puede reducirse a 15 das, recibiendo la respectiva
compensacin econmica.
b. Jornada de trabajo de Micro y Pequea Empresa 8 horas - Descanso
Vacacional: Microempresa y Pequea Empresa.- 15 das calendario por cada
ao de servicios. Puede reducirse a 7 das, recibiendo la respectiva
compensacin econmica.
c. Jornada de trabajo de Micro y Pequea Empresa 12 horas - Descanso
Vacacional: Microempresa y Pequea Empresa.- 30 das calendario por cada
ao de servicios. Puede reducirse a 10 das, recibiendo la respectiva
compensacin econmica.
d. Jornada de trabajo de Microempresa 8 horas, Pequea Empresa 4 horas Descanso Vacacional: Microempresa y Pequea Empresa.- 15 das calendario
por cada ao de servicios. Puede reducirse a 7 das, recibiendo la respectiva
compensacin econmica.
e. Jornada de trabajo de Micro y Pequea empresa 8 horas - Descanso
Vacacional: Microempresa.- 15 das calendario por cada ao de servicios.

141

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Pequea Empresa 30 das, puede reducirse a 15 das, recibiendo la respectiva


compensacin econmica.
10) Dos caractersticas del rgimen de pensiones para las MYPES.
a. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliacin opcional por
parte de los trabajadores de las pequeas empresas para las micro empresa
obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP
b. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliacin opcional por
parte de los trabajadores de las microempresas para la pequea empresa
opcionalmente deben afiliarse al SNP o SPP
c. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliacin opcional por
parte de los trabajadores de las microempresas para la pequea empresa
obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP
d. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliacin opcional por
parte de los trabajadores de las microempresas para la pequea empresa
obligatoriamente deben afiliarse al SNP
e. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliacin opcional por
parte de los empleadores de las microempresas para la pequea empresa
obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP.

142

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Resumen

UNIDAD DE APRENDIZAJE III:

Esta unidad habla de la importancia del libro planillas, as como sus principales
elementos, a fin de poder calcular adecuadamente las remuneraciones, hay
descuentos al trabajador, as como los aportes que el empleador hubiere de
realizar. Esto pasa por comprender la importancia que tiene para el empleador y
para el trabajador el uso de las planillas como medio probatorio para fines
previsionales, as como otorgar las correspondientes boletas de pago, con lo que
se est cumpliendo con la ley.

El empleador tiene a su vez que pagar beneficios sociales, que la ley manda, los
principales son: vacaciones, gratificaciones y compensacin por tiempo de
servicios, el alumno debe aprender a calcular correctamente cada uno de estos
beneficios conociendo adems que existen provisiones mensuales a fin de cumplir
con ellos en el momento en que lo mande la ley.

Las planillas no son ajenas al desarrollo tecnolgico, ahora la SUNAT, ha


desarrollado una declaracin electrnica para las planillas de remuneraciones
(PDT 601) que cada empleador utilizar a fin de cada mes para declarar los
aportes y descuentos realizados y pagarlos por su intermedio a las entidades
correspondientes (ESSALUD, ONP, AFP etc.).

Para las MYPES, que representan una considerable fuente de empleos, el Estado
ha venido incentivando su formalizacin a fin de poder darles aval para solicitar
crditos, y para pagar tributos, y adems, para incluir a sus trabajadores a los
regmenes de salud y jubilacin existentes, y gocen con los beneficios sociales
correspondientes. Este rgimen es ms econmico que el rgimen laboral privado y
sirve para que muchas personas se formalicen y tengan un empleo ms digno.

143

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144

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Introduccin

a) Presentacin y contextualizacin
Los temas que se tratan en la presente unidad temtica, tienen por finalidad que el
estudiante conozca y aplique los principales ajustes en el proceso contable, as
como las provisiones por depreciacin y por cobranza dudosa, para ajustar el valor
de los activos.

b) Competencia
Formula los asientos de ajuste y cierre, para elaborar los Estados
Financieros: Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas.

c) Capacidades
1. Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables.
2.

Realiza correctamente la hoja de trabajo o balance de comprobacin con las


sumas de la mayorizacin.

3. Elabora los Estados Financieros: Balance General, en formato vinculado a


asuntos tributarios.
4. Elabora los Estados Financieros: Estado de Ganancias y Prdidas por funcin
en formatos vinculados a asuntos tributarios.

d) Actitudes
Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislacin vigente en el
ejercicio profesional.
Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros
autorizados por la SUNAT.
Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el
mercado laboral.
Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad

e) Presentacin de ideas bsicas y contenido esenciales de la Unidad:


La Unidad de Aprendizaje 04: Cierre Contable, comprende el desarrollo de los
siguientes temas:
TEMA 01: Asientos de Ajuste y Provisiones.
TEMA 02: Mayorizacin y Balance de Comprobacin.
TEMA 03: Estados Financieros: Balance General.
TEMA 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Prdidas.

145

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Asientos de
TEMA 1
Ajustes y
Provisiones
Competencia:
Formula los asientos de cierre y reapertura
en los libros contables.

146

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Desarrollo de los Temas

Tema 01: Asientos de Ajustes y Provisiones

Asientos de ajuste
Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones
necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que
posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que en estas se
deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los
EEFF, al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado
de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran despus de los
asientos operativos.

Costo De Ventas
El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y
transferidos a ttulo oneroso (vendidos).
Se determina de acuerdo a la siguiente frmula dependiendo si se trata de
empresas comerciales (compra y venta) o industriales (compra, transformacin,
venta)

EMPRESAS COMERCIALES:
COSTO DE VENTAS = EXIT. INICIAL + COMPRAS
-

EXIST. FINAL
EMPRESAS INDUSTRIALES:
COSTO DE VENTAS = EXIST. INICIAL + COSTO
DE PROD - INVEN. FINAL

147

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EJEMPLO: En nuestro ejemplo estamos refirindonos a una empresa


comercial, por lo tanto veremos la primera formula:
Datos: saldo inicial de mercadera (ver registro inventario permanente
valorizado, s/. 2000.00)
Compras (obtenemos esa informacin de nuestro registro de compras
de mercadera), s/.1740.00

El inventario final se obtiene realizando un conteo al fin del periodo de las


mercaderas por tipo que hubieren en almacn. Lo que nos arroja un monto de s/.
890.00, teniendo en cuenta el mtodo PEPS. Esa informacin tambin se extrae
del registro de inventario permanente (del saldo). Mediante la siguiente formula.

