Seccin Tributaria

Fiscalizacin Tributaria
Pueden ser impugnados los requerimientos de obligaciones formales?

1. INTRODUCCIN
Como bien sabemos, ltimamente la
Administracin Tributaria ha venido
intensificando los procedimientos de
verificacin con la finalidad de establecer si los contribuyentes cumplen
o no con sus obligaciones tributarias,
esto a travs de la revisin de registros, libros contables, comprobantes
de pago y otros documentos vinculados a asuntos tributarios.
Debemos sealar, que respecto de
los requerimientos de obligaciones formales se han formulado diversas interrogantes, ya que se conoce muy poco sobre el alcance de
los mismos, los parmetros que le
son aplicables y si es que sobre estos es posible interponer algn tipo de
impugnacin.
Ahora bien, dada la coyuntura antes sealada, es que se hemos credo conveniente enfocar este informe
con el objetivo de realizar un anlisis a los requerimientos de obligaciones formales efectuados por la Administracin Tributaria.
2. QU DEBEMOS ENTENDER
POR OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES?
Conforme lo establece el artculo 1
del Cdigo Tributario1, la obligacin
tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.
La obligacin tributaria consiste en el
pago de los tributos cuando se configure algn supuesto contemplado por la norma, por ejemplo aquel
que perciba rentas empresariales se
encontrar en la obligacin de realizar el pago del 28% de sus rentas
netas.
Ahora bien, para poder lograr el cobro de tributos y su correcta determinacin se han establecido una serie de obligaciones formales que en
opinin de algunos autores2 no forman parte de la obligacin tributaria,
Aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF,
publicado el 22.06.2013.
ROBLES MORENO, Carmen; RUIZ DE CASTILLA
PONCE DE LEN, Francisco; VILLANUEVA GUTIERREZ,
Walker y BRAVO CUCCI, Jorge: Cdigo Tributario,
Doctrina y Comentarios, Editorial Pacfico, Tercera
Edicin, Marzo 2010, Pg. 111.

posicin que compartimos ya que ello

se desprende de la propia definicin
que realiza el mencionado artculo del
Cdigo Tributario.
Sobre el particular, el Tribunal Constitucional mediante la STC EXP. 060892006-PA/TC de fecha (11.06.2007)
ha sealado lo siguiente:
La evaluacin del fenmeno tributario implicar,
necesariamente, que sea entendido a partir de la evolucin de las relaciones Estado-Sociedad en materia
econmica. As, si las transformaciones del estado han
conllevado, a su vez, la transformacin de los roles
sujeto privado - sujeto pblico e, igualmente, han determinado una mayor asuncin de deberes por parte
de los ciudadanos, resulta entendible que el fenmeno
tributario, para atender mejor los cambios en las necesidades sociales, tambin extienda sus alcances ms
all de la mera obligacin sustantiva al pago, e incorpore otras obligaciones sucedneas, tales como obligaciones de declaracin o autoliquidacin de tributos,
de informacin en la fiscalizacin, la responsabilidad
solidaria de terceros vinculados al contribuyente por
algn nexo econmico o jurdico, e, incluso, deberes de
colaboracin con la Administracin en la lucha contra
la informalidad y la evasin fiscal.

Ahora bien, en el glosario de trminos

de la pgina web del Tribunal Fiscal,
la obligacin sustancial se encuentra
definida como el deber a cargo de un
contribuyente o responsable de pagar un tributo y la obligacin formal
como el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin
de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.
3. CULES SON LAS OBLIGACIONES FORMALES?
En principio, el artculo 87 del Cdigo Tributario seala que los administrados estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que realice la administracin tributaria, y a continuacin detalla una
lista de obligaciones consideradas de
carcter formal.
Cabe sealar que la misma no deber ser considerada como una lista
taxativa sino slo enunciativa, ya que
existen ms obligaciones reguladas
en otras normas.
4. ASPECTOS LEGALES DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
Como es sabido, la determinacin de
la obligacin tributaria consiste en el
acto o conjunto de actos emanados

