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LEY N 29173
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
La Comisin Permanente del Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
LA COMISIN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TTULO
PRELIMINAR
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
a)
Cdigo Tributario
b)
IGV
c)
d)
e)
f)
Reglamento de Comprobantes
de Pago
g)
h)
RUC
dencia N 007-99/SUNAT y
normas modificatorias.
Al Reglamento aprobado por el
Decreto Supremo N 11-2005EF y normas modificatorias.
Al Registro nico de
Contribuyentes.
Los trminos que no tengan una definicin especial en esta Ley tendrn el significado y
alcances sealados en la Ley del IGV.
Cuando se mencionen artculos o ttulos sin sealar la norma a la que corresponden, se
entendern referidos a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin
indicar el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al artculo o numeral en
el que se encuentre, respectivamente.
Artculo 2.- Objeto
La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que regula los Regmenes de
Percepciones del IGV.
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 3.- Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de percepcin
3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus
operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que ser materia de
percepcin, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a que se refiere el numeral 3.1 con
los agentes de percepcin, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. A las percepciones
efectuadas a sujetos que no tributan el referido impuesto les ser de aplicacin lo dispuesto en
la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937 que aprob el Texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el
caso, sin perjuicio de la verificacin y/o fiscalizacin que realice la SUNAT.
3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del IGV, los montos percibidos sern devueltos de acuerdo con las normas del Cdigo
Tributario. Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45) das hbiles, y se efectuar agregndole el inters correspondiente en el perodo
comprendido entre la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin del agente de
percepcin donde conste el monto percibido o en la que ste hubiera efectuado el pago total de
dicho monto, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que
cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la
fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.
3.4 Los agentes de percepcin que efecten las percepciones indicadas en los numerales
anteriores estn obligados a ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, se
aplicarn los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, as como las
sanciones que correspondan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que
establece dicho dispositivo legal.
3.5 En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin
el importe de la percepcin calculada conforme a los artculos 10, 16 y 19.
Artculo 4.- Aplicacin de las percepciones
4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la
percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo
dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
981.
4.3 El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la
percepcin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratndose de
clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones
declaradas correspondientes al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud
de devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos
no aplicados por el plazo a que se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.
4.5 Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del IGV ser de aplicacin incluso en los casos en
que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operaciones no comprendidas en los
alcances del rgimen de percepciones respectivo, siempre que el monto percibido haya sido
incluido en la declaracin del cliente o importador, segn el rgimen, y el agente de percepcin
hubiera efectuado el pago respectivo.
TTULO II
REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES
Captulo I
Normas Generales
Artculo 5.- Notas de dbito y crdito
Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por
las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de los regmenes
de percepciones regulados en los captulos II y III del presente ttulo.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin
no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del
agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del cliente en el
perodo correspondiente.
Designacin de la mercanca
Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel
natural; productos comestibles de origen animal,
10
11
Captulo
Designacin de la mercanca
1.
Animales vivos.
2.
3.
4.
10
Cereales.
5.
11
6.
15
7.
16
8.
17
9.
18
10.
19
11.
20
12.
21
13.
22
14.
24
15.
25
16.
27
partes de plantas.
28
18.
30
Productos farmacuticos.
19.
32
20.
33
21.
34
22.
39
23.
40
24.
41
25.
42
Manufacturas de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y
continentes similares; manufacturas de tripa.
26.
43
27.
48
28.
64
29.
68
30.
69
Productos cermicos.
31.
70
32.
72
33.
73
34.
82
83
36.
85
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta de los
bienes a que se refiere el artculo 9 los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En el caso de que por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago que
permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como
agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber aplicar el
porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre
el importe de cada pago.
Artculo 11.- Operaciones excluidas de la percepcin
No se efectuar la percepcin a que se refiere el presente captulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
ii. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.
El listado mencionado en el prrafo anterior se aprobar mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. Dicho listado se
elaborar sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a
que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta,
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o
particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, al ltimo da calendario del mes
anterior de la publicacin del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en el
RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna
de las siguientes situaciones:
ii.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
ii.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC
y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
ii.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de
la Administracin Tributaria.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado, a travs de su portal en
Internet, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin. A tal efecto, podr solicitar a la SUNAT la informacin respectiva.
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades de cilindros por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinientos y
00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice a granel.