INVENTARIO INICIAL

2,000.00

(+) COMPRAS

2590.00

(=) DISPONIBLE PARA


VENTA

4,590.00

(-) INVENTARIO FINAL

890.00

(=) COSTO DE VENTAS

3700

En base a ello haremos el siguiente asiento en el diario

COSTO DE VENTAS

69
691

mercaderas

MERCADERIAS

20
201

3,700.00

3,700.00

mercaderas manufacturadas
Por el costo de las mercaderas
vendidas

148

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Provisin: Cobranza Dudosa


Mediante este asiento se cubren posibles prdidas que pueda
tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos,
cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro
dudoso. (incobrables).

Es

necesario llevar un control interno adecuado de las

cuentas por cobrar.

Informes

peridicos del departamento de crditos y

cobranzas de los documentos cancelados y pendientes.

Informes

peridicos

del

departamento

de

crditos

cobranzas de las cuentas morosas.

Informes del departamento legal de los documentos en cobranza judicial.

Para Realizar Provisin: (de acuerdo al art. 21 inciso f Regl . IR.)


se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan
previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos.
Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencie
las gestiones de cobranza.

Ejemplo.- La Empresa mi Buen Jess (siguiendo el ejemplo de los


temas anteriores) tiene pendiente de cobranza la factura N 00100636 por s/. 300.00. Despus de tres aos, el cliente no cuenta
con

posibilidad,

ni

capacidad

de

pago;

tras

seguir

los

procedimientos de cobranza previstos, se aprovisiona la factura de la


siguiente manera:

VALUACION
68

DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684

19

Y DETERIORO
300

Cuentas de cobranza dudosa.


ESTIMACION DE CUENTAS

300

149

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DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas
191

por

cobrar

comerciales a terceros
31/12 Por la prov. de la cob.
Dudosa
de la L/.201 Empresa ABC.
---------------------

-----------------

----94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8300

CARGOS CUBIERTOS POR


78

PROVISIONES

8300

31/12 Por la transferencia de la


cta. 68
-------------------

------------------

-----

Provisin: Depreciacin De Inmuebles, Maquinaria Y Equipos


Todo activo fijo a excepcin de los terrenos va perdiendo su valor a
travs del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de
dicho activo debe extinguirse poco a poco considerndose por lo tanto
la depreciacin como gasto, durante la vida til del mismo. Esta
declinacin funcional de los activos se produce en forma gradual
a travs de los diferentes periodos en que se utilizan en la
empresa. En otras palabras la depreciacin es la prdida del valor econmico del
activo fijo como resultado del uso o accin de otras fuerzas fsicas y que
tributariamente debe ser compensado mediante una deduccin en su costo (art. 38
DL. 774).
Articulo 39 modificado por nica disposicin complementaria de la Ley 29342 a
partir de 2010

150

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Tasas De Depreciacin Tributarias Vigentes

Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles)

20%

anual

Maquinaria y equipos utilizados por las actividades

mineras, petrolera y de construccin, excepto muebles,


enseres y equipos de oficina.

20% anual

Equipos de procesamiento de datos.

25% anual

Maquinarias y equipo adquirido a partir de 01.01.91

Otros bienes del activo fijo.

10% anual
10% anual

Ejemplo
La empresa Mi Buen Jess srl tiene un vehculo el cual se va a depreciar por
primera vez, el monto anual de depreciacin es de 205 y el valor del vehculo es de
s/. 10,000
Se desea calcular la depreciacin anual.
Valor del activo............... s/. 10,000.00
Vida til............................. 5 aos.

CALCULO:
S/. 10,000.00 X 20% = S/. 2,000.00

Tasa de depreciacin........... 20%


Depreciacin anual............ 2,000.00
Provision mensual de la depreciacin 2000/12=166.67
VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacin inmueble, maquinaria, y
equipo.

68

166.67

681
39
393

DEPREC. Y AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA
Depreciacin, inmueble, maquinaria, y
equipos.

166.67

Por la depreciacin anual del


Ejercicio.
94
78

GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS
CUBIERTAS
POR
PROVISIONES
31/12 Por la transferencia de la cta.
68

166.67
166.67

151

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Mayorizacin TEMA 2
y Balance de
Comprobacin
Competencia:
Realiza correctamente la hoja de trabajo o
balance de comprobacin con las sumas de
la mayorizacin

152

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Tema 02: Mayorizacin y Balance de


Comprobacin
Libro Mayor
Cada fin de periodo, en el libro mayor se vacan los cargos y los
abonos de las cuentas del libro diario, para ello se va a pasar
todas las cuentas de todos los asientos includo el de apertura
del diario, a fin de disponer de todos los movimientos y sus saldos
cuenta por cuenta. Esto es importante porque de esa manera
pueden disponerse de los saldos de las cuentas dispuestas de
manera adecuada para la elaboracin de los estados financieros, y poder conocer la
situacin econmica y financiera de la empresa.

