Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CURSO 2007-2008
tema 1
CONCEPTO Y
EVOLUCIN DE LA
HACIENDA PBLICA
contenido
1.1. Concepto de Hacienda Pblica,
Economa Pblica o Economa
del Sector Pblico.
1.2. Sntesis de la evolucin
histrica del pensamiento
hacendstico.
2) Coaccin.
1) Universalidad.
1.2.Sntesis de la evolucin
pensamiento hacendstico.
Origen de
cientfica:
la
Hacienda
Pblica
histrica
como
del
disciplina
1.2.Sntesis de la evolucin
pensamiento hacendstico.
Origen de
cientfica:
la
Hacienda
Pblica
histrica
como
del
disciplina
un
marcado
carcter
equilibrio
econmico
La teora keynesiana
Cuestionamiento de los
principios hacendsticos clsicos
Hacienda compensatoria:
Si el Sector Privado (el mercado) no es capaz de
autorregularse para corregir los desequilibrios
econmicos, el Sector Pblico debe intervenir.
La teora keynesiana
La teora keynesiana y su propuesta de una Hacienda
compensatoria inspiraron a lo largo del siglo XX las
polticas econmicas de los pases occidentales.
Pero las tesis de Keynes tambin han sido objeto de
desarrollos tericos y prcticos contrapuestos:
Hacienda funcional (1940s-1970s): tendencia a
ampliar las funciones del Sector Pblico: no slo
procurar crecimiento econmico estable; tambin
asignacin ptima de recursos y redistribucin.
Escuela monetarista y Public Choice: crticos
hacia el keynesianismo, sealan los fallos de la
actividad del Sector Pblico y defienden muchos
de los criterios hacendsticos clsicos.
HACIENDA PBLICA
CURSO 2007-2008
contenido
tema 2
INTRODUCCIN
AL SECTOR PBLICO
Sistema econmico:
Forma en que se organiza la actividad econmica de
una sociedad.
Manera en que una comunidad afronta e intenta
resolver los llamados "problemas econmicos: qu,
cmo y para quin producir.
Procedimiento a travs del cual un grupo humano
toma y ejecuta sus decisiones acerca de la
produccin, la distribucin y el consumo de
mercancas entre sus miembros.
Familias.
Modalidades:
Capitalismo liberal: protagonismo del
Privado (papel residual del Sector Pblico).
Administraciones Pblicas.
Sector
Empresas:
Privadas o pblicas.
Financieras o no financieras.
del
funcionamiento
de
los
Normas constitucionales
los
para
determinar
Asignacin
eficiente
Distribucin
equitativa
Crecimiento
estable
DESARROLLO
SOSTENIBLE
Las funciones del Sector Pblico deben aplicarse en el
momento presente procurando no perjudicar el
legtimo derecho de las generaciones futuras a
disfrutar de un medio ambiente de calidad y a
disponer de reservas suficientes de recursos naturales
(equidad intergeneracional).
(salario
social,
Poltica
monetaria
Poltica
de empresa
pblica
Poltica
presupuestaria
Poltica
reguladora
Poltica
de
empresa
pblica:
actividades
ejecutadas mediante el Sector Pblico empresarial.
Poltica
delimitar
personas
reglas de
colectiva.
Autorizar
actividad.
prohibir
parcialmente
una
Operaciones
por
cuenta
(operaciones corrientes).
capital
DE CAPITAL
Gastos propios en
bienes de capital
Ingresos por la
venta de bienes de
capital
Gastos para
financiar los gastos
Gastos para
financiar los gastos de capital a realizar
corrientes a realizar por otros agentes
por otros agentes
Medicin
de la actividad
del Sector Pblico
de
renta
Ingresos por la
venta bienes y
servicios corrientes
Gastos financieros
(pago de intereses)
UNILATERALES
Operaciones
por
cuenta
(operaciones de capital).