de la Administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,

destinados a establecer en cada caso
particular, la configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin.
Cabe sealar que por la determinacin de la obligacin tributaria, el Estado provee la ejecucin efectiva de
su pretensin.
Ahora bien, conforme lo establecido en el artculo 61 del Cdigo Tributario, la SUNAT puede emplear
dos formas de actuacin en el control y la determinacin de la obligacin tributaria, estas son: Fiscalizacin
y Verificacin.
Al respecto, cabe indicar que el procedimiento de fiscalizacin se encuentra regulado por el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la
Sunat3.
Caso contrario sucede en la verificacin, ya que no existe norma alguna
que la regule, por lo que, este acto se
sujeta a lo que prescribe el TUO del
Cdigo Tributario y dems normas en
cuanto le sean aplicables.
5. ES CORRECTO SEALAR QUE
EXISTE EL PROCEDIMIENTO
DE VERIFICACIN?
El Procedimiento de Verificacin no
cuenta con una normatividad establecida, como si la tiene el Procedimiento de Fiscalizacin, contando tan
slo con lo establecido de manera general en las normas del CT.
En la prctica se ha visto que el contribuyente es notificado con una Carta
Sunat en la cual le sealan que se va
a proceder a verificar el cumplimiento
de sus obligaciones formales, el cual
es acompaado de un Requerimiento
de documentacin.
En dichas comunicaciones vemos que
es la misma Administracin Tributaria la que seala que dicha Carta y
Requerimiento no implican la fiscalizacin de sus obligaciones sustanciales y que slo constituye la
verificacin de sus obligaciones
formales. Asimismo, luego de haber
verificado la documentacin, la Administracin Tributaria emite un documento denominado Resultado de
Aprobado por Decreto Supremo N 085-2007-EF,
publicado el 29.06.2007.

Segunda Quincena - Abril 2015 13

Seccin Tributaria
Requerimiento en el cual se procede a informar, el resultado de dicho
procedimiento.
Pero, en caso existieran infracciones
del tipo formal o se determinar que el
contribuyente no ha pagado los tributos que el mismo ha declarado, proceder a emitir las respectivas Resoluciones de Multa u rdenes de Pago.
6. DIFERENCIAS ENTRE LA VERIFICACIN Y EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Uno de los aspectos que hace la diferencia se relaciona con el inicio de
ambos. En el procedimiento de fiscalizacin se notifica al Sujeto Fiscalizado, la Carta que presenta al Agente
Fiscalizador y el primer Requerimiento. Tratndose de una verificacin, al
contribuyente se le notifica una Esquela de Requerimiento de Documentacin (ver modelo al final del informe).
Al respecto debemos mencionar que
la Administracin Tributaria debe dejar constancia de su voluntad de iniciar un procedimiento de verificacin,
por lo que, deber manifestarse en el
requerimiento notificado. Ello en concordancia con la RTF N 07943-52010 la cual establece:
Que as, seala que siguiendo el criterio expuesto por
este Tribunal en las Resoluciones N 03269-3-2009
y 13289-2-2008, de la naturaleza y caractersticas
de la informacin solicitada en el Requerimiento N
1047626 se puede concluir que la voluntad de la Administracin fue la de dar inicio a un procedimiento de
fiscalizacin pues, si ello no fuera as, no se entendera
el motivo por el cual se le solicit la presentacin de
los papeles de trabajo para la determinacin del Impuesto a la Renta anual y del Impuesto General a las
Ventas; que en otras oportunidades se ha verificado
que cuando la Administracin realiza una accin de
verificacin deja constancia de ello en el respectivo
documento, lo que no ha sucedido en este caso;