Tambin el libro mayor ha sido materia de reglamentacin

por parte de la

administracin tributaria as que el formato de libro mayor vinculado a asuntos


tributarios es el siguiente:

FORMATO
MAYOR"

6.1:

"LIBRO

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
(1)
FECHA DE
LA
OPERACIN

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

153

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

EJEMPLO: Tomando los asientos de diario en los temas anteriores, se realiza la mayorizacin en los formatos vinculados
a asuntos tributarios de este tema. Para su posterior traslado al balance de comprobacin.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

MI BUEN JESUS SRL


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


Fecha De La
Operacin

Numero
Correlativo Del
Diario

Saldos Y Movimientos
Descripcin O Glosa De La Operacin
DEUDOR

01/04/2011

apertura

8.000,00

01/04/2011

apertura

5.000,00

ACREEDOR

por la centralizacin de los ingresos de dinero a


30/04/2011

12

la cuenta corriente del mes

9.807,32

por la centralizacin de los ingresos de dinero a


30/04/2011

12

la cuenta corriente del mes

5.000,00

por la centralizacin de los ingresos de dinero a


30/04/2011

13

la cuenta corriente del mes

1.491,20

154

154

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

por la centralizacin de los ingresos de efectivo


30/04/2011

14

del mes

13.321,50

por la centralizacin de los ingresos de efectivo


30/04/2011

14

del mes

8.000,00

por la centralizacin de los egresos de efectivo


30/04/2011

15

del mes

1.152,54
TOTALES

36.128,82

15.643,74

155
155

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FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI BUEN

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN

JESS

SOCIAL:

SRL

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA


CONTABLE (1)

12 CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
A TERCEROS

Fecha De
La
Operacin

Nmero
Correlativo
Del Diario

Descripcin O Glosa De
La Operacin

01/04/2011

Apertura

Saldos Y Movimientos
DEUDOR

ACREEDOR

300,00

Por la centralizacin de
30/04/2011

las ventas del mes

11.151,00

Por la centralizacin de
30/04/2011

los descuentos del mes

278,78

Por la centralizacin de
los ingresos de dinero a
la cuenta corriente del
30/04/2011

12

mes

4.807,32

Por la centralizacin de
los ingresos de efectivo
30/04/2011

14

del mes

5.321,50
TOTALES

11.451,00

10.407,60

156

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FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PEROD
O:

2011

RUC:

20500800200

APELLIDOS

NOMBRES,

DENOMINACIN

MI BUEN JESUS SRL

RAZN SOCIAL:
20 MERCADERIAS
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
operacin

Acreedor

Descripcin o glosa de la
DEUDOR

diario

correlativo del

Nmero

operacin

Fecha de la

CONTABLE (1)

01/04/20
11

30/04/20
11

Apertura
Destino de las compras del

mes
Por

30/04/20
11

2.590,00
la

reversin

de

las

variaciones de existencias del


5

30/04/20
11

2.000,00

mes

53,75

Por el asiento de costo de


14

ventas del periodo


TOTALES

3.700,00
4.590,00

3.753,75

157

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI BUEN

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN

JESUS

SOCIAL:

SRL

33
INMUEBLE,
CDIGO

Y/O

DENOMINACIN

DE

LA

MAQUINARIA

CUENTA

Y EQUIPO

CONTABLE (1)
Fecha de

Nmero

la

correlativo

operacin

del diario

01/04/2011

Descripcin o glosa de la
operacin
apertura

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

10.000,00
TOTALES

10.000,00

0,00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI BUEN

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN

JESUS

SOCIAL:

SRL
39 Depreciacin
amortizacin

CDIGO

Y/O

DENOMINACIN

DE

LA

agotamiento

CUENTA

acumulados

CONTABLE
Fecha de
la
operacin

Nmero
correlativo
del diario
17

Descripcin o glosa de la
operacin

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

Por la provisin de la
depreciacin del ejercicio
TOTALES

ACREEDOR
166,67

0,00

166,67

158

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO:

2011

RUC:

20500800200

MI BUEN JESUS SRL


40 tributos y aportes al sistema de

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

pensiones y de salud por pagar

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA


NUMERO
CORRELATIVO DEL
DIARIO

FECHA DE LA
OPERACIN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA
OPERACIN

DEUDOR

ACREEDOR

30/04/2011

Tributo de la centralizacin de compras

30/04/2011

Por la centralizacin de las devoluciones


y descuentos

9,68

30/04/2011

Por la centralizacin de las ventas del


mes segn registro de ventas

1.701,00

Por la centralizacin de los descuentos


concedidos del mes

Por la centralizacin de las planillas del


mes

202,95

Por la centralizacin de las planillas del


mes

163,15

30/04/2011

Por la centralizacin de las planillas del


mes

100,00

30/04/2011

Por la centralizacin de las planillas del


mes

23,00

30/04/2011

Por la centralizacin de las planillas del


mes

12,40

30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011

TOTALES

519,59

42,53

562,12

2.212,18

159
159

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:
2011
RUC:
20500800200
MI
BUEN
JESUS SRL

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

41 remuneraciones por
pagar
NMERO
CORRELATIVO DEL
DIARIO

FECHA DE LA
OPERACIN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA
OPERACIN

DEUDOR

ACREEDOR

Por la centralizacin de las planillas del


30/04/2011

30/04/2011

10

30/04/2011

10

30/04/2011

10

mes

1.956,45

Por la provisin de los beneficios sociales

375,83

del mes
Por la provisin de los beneficios sociales

218.47

del mes
Por la provisin de los beneficios sociales
del mes

187,92
0,00

TOTALES

2.738,67

160
160

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

BUEN

JESUS SRL
42 cuentas por
pagar
comerciales

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


FECHA DE LA
OPERACIN

terceros

NMERO
CORRELATIVO

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN

DEL DIARIO

DEUDOR

ACREEDOR

01/04/2011

Apertura

500,00

30/04/2011

Centralizacin de compras

3.406,20

30/04/2011

30/04/2011

30/04/2011

13

Centralizacin de honorarios registro de


compras

500,00

Por la centralizacin de las devoluciones y


Descuentos del mes

63,43

Por la centralizacin de los egresos de dinero


de la cuenta corriente del mes

991,20

161
161

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

13
30/04/2011

Por la centralizacin de los egresos de dinero


de la cuenta corriente del mes

14

30/04/2011

500

Por la centralizacin de los egresos de


efectivo del mes

1.152,54

TOTALES

2.707,17

4.406,20

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

BUEN

JESUS SRL
50 capital

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


FECHA DE LA
OPERACIN

01/04/2011

NMERO
CORRELATIVO

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN

DEL DIARIO

DEUDOR

Apertura

ACREEDOR

24.800,00

TOTALES

0,00

24.800,00

162
162

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

BUEN

JESUS SRL

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


60 compras
FECHA DE LA
OPERACIN

30/04/2011

NMERO
CORRELATIVO DEL

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEUDOR

DIARIO
2

Centralizacin compras

ACREEDOR

2.590,00

Por la centralizacin de las devoluciones y


30/04/2011

descuentos

53,75

TOTALES

2.590,00

53,75

163
163

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP


UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

BUEN

JESUS SRL
61

30/04/2011

de

existencias

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


FECHA DE LA
OPERACIN

variacin

NMERO
CORRELATIVO DEL
DIARIO

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN

Por el destino de las compras del mes

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR
2.590,00

Por la reversin de las variaciones de


30/04/2011

existencias

53,75

TOTALES

53,75

2.590,00

164
164

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI BUEN JESUS

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

SRL
62

NMERO
CORRELATIVO
DEL DIARIO

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
Por la centralizacin de
remuneraciones del mes

