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INFORME LARGODE AUDITORIA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
De conformidad con las Normas
de Auditoria Gubernamental
NAGUS

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SINTESIS GERENCIAL
La presente auditoria la hemos realizado en merito a lo dispuesto en el articulo
Primero de la Resolucin de Contralora N 320-2011-CG de fecha 08 de
noviembre de 2011, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 10 de
noviembre del 2011,mediante la cual el seor Contralor General de la
Republica designo entre otros a nuestra Sociedad de Auditoria
COSMOPOLITAN CONSULTORES para examinar , los Estados financieros y
puntos de atencin de la EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PUBLICO DE
ELECTRICIDADDE PUNOS.A.A.- ELECTRO PUNO.A.A., por el periodo
comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011.
Nuestro examen comprendi la revisin, anlisis y evaluacin selectiva de las
operaciones registros y documentos que sustentan la actividades ejecutadas
por
la
EMPRESA
REGIONAL
DE
SERVICIO
PUBLICO
DE
ELECTRICIDADDE PUNOS.A.A.- ELECTRO PUNO.A.A., en el ao terminado
al 31 de diciembre del 2011 y que se reflejan en los estados financieros
elaborados por ellos, habindose extendido de hechos anteriores y/o
posteriores del mencionado periodo para alcanzar los fines del examen,
enfatizando en los puntos de atencin como parte de la Auditoria Financiera.
Nuestra actividad se desarrollo en la sede de la Empresa, ubicada en el Jr.
Mariano H. Cornejo N 160 Puno. Asimismo, debemos precisar que la
Auditoria la hemos realizado de conformidad a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptada NAGA; Normas Internacionales de Auditoria NIAs;
normas de Auditoria gubernamental- NAGU y Manual de Auditoria
gubernamental MAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora N 162-95-CG
de fecha 26 de setiembre de 19995 y N 152-98-CG de 18 de diciembre de
1998.
Como resultado de la Auditoria a los Estados Financieros y puntos de atencin
de la EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PUBLICO DE ELECTRICIDADDE
PUNOS.A.A.- ELECTRO PUNO.A.A., por el periodo comprendido entre el 01
de Enero al 31de Diciembre del 2011., se han determinado las siguientes
conclusiones:
1. Se ha emitido por separado el Informe Corto de Auditoria, cuya opinin
de fecha 07 de marzo de 2012, presenta una opinin adversa, por los
hechos que a continuacin se menciona:
La empresa no ha efectuado n los ltimos seis aos inventarios
fsicos detallados y valorizados de los bienes de activo fijo,
registrados en libros por S/. 228890,272 el mismo que al 31 de
diciembre del 2011, representa el82% del total del activo, asimismo,
la administracin no ha dispuesto la realizacin de estudios de
desvalorizacin y/u obsolescencia de las unidades generadoras de
efectivo, que aseguren el valor razonable de dichos activos, por ello,
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no existen suficientes elementos de juicio, para opinar sobre a

razonabilidad de os valores registrados en este componente.
2. Como resultado de la evolucin a los aspectos referidos al Sistema de
control interno se aprecia una inadecuada implantacin del mismo, por
cuanto no se evidencian documentos del sistema de control interno, ni
de las acciones realizadas al respecto, no obstante se han determinado
algunas desviaciones las cuales han sido comunicadas
a las
respectivas aras y se encuentran identificasen el memorando de control
Interno que forma parte del presente, debindose propiciar su
reforzamiento en las desviaciones determinadas a efectos que se
proceda a la implantacin de las recomendaciones de acuerdos a los
establecido en la ley del Sistema Nacional de control.
3. Como resultado de la revisin de los aspectos tributarios formales y
sustanciales a que est sujeto EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO
PUBLICO
DE
ELECTRICIDADDE
PUNOS.A.A.ELECTRO
PUNO.A.A., la misma que se presenta por separado, debemos indicar
que la Empresa ha cumplido con las normas tributarias vigentes en el
ao 2011. La empresa esta considerada como principal contribuyente.
4. La evaluacin de la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o
sin proceso licitaro, nos permiti concluir que los mismos se han
realizado con trans0arencia y legalidad y que los bienes adquiridos
fueron desinados y utilizados parta los fines de su adquisicin.
5. Como resultado dela revisin de los proyectos de inversin u obras
pblicas, se ha determinado que los mismo se han realizado en forma
eficiente y eficaz.
Puno, Per
30 de marzo del 2012
Refrendado por:

CPCC. Yesica Patricia Villalta Salas

CPCC. Maria Luisa Asqui Castro
Contador Pblico Colegiado Certificado Matricula
N Pblico
13374 Colegiado Certificado Matricula N 13374
Contador

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EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PBLICO DE ELECTRICIDAD DE
PUNO S.A.A.- ELECTRO PUNO.A.A.
INFORME LARGO DE AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2011
DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NAGU 4.40
I.
INTRODUCCION
1.

ORIGEN DEL EXAMEN

2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

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3.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

En la cuenta gastos diferidos por: S/. 717,220.00 en el Balance General

de la entidad, se ha evidenciado que carece de consistencia por existir
diferencias significativas S/. 25,000.00 con respectivo a los Registros
contables de la verificacin practicada al rubro de gastos diferidos, otros
gastos contratados por anticipado por la comisin de auditora. La
consideracin del valor en libros no est relacionada con la poltica
contable de la entidad, no se realiza un seguimiento de los saldos en
gastos diferidos.

