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CONCEPTOS:
El tributo o gravamen es una especie de ingreso pblico, que consiste
en una prestacin econmica o pecuniaria obligatoria, creada por el
Estado en ejercicio de su poder soberano mediante Ley y a travs de los
rganos competentes, impuestas sobre personas y bienes sometidos a la
soberana tributaria estatal, con el propsito de obtener recursos para
el financiamiento del gasto pblico y como instrumento de la poltica
econmica y social general.1
Son las
prestacion
es
comnmen
te en
dinero
Los
tributos
que el
Estado
exige en
ejercicio de
su poder
de imperio
sobre la
base de la
capacidad
contributi
va
en virtud
de una ley
y para
cubrir los
gastos que
demanda
el
cumplimie
nto de sus
fines.
Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.2
CLASIFICACIN
En nuestro pas Ecuador, el cdigo tributario en su artculo 1, se estable que
debemos entender por tributo a:
contribuciones especiales o de mejora.
Las tasas
Los impuestos
IMPUESTOS:
TASAS:
Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utilizar para nuestro beneficio
personal un servicio pblico (administrativo o bien pblico), es decir, que el hecho
generador gravita en el uso privado o beneficio particular de la prestacin del
servicio bridado por el sujeto activo.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa es el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Como ejemplo podemos indicar:
Tasa por Servicios de correos
Tasa
de
alcantarillado
y
canalizacin
Tasa de recoleccin de basura
ELEMENTOS
CONSTITUTIVOS:
1.La
Ley.Sirve
para
establecer,
modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitir
leyes; todo tributo se determina a travs de leyes, no hay tributo sin ley. Las leyes
tributarias tienen como objetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos fondos
sern destinados a la produccin y el desarrollo social procurando siempre la
adecuada distribucin de la riqueza. Las leyes tributarias determinarn los bienes
o servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y pasivo que intervienen en
la tributacin, la cuanta del tributo y la forma de establecerla, las exenciones, las
deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse.
2.- Hecho Generador.- Dentro del Art. 16 del Cdigo Tributario expresa que se
entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.
En caso especfico el Art. 61 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno nos
habla del hecho generador en el IVA, se causa en el momento que se realiza el
acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los
bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
3.- Sujeto Activo.- El Art. 23 del Cdigo Tributario pronuncia que sujeto activo es
el ente pblico acreedor del tributo.
Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado (administrado
por el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente merecedor del
tributo.
4.-Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Cdigo Tributario manifiesta: es sujeto pasivo es
la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
5.-Base Gravable.- La magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le
aplica la correspondiente tarifa, para de esta manera liquidar el monto de la
obligacin tributaria.
6.- Tarifa.- Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de
la cual se determina el valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.
7.- Impuesto causado.- Es el valor a pagar que tendr que cancelar
contribuyente por concepto de tributo.
el
ELEMENTOS CUANTITATIVOS:
Elementos
cuantitativos que
son:
La Base imponible
La Alcuota
Exencin y
Exoneracin
Alcuota.- Valor fijo o porcentual establecido por la Ley, que debe aplicarse a la
base eimponible para determinar el tributo a pagar.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
CONCEPTO
El Cdigo Tributario en forma expresa define a la obligacin tributaria como el vnculo
jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley.
Solucin o pago
Compensacin
Confusin
Remisin
Prescripcin de la accin de cobro.
Quin debe
y puede
pagar:
Contribuye
ntes o
responsabl
es que
generen el
tributo y sin
derecho a
rembolso
terceras
personas
por el
contribuyen
te.
A quin
debe
hacerse el
pago:
El pago
debe ser
realizado al
acreedor
del tributo,
es decir a
la
Administrac
in
tributaria.
activo.
Cuando
debe
hacerse el
pago:
Tiempo en
el que la
ley y el
reglamento
lo sealen
Fecha en la
que naci
la
obligacin
Fechas
fijadas en
convenios
de pago
celebrados
de acuerdo
a la ley
Donde debe
hacerse el
pago
Lugar
sealado
por la Ley
Donde
funcionen
las oficinas
de
recaudaci
n
Donde se
produjo el
hecho
generador
Domicilio
del deudor
Cmo debe
hacerse el
pago
Salvo lo
dispuesto
en leyes
especiales
En efectivo,
en moneda
nacional de
curso legal,
cheques,
giros
bancarios,
notas de
crdito,
especies,
etc.
Pagos anticipados
Por concepto de tributos, porcentajes y oportunidad deben ser expresamente dispuestos y
autorizados por la Ley.
Facilidades para el pago.
Previa solicitud del contribuyente o responsable, las autoridades administrativas
competentes, concedern facilidades para el pago de tributos, siempre que se cumplan
los requisitos y trminos del Cdigo.
2.
Deudas y crditos
tributarios
Deudas tributarias y
crditos no
tributarios
Plazo
Plazos
(cobro de los
crditos
tributarios
intereses y
multas)
Cuando el sujeto
pasivo reconoce
la existencia del
crdito tributario
Cuando la
Administracin cita
al sujeto pasivo con
el auto de pago.
Errores de clculo
Los errores aritmticos y de clculo en los que haya incurrido la administracin, actos de
determinacin y resoluciones podrn ser rectificados dentro del plazo de prescripcin.
Net- Grafa:
http://www.contadoresguayas.org/tributario/Boletin%20Tributario.pdf
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/330/1/T-UCE-0003-11.pdf
http://www.extensionuned.es/archivos_publicos/qdocente_planes/12539/resumenleccion4.
pdf
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1127&chapterid=767
Bibliografa
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, Ecuador (Actualizado Marzo 2014.)
DR. MORALES QUIROS Jos Adolfo, ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, 1era Edicin,
2002.