la
la

Por la centralizacin de
remuneraciones del mes

la

Por la centralizacin de
remuneraciones del mes

10

Por la provisin de los beneficios sociales del


mes

375,83

01/05/2011

10

Por la provisin de los beneficios sociales del


mes

218.47

02/05/2011

10

Por la provisin de los beneficios sociales del


mes

187,92

30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011

planilla

DEUDOR

30/04/2011

por

personal

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


FECHA DE LA
OPERACIN

gastos

ACREEDOR

de
2.200,00

planilla

de
55,00

planilla

de
202,95

3.240.17

TOTALES

0,00

165
165

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

BUEN JESUS SRL

PERODO:

2011

RUC:

20500800200

63 gastos por servicios


prestados por tercero

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
Nmero
Fecha de la operacin

correlativo del

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

diario
30/04/2011

Centralizacin de compras

500,00

30/04/2011

Centralizacin de compras

296,61

TOTALES

796,61

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

ACREEDOR

0,00

MI BUEN JESUS SRL

PERODO:

2011

RUC:

20500800200

68 valuacin y deterioro de
activos y provisiones

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
Nmero
Fecha de la operacin

correlativo del

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

diario
Por
30/04/2011

16

la

provisin

de

la

ACREEDOR

depreciacin

mensual

166,67

TOTALES

166,67

166

0,00

166

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200

MI BUEN JESUS SRL


69 costos de ventas

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

Fecha de la
operacin
30/04/2011

Nmero
correlativo

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

del diario
18

Por el asiento del costo de ventas del periodo

ACREEDOR

3.700,00

TOTALES

3.700,00

0,00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200

MI BUEN JESUS SRL


70 ventas

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

Fecha de la
operacin

Nmero
correlativo

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

del diario
Por la centralizacin de las ventas segn registro de

30/04/2011

ACREEDOR
9.450,00

ventas del mes


TOTALES

0,00

9, 450,00

167
167

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200

MI BUEN JESUS SRL


74 descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

Fecha de la
operacin

Nmero
correlativo

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

del diario
Por

30/04/2011

la

centralizacin

de

los

descuentos concedidos del mes


TOTALES

236,25
236,25

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200

ACREEDOR

0,00

MI BUEN JESUS SRL


78 cargas cubiertas por
provisiones

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

Fecha de la
operacin

30/04/2011

Nmero
correlativo

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

del diario
17

por la provisin de la depreciacin del

ACREEDOR

166,67

168
168

UNIVERSIDAD
UNIVERSIDAD
PRIVADA
PRIVADA
TELESUP
TELESUP

mes
TOTALES

0,00

166,67

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERODO:

2011

RUC:

20500800200
MI

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

BUEN

JESUS SRL
79 cargas imputables a cuenta de
costos y gastos

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)


Fecha de la
operacin

Nmero
correlativo

SALDOS Y MOVIMIENTOS
Descripcin o glosa de la operacin
DEUDOR

del diario

ACREEDOR

30/04/2011

Por la transferencia a perdidas del


mes

30/04/2011

Por el destino de las planillas del mes

2.457,95

11

Por la provisin de los beneficios


sociales del mes

751,67

30/04/2011

TOTALES

0,00

796,61

4.006,23

169
169

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

Balance De Comprobacin
Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos de las cuentas del
mayor y en el cual por diferencias de cada cuenta se obtienen los saldos respectivos. La suma del debe y haber del balance de comprobacin
deben ser iguales a las sumas del libro diario, de esta manera se comprueba que los cargos y abonos del libro diario son iguales.
El hecho que un balance de comprobacin muestre sumas iguales no significa que la contabilizacin haya sido correcta pues pudiera darse el
caso de haber omitido el registro de una operacin en el libro diario, o que hubiera cargado o abonado en la cuenta equivocada.
Para la RS 234-2006 SUNAT Y SUS MODIFICATORIAS, el formato de balance de comprobacin es el siguiente
FORMATO 3.17 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES- BALANCE DE COMPROBACIN
Ejercicio o periodo
RUC
Apellidos y Nombres o Denominacin Social:
CO
D

CUENTAS
DEL
MAYOR

SUMAS
DEBE

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDOR

INVENTARIO
ACTIVO

RESULTADOS POR

RESULTADOS POR

NATURALEZA

FUNCION

PASIVO

PERDIDAS

GANANCIAS

PERDIDAS

GANANCIAS

SUMAS

170
170

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Ejemplo: utilizando los datos de los temas anteriores, elabore el balance de


comprobacin, colocando en el formato, los datos de la mayorizacin.
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
COMPROBACIN"
EJERCICIO O PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:

12

20

33

39

Efectivo y equivalentes de
efectivo

Cuentas por cobrar


comerciales a terceros

Mercaderas

Inmueble, maquinaria y
equipo
Depreciacin, amortizacin
y agotamiento acumulado
Tributos y aportes al sistema