de
DE CAPITAL
Gastos de personal
BILATERALES
Evaluacin
Comparaciones
internacionales e
intertemporales
BILATERALES
UNILATERALES
Ingresos por
Ingresos por
impuestos sobre la
impuestos sobre los
renta, la produccin
fondos de capital
y el consumo
Ingresos por
transferencias
corrientes
Ingresos por
transferencias de
capital
Indicadores de la dimensin de la
actividad presupuestaria
Gasto pblico
Impuestos
PIBpm
PIBpm
Saldo presupuestario
Deuda pblica
PIBpm
PIBpm
Gasto pblico
Impuestos
PIBpm
PIBpm
Limitaciones
Modalidades:
Directa: el numerador recoge la recaudacin
impositiva lquida durante un ao.
Impuestos
Saldo presupuestario
PIBpm
PIBpm
Limitaciones
1. El trmino "presin tiene una connotacin
emocional peyorativa que no se ajusta a criterios
cientficos.
PIBpm
HACIENDA PBLICA
CURSO 2007-2008
contenido
tema 3
LOS FUNDAMENTOS
DE LA
PARTICIPACIN PBLICA
EN LA
ACTIVIDAD ECONMICA
Hacienda clsica
Ley de Say (la mano invisible):
los mercados se autorregulan.
Dos visiones:
El Sector Pblico debe limitarse a
Hacienda
clsica
Hacienda
del Bienestar
busquen
cuando existan
comportamientos
La eficiencia paretiana
y la tica utilitarista individualista
En la Economa del Bienestar las acciones se juzgan
nicamente por sus consecuencias en trminos de
utilidad individual.
La eficiencia paretiana
y la tica utilitarista individualista
El criterio paretiano es individualista en un doble
sentido:
Slo le preocupa el bienestar de cada individuo
considerado aisladamente y no el bienestar relativo
de cada individuo con respecto a los dems.
No le preocupa explcitamente la desigualdad.
Slo cuenta la percepcin que cada individuo tiene de
su propio bienestar.
No considera la posibilidad de que el Estado
pueda mejorar el bienestar de las personas
obligndolas a comportarse en contra de sus
preferencias individuales (bienes preferentes y
bienes indeseables).
afectar
son costosos.
modifican la estructura de los incentivos econmicos
de los individuos, alterando las condiciones de
competencia en el mercado.
Equidad
Eficiencia
2,89
4,47
5,22
6,32
7,66
8,48
9,75
10
Curva de Lorenz.
26,56
ndice de Gini.
73,44
ndice de pobreza.
80
70
D
30
20
ndice de Gini =
Curva de Lorenz
10
0
A
A+B
de
si
40
is
t
50
3. El ndice de Gini.
de
ri b
uc
i
60
ig
ua
lit
ar
gu
ia
al
da
d
100
90
r
ea
2. La curva de Lorenz.
10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Porcentaje de poblacin
4. El ndice de pobreza.
Habitualmente se refiere al porcentaje de poblacin
que se encuentra por debajo de la mitad de la renta
media o de la renta mediana de dicha poblacin.
Renta media: renta total dividida por el nmero de
perceptores de renta.
Renta mediana: nivel de renta respecto al cual la
mitad de la poblacin est por debajo y la otra
mitad est por encima.
correctamente
las
Oferta
(CMa de la
produccin)
Distancia
bc:
excedente
(positivo) de la 50 unidad.
a
50
d
100
150
Demanda
Excedente
del
consumidor
Excedente
del consumidor
Excedente
del
productor
Oferta
PE
200
Distancia
ef:
excedente
(negativo) de la 150 unidad.
Excedente del
productor
Demanda
Q
Existencia de externalidades.
Competencia imperfecta.
desempleo
W1
El gobierno (poltica fiscal)
no tiene ningn papel que desempear
en el control de la inflacin.
We
D
LD Le
LO
Tipo de
cambio
OBJECIONES:
El nivel de empleo est determinado por la demanda
efectiva de bienes y servicios.
La disminucin
desempleo.