En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la
condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran
bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por
comprobante de pago.
Los importes establecidos en el presente inciso podrn ser modificados mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT.
Dichos importes podrn ser fijados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20%)
de la UIT y cinco (5) UIT. "(*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 9 de la Ley N 30230, publicada el 12 julio
2014, el mismo que entr en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin en el diario oficial El Peruano, cuyo texto es el siguiente:
"Los importes establecidos en el presente inciso podrn ser modificados mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT,
pudiendo establecerse importes diferenciados adicionales a los previstos por tipo de bien.
Dichos importes podrn ser fijados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20%)
de la UIT y cinco (5) UIT."
"Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin
tcnica de la SUNAT, se podr establecer los casos en que no se requerir cumplir con la
condicin sealada en el inciso b) del presente numeral.(*)
(*) ltimo prrafo incorporado por el Artculo 9 de la Ley N 30230, publicada el 12
julio 2014, el mismo que entr en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
12.2 El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final,
aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b) Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al
pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre otros.
Artculo 13.- Designacin y exclusin de agentes de percepcin
13.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere el presente captulo, as
como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de acuerdo con los
siguientes criterios: (*)
El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de
adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin
percibir del cliente un monto por concepto del IGV, que este ltimo causar en sus
operaciones posteriores.
El cliente que adquiera dichos combustibles est obligado a aceptar la percepcin que
corresponda.
A efecto del presente captulo se entiende por:
a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que acta en la comercializacin de combustibles
lquidos derivados del petrleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los
combustibles lquidos derivados del petrleo, excluyndose a los siguientes:
i. Otro agente de percepcin.
ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de
Hidrocarburos.
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido.
c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a aquellos sealados en el numeral 4.2 del
artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos
derivados de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas
modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Artculo 15.- Designacin y exclusin del agente de percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, considerando como criterio para: (*)
(*) Encabezado modificado por el Artculo 9 de la Ley N 30230, publicada el 12 julio
2014, el mismo que entr en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin en el diario oficial El Peruano, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 15.- Designacin y exclusin del agente de percepcin
La designacin de los agentes de percepcin tomar en consideracin, entre otros, la
participacin de dichos sujetos en el mercado y su ubicacin dentro de la cadena de distribucin
de los bienes sujetos al rgimen, garantizando el cumplimiento del objetivo del rgimen. Para
dichos efectos, la designacin de los agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, considerando como criterio para:"
a) La designacin: Se podr designar como agentes de percepcin a aquellos sujetos que se
encuentren registrados como mayoristas de combustible en la Direccin General de
Hidrocarburos (DGH).
b) La no designacin o exclusin, que sean contribuyentes que se encuentren en cualquiera de
los siguientes casos:
i. Que estn excluidos del registro de mayoristas de combustibles de la DGH.
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses) exigible (de acuerdo a lo
establecido en el artculo 3 del Cdigo Tributario) por un importe mayor al veinte por ciento
(20%) de la venta gravada neta de descuentos y devoluciones promedio mensual de los ltimos
seis perodos tributarios.
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelacin, respecto de los
tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) perodos dentro de los ltimos doce
(12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del ntegro de lo retenido o percibido
durante tres (3) meses consecutivos.
v. Que tengan la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolucin, liquidacin o extincin.
La exclusin se realizar de manera obligatoria, salvo en el caso sealado en el acpite iv. en
que la exclusin ser facultativa.
Los sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el respectivo decreto supremo.
Artculo 16.- Importe de la percepcin
El importe de percepcin del impuesto ser determinado aplicando sobre el precio de venta el
porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0,5% a
2%.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre
el importe de cada pago.
TTULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES
Artculo 17.- mbito de aplicacin
El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT, como agente de
percepcin, percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus
operaciones posteriores.
A efecto del presente Ttulo se entiende por:
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones de importacin antes indicadas.
(*) Numeral modificado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 1116, publicado
el 07 julio 2012, que entr en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin, cuyo texto es el siguiente:
"19.3 Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al
fraude, se aplicar lo siguiente:
19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo sealado en el numeral 19.1 o 19.2
sobre el importe de la operacin que se determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero
de unidades del bien importado, segn la unidad de medida consignada en la declaracin
aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien ser el que se establezca para la subpartida nacional
que lo contenga, conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al fraude son aquellos que se
encuentran clasificados en subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de declaracin
incorrecta o incompleta del valor.
