Lima, 12 julio de 2014

Ley N 30230
Ley que establece Medidas Tributarias, Simplificacin de
Procedimientos y Permisos para la Promocin y Dinamizacin de la
Inversin en el Pas
Mediante la ley bajo comentario se han aprobado las siguientes medidas
tributarias:
Actualizacin excepcional de deudas tributarias pendientes
Se establece un procedimiento excepcional de actualizacin de deudas tributarias
pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia de la ley bajo comentario,
cuya recaudacin o administracin est a cargo de SUNAT, incluyendo las deudas
de ESSALUD y ONP, aun cuando no se hubieren notificado los correspondientes
valores.
Estn comprendidas todas las deudas tributarias pendientes de pago a la fecha
indicada, cualquiera fuera el estado en que se encuentren: cobranza coactiva,
reclamacin, apelacin, demanda contenciosa administrativa ante el Poder
Judicial, aplazamiento, fraccionamiento general o particular perdidos, incluyendo
cuotas impagas.
No estn comprendidas las deudas de las personas naturales con proceso penal en
trmite o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por delito en
agravio del Estado, tampoco las deudas de las empresas o entidades cuyos
representantes tengan proceso penal en trmite o sentencia condenatoria vigente
por delito en agravio del Estado, al haber actuado en calidad de tales.
Tampoco estn comprendidas las deudas impugnadas en la va administrativa o
judicial, salvo que se desistan de los medios impugnatorios, cumpliendo los
requisitos, forma, plazo y condiciones que se establecer mediante decreto
supremo, a expedirse en los siguientes 90 das de la entrada en vigencia de la ley.
Se presumir, sin admitir prueba en contrario, que el referido desistimiento es
sobre la pretensin.
Mediante la actualizacin excepcional de la deuda tributaria antes sealada, se
elimina de las deudas la capitalizacin aplicable desde el 31 de diciembre de 1998
hasta el 31 de diciembre de 2005; es decir, se extingue la capitalizacin de los

intereses al 31 de diciembre de cada uno de los aos comprendidos en el referido

periodo.
Las referidas deudas debern actualizarse al 31 de diciembre de 2005, conforme al
siguiente detalle:
-

Las deudas que devinieron en exigibles en fecha anterior al 1 de enero de 1998,

determinadas conforme a lo establecido en la Ley N 27681, se actualizarn
aplicando los intereses correspondientes sin capitalizacin anual, hasta el 31 de
diciembre de 2005.

Las deudas devenidas en exigibles entre el 1 de enero de 1998 y el 31 de

diciembre de 2005, se actualizarn aplicando los intereses correspondientes sin
capitalizar anualmente los intereses hasta el 31 de diciembre de 2005.

En los periodos posteriores al 31 de diciembre de 2005 se aplicarn los

intereses que correspondan de acuerdo a las leyes que los regulan.

A efecto de acogerse a la actualizacin excepcional de las deudas tributarias, los

deudores tributarios debern presentar solicitud de acogimiento hasta el 31 de
diciembre del 2014, de acuerdo a los requisitos, forma y condiciones que la SUNAT
establezca mediante Resolucin de Superintendencia, y de ser el caso debern
desistirse de las impugnaciones que estuvieran en trmite.
A la fecha de la presentacin de la referida solicitud se deber haber pagado la
totalidad de la deuda tributaria cuyo acogimiento se solicita, excluida la
capitalizacin anual entre 1998 y 2005.
Suspensin de la aplicacin de los intereses moratorios y su
sustitucin por el ndice de Precios al Consumidor (IPC)
En caso el Tribunal Fiscal no resuelva los recursos de apelacin dentro del plazo
establecido de 12 meses, se suspender a partir de su vencimiento, la aplicacin de
los intereses moratorios (TIM), hasta la fecha de emisin de la Resolucin del
Tribunal Fiscal, siempre que la falta de pronunciamiento se deba a causa
imputable al referido Tribunal.
Sin embargo, segn disposicin complementaria se dispone, que la suspensin de
intereses moratorios respecto de las deudas cuya apelacin se encuentre en trmite
ante el Tribunal Fiscal, recin ser aplicable a partir del 12 de julio de 2015, para
aquellas apelaciones que ha dicha fecha tengan ms de 12 meses sin resolver, por
causa imputable al referido Tribunal.
Para efectos de acelerar la resolucin de procedimientos, se faculta
excepcionalmente al Tribunal Fiscal a organizar los expedientes asignando y
programando su resolucin, en funcin al monto y la antigedad de la deuda
materia de controversia.
Al efecto, cabe tener en cuenta que el cuarto prrafo del artculo 33 del Cdigo
Tributario vigente desde marzo de 2007, ya dispone la suspensin de intereses
moratorios en la etapa de reclamacin y su ltimo prrafo lo prohbe en la etapa de
demanda contencioso administrativa, mientras que su quinto prrafo establece
que durante el perodo de suspensin de los intereses moratorios, tanto en