TCe
del
salario
no
corrige
el
TC1
Dficit exterior
qO
D
Los tipos de cambio flexibles no son la nica solucin
a
los
desequilibrios
externos:
las
polticas
econmicas pueden modificar la oferta y la demanda
de divisas.
Divisas
qD
OBJECIONES:
OBJECIONES:
mayor
cuanto
mayor
sea
la
Resumen:
FALLOS
DEL MERCADO
Bienes pblicos
Externalidades
ASIGNACIN
Competencia imperfecta
Desequilibrios econmicos
(inflacin, desempleo,
desequilibrio exterior,
crecimiento desequilibrado)
ESTABILIZACIN
Distribucin no equitativa
REDISTRIBUCIN
25
Suponiendo que
ptima sera:
BMa social
46
CMa=8,
la
cantidad
socialmente
Q=5
18
12
35
7
3
1
25
1
21
17
Provisin pblica
basada en el anlisis coste-beneficio.
13
16
9
2
1
1
cantidad eficiente
menor que
cantidad de mercado
Soluciones posibles:
cantidad eficiente
mayor que
cantidad de mercado
10
Las externalidades
Son los efectos de la actividad econmica desarrollada
en un mercado que no se reflejan en el precio de ese
mercado.
Fallo del mercado:
Como el precio es la seal que emite el mercado para
que los agentes tomen sus decisiones de produccin y
de consumo,
son
las
Ejemplos de externalidades:
De la produccin
Del consumo
Sobre
la produccin
Sobre el
consumo
Oferta
CMaP
Ps
Pm
4. Fumadores No fumadores
Qs: cantidad
Demanda socialmente ptima
CMaP:
coste marginal privado
CMaS
Qs Qm
11
BMaP:
bienestar marginal privado
Oferta
BMaS:
bienestar marginal social
Ps
Demanda
BMaP
BMaS
Qs Qm
Qs: cantidad
socialmente ptima
Oferta
CMaP
CMaS
Pm
CMaS:
coste marginal social
Ps
Qs: cantidad
Demanda socialmente ptima
Qm Qs
12
BMaP:
bienestar marginal privado
Oferta
BMaS:
bienestar marginal social
Pm
BMaS
Qs: cantidad
socialmente ptima
Demanda
BMaP
Qm Qs
Costes
de
elaborar
acuerdos
que
obliguen
legalmente (muy altos si se requiere la intervencin
de abogados caros).
Concesin de licencias.
Establecimiento de sanciones.
13
El monopolio natural
Es el mercado con un nico oferente
que obtiene rendimientos crecientes a escala.
Monopolio natural
y del geogrfico
(basado en la pequeez del mercado o en el control
exclusivo de un recurso natural),
el monopolio natural tiene un fundamento tecnolgico:
surge en actividades productivas con costes fijos muy
altos y costes variables relativamente reducidos.
CMe
CMa
IMa
D = IMe
Q
14
Ingresos = PmxQm
Costes = CMexQm
Pm
Resultado:
beneficios extraordinarios
CMe
CMe
CMa
IMa
D = IMe
Q
Qm
En ausencia de externalidades,
la cantidad socialmente ptima de un bien
es aquella para la cual
P=CMa
Ingresos = PSxQS
Costes = CMexQS
Resultado: prdidas
CMe
CMe
PS
CMa
IMa
D = IMe
QS
Conclusin:
Existe un fallo de mercado, que deber ser corregido
por el Sector Pblico garantizando la oferta de
productos en cantidad suficiente y a unos precios
socialmente aceptables.
15
Ingresos = PixQi
Costes = CMexQi
Resultado:
beneficios normales
CMe=Pi
CMe
CMa
IMa
Qi
D = IMe
Q
Pm
Criterio: P=CMe
Resultado: beneficios normales
CMe=Pi
CMe
PS
CMa
IMa
Qm
Qi
D = IMe
QS
16
HACIENDA PBLICA
CURSO 2007-2008
tema 4
LOS FACTORES
DETERMINANTES
DE LA ACTIVIDAD
DEL SECTOR PBLICO
ANTECEDENTES
9 Eficacia (o democracia):
Sintonizar con las preferencias
mayoritarias de la ciudadana.
