PROGRAMA DE

AUDITORIA

COMPRAS Y
CUENTAS
POR PAGAR

CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO

CEDULA
SUMARIA

OGRAMA DE
UDITORIA

ESTIONARIO
CONTROL
NTERNO

CEDULA
UMARIA

HOJA DE
DEFICIENCIAS
DE CONTROL
INTERNO
CONCILIACIONES
DE CUENTAS R
COBRAR

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

VALORES
DECLARADOS
IGV

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

VALORES
DECLARADOS
IGV

IMPUESTOS

CONCILIACIO
N IGV

CONCILIACIO
N IGV

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
: EMSEOM CA. LTDA.
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia de Cuentas por Pagar
2. Determinar las obligaciones que tiene la empresa sobre
3. Determinar la adecuada presentacin y revelacin de las
4. Evaluar la razonabilidad de la presentacin de las cuenta

PROCEDIMIENTOS
1.evaluacion del control interno y riesgos
2.verificar el saldo inicial con asientos de cierre y balance
de comprobacin del ao anterior
3.obtencin de listados de proveedores
4.confirmacin de saldos mas significados seleccionados
5.analaisis y revisin selectiva de saldos individuales,
verificndose con confirmaciones, documentacin,
sutentaroria y registros en librs y registros contables
6.prueba de compras por las adquisisones seleccionadas
rastrendose hasta su pago
7.revisin delectiva fde pagos posteriores a al fecha del
balance
8.anlisis dde los saldos de otras cuetnas y documentos
por pagar reflejados al cierre del ejercicio
9.otros procedimientos de auditoria de acuerdo a
circuanstancias
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

presa sobre las cuentas por pagar.

lacin de las cuentas por pagar.
de las cuentas por pagar dentro del Estado de Situacin Financiera.

REF/PT

HECHO POR

DC/DR

EPC

BB

EPC

BB-1

EPC

BB-3

EPC

BB-3

EPC

BB-4

EPC

BB-7

EPC

INICIO

de Situacin Financiera.

FECHA DE TERMINO
20.06.2015
20.06.2015
20.06.2015
20.06.2015
20.06.2015
20.06.2015
20.06.2015

CIO

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CEONTROL INTERNO

CLIENTE
: EMSEOM CIA LTDA
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
D.COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
PREGUNTAS

1. La compaa posee dentro de su estructura organizacional

departamento de compras o una persona asignada a actividades relacion
con compras a proveedores?

2. La compaa ha diseado e implementado una poltica, procedimiento

reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboracin d
orden de requisicin hasta el registro contable de la cuenta por pag
proveedores?

3. La compaa posee una Departamento de RRHH o una persona enca

del proceso de clculo de nmina, el cual es revisado por RRHH y regis
contablemente?

4. En la obtencin de prstamos a corto, mediano o largo plazo, la comp

ha establecido algn procedimiento de anlisis previo al mismo, as c
la aprobacin y autorizacin por parte del Comit Directivo o de la
General de Accionistas?

5. Se realiza peridicamente el clculo de intereses por pagar por concepto de

costos de financiamiento?

6. La compaa concilia peridicamente las cuentas por pagar con

proveedores, a travs de la suscripcin de actas de conciliacin o env
estados de cuenta?
7. La compaa realiza
significativa antigedad?

un saneamiento de las cuentas por pagar con

8. La compaa ha diseado e implementado una poltica, procedimie

reglamento de pagos, a travs de la cual se regule niveles de aprobacin, tiem
fechas de pago, orden de prelacin, va de pago, etc.?

9. Los desembolsos de las cuentas por pagar se realizan con la aprobacin de p

menos dos firmas conjuntas?

10. Se realiza un seguimiento continuo y permanente que los cheques gi

por concepto de desembolso por cuentas por pagar, se han cobrado?

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

N/A

SI

NO

COMENTARIO

X
No existe un Departamento de
Compras.

La Empresa no cuenta con un

manual donde se establezcan
polticas

No existe un anlisis previo

antes de contraer una
obligacin.

No se realiza conciliacin de
las cuentas por pagar.
No existe un control por
antigedad.

INICIO

REF P/T

DEFICIENCIAS

La compaa NO posee dentro de su

estructura organizacional un departamento
de compras o una persona asignada a
actividades relacionadas con compras a
proveedores

La Empresa no cuenta con un manual donde

se establezcan polticas procedimiento o
reglamento que regule el proceso de
compras, desde la elaboracin de la orden
de requisicin hasta el registro contable
de la cuenta por pagar a proveedores

4
No existe un anlisis previo antes de contraer
una obligacin.En la obtencin de
prstamos a corto, mediano o largo plazo

La compaa NO concilia peridicamente las

cuentas por pagar con los proveedores, a
travs de la suscripcin de actas de
conciliacin

La compaa NO realiza un saneamiento

de las cuentas por pagar con significativa
antigedad.