Puntos de atencin a considerarse como parte de la Auditoria Financiera

b)

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c)

CONVENIOS SUSCRITOS POR ELECTRO PUNO S.A.A.

Comentario
La empresa regional de servicio pblico de electricidad electro puno
S.A.A, cuenta en total con 22 convenios y 67 contratos suscritos con diferentes
instituciones asociaciones y proveedores.
De la verificacin realizada de ha determinado, de tanto para los contratos, solo
existe un registro para cada caso, donde se registra la fecha, el numero el
nombre de las entidades y/o asociaciones con quienes se suscriben los
convenios Y/o contratos; as como, el cargo y la fecha de los responsables de
las reas que los recibes, con la diferencia que el registro de convenios est a
cargo de la gerencia general y el registro de contratos; sin embargo, no se
cuenta con ninguna base de datos sistematizada, donde se lleve el control de
los mismos; es decir, el grado de cumplimiento, el estado en que se encuentra
o algn inconveniente que pueda surgir .
Asimismo, tanto los convenios como los contratos son suscritos por el gerente
general y visados por las reas correspondientes, segn el objeto y de acuerdo
a las funciones de cada rea descrita en el manual de organizaciones y
funciones; precisando, que no existen directiva alguna que establezca los
procedimientos que se deben tener en cuenta para la elaboracin de los
convenios y los contratos.
Respecto a los convenios se ha evidenciado que no todos han culminado, por
razones ajenas a la empresa, como en el caso de los reembolsos que se tienen
que realizar al alcalde de puno, que hasta la fecha no se ha hecho presente
para realizar las coordinaciones del caso, conforme a lo informado por el
tesorero segn acta de coordinacin que ha suscrito con fecha 09FEB2011.
En cuanto a los contratos, si se ha dado cumplimiento de las clausulas
contractuales; adems, contienen clausulas que protegen las posibles
contingencias; por cuanto son contratos pre establecidos por el organismo
supervisor de la contrataciones del estado OSCE.
d)

PROCESOS LEGALES INICIADOS POR LA ENTIDAD O EN

CONTRA DE ELLA, ESTABLECIENDO EL GRADO DE
CONTINGENCIA QUE SE DERIVEN DE ELLOS.

Comentario
La empresa regional de servicio pblico de electricidad ELECTRO PUNO
S.A.A. Tiene en total 77 procesos judiciales y arbitrales iniciados por la entidad
y en contra de ella, de los cuales dieciocho (18), son procesos civiles, treinta
(30), contenciosos administrativos, diez (10), procesos constitucionales; y,
once (11) laborales; as como, ocho (08) procesos arbitrales.
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Algunos procesos judiciales (12), son llevados por estudios jurdicos y abogado
externos como son: gallegos & serruto, Montao & Montao abogados y
Consultores y Abicaso S.R.L.
De la revisin de los falsos expedientes tomados como muestra el numero de
treinta y tres(33) se observa la contestacin oportuna de las demandas contra
la empresa; as como, la iniciacin adecuada de los procesos en defensa de los
intereses de aquella; sea, que la defensa se lleva en forma adecuada y
razonable, sobre todo teniendo en cuenta la complejidad de algunos hechos
por lo que se han obtenido resultados favorables para la entidad de algunos
casos; sin embargo, es necesario resaltar que en otros es posible que no se
obtengan buenos resultados, debido a que el derecho no asiste a la empresa.
Tambin es importante precisar qu; no obstante ello, se ha tomado
conocimiento que en el rea de asesora legal formul la solicitud de
adquisicin servicio N 001201101528 por un valor preferencial de S/. 8000.00,
para: evaluacin del proceso N600.2010, Seguido por alegra tupayachi,
Edwin por indemnizacin, contra ELECTRO PUNO S.A.A. Justificando tal
pedido en la forma siguiente. servicio que se requiere antes de la fecha de
informe oral, por cuanto se tiene resolucin de primera instancia a favor y se
busca que se confirme la extincin de dicha contingencia S/. 311,553.29,
Habiendo sido ganador del proceso realizado el abogado cesar Alfredo Arapa
Roque; lo que constituye un hecho que contraviene las funciones del jefe de la
divisin de asesora legal; por lo tanto se esta comunicando como una
debilidad de control interno por cuanto el importe pagado a dicho abogado(S/.
8000.00) Carece de materialidad.
Por otro lado, se ha determinado si el jefe de la divisin de asesora legal
remiti entre otros, al Ing. Elvis Mendoza copa, gerente de administracin y
valores; y, al CPC Jess HERNANDEZ MARTINEZ, contador general, el
MEMO N 09-2012-ELPU/G-AL de 12ENE2012, mediante el cual informa las
contingencias al 31DIC2011; sin embargo, hasta la fecha de terminado este
trabajo de los EEFF Y sus notas no fueron alcanzados, no pudindose verificar
si estuvieron las posibles contingencias.
4.

ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria

Gubernamental Generalmente Aceptadas NAGAS, Normas Internacionales
de Auditoria NIAS y en concordancia con la LEY N 27785 Ley Orgnica del
Sistema de Control y de la Contralora General de la Repblica, Manual de
Auditoria Gubernamental MAGU y otras disposiciones dictadas por la
contralora general de la repblica consecuentemente incluy pruebas
selectivas de registros y operaciones y otros procedimientos de Auditoria, en la
medida que consideramos aplicable en las circunstancias.
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El propsito fundamental de nuestro examen ser formarnos una opinin si los

estados financieros de la empresa, presenta razonablemente su situacin
financiera al 31DIC2011, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados, adjudicados sobre una base consistente. Asimismo,
el examen incluir las revisiones del sistema del control interno y otros
aspectos que logren cubrir los objetivos del examen financiero operativo
correspondiente al ejercicio 2011.
El examen se desarrollo en la sede principal en Jr Mariano H. cornejo N160
PUNO.
Si durante la ejecucin de la accin de control se evidencian inicios razonables
de la comisin de delito as como excepcionalmente, existencia de perjuicio
econmico no sujeto a recupero administrativo, la comisin auditoria, en
cautela de los intereses del estado y sin perjuicio de la continuidad de la
respectiva accin de control, comunicara a la contralora general de la repblica
los hechos detectados, acompaando la documentacin sustentatoria, para su
evaluacin y acciones pertinentes.
5.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA EMPRESA

La empresa regional de servicio de electricidad de puno sociedad

annima abierta Electro Puno S.A.A., tiene por objetivo distribuir y
comercializar energa elctrica dentro del rea de concesin que comprende la
Regin Puno, cuya mayora se encuentra en zonas de extrema pobreza,
mejorando su calidad de vida y otorgndoles posibilidades de desarrollo; y en
menor medida desarrolla actividades en generacin de energa elctrica.
Electro puno S.A.A., es una empresa concesionaria de distribucin de energa
elctrica en el departamento de puno, creada por escisin del bloque
patrimonial de la Gerencia sub regional de Electro Sur Este S.A.A. aprobada
mediante acuerdo adoptado en la junta general de accionistas de esta ltima
empresa de fecha 09 de julio de 1999, inscrita en la oficina regional Jos
Carlos Maritegui - oficina puno, el da 18 de octubre de 1999 en el tomo N
74, Asiento N21742 y ficha N1467, Iniciando sus operaciones el 01 de
noviembre de 1999.
Electro puno S.A.A., est regulada por el derecho privado y es integrante de
la gestin empresarial del estado bajo la modalidad de la empresa de
economa mixta.
VISION
Ser reconocida por la comunidad como una empresa eficiente, comprometida
con el desarrollo de la regin, con trabajadores orientados en la mejora
continua y generacin de valor.
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MISION
Satisfacer las necesidades de energa elctrica de la comunidad, con calidad
oportunidad en el servicio, contribuyendo al desarrollo sostenible de la regin y
el cuidado del medio ambiente.
ESTRUCTURA ORGANICA

Junta general de accionistas

Directorio
Gerente general
Gerente de marketing
Gerente de operaciones
Gerente de administracin y valores
Jefe de planeamiento y desarrollo
Asesora legal
rgano de control interno
Contador general

La base legal en la que se desarrolla electro puno S.A.A., bsicamente es la

siguiente:
1. Ley N24948, ley de la actividad empresarial del estado.
2. Ley N29626, ley del presupuesto del sector pblico para el ao fiscal
2011.
3. Ley N25844, ley de concesiones elctricas y su reglamento D.S. N00993-EM, disposiciones, modificatorias y complementarias.
4. Directiva de gestin y proceso presupuestario del ao 2005, aprobado
por acuerdo de directorio N003-2005/018-FONAFE, y modificatorias.
5. Ley N26887, ley general de sociedades (art N114)
6.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Como resultado del examen que hemos realizado a los estados financieros y
puntos de atencin por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2011, de la empresa regional de servicio pblico de electricidad
de puno sociedad annima abierta, hemos evidenciado hallazgos, los mismos
que en cumplimiento de lo establecido en la Norma de Auditoria
Gubernamental NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos aprobada mediante
resolucin de contralora N162-95-CG del 22 setiembre de 1995, modificada
con resolucin de contralora N 259-2000-CG de 13 de diciembre de 2000,
fueron comunicados a los funcionarios responsables con la finalidad de que
presenten los descargos y/o comentarios debidamente documentados.
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7.

MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

Como parte del examen que hemos realizado a los estados financieros y
puntos de atencin por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 e
diciembre del 2011, de la empresa regional de servicio publico de electricidad
de puno sociedad annima abierta ELECTRO PUNO S.A.A., hemos
evidenciado deficiencias de control interno, las mismas que en cumplimiento
con lo establecido en la NAGU 3.10 memorando de control interno, fueron
comunicados al Sr. Gerente general carta la misma que se presenta en el
anexo N02, con la finalidad de que disponga la implementacin de las
medidas correctivas.

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II.