Ahora bien, conforme a lo sealado

en el ltimo prrafo del artculo 106
del Cdigo Tributario, en ambos casos (verificacin y fiscalizacin), la notificacin surte efecto al momento de
su recepcin.
Cabe sealar que el artculo 61 del Cdigo Tributario es quien distingue la fiscalizacin de la verificacin, siendo que
el Tribunal Fiscal a travs de la RTF N
00482-5-1997 lo confirma, sealando:
Que acuerdo con lo sealado en el Diccionario Jurdico
Elemental de Guillermo Cabanellas, la compulsa es el
examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s, por lo que en aplicacin del artculo 87 citado, la
verificacin de los registros contables no poda constituir
un examen y evaluacin de los mismos ni de la documentacin sustentatoria ni de las operaciones realizadas, lo
que es propio de una fiscalizacin, sino una simple constatacin del monto adeudado en base a la informacin
consignada en los registros del contribuyente;

Por lo que, en un Procedimiento de

Fiscalizacin se realiza en principio

14 Asesor Empresarial

una revisin del cumplimiento de obligaciones sustanciales, mientras que

en la verificacin se realiza una revisin del cumplimiento de obligaciones formales. Ambas forman parte de la atribucin o concepto amplio
de fiscalizacin que tiene la Administracin Tributaria.
Debemos tener claro que dentro de
un Procedimiento de Fiscalizacin se
puede llevar a cabo actos de verificacin de obligaciones formales, que en
la realidad es lo primero que acontece con el requerimiento de cierta documentacin, para luego ser analizada a profundidad.
Ahora bien, el artculo 75 del Cdigo Tributario establece que concluido
el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u
Orden de Pago.
Vemos pues, que el Cdigo Tributario sigue distinguiendo a ambas figuras
como procedimientos diferentes, pero
consideramos que en un Procedimiento
de Verificacin slo se podran emitir Resoluciones de Multa u rdenes de Pago.
Sobre el particular, el Tribunal Fiscal
mediante la RTF N 00121-4-2001 se
pronunci indicando:
Que el referido numeral 5 del artculo 78 del Cdigo
Tributario, no implica un examen y evaluacin de los
libros o registros contables ni de la documentacin
sustentatoria ni de las operaciones realizadas, lo cual
es propio de una fiscalizacin, sino la simple constatacin del monto adeudado en base a la informacin
consignada en los mencionados registros, la cual puede ser comparada con las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente;
Que en tal sentido, dado que en el presente caso la Administracin se ha limitado a comparar la informacin
consignada por el recurrente en sus libros contables y
en sus declaraciones juradas, la emisin de la orden de
pago es correcta;

Por tanto, en un Procedimiento de Verificacin no debera de corresponder

una Resolucin de Determinacin, en
virtud a la definicin que se le brinda
en el artculo 76 del Cdigo Tributario,
el cual seala que es el acto por el cual
la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el
resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Incluso la Administracin Tributaria a
travs del Informe N 105-2009-SUNAT-2B0000, manifest que:
En caso que la Administracin Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinacin de la obligacin
tributaria efectuada por el contribuyente, proceder
a realizar la determinacin de la obligacin tributaria
respectiva, considerando, de ser el caso, la menor base
imponible o el mayor crdito fiscal que correspondan, lo
cual realizar en el procedimiento de fiscalizacin o, en
su defecto, en el procedimiento contencioso tributario.

7. CULES SON LAS INFRACCIONES QUE PODRAN EMITIRSE

EN UNA VERIFICACIN DE
OBLIGACIONES FORMALES?
En caso slo podran imponerse multas por infracciones vinculadas al incumplimiento de obligaciones formales, siendo las siguientes:
- Artculo 173 del Cdigo Tributario, referente a las
infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los
Registros de la Administracin.
- Artculo 174 del Cdigo Tributario, referente a
las infracciones relacionadas con la obligacin de
emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
- Artculo 175 del Cdigo Tributario, referente a
las infracciones relacionadas con la obligacin de
llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
- Artculo 176 del Cdigo Tributario, referente a las
infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
- Artculo 177 del Cdigo Tributario, referente a
infracciones relacionadas con la obligacin de
permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.