9 Eficiencia (o austeridad):
Minimizar el uso de recursos para
obtener resultados.
contenido
4.1. El anlisis econmico
procesos polticos.
de
los
4.1. El anlisis
polticos.
Sector
econmico
de
Pblico:
los
procesos
4.2.1. Votantes.
La segunda va democrtica de
participacin ciudadana en el proceso
poltico consiste en desarrollar la actividad
[en algunos casos, la profesin] de
representante poltico: ejercer el derecho
(la responsabilidad) de representar a los
votantes y asumir el papel (las funciones)
de representante poltico.
9 Relaciones pblicas.
4.3. Los
fallos
recapitulacin.
del
Sector
Pblico:
Parlamentario (oposicin).
Legalidad (tribunales).
Administrativo externo (ombudsman).
Administrativo interno (inspeccin de
servicios).
Financiero externo (tribunales de cuentas).
Financiero interno (intervencin de cuentas).
Medios de comunicacin.
...
HACIENDA PBLICA
CURSO 2007-2008
tema 5
TEORA DEL
PRESUPUESTO
contenido
5.1. Concepto de presupuesto.
5.2. El ciclo presupuestario.
5.3. Los principios presupuestarios.
5.4. Las tcnicas presupuestarias.
5.5. La poltica presupuestaria.
2. Es un documento poltico.
3. Es un documento contable.
4. Es un documento econmico.
Contiene la definicin de las polticas anuales
de ingresos y gastos del Sector Pblico
decididas por el grupo poltico gobernante.
6. Es un documento prospectivo.
Contiene una previsin de gastos e ingresos
futuros.
Una vez cerrado el ejercicio presupuestario y
liquidados los gastos e ingresos, se transforma
en Cuenta General
(un documento retrospectivo que contiene el
detalle de los gastos e ingresos pblicos
efectivamente realizados durante un ejercicio).
5. Es un documento que
equilibrado formalmente.
se
presenta
En la actualidad:
Desde una perspectiva socio-econmica,
contina siendo el instrumento en el que se
establecen
las
polticas
presupuestarias
anuales del grupo poltico gobernante.
Desde una perspectiva jurdico-poltica, el
Parlamento utiliza el presupuesto para
orientar la labor del Ejecutivo y para
conocer y controlar su actividad.
Segn
el
criterio
del
devengo,
las
operaciones presupuestarias se imputan al
ejercicio en el cual el Sector Pblico contrae
la obligacin de pagar (gastos) o el derecho
a cobrar (ingresos).
Segn el criterio de caja, las operaciones
presupuestarias se imputan al ejercicio en el
cual el Sector Pblico efectivamente liquida
la obligacin (gastos) o el derecho
(ingresos),
recibiendo
tambin
la
denominacin de criterio de pago o de cobro,
respectivamente.
Principio de claridad.
Principio de especialidad.
La
informacin
proporcionada
por
el
presupuesto debe permitir a sus usuarios la
identificacin y comprensin de las diferentes
partidas de ingresos y gastos.
Principio de especialidad.
Principio de publicidad.
Cuantitativa.
Cualitativa orgnica.
Cualitativa econmica.
Cualitativa funcional.
Temporal.
Principio de exactitud.
Principio de anticipacin.
Principio de especificacin.
Revolucin keynesiana.
presupuestacin era
ltimos
avances
en
las
presupuestarias:
presupuesto base cero
tcnicas
Poltica
presupuestaria:
conjunto
de
actividades de las Administraciones Pblicas
desarrolladas
mediante
el
presupuesto
pblico.
Puede desagregarse en:
Poltica de gasto pblico.
Poltica fiscal.
Poltica de deuda pblica.