40

de pensiones y de salud por


pagar

15.6

28,8

43,7

11.4

10.4

51,0

07,6

4.59

3.75

0,00

3,75

HABER

36.1

MOVIMIENTOS

DEBE

INICIALES
ACREEDOR

10

DENOMINACIN

SALDOS

DEUDOR

CDIGO

CUENTA

10.0
00,0

0
-

166,
67

562,

2.21

12

2,18

41

Remuneraciones por pagar

42

Cuentas por pagar

2.70

2.70
8,12
4.40

171

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

comerciales a terceros

7,17

6,20
24.8

50

Capital

00,0
0

60

Compras

61

Variacin de existencias

62

Gastos de personal

63

68

2.59

53,7

0,00

53,7

2.59

0,00

3.20
9,62

Gastos de servicios

796,

prestados por terceros

61

Estimacin desvalorizacin

166,

de activos y depreciacin

67
3.70

69

Costo de ventas

70

Ventas

Descuentos, bonificaciones

236,

y devoluciones concedidos

25

74

78

79

94

Cargas cubiertas pro


provisiones
Cargas imputables a cuenta
de costos
Gastos administrativos

TOTALES

0,00

4.17
2,90

3.700,00

3.70

0,00

9.45
0,00
166,
67
4.00
6,23

166,67

4.006,23
4.17

80.3

80.3

64,9

64,9

2,90

7.872,90

7.87
2,90

172

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

RESULTADO DEL
EJERCICIO PERIODO

SALDOS FINALES

SALDOS FINALES DEL


BALANCE GENERAL
ACTIVO

PASIVO Y
PATRIMO
NIO

20.485,08

20.485,0
8

1.043,40

1.043,40

836,25

836,25

10.000,00

10.000,0
0

-166,67

-166,67

1.650,06

1.650,06

2.708,12

2.708,12

1.699,03

1.699,03

24.800,00

24.800,00

DEUDOR

ACREEDOR

SALDOS FINALES DEL


ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS POR FUNCION
PRDIDAS

GANANCIAS

2.536,25
2.536,25
3.209,62
796,61
166,67
3.700,00

3.700,00
9.450,00

9.450,00

236,25

236,25
166,67
4.006,23

4.172,90
47.016,36

4.172,90
47.016,36

TOTALES

32.198,0
6
32.198,0
6

30.857,21

8.109,15

1.340,85

1.340,85

32.198,06

9.450,00

9.450,00

9.450,00

173

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Estados
TEMA 3
Financieros
Balance
General
:
Competencia:
Analiza y valora la importancia de
mantenerse actualizado y competente en el
mercado laboral.

174

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Tema 03: Estados Financieros-Balance


General
Estados Financieros
Los

Estados

Financieros,

muestran

la

situacin

econmica y financiera o el resultado en la gestin de la


empresa durante un periodo de tiempo determinado,
expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los
datos extractados de los libros y registros contables. Los
Estados Financieros condensan la informacin que
ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo
con

los

principios

de

contabilidad

generalmente

aceptados para establecer:

La situacin y el valor real del negocio; y


El resultado de las operaciones en una fecha
determinada.

En resumen, qu son los Estados Financieros? Son medios de


comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin
contable, as como los cambios econmicos financieros,
experimentados por la empresa a una fecha determinada. De
acuerdo al reglamento para la preparacin de la informacin
financiera proporcionada por la CONASEV los Estados
Financieros son los siguientes:

Balance General
Estados de Ganancias y Prdidas
Estados de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados de Flujos de Efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas
notas a los Estados Financieros.

175

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Caractersticas
Los Estados Financieros tienen ciertas caractersticas, que son:

Utilidad, para la toma de decisiones.


Integridad, debe contener toda la informacin necesaria.
Imparcialidad, la informacin financiera no debe tener
como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que
debe ser pluralista e integral.

Comparabilidad,

los estados contables deben ser

comparables entre los mismos de una empresa o con los de otras.

Comprensibilidad, por todos los usuarios.


Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables.
Confiabilidad, los datos deben ser confiables.
Objetivos generales de los Estados Financieros:
La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su utilizacin.
Los objetivos principales son:

Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver


directamente con el negocio de la empresa, la informacin til
que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.

Evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al


uso eficaz de los recursos.

Informar acerca de las transacciones mercantiles de la


empresa, a fin de conocer la capacidad generadora de
las utilidades.

A travs de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o


vender.

Usuarios de la informacin financiera


Los Estados Financieros representan una fuente de informacin, la carta de
presentacin de una empresa, por lo tanto es importante para las personas,
empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico y financiero
del negocio.

176

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Se clasifican en:

Accionistas: poseedores del capital, harn uso de los


"EE.FF." porque a travs de ellos se conocer la
verdadera situacin econmica y financiera de su
negocio, as como los dividendos a repartir.

Proveedores: al proveer un bien o servicio a una


empresa prefieren conocerla antes, mediante los
EE.FF, su solvencia econmica para concederle el crdito solicitado.

Acreedores: les es importante a los EE.FF. de la empresa porque a travs de


ellos podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su
dinero.

El Estado: interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin.


Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de impuestos,
contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

Balance General
Es un estado financiero acumulativo que muestra la
situacin financiera de una empresa
desde que se cre con todas las
modificaciones ocurridas hasta la
fecha de reporte. Se le denomina
tambin

Estado

de

Situacin

Financiera o Estado de Posicin


Financiera.

El

Balance

General,

comprende las cuentas del activo,


pasivo y patrimonio neto.
Las cuentas del activo deben ser
presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad
de

pago

decreciente,

reconocidas

en

forma

tal

que

deben

presentar

razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha dada.

177

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UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

En nuestro pas, la resolucin CONASEV N 103-99- EF/94.10 del 26.11.1999; aprueba el manual para la Preparacin de la
Informacin Financiera y seala expresamente la informacin a presentar:

Los Estados Financieros.