Debemos indicar que no se incluyen las infracciones sealadas en el

artculo 178 del Cdigo Tributario,
ya que estas constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de obligaciones tributarias, es decir, sustanciales.
Por tanto, es importante tener en
cuenta que si estamos ante un Procedimiento de Verificacin no se pueden
analizar cuestiones de fondo, es decir,
sustanciales y por lo tanto emitir Resoluciones de Multa en virtud del citado artculo.
8. EN UNA VERIFICACIN DE
OBLIGACIONES
FORMALES
PUEDEN OBSERVARSE OBLIGACIONES SUSTANCIALES?
Al respecto, debemos mencionar que
la SUNAT al realizar sus intervenciones a efectos de cumplir para la verificacin de obligaciones formales.,
procede con notificar una Esquela que
contiene un requerimiento de informacin que debe ser atendido dentro
del plazo concedido.
Sin duda alguna la SUNAT cuenta con
dichas facultades, ya que el artculo
62 del Cdigo Tributario la autoriza.
Cabe sealar que sucede con frecuencia que, a pesar de que la intervencin se sustenta en la verificacin
de obligaciones formales, los funcionarios de la SUNAT al momento del
cierre del requerimiento de la esquela estn realizando observaciones de
ndole sustancial lo cual excede el alcance de la verificacin.

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Por ejemplo, se puede constatar que
en el rubro de observaciones, se han
realizado una o ms de las siguientes
afirmaciones:
- Se observa que siendo la actividad econmica X, la
adquisicin del bien Y no cumple con la causalidad a
que hace referencia la Ley del Impuesto a la Renta.
- Se presume que el bien X, adquirido en Y, es de uso
personal por lo que no procede la deduccin del
gasto ni el uso del crdito fiscal.
- Se exhorta al contribuyente X para que subsane las
observaciones efectuadas, presente las rectificatorias que correspondan y pague los tributos que se
han omitido.
- Se le concede plazo hasta el X de X de 2015 para
que presente a travs de mesa de partes, las declaraciones y pagos que correspondan a las observaciones efectuadas.

Sobre el particular debemos entender que este tipo de observaciones

se deben a la inexperiencia de dichos
funcionarios que, con en el nimo de
realizar una buena labor, procuran
aadir un valor agregado a la verificacin, pero olvidan que dichas observaciones no solo exceden el alcance de
la intervencin, sino que causan la nulidad del cierre en base a lo establecido en el artculo 109 del Cdigo Tributario y hasta podran configurar el
delito de abuso de autoridad en caso
que la SUNAT emitiese algn tipo de
valor o resolucin que valida y repara
lo consignado en las observaciones.
ESQUELA
DE VERIFICACIN DE
OBLIGACIONES
FORMALES

NO CORRESPONDE SE
OBSERVEN

- Causalidad de gastos.
- Presunciones.
- Destino de Compras.
- Ni la concesin de
plazos para subsanar
cuestiones anteriores.

9. ANTE ALGUNA IRREGULARIDAD EN EL PROCEDIMIENTO

DE VERIFICACIN CABE LA
POSIBILIDAD DE IMPUGNARLA?
Si bien es cierto no existe una norma
legal que seale cul es el procedimiento a seguir ante una Verificacin
realizada por la Administracin Tributaria, el Tribunal Fiscal nos ha brindado algunas pautas al respecto, aunque en muy pocas resoluciones.
Es as que, ante una posible irregularidad en un procedimiento de verificacin se puede plantear un Recurso de Queja, el problema es que no
se cuenta con una normatividad especfica, salvo lo dispuesto por el Cdigo Tributario de manera general, Al
respecto el Tribunal Fiscal a travs de
la RTF N 014805 -11-2011, seala:
Que de lo sealado en el escrito de queja y el contenido del Documento de Cierre de la Esquela de
Documentacin para la Verificacin de Obligaciones
Formales - Referencia: Esquela N 211022573801, se
advierte que la quejosa no cuestiona la legalidad del

procedimiento de verificacin del cumplimiento de

obligaciones formales iniciado por la Administracin
o de requerimiento de fiscalizacin alguno, sino que
se haya consignado como resultado del mencionado
documento, que incurri en la infraccin prevista por
el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario.