Para la determinacin de las referidas subpartidas nacionales se considerarn los siguientes
criterios, teniendo en cuenta la informacin de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en
que se apruebe o modifique la referida relacin:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz ajustes de valor durante el
despacho, por cada subpartida nacional.
c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de declaraciones controladas: Es la
proporcin que existe entre el nmero de declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones
controladas (canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpartida nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la proporcin que existe entre la suma de
los ajustes de valor realizados y la suma del valor FOB controlado (canales naranja y rojo),
durante el despacho por cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas denuncias de terceros y/o
investigaciones realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha determinado tributos y/o recargos
dejados de pagar.
La relacin de las subpartidas nacionales a que se refieren los prrafos anteriores, as como su
modificacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2) aos.
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes sealados en los
numerales 19.1 y 19.2, segn corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado como mercanca sensible al fraude, ms la
mediana del flete unitario de la subpartida nacional, ms el resultado de aplicar el porcentaje
promedio de seguro a dicho valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios sobre el monto
determinado en el inciso anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al Consumo (al valor) sobre la
suma de las cantidades que resulten de los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las cantidades que resulten
de los incisos anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como mercanca sensible al fraude
se determina a nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados por
SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios de precios; o en su defecto
los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos.
La metodologa para obtener el valor FOB referencial y la relacin de los montos fijos, as como
su modificacin, se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia de hasta dos (2)
aos.
19.4 A efecto del presente artculo, se entiende como importe de la operacin al valor en
Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un cambio en las subpartidas
nacionales declaradas en la DUA o DSI sern tomadas en cuenta para la determinacin del
importe de la operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se
efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional
que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 100,00).
19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA que impliquen la
aplicacin de un mtodo distinto al utilizado sern tomadas en cuenta para la determinacin del
monto de la percepcin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se
efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional
que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 100,00).
Artculo 20.- Tipo de cambio aplicable
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del
importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado, se utilizar el ltimo publicado.
Artculo 21.- Oportunidad de la percepcin
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a
que se refiere el artculo 24 de la Ley General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de
nacimiento
de
la
obligacin
tributaria
en
la
importacin.
(*)
c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta, conforme a lo establecido por
el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y normas
modificatorias.
TERCERA.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937,
modificada por la presente Ley, ser de aplicacin a aquellas solicitudes de devolucin
pendientes de resolucin y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el
artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley.
DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
PRIMERA.- Aplicacin de retenciones y percepciones
Sustityase el artculo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente:
Artculo 31.- Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General
a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a
la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo conste
el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en
la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981. Esta
solicitud podr efectuarse a partir del perodo siguiente a aquel en que se generaron las
retenciones o percepciones no aplicadas.
SEGUNDA.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Sustityase el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, por el
texto siguiente:
2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria, aplicando
el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde la fecha de
presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) a que se
refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente aquel en que venza el plazo
Cerveza de malta.
Dixido de carbono.
5
:
Poli (tereftalato de etileno)
sin adicin de dixido de
titanio, en formas primarias
Envases o preformas, de
Poli (tereftalato de etileno)
(PET).
Tapones, tapas, cpsulas
y dems dispositivos de
cierre.
Bombonas, botellas, frascos,
bocales, tarros, envases
tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte
o envasado, de vidrio;
bocales para conservas,
de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre,
de vidrio.
BIENES COMPRENDIDOS
EN EL RGIMEN
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
2711 .11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de
poli (tereftalato de etileno),
comprendidos en la subpartida
nacional:3923.30.90.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3923.50.00.00
10
11
12
13
14
15
Pinturas, barnices y
pigmentos al agua preparados de
los tipos utilizados para el
acabado del cuero.
Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o laminados,
estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero
sin enmarcar ni combinar
con otras materias; vidrio
de seguridad constituido
por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples
y espejos de vidrio, incluidos
los espejos retrovisores.
Productos laminados
planos; alambrn;
barras; perfiles;
alambre; tiras; tubos;
accesorios de
tuberas; cables,
trenzas, eslingas y
artculos similares;
de fundicin, hierro o
acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches),
grapas y artculos
similares; de fundicin,
hierro o acero, incluso
con cabeza de otras
materias, excepto de
cabeza de cobre.