OBSERVACIONES

Como resultado del examen que hemos realizado a los estados financieros y
puntos de atencin por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2011, de empresa regional de servicio pblico de electricidad de
puno de sociedad annima abierta ELECTRO PUNO S.A.A., hemos
evidenciado hallazgos los mismos que en cumplimiento de lo establecido en la
Norma de Auditoria Gubernamental NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos
aprobada mediante resolucin de contralora N162-95-CG del 22 de setiembre
de 1995, modificada con resolucin de contralora N259-2000-CG de 13 de
diciembre del 2000. Fueron comunicados a los funcionarios responsables con
la finalidad de que presenten los cargos y/o comentarios debidamente
documentados.
1. LOS BIENES DE ACTIVOS FIJO CUYO VALOR NETO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2011, ASCIENDE A S/. 228, 890,727, NO HAN SIDO
OBJETO DE INVENTARIO FISICO, ASI COMO LA EMPRESA NO HA
DISPUESTO EVALUAR AL FIN DE CADA PERIODO SOBRE EL QUE
INFORMA, SI EXISTE ALGUN INDICIO DE DETERIORO DE VALOR
DE ALGUN ACTIVO. SI EXISTIERA ESTE INDICIO LA ENTIDAD
EMITARA EL IMPORTE RECUPERABLE DEL ACTIVO ESTA
SITUACION NO PERMITE DETERMINAR SU VALOR REAL O
RAZONABLE DEBIDO A QUE
El valor neto de activos fijos, segn los datos de los estados financieros al
31 de diciembre del 2011, representa el 82% del valor total de los activos de
la empresa, es decir es el componente ms importante y significativo de los
derechos y propiedades que tiene electro puno S.A.A., a esta fecha desde
el ao 2006, no ha sido objeto de realizacin de los inventarios anuales, lo
que no permite conocer su existencia y el estado situacional de los activos.
Los inventarios fsicos que dispuso la empresa, en los aos 2009 y 2010,
fueron parciales y limitados, las mismas que se oriento a los rubros y
suministros, unidades de reemplazo y otros activos.
Asimismo debemos indicar que no evidenciamos lo siguiente:
Informe tcnico que seale los indicios de de desvalorizacin de las
unidades generadoras del efectivo al 31 12 2011, con la finalidad
de sustentar los indicios establecidos en la Norma que propicia el
proceso NIC 36.

Informe sobre la revisin anual del valor residual de todos los activos
fijos al 31-12-2011, en cumplimiento de lo establecido en el prrafo
51 de la NIC 16 propiedades, planta y equipo.

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Informe sobre revisin anual del mtodo de depreciacin anual

aplicada al 31-12-2011, en cumplimiento de lo establecido en el
prrafo 61 de la NIC 16 propiedades, planta y equipo.

Informe de informacin anual del mtodo de la obsolescencia de

activos fijos al 31-12-2011, en cumplimiento de lo establecido en el
prrafo 56 de la NIC 16 propiedades planta y equipo.

Informe que sustente la determinacin de las unidades generadoras

de efectivo, los criterios y metodologa para la clasificacin contable
de activos fijos para efectos de lo establecido de la NIC 36 y la
metodologa para la determinacin del valor recuperable.

Estimaciones realizadas por la gerencia al 31-12-2011 para efectos

de la aplicacin de la NIC 36, que permita sustentar el mtodo de
valor en uso como opcin del valor recuperable. de haber utilizado de
valor razonable menos costos de venta adjuntar la documentacin
que permita evaluar su aplicacin.

Tambin, la norma internacional de contabilidad-NIC-36, Tiene como principal

objetivo, establecer los procedimientos que una entidad debe aplicar para
asegurarse de que sus activos estn contabilizados por un importe que no sea
superior a su importe recuperable, un activo estar contabilizado por encima de
su importe recuperable cuando su importe en libros, exceda del importe que se
pueda recuperar del mismo a travs de su utilizacin o de su venta. Si este
fuera el caso el activo se presentara como deteriorado, y la norma exige que la
entidad reconozca una perdida por deterioro del valor de ese activo.
En el prrafo 9, indica la entidad evaluara, al final de cada periodo sobre el
que informa si existe algn indicio de deterioro del valor de algn activo. Si
existiera este indicio, la entidad estimara el importe recuperable del activo.
En el prrafo 56, indica: la empresa utilizara, normalmente, una nica tasa de
descuento para la estimacin del valor de uso de un activo. No obstante, la
empresa podr utilizar tasas de descuento diferentes periodos de tiempo.
Siempre y cuando los valor de uso sea sensible a las diferencias en los riesgos
para los diferentes ejercicios o a la estructura temporal de las tasas de inters.
Al respecto debemos sealar que el rea de patrimonio mediante informes N
010 y 011-2012- ELPU/GA-CP
de fecha 02.02.2012, Informo que
efectivamente no se llevo a cabo el inventario fsico del ao 2011, precisando,
que en el mes de octubre del mismo ao, alcanzo a la administracin los
trminos de referencia para la convocatoria respectiva, aspecto que finalmente
no se concreto. Asi mismo debemos indicar que la administracin de la
empresa no esta dando la importancia debida por cuanto no obstante conocer
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que desde hace varios aos no se efecta un inventario integral no esta