Asimismo, en la RTF N 10710-12008, el Tribunal Fiscal, en uno de sus

considerandos, seala que:
() conforme con el artculo 75 del Cdigo Tributario, concluido el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, la SUNAT emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden
de pago, si fuera el caso, siendo que en el supuesto
que la Administracin hubiera actuado afectando indebidamente al deudor tributario o hubiera infringido
cualquier norma que incidiera en la relacin jurdico
tributaria, el contribuyente contara con el procedimiento contencioso administrativo como la va idnea para discutir la legalidad de dicha actuacin; sin
embargo, si durante el desarrollo del procedimiento
de fiscalizacin o verificacin, esto es, con anterioridad a la emisin de dichos valores, la Administracin
mediante su actuacin afectara al deudor o infringiera tales normas, ste no contara con ningn procedimiento o va idnea diferente a la queja.

En este pronunciamiento el Tribunal

reitera la disposicin del artculo 75
del Cdigo Tributario en el sentido
que, concluido el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, la SUNAT
emitir la correspondiente Resolucin
de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de pago, si fuera el caso.
Sin este acto, no podemos considerar
concluidos tales procedimientos.
Adems, los valores emitidos y debidamente notificados, van a permitir
al deudor tributario iniciar el procedimiento contencioso tributario de no
encontrase conforme con ello. En consecuencia, el Documento de Cierre,
en el caso de una verificacin, no es el
medio pertinente e idneo para cumplir con lo que establece el Cdigo.
Cabe sealar que el Recurso de Queja se encuentra regulado en el artculo 155 del Cdigo Tributario.
Ahora bien, la queja es un medio excepcional de naturaleza procedimental que busca subsanar los errores
de tramitacin incurridos en el procedimiento tributario. Es un remedio
procesal mediante el cual se busca
corregir las actuaciones de la administracin que afecten de manera indebida al deudor tributario y reencauzar el procedimiento.
No obstante lo sealado anteriormente, se le confunde como un recurso,
siendo un medio impugnatorio, es as
que nuestro Cdigo Tributario lo denomina Recurso de Queja, cuando
en realidad no lo es.
Debemos aclarar que sealar que la
queja es un recurso no es adecuado,
ni refleja la naturaleza jurdica de la
queja, esto debido a que su finalidad

no es la de impugnar actos de la Administracin, tampoco se pretende la

revocacin o modificacin de actos
administrativos emitidos por la Administracin, y que el administrado solicita sean revisados por la entidad que
ha emitido el acto.
En relacin al objeto del recurso, la
Enciclopedia Jurdica OMEBA, seala que todos los recursos persiguen
siguiendo su propia va, la modificacin o anulacin de una resolucin judicial, siempre con miras a la mejor
aplicacin del Derecho de Justicia4.
En este mismo orden de ideas, es conveniente precisar que la queja no ha
sido diseada para impugnar acto
administrativo alguno, por el contrario, la queja en materia tributaria procede cuando existen actuaciones o
procedimientos que infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.
Se trata pues de un medio procesal
que el legislador ha regulado de tal
manera que los administrados puedan utilizarla para que se corrijan los
defectos que se pudieran presentar en
la tramitacin de cualquier procedimiento administrativo, de tal manera que puedan subsanarse los errores
cometidos dentro del procedimiento. En este sentido, seala el profesor Armando Canosa5 que la queja se
fundamenta en los principios administrativos de celeridad, eficacia y simplicidad que inspiran la tramitacin
de los procedimientos administrativos.
10. EL RECURSO DE QUEJA NO
PROCEDE SI YA SE NOTIFIC
LA RESOLUCIN DE MULTA
En el caso de interponer un Recurso
de Queja por observar alguna irregularidad en el procedimiento de verificacin de obligaciones formales esta
ser declarada improcedente siempre
y cuando haya sido emitida una Resolucin de Multa.
Al respecto el Tribunal Fiscal a travs
de la RTF N 07666-1-2007 se pronunci de la siguiente manera:
Que, mediante Resolucin N 04187-3-2004, publicada en el diario oficial El peruano el 4 de julio de
2004, con el carcter de observancia obligatoria este
Tribunal ha establecido que es competente para pronunciarse, en la va de queja, sobre la legalidad de los
requerimientos que emita la Administracin durante
el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en
tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de
determinacin o multa u rdenes de pago que, de
ser el caso, correspondan.