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

EMSEOM CA. LTDA.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADO
MAYOR
MENOR

EMSEOM CA. LTDA.

JA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
RECOMENDACIONES
Que la gerencia dentro de su estructura
organizacional cree el area de compras para un
mejor control de los inventarios que ingresan
en su almacen

que la gerencia necesariamente cuente con un

manual de politicas donde se establezcan
procedimiento o reglamento que regule
el proceso de compras, desde la
elaboracin de la orden de requisicin hasta
el registro contable de la cuenta por
pagar a proveedores
que la gerencia necesariamene haga un
analisis previo antes de contraer una
obligacin.En la obtencin de prstamos a
corto, mediano o largo plazo as como la
aprobacin y autorizacin por parte del
Comit Directivo o de la Junta General de
Accionistas
que la gerencia cuente con un responsable de
compras que realice las conciliaciones
periodicas de las cuentas por pagar con los
proveedores a travs de la suscripcin de
actas de conciliacin o envi de estados de
cuenta
que la gerencia implante en las politicas de
compras sobre el saneamiennto de las cuentas
por pagar con antigedad

ERNO
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

INCLUYE CCI
SI

ampliar la revision en el registro de compas y

cotejo con los saldos del mayor.

ampliar la revision en la estructura

organiazacional de la compaa

ampliar la revision en los prestamos obtenidos

por otras entidades segn registros y cotejar
con las sumas del mayor y sus estados
financieros

ampliar la revision en los registros auxiliares de

compras y cotejar los saldos con el mayor.

ampliar la revision en las cuentas por cobrar no

corrientes, mayores a 12 mese y cotejar los
saldo con las sumas del mayor

NCLUYE CCI
NO

INICIO

HOJA DE DECISIO
COMPONENTES

FACTORES DE RIESGO
1. No existe un Departamento
de Compras.
2. La Empresa no cuenta con un
manual donde se establezcan
polticas

COMPRAS Y CUENTAS 3. No existe un anlisis previo

antes de contraer una
POR PAGAR
obligacin.
4. No se realiza conciliacin de
las cuentas por pagar.
5. No existe un control por
antigedad.

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

CLASIFICACION
INH.
CONT.

MEDIO

MEDIO

ES TENTATIVA DE RIESGO
CONTROLES CLAVES
1. cree el area de compras para un mejor
control de los inventarios que ingresan en
su almacen
2. cuente con un manual de politicas
donde se establezcan procedimiento o
reglamento que regule el proceso
de compras
3. analisis previo antes de contraer una
obligacin.
4. realice las conciliaciones periodicas de
las cuentas por pagar con los
proveedores
politicas de compras sobre el
saneamiennto de las cuentas por pagar
con antigedad

PROCEDIMIENTOS BASICO
1. revision en el registro de compas y
cotejo con los saldos del mayor.

2. revision en la estructura
organiazacional de la compaa

3. revision en los prestamos obtenidos

por otras entidades segn registros
4. revision en los registros auxiliares
de compras y cotejar los saldos con el
mayor.
5. la revision en las cuentas por cobrar
no corrietes

INICIO

ELY & ASOC

EMPRESA DE SEGURIDAD
PERIODO EXAMINADO: ENE

CEDULA S
Cliente:
Tipode
Examen:
Auditora:

No.

4103
4104
4017
441
431
4699

EMSEOMCIA.LTDA.
COMPRASYCUENTASPORCOBRAR
AL31DEDICIEMBREDE2014

Cuentas

Pasivo Corriente
Obligaciones Sociales
IESS por pagar
Impuestos por pagar
Por pagar socios
Compaas Relacionadas
Otros pasivos corrientes

451
489

216,731.44
13,929.34
22,831.48
25,000.00
10,432.66
15,110.00

Sobregiro Bancario

Cuentas por pagar

Total Pasivo Corriente

421

31-Dec-14

Pasivos No Corriente
Cuentas por Pagar
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Provisiones

304,034.92

56,200.60
10,451.66
47,230.09

Total Pasivo no Corriente

113,882.35

TOTAL PASIVOS

417,917.27

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con cuentas del mayor conforme
X= chequeado con el estado de resultados conforme

CONCLUSIN:
Al 31 de diciembre del 2014, se observ que en los pasivos no corrientes de la C
la misma que corresponde a cuentas de pago telefona celular, un rubro por apo
Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un ao por lo que no corresp
Adems se realiza una reclasificacin de la cuenta provisin gastos navide
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