adoptando los mecanismos necesarios que le permita conocer el estado
situacional de sus activos fijos asi como desconocen el efecto que ello
representa en sus Estados Financieros
Los antecedentes enunciados, nos permite concluir que los valores asignados
a dichos activos fijos no nuestra a la fecha, su valor real o razonable con
respecto al VNR y/o a valores de reposicin segn resulten aplicables. Este
posicionamiento, no es concordante con los postulados de normas
internacionales de contabilidad- NIC, que promueven ciertos y procedimientos
tcnicos generalmente aceptados, para medir y sincerar las informaciones
financieras de las empresas, as como los resultados de gestin de las mismas,
en trminos razonablemente ajustados a la realidad, lo cual representa una
limitacin de trascendencia relevante, por cuanto no existen suficientes
elementos de juicio, para opinar sobre la razonabilidad de los valores
asignados de dichos activos, sobre la existencia fsica real y material y sobre el
estado de conservacin de los mismos.
El presente hallazgo en cumplimiento de lo establecido en la norma de
auditoria gubernamental NAGU-360 comunicacin de hallazgos
ING. CARLOS FALCONI SALAZAR,
GERENTE GENERAL, con carta
n001-2012 ELPU/CAFS de fecha 05-03-2012 manifiesta lo siguiente:
PRIMERO.- en nuestra empresa, dada la gran dispersin de los activos fijos y
la gran cantidad de instalaciones elctricas en todos los servicios electrnicos a
nuestro cargo, ha resultado oneroso en aos anteriores efectuar un inventario
anual de todos los activos fijos, situacin que origino que en los aos 2009 y
2010 se hayan efectuado inventarios parciales, que sin embargo, abarcan una
parte importante del inventario total, programando la ejecucin de un inventario
total para el siguiente ao.
SEGUNDO.- para los ltimos meces del ao 2011 se programo la ejecucin de
un inventario total, pero por razones de mercado, que mostro resultados mas
elevados a lo previsto en el presupuesto anual, no se culmino dicho proceso en
el periodo 2011 y se tuvo que incluir el mayor monto resultante del estudio de
mercado en el presupuesto del ao 2012. Para efectuar el proceso que permite
ejecutar un inventario total, se dispuso que la gerencia de administracin y
valores, realice indagaciones con las diversas empresas respecto al costo del
servicio de inventarios fsicos y proceda a convocar el proceso de seleccin
para llevar a cabo el inventario fsico de los activos en atencin a una
recomendacin formulada en el mes de setiembre 2011, por la sociedad de
auditoria de los ejercicios 2009 y 2010.
Tercero.-a la fecha el proceso de seleccin para el servicio de saneamiento
contable patrimonial e inventario fsico y activos fijos al 31-12-11 CP-004-2012ELPU, se encuentra en etapa final, y se ha emitido el requerimiento del rea de

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logstica a travs del informe 040-2012-ELPU/GA-L, para proceder a convocar

el referido proceso
ING. ELVIS MENDOZA CCOPA ex gerente de administracin y valores, con
carta N 016-2012- ELPU/GA-L, de fecha 05-03-2012 manifiesta lo siguiente.
A la fecha se han culminado las acciones administrativas y necesarias para
ejecutar el correspondiente proceso, habiendo elaborado los trminos de
referencia del proceso y culminado el estudio de mercado por nuestra oficina
logstica. Es necesario precisar que por razones presupuestales, y dado que el
estudio de mercado muestra resultados mucho mas elevados de lo previsto, la
ejecucin del proceso de ha incluido en el presupuesto 2012 de la empresa y
se ha programado en el proceso en el plan anual de contrataciones 2012. E
valor referencial considerado de este proceso de seleccin es de s/. 988.334.00
con un informe 040-2012-ELPU/GA-L se solicito la certificacin presupuestal
para su convocatoria.
Como resultado de la evaluacin de descargo presento debemos sealar que
el mismo no desvirta el contenido de nuestro hallazgo, por cuanto, eta
acreditacin que la empresa no cuenta con los inventarios de activos fijos,
asimismo, no cuentan con informes que den cumplimiento a lo establecido en
la NIC36 y de esta manera sustentar el valor neto de realizacin de los activos
de la empresa.
CPC. Domingo Jess Hernndez Martnez, contador general con carta N
006-2012-ELPU/GA-C de fecha 06-03-1-2012 manifiesta lo siguiente:
Sobre la presente no se ha efectuado el inventario de activo fijo, ao 2011.
Debido a que no se contaba con asignacin presupuestal para dicha actividad.
Esta oficina dentro del alcance para llevar a cabo esta actividad ha efectuado
las comunicaciones necesarias, emitido los documentos con relacin a mejorar
el procedimiento vigente y superacin de observaciones; entre estos tenemos:
a) Memorndum N 045-2011-ELPU/GA-C: se solicita un plan de trabajo
para mejorar nuestros procedimientos
b) Memorndum
N
0119-2011-ELPU/GA-C:
se
comunica
las
observaciones de auditoria externa y se solicita la implementacin de
recomendaciones asi como otras actividades complementarias
c) Memorndum N 0125-2011-ELPU/GA-C: requerimiento de un plan de
trabajo y propuestas para el saneamiento contable.
d) Memorndum N 0157-2011-ELPU/GA-C: actividades necesarias para
conocer el destino de los bienes de propiedad de la empresa,
concurrente al inventario de activo fijo
e) Memorndum N 0156-2011-ELPU/GA-C: comunicacin a directivas
sobre polticas y prcticas contables emitidas por el FONAFE.
f) Memorndum N 0166-2011-ELPU/GA-C:preveer informacin necesaria
para la toma de inventario fijo y contratar un consultor para la
elaboracin de los trminos de referencia para el servicio de inventario
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g) Memorndum N 045-2011-ELPU/GA-C: prever informacin necesaria