En tal sentido, si durante el procedimiento de verificacin y antes de la

Enciclopedia Jurdica OMEBA, Tomo XXIV. Editores
Libreros. Buenos Aires. 1967. pg.136.
CANOSA, Armando: Los Recursos Administrativos.
Editorial Abaco. Buenos Aires. Pg.252.

Segunda Quincena - Abril 2015 15

Seccin Tributaria
emisin del valor respectivo, el deudor tributario observa actuaciones que
afectan sus derechos, el medio idneo
a emplear es el de la queja; una vez
emitido y notificado el valor, solo proceder el recurso de reclamacin.
Sobre este aspecto, el Dr. Jaime Lara
Mrquez nos seala que:
() la queja opera mientras un procedimiento est
abierto, esto es, cuando an no se ha emitido el acto administrativo, es decir, cuando an se pueden corregir los
defectos de tramitacin, restableciendo sus cauces normales, a efecto de garantizar una adecuada conformacin de la voluntad administrativa que concluye con la
emisin de un acto administrativo vlido. Asimismo, si
los defectos de tramitacin ya cesaron o ya se corrigieron, la queja carece de sentido, pues ya no habra nada
que corregir, y aun cuando exista responsabilidad de los
funcionarios por los defectos de tramitacin, la queja no
es la va para determinar dicha responsabilidad.

RECURSOS QUE PUEDEN

INTERPONERSE EN LA VERIFICACIN
ANTES DE NOTIFICARSE
LA RESOLUCIN DE
MULTA

SE INTERPONDR
RECURSO DE
QUEJA

DESPUS DE NOTIFICARSE LA RESOLUCIN

DE MULTA

SE INTERPONDR
RECURSO DE
RECLAMACIN

11. LA VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES EST SUJETO

A LIMITACIN TEMPORAL?
Al respecto debemos sealar que
aunque la verificacin se realiza dentro de un procedimiento de fiscalizacin, lo cual se puede dar como lo
sealamos en un principio, debemos
analizar si se puede sancionar respecto a una obligacin formal incurrida
en un periodo distinto al periodo que
se est fiscalizando.
Al respecto el Tribunal Fiscal a travs
de la RTF N 00814-1-2005, seala:
Que conforme se tiene de autos la Administracin al
cierre del Requerimiento N00059614 efectuado el 13
de noviembre de 2001, dej constancia que la recurrente exhibi el Libro de Planillas de remuneraciones
con atraso, al encontrarse registrado hasta mayo
de 2001, exigindole mediante el Requerimiento N
00053226, el pago de la multa correspondiente;
Que conforme a la norma glosada a la fecha de deteccin de la Administracin, 13 de noviembre de 2001,
el referido Libro de Planilla se encontraba fuera del
plazo de atraso permitido, por lo que se encuentra
acreditada la infraccin establecida, correspondiendo
confirmar la apelada en tal extremo;
Que no resulta procedente lo alegado por la recurrente respecto a que el periodo fiscalizable era de enero
a diciembre de 1999 y que no puede sancionrsele
por una infraccin cometida en mayo de 2001, toda
vez que la verificacin del cumplimiento de las obligaciones formales no est sujeto a limitacin temporal
alguna, salvo la del perodo de prescripcin.