Notas a los Estados Financieros

Ahora la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, ha dispuesto el manejo con fines tributarios de un formato
para el balance general que a continuacin mostramos:
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

EJERCICIO O

EJERCICIO O

PERIODO

PERIODO

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL
ACTIVO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

178
178

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UNIVERSIDAD
PRIVADA
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CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo


Cuentas por Cobrar a Vinculadas a
Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciacin acumulada)
Activos
Intangibles
(neto
de
amortizacin acumulada)
Impuesto
a
la
Renta
y
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL
CORRIENTE

ACTIVO

NO

Deudas a Largo Plazo


Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
TOTAL

PASIVO

NO

CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters minoritario

PATRIMONIO NETO

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO

NETO

179
179

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UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

Cabe destacar que hay algunas columnas que a criterio del contador pueden unirse o crearse siempre que mantengan coherencia
en su presentacin y no distorsionen la informacin financiera presentada en l.

Ejemplo: en el caso de nuestro ejemplo, tomaremos los saldos que corrija el balance de comprobacin en la columna saldos
finales del balance general y los trasladamos a cada recuadro del formato 3.1 Libro De Inventario Y Balances-Balance General.
Teniendo presente que algunas columnas se presentan netas (como la de inmuebles, maquinaria y equipo, que se muestra
descontado de la depreciacin)

FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)


EJERCICIO: 2011
RUC: 20500800200
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: mi buen Jess srl.
EJERCICIO

EJERCICIO

2011

2011

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

20485,08

Tributos por pagar

1650,06

Cuentas por Cobrar Comerciales

1043,4

Remuneraciones por pagar

2708,12

Existencias

836,25

Cuentas por pagar Comerciales

1699,03

Otras cuentas por pagar

180
180

UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP
UNIVERSIDAD
PRIVADA
TELESUP

TOTAL ACTIVO CORRIENTE


22364,73

Parte Corriente de las Deudas a Largo


Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
6057,21

ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo


(neto de depreciacin acumulada)
9833,33

No hay
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

9833,33

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


TOTAL PASIVO

6057,21

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO

32198,06

Capital

24800

Resultados Acumulados

1340,85

TOTAL PATRIMONIO NETO

26140,85

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

32198,06

181
181

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Estados
Financieros:

TEMA 4

Estado de
Ganancias y Prdidas
Competencia:
Realiza los trabajos con entusiasmo y
solidaridad.

182

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

Tema 04: Estados Financieros, Estado de


Ganancias y Prdidas
Estado De Ganancias Y Prdidas
El Estado de Ganancias y Prdidas, es un estado
financiero

conocido

tambin

como

Estado

de

Rendimientos. Se puede decir que es un resumen del


resultado obtenido en un periodo determinado por un
ente, que mide el xito o fracaso del mismo mediante la
comparacin de los ingresos, y los gastos asociados a stos; que incrementan o
disminuyen el patrimonio del ente. Consiste en la deduccin paulatina y ordenada
de los principales costos y gastos realizados por la empresa al conjunto de
ingresos producidos por su giro principal de negocio, en primer lugar para poder
obtener ingresos para ventas (costos de ventas) y luego un conjunto ms de
gastos orientados a la administracin y venta, conocidos como gastos operativos.

Ventas brutas

ventas brutas

Ventas
descuentos

brutas

menos

deducciones

ventas netas
costo de ventas

183

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben


identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto, debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable
para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de
decisiones.

El Estado de Ganancias y Prdidas, debe incluir, como


mnimo,

rubros

cuyos

importes

correspondan

los

siguientes conceptos:

Ingresos.
Resultado de las actividades de las
operaciones.

Costos Financieros.
Participacin en los resultados de asociadas y asociaciones en
participacin.

Ganancias y prdidas en las actividades ordinarias.


Partidas extraordinarias.
Participacin minoritaria.
Ganancias o prdida neta del perodo.

La estructura bsica del estado de ganancias y prdidas por funcin es el


siguiente:
Estado de Resultados
+

Ingresos por actividades

Descuentos y bonificaciones

Ingresos Netos

Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados

Resultado Bruto (Utilidad Bruta)

Gastos de ventas

Gastos de administracin

184

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Resultado De Las Operaciones Ordinarias (Resultado De Operacin)

Ingresos financieros

Gastos financieros

Ingresos extraordinarios

Gastos extraordinarios

Ingresos de ejercicios anteriores

Gastos de ejercicios anteriores

Resultado Antes De Participaciones E Impuestos

Participacin a las utilidades de los trabajadores

Impuesto a las ganancias

Resultado Neto (Utilidad Neta)

El formato presentado por la administracin tributaria para la presentacin de


este estado financiero es el siguiente

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE


GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL
01.01 AL 31.12" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
DESCRIPCIN

EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)


Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de ventas

185

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Utilidad Bruta

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)


Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin

Resultados

antes

de

Participaciones,
Impuesto

la

Renta

Partidas

Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta

Resultados

antes

de

Partidas

Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado

Antes

de

Inters

Minoritario
Inters Minoritario

Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

186

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Utilidad (prdida) Neta Atribuible a los


Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin
Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de
Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin
Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de
Inversin
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se
cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

Ejemplo: con los datos obtenidos del balance de comprobacin de la columna


saldos finales del estado de ganancias y prdidas por funcin del ejemplo que se
viene desarrollando podemos elaborar el Estado De Ganancias y Prdidas del
ejemplo.
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DESCRIPCIN

EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)

9213,75

Otros Ingresos Operacionales


Total de Ingresos Brutos

9213,75

Costo de ventas

3700

Utilidad Bruta

5513,75

Gastos Operacionales

4172,9

Gastos de Administracin

4172,9

187

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Gastos de Venta
Utilidad Operativa

1340,85

Otros Ingresos (gastos)


Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto
Extraordinarias

la

1340,85

Renta

Partidas

Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados
Extraordinarias

antes

de

Partidas

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario
Inters Minoritario
Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio

Importante, el Impuesto a la Renta y el cierre del proceso


contable se vern en un curso ms avanzado, se utilizar
la utilidad entes de participaciones e impuestos para
completar el balance.