Multiplicador
del
=
gasto pblico
1
1 PMaC
Efecto multiplicador:
G Y C Y C Y
P
P
OA cp
P2
P2
P1
DA2
DA2
P1
DA1
DA1
Y1 Y2
YP
C = C0 + PMaC x (Y-T)
Efecto multiplicador:
T Yd C Y C Y
Multiplicador de los impuestos:
cunto vara la demanda agregada
por cada euro que varan los impuestos.
Multiplicador
de los
=
impuestos
- PMaC
1 PMaC
OA cp
P2
P1
DA2
DA1
Y1 Y2
El presupuesto equilibrado.
Disminucin de los impuestos a LARGO plazo:
P
OA
P2
DA2
P1
DA1
YP
G DA =
1
x G
1 PMaC
T DA =
- PMaC
x T
1 PMaC
DA = G = T
se
La deuda pblica
(crowding-out).
el
efecto
expulsin
denomina
TEMA 6
LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO EN ESPAA
NDICE:
6.1.
6.1.1.
6.1.2.
6.1.3.
6.1.4.
6.2.
6.2.1.
6.2.2.
6.3.
6.3.1.
6.3.2.
6.4.
Concepto.
Legislacin presupuestaria bsica.
Concepto legal.
Principios presupuestarios.
Ciclo presupuestario.
mbito y estructura.
mbito.
Estructura.
Los crditos presupuestarios y sus modificaciones.
Concepto de crdito presupuestario.
Tcnicas de modificacin de los crditos presupuestarios.
La poltica presupuestaria en Espaa.
6.1. Concepto.
La
legislacin
presupuestaria
bsica
en
Espaa, relativa al Sector Pblico administrativo
general (todava denominado "estatal" en muchas
ocasiones), est compuesta por diversas normas;
entre ellas, como ms relevantes, las siguientes:
9
9
CONTENIDO:
9
9
CONCEPTOS CLAVE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Y
tambin
la
LGP
alude
a
principios
presupuestarios en diversos artculos a comentar:
Adems,
en
una
Orden
ministerial
anual
(generalmente durante el primer cuatrimestre) se
dictan normas particulares (polticas y tcnicas)
relativas a la elaboracin de los PGE del ao
siguiente: criterios, organizacin, tramitacin,
estructura del documento, etc. [N.B.: Actualmente es la
O.M. de Economa y Hacienda, de 6 de abril de 2006].
de
los
ingresos,
10
12
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Y respecto a la
establece la LGP:
Cuenta
General del
Estado,
25
26
6.2.1. mbito .
27
28
el
29
30
31
32
conforme
los
Entre las entidades y organismos pblicos a los que se refiere el artculo 1.h) de la
LPGE 2006 estn: Aeropuertos Espaoles y Navegacin Area (AENA), Centro
para el Desarrollo Tecnolgico e Industrial (CDTI), Comisin del Mercado de las
Telecomunicaciones (CMT), Comisin Nacional de la Energa (CNE), Comisin
Nacional del Mercado de Valores (CNMV), Consorcio de Compensacin de Seguros
(CCS), Consorcio de la Zona Especial de Canarias (CZEC), Consorcio Valencia
2007, Consorcio Zona Franca Gran Canaria, Entidad Pblica Empresarial Red.es
(Red.es), Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, Ferrocarriles
de Va Estrecha (FEVE), Gerencia del Sector de la Construccin Naval, Instituto de
Crdito Oficial (ICO), Instituto para la Diversificacin y Ahorro de la Energa (IDAE),
Loteras y Apuestas del Estado, Puertos del Estado y Autoridades Portuarias, Red
Nacional de los Ferrocarriles Espaoles (RENFE), Sociedad de Salvamento y
Seguridad Martima (SASEMAR), Sociedad Estatal de Participaciones Industriales
(SEPI) y Sociedad Estatal de Promocin y Equipamiento del Suelo (SEPES), etc.
6.2.2. Estructura.
33
34
A efectos
presupuestarias
numricos.