Autor: Rengifo Lara, Yannpool

Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

16 Asesor Empresarial

12. ESQUELA DE REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES

CARTA N 1587-2015-SUNAT
Lima, 29 de Abril de 2015
RUC
Seores
Direccin
Distrito
CIIU

: 20148759648
: IMPORTACIONES NUEVA ESPERANZA S.A.C
: Av. Petit Thouars N 1400
: San Beatriz
: xxxxxx

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria tiene entre sus facultades, ejecutar
Programas de Fiscalizacin tendientes a verificar el grado de cumplimiento de sus obligaciones formales referidas a libros y registros contables, as como documentos tributarios y/o comerciales.
Para tal efecto, presentamos a los colaboradores de la Gerencia de Control del Cumplimiento de la Intendencia
de Lima, seores:
CARGO

NOMBRE Y APELLIDOS

D.N.I.

Supervisor

RENGIFO LARA, YANNPOOL

41258795

Agente Fiscalizador

ARTOLA QUISPE, DIANA

41895784

Agente Fiscalizador

BAZAURI LOPEZ RITA MERCEDES

41256487

Quienes tienen instrucciones de verificar el cumplimiento de las obligaciones formales de acuerdo al Requerimiento que se adjunta por los periodos siguientes: Periodo de revisin: De Enero a Setiembre 2014.
Por lo tanto, agradeceremos a ustedes brindar a los citados funcionarios, de acuerdo a lo dispuesto en los
artculos 61, 62, 87 y 89 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Atentamente.
Nota: Cualquier consulta sobre la identidad del auditor, srvase efectuarla mediante Internet con su clave Sol
o al Telfono: xxxxxxxx

INTENDENCIA REGIONAL LIMA

FORM: 145845698
Esquela de Requerimiento N 214072586940
RUC
: 20148759648
RAZN SOCIAL : IMPORTACIONES NUEVA ESPERANZA S.A.C.
DOMICILIO
: Av. Petit Thouars N 1400
DISTRITO
: Santa Beatriz
DEPARTAMENTO : LIMA
Seor contribuyente:
A fin de verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones formales establecidas en las diferentes normas y
en uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - D.S
N 133-2013-EF. Se solicita que presente y/o exhiba por los perodos de Enero a Setiembre 2014 lo siguiente:
1. Registro de Ventas e Ingresos y/o constancia de presentacin de Libros Electrnicos.
2. Registro de Compras y/o constancia de presentacin del libro electrnico.
3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
5. Libro de Inventarios y Balances.
6. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
7. Registro de Costos.
8. Libros Caja y Bancos.
9. Registro de Activos Fijos.
10. Comprobantes de Pago de Compras, Declaraciones nicas de Aduanas por Exportaciones, Notas de Dbito
y Crdito recibidas.
11. Comprobantes de pago de Ventas, Declaraciones nicas de Aduanas por Exportaciones, Guas de Remisin,
Notas de Dbito y Crdito entregadas.
Los mencionados libros y registros contables y dems documentos debern ser exhibidos y/o proporcionados al funcionario de SUNAT, Sr(a)(ita): ARTOLA QUISPE DIANA, en el domicilio fiscal del contribuyente el da
08/05/2015 a 12:45 horas.
En caso de incumplimiento, sern de aplicacin las acciones contempladas en los artculos 172, 174, 175,
177 y 180 del TUO del Cdigo Tributario, segn sea el caso.
El presente documento no implica la fiscalizacin de sus obligaciones sustanciales, slo implica la verificacin
de obligaciones formales. Por tanto, la SUNAT se reserva el derecho a realizar posteriores acciones de fiscalizacin.
Cabe sealar que, de acuerdo a lo indicado en el artculo I del Ttulo Preliminar del Reglamento de Fiscalizacin
aprobado por Decreto Supremo N 085-2007-EF, el control del cumplimiento de obligaciones formales no se
encuentra comprendido dentro de los alcances del Procedimiento de Fiscalizacin que regula dicha norma.
Atentamente.
------------------------------------------ANTONIO ROJAS LOAYSA
Jefe de Divisin de Auditoria
Intendencia Regional Lima