188

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Lecturas Recomendadas

DEPRECIACIN

http://www.youtube.com/watch?v=4t-IY4_2daY&feature=related

MAYORIZACIN:

http://www.youtube.com/watch?v=PgbF32sYDZg

BALANCE GENERAL

http://www.youtube.com/watch?v=p1m0WTuvTrw&feature=related

BALANCE DE COMPROBACIN ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

http://www.youtube.com/watch?v=hGOHBN86wSY&feature=related

Actividades y Ejercicios

1) Tomando los datos de las operaciones del ejercicio propuesto


en las unidades 2 y 3, procede a realizar la Mayorizacin de las
operaciones para elaborar el Balance de Comprobacin y en
base a este, los Estados Financieros. Realiza esta actividad y
envala a travs de Estados Financieros".
2) Desarrollar con la siguiente Mayorizacin, el Balance de
Comprobacin y los Estados Financieros correspondientes.
Realiza esta actividad y envala a travs de Mayorizacin".

189

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CODIGO
10

SUMAS DEL MAYOR

19

Efectivo y equivalentes de efectivo


Cuentas por cobrar comerciales a
terceros
Estimacin para cuentas de cobranza
dudosa

20

Mercaderas

26

Envases y embalajes

33

Inmueble, maquinaria y equipo


Depreciacin,
amortizacin
y
agotamiento acumulado
Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar

224,00

53,60

209,00

27,90

37,90

42

Remuneraciones por pagar


Cuentas por pagar comerciales a
terceros

215,20

456,20

46

Cuentas por pagar diversas-terceros

17,20

30,90

50

Capital

60

Compras

61

Variacin de existencias

62

Cargas de personal
Gastos de servicios prestados por
terceros

33,60

1,50

68

Gastos por tributos


Estimacin desvalorizacin de activos
y depreciacin

69

Costo de ventas

70

Ventas

1.370,00

77

Ingresos financieros

11,20

79

Cargas cubiertas por provisiones

81,30

94

Cargas imputables a cuenta de costos

41,30

95

Gastos administrativos

40,00

12

39
40
41

63
64

TOTALES

2.066,10

1.228,90

1.613,00

1.032,50
15,50

390,00
8,00

182,00
4,80

14,40

285,00
333,00
4,80

333,00

9,00

32,40
182,00

5.292,60

5.292,60

190

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Autoevaluacin
1) Que son asientos de ajuste?

a. Son asientos que posibilitan la regularizacin de las cuentas, en estas se


deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los
EEFF.
b. Son asientos que posibilitan la reduccin del saldo de las cuentas, es decir que
en estas se deben observar el saldo reducido que permitan presentar con
razonabilidad los EEFF.
c. Son asientos que no posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que
en estas se deben observar el saldo real que permita presentar con
razonabilidad los EEFF.
d. Son asientos que posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que en
estas se deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad
los resultados de las ventas.
e. Son asientos que regularizan las cuentas de pasivo, es decir que en estas se
deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los
EEFF.
2) Qu es el costo de ventas?

a. El costo de ventas, es el precio de los bienes objeto del giro del negocio y
transferidos a ttulo oneroso.
b. El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio
y transferidos a ttulo gratuito.
c. El costo de ventas, no es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del
negocio y transferidos a ttulo oneroso (vendidos).
d. El gasto de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio
y transferidos a ttulo oneroso.
e. El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio
y transferidos a ttulo oneroso.
3) Para qu sirve la provisin para cuentas de cobranza dudosa?

a. Mediante este asiento no se cubren posibles prdidas ocasionadas por clientes


morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.

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b. Mediante este asiento se cubren posibles prdidas ocasionadas por clientes


morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.
c. Mediante este asiento se cubren posibles prdidas ocasionadas por
proveedores morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.
d. Mediante este asiento se cubren posibles ganancias ocasionadas por clientes
morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.
e. Mediante este asiento se cubren posibles prdidas ocasionadas por clientes,
cuyas cuentas por pagar resultan como impagables
4) Para qu sirve la mayorizacin?

a. Para disponer de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada


para la elaboracin de los estados financieros,
b. Para verificar si los cargos son iguales a los abonos en cada cuenta
c. Para disponer la informacin de modo separado y saldado tributariamente
d. Para la elaboracin de la declaracin anual del Impuesto a la Renta.
e. Para disponer de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada
para la elaboracin de las declaraciones anuales,
5) Qu es el balance de comprobacin?

a. Es una hoja electrnica de trabajo, que forma parte del proceso contable en la
que se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor
b. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se
registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del inventario
c. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que no se
registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor
d. Es una hoja de trabajo, que no forma parte del proceso contable en la que se
registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor
e. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se
registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor
6) Que muestran los estados financieros?

a. La situacin econmica y tributaria o el resultado en la gestin de la empresa


durante un periodo de tiempo determinado

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b. La situacin econmica y financiera o el resultado en la gestin de la empresa


durante un periodo de tiempo determinado
c. La situacin tributaria y financiera o el resultado en la gestin de la empresa
durante un periodo de tiempo determinado
d. La situacin econmica y financiera o el resultado en la gestin del Estado
peruano durante un periodo de tiempo determinado
e. La situacin econmica y financiera o el resultado de las provisiones de la
empresa durante un periodo de tiempo determinado
7) Tres caractersticas de los estados financieros?

a. Integridad, comparabilidad, comprensibilidad


b. verificabilidad, confiabilidad, pulcritud
c. Integridad, comparabilidad, pulcritud
d. Asepsia, comparabilidad, comprensibilidad
e. Confiabilidad, integridad, sinceridad
8) Qu informacin muestra el balance general?

a. Muestra la situacin econmica de una empresa


b. Muestra la situacin financiera de una empresa
c. Muestra la situacin tributaria de una empresa
d. Muestra la situacin patrimonial de una empresa
e. Muestra la situacin de los costos de una empresa
9) Qu es el estado de ganancias y prdidas?

a. Es un resumen del resultado obtenido en dos periodos por un ente, que mide el
xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos, y los
gastos.
b. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, no mide el
xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos y los
gastos.
c. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el
xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos y los
gastos.

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d. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el


xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de las ventas y las
compras.
e. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el
xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los resultados anteriores
y presentes.
10) Qu se le deduce a los ingresos de la empresa para determinar los
resultados?
a. Los principales costos y gastos realizados por la empresa
b. Los tributos pagados por la empresa.
c. Las remuneraciones de los trabajadores y los descuentos
d. Los descuentos de las ventas
e. Las prdidas por cuentas de cobranza dudosa de parte de malos clientes.