(*) Numeral sustitudo por el Numeral 1.1 del Artculo 1 del Decreto Supremo N
091-2013-EF, publicado el 14 mayo 2013, cuyo texto es el siguiente:
"15
Productos laminados planos;
Bienes comprendidos en alguna de las
alambrn; barras, perfiles; alambre,
siguientes subpartidas nacionales:
tiras, tubos; accesorios de tuberas,
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cables, trenzas, eslingas y artculos
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
similares, de fundicin, hierro o
7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
acero; puntas, clavos, chinchetas
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
(chinches), grapas y artculos
7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,
similares, de fundicin, hierro o
7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
acero, incluso con cabeza de otras
7323.10.00.00/7326.90.90.00." (1)
materias, excepto de cabeza de
cobre; tornillos, pernos, tuercas,
tirafondos, escarpias roscadas,
remaches, pasadores, clavijas,
chavetas, arandelas (incluidas las
de muelle [resorte]) y artculos
similares, de fundicin, hierro o
acero; artculos de uso domstico
y sus partes, de fundicin, hierro
o acero, lana de hierro o acero;
esponjas, estropajos, guantes y
artculos similares para fregar,
lustrar o usos anlogos, de hierro
o acero; artculos de higiene o
tocador, y sus partes, de fundicin,
hierro o acero y las dems
manufacturas de fundicin, hierro
o acero.
16
Adoquines, encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos
similares.
(*) Numeral sustitudo por el Numeral 1.1 del Artculo 1 del Decreto Supremo N
091-2013-EF, publicado el 14 mayo 2013, cuyo texto es el siguiente:
"16 Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos similares;
mrmol, travertinos, alabastros,
granito, piedras calizas y dems
piedras; pizarra natural trabajada
y manufacturas de pizarra natural
o aglomerada;
manufacturas de cemento,
hormign o piedra artificial, incluso
armadas.
17
Fregaderos (piletas
de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de
agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos
similares, de cermica,
para usos sanitarios.
(*) Numeral sustitudo por el Numeral 1.1 del Artculo 1 del Decreto Supremo N
091-2013-EF, publicado el 14 mayo 2013, cuyo texto es el siguiente:
"17 Productos cermicos (de harinas
silceas fsiles o de tierras silceas
anlogas) y productos refractarios
as como ladrillos de construccin,
bovedillas, cubrevigas y artculos
similares; tejas, elementos de
chimenea, conductos de humo,
ornamentos arquitectnicos y dems
artculos para construccin; tubos,
canalones y accesorios de tubera;
aparatos y artculos para usos
qumicos o dems usos tcnicos;
abrevaderos, pilas y recipientes
similares para uso rural; cntaros y
recipientes similares para transporte
o envasado; fregaderos (piletas
para lavar), lavabos, pedestales de
lavado, baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares para usos sanitarios).
18
Jugos de hortalizas,
frutas y otros frutos
(*) Numeral sustitudo por el Numeral 1.1 del Artculo 1 del Decreto Supremo N
091-2013-EF, publicado el 14 mayo 2013, cuyo texto es el siguiente:
"18 Preparaciones de hortalizas, frutas
u otros frutos o dems parte de
plantas, incluidos los jugos de
hortalizas, frutas y otros frutos.
19
Discos pticos y
estuches porta discos
3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90,
3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
"N REFERENCIA
20 Carnes y despojos de aves
beneficiadas (gallo o gallina, pavo,
pato, ganso, pintada).
8523.90.90.00. (1)
BIENES COMPRENDIDOS EN EL REGIMEN
: Bienes comprendidos en alguna de las
subpartidas nacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00. (1)
31 Productos farmacuticos.
32 Preparaciones de perfumera, de
tocador o de cosmtica.
34 Semimanufacturas y manufacturas
de plstico (incluye, entre otros,
barras, varillas y perfiles; tubos;
revestimientos para el suelo,
paredes o techos; placas, lminas,
hojas, cintas, tiras y dems
formas planas; baeras, duchas,
fregaderos, lavabos, bids,
38 Peletera y confecciones de
peletera y peletera facticia o
artificial.
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10. (1)
40 Calzado, polainas y artculos
anlogos; partes de estos
artculos.
(*) Numerales incorporados por el Numeral 1.2 del Artculo 1 del Decreto Supremo
N 091-2013-EF, publicado el 14 mayo 2013.