para la toma de inventario del activo fijo.
Conforme se puede apreciar esta oficina ha estado pendiente y ha ejecutado
acciones con el objetivo de llevar a cabo la toma de inventario del activo fijo
ao 2011, conforme a las normas contables vigentes y directivas propuestas
por el FONAFE.
La actividad de la toma de inventario fijo, est prevista como una de las
responsabilidades del analista de patrimonio, que dice: Organiza, Supervisa y
Dirige el inventario fsico del activo fijo, tomando las acciones del caso para su
correcta ejecucin.
Como resultado de la evaluacin al descargo presentado, debemos sealar
que el mismo no desvirta el contenido de nuestro hallazgo, por cuanto, est
demostrado a travs de los informes emitidos por los auditores externos que
han llevado a cabo el examen de los Estados Financieros de los periodos 2009
y 2010, la empresa no conto con los inventarios a esa fecha, lo que motivo que
emitieran una opinin con salvedades y que el ultimo inventario existente es lo
correspondiente al ao 2006.
Asimismo, el contador no ha evidenciado las acciones realizadas, con la
finalidad de contar con un informe de la realizacin de los estudios para dar
aplicabilidad a la NIC 36y de esta manera el valor neto de realizacin de los
activos de la empresa.
Teniendo en cuenta las consideraciones expuestas anteriormente, debemos
sealar que les asiste responsabilidad funcional a los siguientes funcionarios:
ING. CARLOS FALCONI SALAZAR, Gerente General, por incumplir los
objetivos funcionales respecto a: planea organiza, dirige y controla el
desarrollo de todas las actividades de la empresa directamente o a travs de
otros funcionarios, de acuerdo a la normatividad legal e interna vigente
ING. ELVIS MENDOZA CCOPA, ex gerente de la administracin y valores por
incumplir los objetivos funcionales respecto a: supervisa las actividades de
control de los bienes que forman el patrimonio empresarial, velando por su
correcta ubicacin conservacin, asi como del oportuno control y registro de las
obras destinadas a incorporarse al patrimonio empresarial.
El SR.CPC. Jess Hernndez Martnez, Contador General por incumplir los
objetivos funcionales respecto a:Organiza dirige coordina la toma de
inventarios fsicos de bienes del activo fijo de existencias en los almacenes, asi
como la realizacin de arqueos y conciliaciones en coordinacin con las
jefaturas pertinentes. Segn seala el manual de organizacin y funciones
MOF aprobado con sesin de directorio N 234 Del 17 de febrero del 2007 y
modificado en comit de gerencia del 15 de enero de 2007

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III.

CONCLUSIONES

Sobre la base a los aspectos de importancia consignada en el rubro I del presente

informe y las observaciones formuladas en el captulo II del presente informe, nos
permitimos formular las siguientes conclusiones:
1. Al 31 de diciembre de 2011 aun no se han formalizado los incrementos y
disminuciones dispuestas por la junta general de accionistas, asi como existen
deficiencia de control interno en el registro del libro de acciones, cuyos
registros no son concordantes con lo dispuesto en el nuevo plan contable
empresarial.
2. Los registros contables ELECTRO PUNO S.A. no muestran el costo total de
los proyectos ejecutados con recursos de UTE FONACI Y PRONAMACH, en
razn de que la empresa no esta de acuerdo con las acciones adoptadas por el
ministerio de economa y finanzas, motivo por el cual FONAFE, mediante
acuerdo directorio N010-2008/017 FONAFE dispuso a las 8 empresas
distribuidoras someter la controversia a un arbitraje proceso que a la fecha se
encuentra pendiente por resolver.
3. Las conciliaciones bancarias muestran cargos y abonos efectuados por las
entidades del sistema financiero, asi como cheques girados y no cobrados;
depsitos realizados no reportados en los estados de cuenta corriente, los
mismos que no obstante su antigedad no han sido analizados y regularizados,
lo que est originando distorsin en el saldo de efectivo y equivalente de
efectivo al 31 de diciembre del 2011
4. La empresa desde el ao 2006 no ha realizado inventarios integrales no
obstante representar el 82% del valor total de los activos de la empresa lo que
no permite conocer su existencia y el estado situacional y los valores
asignados a dichos activos fijos; inobservado con los postulados de las normas
internacionales de contabilidad NIC que promueven criterios y procedimientos
tcnicos generalmente aceptados para resultados de gestin de las mismas en
trminos razonablemente ajustados a la realidad.
5. Existen diferencias de control, interno evidencias como resultado de la
evaluacin de los controles internos implementados por la empresa para el
desarrollo de sus actividades las mismas que se presentan en el anexo N2
del presente informe.

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IV.

RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta los aspectos de importancia y los hallazgos determinados que

dieron origen a la formulacin de conclusiones presentadas en el CAPTULO III del
presente informe nos permitimos formular las siguientes recomendaciones en
merito a lo establecido en el b) del artculo 15 de la ley N 27785 ley orgnica del
sistema nacional de control y de la contralora general de la republica, se formulan
las siguientes recomendaciones:
AL DIRECTORIO DE EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PUBLICO DE
ELECTRICIDAD DE PUNO S.S.S- ELECTRO PUNO S.A.A. se sirva disponer al
gerente general la adopcin de las acciones pendientes del contenido del presente
informe conforme a las atribuciones que le seala los estados de la empresa.
1. Disponer al secretario del directorio, adoptar las medidas correctivas del
caso, con la finalidad de que el capital social de la empresa se encuentre
debidamente respaldado por las acciones las mismas que deben estar
debidamente registrados en el libro de acciones e inscrita en los registros
pblicos
2. Disponer al gerente general, formular las consultas de carcter legal a
efectos de determinar si los proyectos transferidos pro ELECTRO SUR
ESTE S.A., corresponden a proyectos ubicados dentro de la concesin de
ELECTRO PUNO S.A.A.
3. disponer al gerente de administracin y valores, evaluar LA
CONTRATACION DE EMPRESAS ESPECIALIZADAS TENDENTES a
analizar y regularizar los cargos y abonos efectuados por el banco y no
registrados por la empresa, asi como, se revierta los cheques girados y no
cobrados por los proveedores con la finalidad de garantizar la adecuada
presentacin del efectivo y equivalente de efectivo al cierre del periodo
contable.
4. Disponer al gerente general la asignacin de la partida presupuestal que
permita la realizacin integral de los inventarios de los activos fijos
paralelamente da cumplimiento a lo dispuesto en la NIC 16 para la revisin
anual de la vida til de los activos fijos evaluacin de obsolencia, revisin
anual del valor residual y la revisin del mtodo de depreciacin aplicado
durante el ejercicio. Asi como la NIC 36 para determinar los indicios de
desvalorizacin o recuperacin de valor asi como el valor recuperable de
las unidades generadoras de efectivo el cual se debe comparar con el valor
neto contable clasificado
de dichas unidades y determinar la
desvalorizacin recuperacin de valor que corresponda.
5. Disponer al gerente de administracin y valores para que por intermedio del
contador general se proceda a depreciar las obras y trabajos en curso en
cumplimiento e lo dispuesto en la normativa vigente cuyos defectos
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debern ser registrados observando
internacionales de contabilidad.

lo

dispuesto

en

la

norma

6. Asi mismo disponer al gerente de operaciones para que previo al cierre del
periodo presente un informe del estado situacin de las obras en curso, con
la finalidad de que el contador lo revele en nota a los estados financiero.
7. Con el propsito de cautelar el fortalecimiento de los controles internos
establecidos en las reas evaluadas de la empresa regional de servicio
publico de electricidad de puno S.A.A, disponer las acciones correctivas
para implementar las recomendaciones formuladas en el memorando de
control interno incluidas en el ANEXO 2 del presente informe.

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ANEXOS

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ANEXO 1
EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PBLICO
DE ELECTRICIDAD DE PUNO S.A.
RELACIN DE FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS
EN LAS OBSERVACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Periodo

Condicin
Laboral

DNI

Nombres Y Apellidos

Cargo

01

00406635

Carlos Arturo Falconi

Salazar

Gerente General

16/07/2010

Continua

Indetermin
ado

Urb. III Centenario A-20

Puno

01

Leve

02

23848084

Elvis Mendoza Ccopa

Gerente de
Administracin y
Valores (e)

11/08/2011

Continua

Indetermin
ado

Jr. Junin 350 Puno

01

Leve

04

23870013

Henry Ramos Crdova

Gerente de
Operaciones

16/07/2010

Continua

Indetermin
ado

Jr. Moquegua N 613

Puno

02

Leve

05

06167246

Domingo Jess
Hernndez Martnez

Contador General

20/10/2010

Continua

Indetermin
ado

Av. Panamericana N
484 (Chejjoa) - Puno

01 y 02

Leve

Desde

Hasta

Domicilio

Obs.

Nivel De
Responsabilidad

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ANEXO 2
SITUACION IRREGULAR
TIPO DE
RESPONSABILIDAD

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Ley N Ley orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Republica del Per
Novela Disposicin Final: Definiciones bsicas:
Responsabilidad Administrativa Funcional:

Base legal

Es aquella en la que incurren los servidores y

funcionarios por haber contravenido en ordenamiento
jurdico administrativo y las normas internas de la
cantidad a la que pertenecen, se encuentran vigente o
extinguido el vinculo laboral o contractual al momento de
su identificacin durante el desarrollo de la accin de
control
incurren
tambin
en
responsabilidad
administrativa funcional los servidores y funcionarios
pblicos que, en el ejercicio de sus funciones ,
desarrollando una gestin deficiente , para cuya
configuracin se requieren la existencia, previa a la
asuncin de la funcin pblica que corresponda o
durante el desempeo de la misma, de mecanismos
objetivos o indicadores de medicin de deficiencia.
ATRIBUTOS DE LA OBSERVACION
En la cuenta gastos diferidos por: S/. 717,220.00 en el
Balance General de la entidad, se ha evidenciado que
carece de consistencia por existir diferencias
significativas S/. 25,000.00
con respectivo a los
Registros contables de la verificacin practicada al rubro
de gastos diferidos, otros gastos contratados por
anticipado por la comisin de auditora. La consideracin
del valor en libros no est relacionada con la poltica
contable de la entidad, no se realiza un seguimiento de
los saldos en gastos diferidos.

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CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABLE
X Funcionario

__ Servidor publico

Servidor
o
Funcionario
Publico
Es para los efectos de esta
ley, todo independientemente
del rgimen laboral en que se
encuentra, mantienen vnculo
laboral; contractual o relacin
de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades y que
en virtud de ello ejercicio
funciones en tales entidades.