ELY & ASOCIADOS

ESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.
EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DICIEMBRE DEL 2014

CEDULA SUMARIA PASIVOS

Ajustes y
Reclasificaciones

Debe

Saldo
Auditado
12/31/2014
2010
Haber

7573.74
5,285.51
3,885.03
16,744.28

5,285.51
3,885.03
320,779.20

3,885.03

96.27

52,411.84

5,148.62

10,451.66
42,081.47
-

216,731.44
13,929.34
22,831.48
25,000.00
10,432.66
22,683.74

9,033.65
9,033.65

96.27
16,840.55

104,944.97
425,724.17

nforme

no corrientes de la Compaa, se encuentra una cuenta denominada cuentas por paga

ular, un rubro por apoyo a la teletn en Puno y pago de tarjetas de crdito por adquisici
por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Finan
visin gastos navideos, debido a que no existi ningn gasto, los empleados no recib

INICIO

Observaciones

ominada cuentas por pagar proveedores

tas de crdito por adquisiciones para la empresa.
observa en el Estado Financiero de EMSEOM.
sto, los empleados no recibieron bono navideo, por lo tanto no se produjo dicho desem

dujo dicho desembolso.

ELY
EMPRESA DE SEG
CONCILIA
PERIODO EXAMINAD
SEGN BALANCE
OBLIGACIONES
SOCIALES

SALDO AL 31 DIC 2014

SUELDOS POR
PAGAR
PROV.DECIMO
TERCER SUELDO
PROV.DECIMO
CUARTO SUELDO
PROV.VACACIONE
S
PROVISION
AGASAJO
NAVIDENIO
MULTAS POR
PAGAR
LIQUIDACIONES
POR PAGAR

APORTES
PRESTAMOS

84,146.75
36,127.49
27,546.34
54,215.93
5,148.62
7,933.20
1,613.11

R
P
A

PAG
AR
SOC
GUSTAVO
REAL
COMPANIA
S
RELACION
ADAS
LORIVA

9,422.36
4,506.98

25,000.00

10,432.66

OTROS
PASIVOS
CORRIENT
ES CHICA
FREDDY
CAMPAA
CARMEN
CTAS. POR
PAGAR
PROVEEDORE
S
MOVISTAR
DINERS
APOYO TELETON
GUAYAQUIL

110.00
15,000.00

-96.27
1,824.53
1,500.00

MASTERCARD
BANCO
PICHINCHACONVE

2,060.77

NIO
IESS
POR
OBLIGACIO
NES PAGAR
BANCARIA
O
S
R
OTR
U
ASM
PRO
VISI
PROVISIONESONE
POR ROBO S
PROVISION
DESAHUCIO
PERSONAL
PROVISION
JUICIOS
LABORALES
TOTAL

50,911.57

10,451.66

12,280.00
20,378.20

14,571.89
395,085.79

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

DIFERENCIA
Nota: La diferencia corresponde a los impuestos por pagar.

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

ELY& ASOCIADOS
EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.
CONCILIACIN CUENTAS POR COBRAR
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014
SEGN MAYOR
SALDO AL 31 DE DIC 2014

DIFERENCIAS

84,146.75
36,127.49
27,546.34

54,215.93
5,148.62
7,933.20
1,613.11

9,422.36
4,506.98

25,000.00
10,432.66

110.00
15,000.00

-96.27
1,824.53

1,500.00

2,060.77

50,911.57

10,451.66

12,280.00

20,378.20

14,571.89

395,085.79

417,917.27
22,831.48

14

INICIO

Cliente:
AUD:
AUD:

calculo del IGV

Al 31 de Diciembre del 2014

CLC

Valores tomados de los libro

Impuesto en Ventas segn Libros

Mes

Ventas Netas

Tarifa de

Impuesto

Gravadas con

Impuesto

causado

tarifa
diferente de
0%

Vigente
(h)

en ventas

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto

149,127.67
194,051.01
174,816.87
170,181.18
171,900.18
178,365.50
180,629.65
201,080.62

18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

17,895.32
23,286.12
20,978.02
20,421.74
20,628.02
21,403.86
21,675.56
24,129.67

Septiembre

180,171.07

18%

21,620.53

Octubre

183,329.19

18%

21,999.50

Noviembre

180,350.25

18%

21,642.03

Diciembre

183,459.94

18%

22,015.19

TOTAL

2,147,463.13

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

257,695.56

ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

EMSEOM CA. LTDA.

CLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGV

os de los libros contables del contribuyente

segn Libros Impuesto en Compras segn Libros
Compras

Impuesto

Factor de
Proporciona
lidad

Crdito

netas

causado

gravadas
con tarifa
diferente
de 0%
8,968.52
12,859.26
20,621.71
10,873.67
10,701.22
9,440.09
13,793.50
13,777.99

en
compras

1,076.22
1,543.11
2,474.61
1,304.84
1,284.15
1,132.81
1,655.22
1,653.36

1
1
1
1
1
1
1
1

1,076.22
1,543.11
2,474.61
1,304.84
1,284.15
1,132.81
1,655.22
1,653.36

12,527.04

1,503.24

1,503.24

11,107.30

1,332.88

1,332.88

14,559.96

1,747.20

1,747.20

14,628.39

1,755.41

1,755.41

153,858.65

18,463.05

Tributario
en
Compras

18,463.05

DE IGV

Total

Impuesto a Pagar
Segn
Declaracin (f)
Impuesto a

Total

Impuesto

Liquidar este

Impuesto

a Pagar

mes

Generado

16,819.10
21,743.01
18,503.42
19,116.90
19,343.88
20,271.05
20,020.34
22,476.32

17,895.32
23,286.12
20,978.03
20,421.74
20,628.02
21,403.86
21,675.57
24,129.70

16,819.10
21,743.01
18,503.42
19,116.90
19,343.87
20,271.05
20,020.34
22,476.31

20,117.28

21,620.54

20,117.29

20,666.63

21,999.51

20,666.62

19,894.83

21,642.05

19,894.83

20,259.79

22,015.21

20,259.78

239,232.55

257,695.67

239,232.52

INICIO
Diferencia
Impuesto

0
0
0
0
0.01
0
0
0.01
-0.01
0.01
0
0.01
0.03

Cliente:
AUD:
AUD:

IMPUESTOS
Al 31 de Diciembre del 2014

Mes

Ventas segn
Libros
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 18%
(excluye activos
fijos)

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

149,127.67
194,051.01
174,816.87
170,181.18
171,900.18
178,365.50
180,629.65
201,080.62
180,171.07
183,329.19
180,350.25
183,459.94
2,147,463.13

CRUCE DE VENTAS DECLARADAS EN IGV & VENTAS DECL

Segn Declaraciones IGV

TOTAL VENTAS GRAVADAS CON 18%

Segn Declaracin de Impuesto
a la Renta

###
###
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:

###
###

EMSEOM CA. LTDA.

Ventas Segn
Declaraciones (f)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 18%

INIC
Diferencia

(excluye activos
fijos)
149,127.67
194,051.01
174,816.87
170,181.18
171,900.18
178,365.50
180,629.65
201,080.62
180,171.07
183,329.19
180,350.25
183,459.94

2,147,463.13

& VENTAS DECLARADAS EN RENTAS

ADAS CON 18%

Diferencias

Explicacin de
diferencia

POR DECIMALES
###
###

INICIO

Cliente:
Tipo de
Examen:
Auditora:

EMSEOM Ca. Ltda.

Conciliacin de Retenciones de IG
Al 31 de Diciembre del 2014
VALORESSEGNLIBROS

Descripcin

Enero

IGV por Pagar - 30%

IGV por Pagar - 70%

17.82
64.88

IGV por Pagar - 100%

60

Total de retenciones segn libros

142.7

CONCILIACINDECLARACIONESVS.
LIBROS

Descripcin

Enero

Totalderetencionessegn

142.7

declaraciones
Diferencia
Totalderetencionessegnlibros

###

OM Ca. Ltda.

n de Retenciones de IGV & libros

Diciembre del 2014
TOMADODELMAYOR

Febrero

Marzo

88.16
58.77

Abril

275.53

90.45
43.83

131.18

64.9

82.29

146.93

489

199.18

TOMADODE
DECLARACIONESDEL
CLIENTE

Febrero

Marzo
146.93

Abril
489

199.18

###

###

###

TOMADODELMAYOR
CONTABLEDELCLIENTE

Mayo

Junio

Julio

94.26
74.33

22.68
44.25

19.44
31.22

977.81

241.44

66.93

292.1

TOMADODE
DECLARACIONESDEL
CLIENTE

Mayo

###

Junio

Julio

168.59

66.93

292.1

###

###

Agosto

Septiembre

22.93
48.4

Octubre

25.82
80.43
-

26.16

359.03

106.25

Agosto

26.16

Septiembre
71.33

Octubre
106.25

26.16

###

###

###

###

Noviembre

INICIO

Diciembre

49.85
72.95

27.97
52.68

132.41

80.65

Noviembre

Diciembre
122.8

80.65

###