(1) Bienes excluidos por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 317-2014-EF,
publicado el 21 noviembre 2014.
APNDICE 2
PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV EN OPERACIONES DE
IMPORTACIN
Ord PARTIDA
PARTIDA
PARTIDA
PARTIDA
PARTIDA
.
ARANCELARI Ord ARANCELARI Ord ARANCELARI Ord ARANCELARI Ord ARANCELARI
A
.
A
.
A
.
A
.
A
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
0102100000
0102909000
3102101000
3104300000
3105300000
8205900000
8206000000
8207132000
8207192100
8207193000
8207131000
8207132000
8207133000
8207139000
8207191000
8207192100
8207192900
8207193000
8207198000
8207600000
8208900000
8402120000
8402190000
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
8402200000
8402900000
8404200000
8405100000
8406100000
8406820000
8406900000
8410120000
8410130000
8410900000
8411990000
8412390000
8412909000
8413190000
8413400000
8413500000
8413701100
8413701900
8413702100
8413702900
8413819000
8414100000
8414309900
8414409000
8414590000
8414802200
8414802300
8414809000
8414901000
8414909000
8415109000
8415819000
8415824000
8415839000
8416100000
8416202000
8416900000
8417100000
8417201000
8417209000
8417803000
8417900000
8418610000
8418691100
8418699100
8418699200
8418699300
8418699990
8418991000
8419200000
8419320000
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
8426999000
8427100000
8427200000
8427900000
8428109000
8428200000
8428320000
8428330000
8428390000
8428400000
8428901000
8428909000
8429110000
8429190000
8429200000
8429400000
8429510000
8429520000
8429590000
8430100000
8430310000
8430390000
8430410000
8430490000
8430500000
8430611000
8431200000
8431390000
8431410000
8431420000
8431431000
8431439000
8431490000
8432291000
8432300000
8433119000
8433510000
8433591000
8433599000
8434100000
8434200000
8434901000
8434909000
8435100000
8436100000
8436210000
8436809000
8436910000
8437101100
8437101900
8437109000
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
8447202000
8447900000
8448110000
8448190000
8448329000
8448390000
8449001000
8450200000
8451100000
8451290000
8451300000
8451401000
8451409000
8451500000
8451800000
8452210000
8453100000
8454200000
8454300000
8455210000
8455220000
8455300000
8456100000
8456300000
8457100000
8457300000
8458111000
8458119000
8458990000
8459102000
8459290000
8459310000
8459390000
8459590000
8459610000
8460190000
8460290000
8460400000
8461300000
8461500000
8462102100
8462102900
8462210000
8462291000
8462299000
8462491000
8462499000
8462910000
8462990000
8463200000
8463300000
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
8486300000
8486400000
8486900000
8480490000
8480711000
8480719000
8480790000
8501102000
8501202900
8501312000
8501331000
8501332000
8501333000
8501341000
8501342000
8501343000
8501401900
8501402100
8501402900
8501403900
8501522000
8501530000
8501620000
8501630000
8501640000
8502121000
8502129000
8502131000
8502139000
8502201000
8502391000
8502399000
8503000000
8504221000
8504229000
8504230000
8504319000
8504341000
8504402000
8504509000
8514200000
8514309000
8515801000
8515809000
8526910000
8526920000
8529102000
8529109000
8533409000
8533900000
8535290000
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
9030200000
9030320000
9030390000
9030840000
9030890000
9030909000
9031101000
9031200000
9031499000
9031803000
9031809000
9032810000
9032899000
9402109000
9405600000
8486200000
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
8419391000
8419399100
8419399900
8419400000
8419509000
8419600000
8419810000
8419891000
8419899100
8419899300
8419899900
8419909000
8420109000
8421120000
8421192000
8421199000
8421219000
8421220000
8421299000
8421399000
8421910000
8422200000
8422301000
8422309000
8422401000
8422402000
8422403000
8422900000
8423200000
8423301000
8423309000
8423810010
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
8437801100
8437801900
8437809100
8437809200
8437809300
8438101000
8438102000
8438201000
8438202000
8438300000
8438400000
8438501000
8438509000
8438600000
8438802000
8438809000
8438900000
8439100000
8439200000
8439990000
8440100000
8440900000
8441100000
8441200000
8441300000
8441400000
8441800000
8441900000
8442301000
8442302000
8442309000
8442400000
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
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