RELACIN FUNCIONAL
X
Que el funcionario o
servidor pblico se encuentra
en el ejercicio
de sus
funciones relacionadas con el
hecho observado al momento
de la comisin de los hechos.

SITUACIONES
QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
Que la persona es
funcionario o servidor
pblico conforme a la
definicin de la Ley N
27785 al momento de
ocurrencias de los
hechos

El tipo de funciones
asignadas al funcionario
o servidor pblico en
relacin
al
hecho
observado.

SITUACIONES EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO

PROCEDIMIENTOS
Solicitar la relacin de
funcionarios y servidores de la
entidad en la que especifique :
Los datos de identificacin y
otros
El periodo de gestin (desde
hasta)
El cargo que ocupa
La modalidad de contratacin
y/o vinculacin con la
entidad

Jess Hernndez Martnez

20/10/2010 hasta la fecha
Contador General
Contrato a tiempo indeterminado

Determinar las competenciaso

o atribuciones del funcionario
o servidor pblico, con
relacin al hecho observado,
de acuerdo al marco
normativo correspondiente, asi
como en sus documentos deo
gestin (ROF, MOF; otros.)

Emite normas, disea, organiza, implementa

y controla, los procedimientos y metodologa
para el procesamiento de la informacin
financiero contable, as como de los canales
de informacin y coordinacin contable.

Programa, supervisa y controla las

actividades de captacin de datos,
procesamiento,
registro,
anlisis
y
contabilizacin de las transacciones
financiero contables que se dan en la
Empresa.

Dirige, supervisa y controla el correcto y

oportuno registro y posterior pago de las
obligaciones de la Empresa en materia de
tributaria, observando la normatividad legal
pertinente.

Planea, desarrolla y dirige el proceso de

formulacin de los Estados Financieros,
cuidando que los mismos se adecuen a
principios y normas generalmente aceptadas,
suscribiendo oficialmente los que as
correspondan; y, presentndolos a las
instancias pertinentes en los plazos y fechas
establecidas.

Establece la dinmica de registro contable de

acuerdo a las necesidades de ejecucin
presupuestal, garantizando la permanente
actualizacin y mantenimiento de los
registros propios del rea contable.

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CONTRAVENCIN AL:
X ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO

Organiza, coordina y dirige la toma de

inventarios fsicos de bienes del activo fijo,
de existencias en los almacenes, as como la
realizacin de arqueos y conciliaciones en
coordinacin con las jefaturas pertinentes.

Dirige y controla el registro contable y la

permanente actualizacin del valor de los
bienes que integran el activo fijo y de las
obras que se incorporan a ste, una vez
concluidas; registrando el curso de sus
respectivos avances.

Supervisa y controla las operaciones

contables que tienen su origen en Tesorera
de la Empresa, verificando los aspectos
administrativos y tributarios de la
documentacin despus de su cancelacin.

Supervisa y verifica el oportuno y correcto

ingreso de datos al sistema de informacin
financiero contable, velando por que los
resultados obtenidos cubran eficientemente
los requerimientos de los organismos
competentes.

Proporciona informacin requerida por la Alta

Direccin u otras reas de la Empresa, en
materia financiero contable, en forma,
oportuna y confiable, a fin de dar
cumplimiento a las obligaciones formales y
sustanciales de la Empresa.

La
transgresin
,
inobservancia
,
vulneracin de normas
legales,
sean
de
carcter general y/o
propias de la entidad

Identificar las disposiciones

legales
trasgredidas
y
contratarlas respecto a las
funciones incumplidas.

Tipo
de
realizada

conducta

Determinar
si
la
responsabilidad se deriva de
una accin u omisin

La accin se concreta por Omisin y mal

registro contable.

Que el funcionario o
servidor pblico ha
incumplido
sus
obligaciones funcionales
establecidas en el marco
normativo que regula su
accionar
(Leyes,
Reglamentos,
MOF,

Revisar en marco normativo

que regula el accionar del
funcionario o servidor pblico
en relacin con la operacin
materia de verificacin.

Implementa y controla la oportuna

difusin y correcto cumplimiento de los
dispositivos legales tributarios y
directivas de su competencia.

__ NORMATIVA INTERNA
MODALIDAD DE
TRASGRESIN

LA

__ ACCIN U
X OMISIN

DEBER INCUMPLIDO

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RELACIN CAUSAL

X Efecto
Consecuencia generada por la
transgresin administrativa en
perjuicio de la entidad, que
puede ser real o potencia

ROF, directivas Internas,

entre otros.)
Existe una vinculacin
entre la conducta activa
u emisiva de funcionario
o servidor publico, con el
hecho irregular que
denote
un
incumplimiento de sus
funciones y obligaciones

La existencia de una
situacin que altera el
normal desarrollo de la
administracin en sus
distintas
operaciones
activas

Identificacin
del
deber
funcional
especifico
del
funcionario o servidor pblico:
-Determinar de acuerdo a la
normativa vigente, el marco de
actualizacin funcional del
agente.
-Establecer a existencia del
deber funcional por accin y
omisin.
-Determinar la relacin de
causalidad entre el actuar
activo
u
omisin
del
responsable y el hecho
irregular
Identificar y analizar en que
forma
la
transgresin
normativa ha alternado el
normal funcionamiento de la
entidad.