reclamacin como en apelacin, la deuda tributaria se actualiza en funcin del

ndice de Precios al Consumidor (IPC).
Medidas cautelares en procesos judiciales
Se reduce el valor de la carta fianza del 100% al 60%, del monto por el cual se
concede la medida cautelar, en los casos en los que se ofrezca contracautela
personal.
En los caso de contracautela real, sta debe ser de primer rango y debe cubrir el
60% del monto por el cual se concede la medida cautelar, anteriormente deba
cubrir el 100%.
Respecto del traslado a la Administracin Tributaria de la solicitud cautelar, se ha
precisado que sta deber pronunciarse sobre la verosimilitud del derecho
invocado y del peligro que involucra la demora del proceso.
Se ha elevado de 5 a 15 UITs el tope mximo del monto total de la deuda por la cual
se puede solicitar medida cautelar, ofreciendo como contracautela la caucin
juratoria o promesa de pago.
Las modificaciones a las medidas cautelares entrarn en vigencia a partir del 1 de
enero del 2015.
Suspensin de la facultad de la SUNAT de aplicar los prrafos segundo
al penltimo de la norma XVI del Cdigo Tributario
Se suspende la facultad de la SUNAT de aplicar la Norma XVI del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario, con excepcin de su primer y ltimo prrafos, los
que sern aplicables antes y despus de la vigencia del Decreto Legislativo N 1121
(19 de julio de 2012), dispositivo que incorpor al Cdigo Tributario la referida
Norma XVI.
La suspensin de los prrafos segundo al penltimo de la Norma XVI en
comentario, operar hasta que el Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, establezca los parmetros de
fondo y forma para su aplicacin.
Modificacin del rgimen de percepciones del IGV
Se ha agregado al rgimen de percepciones la posibilidad que mediante Decreto
Supremo, previa opinin de la SUNAT, se establezcan importes diferenciados
adicionales a los previstos por tipo de bien. Asimismo se ha facultado la posibilidad
de establecer los casos en que no se requerir cumplir con la condicin del artculo
12 de la Ley N 29173, referida a la calificacin de consumidor final.
A efecto de la designacin y exclusin de agentes de percepcin, se ha agregado la
condicin consistente en tomar en consideracin, entre otros, la participacin de
dichos sujetos en el mercado y su ubicacin en la cadena de produccin y
distribucin de los bienes sujetos al rgimen.

Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas se

establecern los criterios y lineamientos para la designacin y exclusin de agentes
de percepcin.
Las referidas modificaciones entrarn en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de la publicacin de la ley.
Contratos de estabilidad tributaria en minera
Se establece un rgimen de estabilidad tributaria de 15 aos, en favor de los
titulares de la actividad minera, cuyos proyectos mineros tengan una capacidad
inicial no menor de 15,000 TM/da o ampliaciones destinadas a llegar a una
capacidad no menor de 20,000 TM/da, contados a partir del ejercicio en que se
acredite la ejecucin de la inversin o de la ampliacin.
Tendrn derecho a celebrar los referidos contratos de estabilidad tributaria, los
titulares de la actividad minera que inicien o estn realizando actividades de
minera y presenten programas de inversin no menores al equivalente en moneda
nacional a US$500000,000.00.
Excepcionalmente tambin tendrn derecho a celebrar los referidos contratos de
estabilidad tributaria, quienes realicen inversiones, por montos no menores al
equivalente en moneda nacional a US$500000,000.00, en las empresas que
conforman la actividad empresarial del Estado, sujetas a privatizacin, segn le
Decreto Legislativo N 674.
El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las actividades de la
empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin, o las actividades
adicionales que se realicen posteriormente a la ejecucin del Programa de
Inversiones, siempre que tales actividades se lleven a cabo dentro de la misma
concesin donde se desarrolle el Proyecto de Inversin materia de contrato, que se
encuentren vinculadas al objeto del Proyecto de inversin, que el importe de la
inversin adicional sea no menor al equivalente en moneda nacional a
US$250000,000.00 y sean aprobadas previamente por el Ministerio de Energa y
Minas.
El rgimen de estabilidad tributaria slo ser de aplicacin a los Contratos de
Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin Minera que se suscriba a partir
de la entrada en vigencia de la ley que aprueba el rgimen en comentario; sin
embargo, tambin ser de aplicacin a los referidos Contratos suscritos con
anterioridad, pero que an no estn vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la
ley.
Se modifica el artculo 79 de la Ley General de Minera, incrementando el monto
mnimo de los programas de inversin del equivalente en moneda nacional a
US$2000,000 a US$ 20000,000.
Se modifica el artculo 82 sustituyendo la referencia de Unidades Econmico
Administrativas por concesin minera, asimismo se reduce el plazo de duracin
del beneficio de 15 a 12 aos.

Se modifica el artculo 83 de la Ley General de Minera, incrementando el monto

mnimo de los programas de inversin del equivalente en moneda nacional de US$
20000,000 a US$ 100000,000.
En caso se trate de inversiones en empresas mineras existentes, se requerir un
programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a
US$250000,000.00.
Excepcionalmente podrn acceder a celebrar los referidos contratos de estabilidad
tributaria, quienes realicen inversiones en las empresas que conforman la
actividad empresarial del Estado sujetas al proceso de privatizacin, no menores al
equivalente en moneda nacional de US$250000,000.00.
Tasas, derechos y licencias municipales
Se establece que no surtirn efectos las normas que se emitan y dispongan el cobro
de tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de
servicios, realizadas conforme a las atribuciones conferidas por la Ley Orgnica de
Municipalidades. Los pagos que en el futuro se efecten por dicho concepto seran
considerados pago indebido, pudiendo solicitarse su devolucin, conforme a lo
establecido en el artculo 38 del Cdigo Tributario.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso deber autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
Se precisa la definicin de tasa por servicios administrativos o derechos,
establecindose que son aquellos que proceden por la tramitacin de
procedimientos administrativos siempre y cuando involucre el desarrollo de un
procedimiento o servicio de la Municipalidad para el contribuyente.
Asimismo, se establece que toda tasa que se cobre sin que se encuentre prevista en
el Texto nico de Procedimientos Administrativos, es considerada pago indebido.
El incumplimiento de lo establecido respecto al cobro de las tasas constituye una
barrera burocrtica ilegal, sindole de aplicacin las sanciones previstas en la Ley
de Organizacin y Funciones del Indecopi.
Ley de procedimiento Administrativo General, Ley N 27444
Cuando por Ley, Decreto Legislativo o norma de alcance general, se establezca o
modifique requisitos, plazos o silencio administrativo aplicables a los
procedimientos administrativos, las entidades de la Administracin Pblica estn
obligadas a modificar sus respectivos Textos nicos de Procedimientos
Administrativos (TUPAs) en un plazo mximo de 30 das hbiles y cuando la
modificacin involucre ms de 100 procedimientos, el plazo ser de 45 das
hbiles.
Se incurre en responsabilidad administrativa, cuando se exige el cumplimiento de
requisitos que no estn en el TUPA, o estndolo no han sido establecidos por la
normatividad vigente o han sido derogados, asimismo cuando se aplican tasas que
no han sido ratificadas por la Municipalidad Provincial.

Las entidades de la Administracin Pblica tienen la obligacin de realizar una

revisin integral del cumplimiento de todos los requisitos de las solicitudes,
pudiendo en una sola oportunidad formular todas las observaciones que
correspondan. Sin embargo, si el administrado no cumple con lo solicitado en el
requerimiento o no lo cumple satisfactoriamente, la entidad puede requerir nica y
exclusivamente la subsanacin de los requisitos no subsanados.
La ley bajo comentario entrar en vigencia el da 13 de julio de 2014.

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