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Resumen

UNIDAD DE APRENDIZAJE IV:

Para poder determinar los resultados de una gestin, primero debe cerrarse los
libros contables a fin de poder preparar los estados financieros. Este cierre
involucra una serie de asientos que permiten ajustar el saldo de ciertas cuentas a
fin de que se muestren de modo ms real a la realidad, y en algunos casos para
castigar o dar de baja ciertas partidas como las morosas, o para reducir el valor de
los activos inmovilizados a travs de la depreciacin.

El siguiente paso, para poder conseguir los estados financieros que nos permitan
ver la situacin de la empresa, es la mayorizacin, que rene los cargos y los
abonos de las cuentas de los asientos contables, realizados en el libro diario segn
las transacciones comerciales que la empresa realiza en un periodo de tiempo
determinado. Esta mayorizacin va a ser acomodada luego en un cuadro llamado
balance de comprobacin, que va a sintetizar y ubicar las cuentas mayorizadas a
fin de extraer de l los saldos para la elaboracin del balance general y el estado
de ganancias y prdidas.

El balance general, extrae del balance de comprobacin los saldos del activo, pasivo y
patrimonio, los cuales van a ser dispuestos a fin de analizar la situacin financiera de
la empresa, con la finalidad de tomar decisiones acertadas en beneficio de la empresa.
Este balance es muy importante pues permite a la empresa responder
interrogantes como: cunto tenemos en caja?, cunto debemos?, cunto nos
deben?, alcanza el dinero para cubrir nuestras obligaciones?, entre otras.

El estado de ganancias y prdidas, es un cuadro donde se sintetiza la informacin


que le permite a la empresa poder analizar e interpretar la situacin econmica de
la empresa, y tomar decisiones acertadas en beneficio de la misma.
Nos permite responder interrogantes como: cunto de ingresos obtuvimos?,
cunto de gastos generamos?, cunto de impuesto pagamos?, ganamos?,
perdimos? etc.

195

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Glosario

NOTA DE ABONO: es otro nombre que recibe la nota de crdito, parte de la


premisa que ambos son sinnimos, tanto el crdito y el abono se refieren a
cantidades colocadas en el balance de la empresa, en una cuenta al crdito
es tambin llamado abono

NOTA DE CARGO: es otro nombre que se le da a la nota de crdito, as como


en el caso de la nota de cargo, proviene de la manera como se le llama a las
cantidades consignadas en el debe; debito o cargo

PERCEPCIN:

es llamado percepcin al hecho de recibir efectivamente una

cantidad de dinero, como retribucin a algn hecho econmico.

INFORMAL; llmese informal a toda actividad que no est siendo registrada,


inscrita y sobretodo no tributa ante el Estado. No tiene nmero de RUC.

ESTADOS

FINANCIEROS: los estados financieros, tambin denominados

estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que


utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o perodo determinados. Esta
informacin resulta til para gestores, reguladores y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes
constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o
normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control, pblicos o privados, para poder ejercer
la profesin.

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES RUC. Este es un registro en el cual


la administracin tributaria va a hacer seguimiento e identificacin para
cualquier trmite pago, reclamo, notificacin etc. ante la SUNAT.

COMPROBANTE DE PAGO, es todo aquel documento que sirve como prueba


y evidencia ante la ocurrencia de un hecho econmico u transaccin
comercial, esta normado por ley y tiene requisitos y formalidades que le
otorgan validez.

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Fuentes de Informacin
BIBLIOGRFICAS:

Chvez Ackerman, Pascual Fundamentos Y Principios. Edit. San Marcos.


Giraldo Jara, Demetrio, Contabilidad Bsica General. Edit. San Marcos
Tercera Edicin. 1997.
Zevallos Zevallos, Erly. Contabilidad General. Tercera Edicin. Arequipa
2011.
Normas Legales Del Diario El Peruano.
Carlos Palomino Hurtado Mtodo Calpa Contabilidad Bsica Editorial Calpa
Segunda Edicin Agosto 2009
Carlos Palomino Hurtado Contabilidad Intermedia Editorial Calpa Primer
Edicin Enero 2008.

ELECTRNICAS:

Charla Sunat Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios


Http://Multimedia.Sunat.Gob.Pe/Index.Php?Option=Com_K2&View=Item&Id=60:C
harla-Libros-Y-Registros-Vinculados-A-Asuntos-Tributarios&Itemid=46

Orientacin Tributaria Sunat :


Http://Orientacion.Sunat.Gob.Pe/Index.Php?Option=Com_Content&View=Article&
Id=813&Itemid=131

Video Contabilidad Simplificada Excel


Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Dheqmhz9odu

Registro De Compras:
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Jfcbthxsg8y&Feature=Related

Metodos De Valucion Peps


Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Za0z0vcefzo&Feature=Related

Calculo Cts
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Pu8dkc2zkto&Feature=Related

Planilla Electrnica
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=W7-6jyxhzao

197

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Mypes
Http://Mirandalawyers.Com/Bloglegal/?P=128

Depreciacin
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=4t-Iy4_2day&Feature=Related

Mayorizacin:
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Pgbf32sydzg

Balance General
Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=P1m0wtuvtrw&Feature=Related

Balance De Comprobacin Estado De Ganancias Y Perdidas


Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Hgohbn86wsy&Feature=Related

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Solucionario
UNIDAD DE

1. B

UNIDAD DE
APRENDIZAJE 2:
1. B

2. A

2. A

3. E

3. D

4. A

4. C

5. A

5. A

6. B

6. B

7. E

7. E

8. B

8. C

9. A

9. A

10. D

10. C

UNIDAD DE

UNIDAD DE

APRENDIZAJE 3:

APRENDIZAJE 4:

APRENDIZAJE 1

1. B

1. A

2. D

2. E

3. B

3. B

4. A

4. A

5. E

5. E

6. D

6. B

7. C

7. A

8. E

8. B

9. B

9. C

10. B

10. A

199