A
su
vez,
dentro
de
cada
seccin
presupuestaria pueden existir uno o ms servicios,
que se identifican por cuatro o cinco dgitos
numricos,
segn
la
naturaleza
del
Servicio
(separados por un punto). En el cdigo de un
servicio, los dos primeros dgitos indican la
seccin a la que pertenece y los dos o tres
ltimos informan de su respectiva naturaleza:
CDIGO
de
se
NN.NN
NN.1NN
NN.2NN
NN.3NN
35
36
de
ingresos
gastos
son
los
CAPTULOS PRESUPUESTARIOS
INGRESOS
OPERACIONES
GASTOS
Impuestos directos y cotizaciones
1
Gastos de personal
sociales
Gastos corrientes en bienes y
2 Impuestos indirectos
servicios
Tasas, precios pblicos y otros
No financieras
3
Gastos financieros
ingresos
corrientes
4 Transferencias corrientes
Transferencias corrientes
5 Ingresos patrimoniales
Fondo de contingencia
No financieras
de capital
8 Activos financieros
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
Financieras
9 Pasivos financieros
Pasivos financieros
A
su
vez,
segn
tengan
o
no
una
contraprestacin, las operaciones presupuestarias
pueden ser bilaterales o unilaterales.
37
38
39
40
de
los
vinculacin
cualitativa-orgnica:
no
cabe
alterar la finalidad especfica de los crditos
en cuanto se refiere a qu rgano (seccin y
servicio) puede gastarlos.
vinculacin
cualitativa-funcional:
no
cabe
alterar la finalidad especfica de los crditos
en cuanto se refiere a para qu (funcin y
programa) pueden ser gastados.
cualitativa-econmica:
vinculacin
no
cabe
alterar la finalidad especfica de los crditos
en cuanto se refiere a en qu pueden ser
gastados (concepto).
En
cuanto
a
la
modalidad
cualitativaeconmica, el artculo 43 LGP establece un mbito
restringido en su aplicacin:
Artculo 43. "Especificacin de los presupuestos del Estado. 1. En el
presupuesto del Estado los crditos se especificarn a nivel de concepto,
salvo los crditos destinados a gastos de personal y los gastos corrientes
en bienes y servicios, que se especificarn a nivel de artculo y las
inversiones reales a nivel de captulo.
2. No obstante, se especificarn al nivel que corresponda conforme a su
concreta clasificacin econmica, los siguientes crditos:
a) Los destinados a atenciones protocolarias y representativas y los
gastos reservados.
b) Los declarados ampliables conforme a lo establecido en el artculo
54 de esta Ley.
c) Los que establezcan subvenciones nominativas.
d) Los que, en su caso, se establezcan en la Ley de Presupuestos de
cada ejercicio.
e) Los crditos extraordinarios que se concedan durante el ejercicio".
42
La
vinculacin
temporal
presupuestarios tiene tres
propia LGP:
U
de
los
crditos
excepciones en la
43
44
+
+
qu
rgano
puede
gastarlo
(clasificacin
orgnica),
para qu se puede gastar (clasificacin por
programas) y
en
qu
se
puede
gastar
(clasificacin
econmica).
04.01.911P.222.00
Su estructura es la siguiente:
04.01
Orgnica
911P
Programa
222.00
Econmica
45
46
travs de
crdito":
47
aprobacin
de
modificaciones
de
la
49
50
51
52
54
"Se considerarn ampliables hasta una suma igual a las obligaciones que
se reconozcan, previo el cumplimiento de las formalidades legalmente
establecidas o de las que se establezcan, los crditos que, incluidos en
el Presupuesto del Estado, en los de los organismos autnomos y en los
de los otros organismos pblicos aprobados por esta Ley, se detallan a
continuacin [...]"
55
El
crdito
generado
tendr
vinculacin
cuantitativa (se podr gastar, como mximo, el
importe ingresado), pero no tendr vinculacin
temporal en ciertos casos, segn el artculo 58
LGP:
b)
Los procedentes de las generaciones a que se refiere el apartado
2 del artculo 53, en sus prrafos a) y e)".
57
59
60
61
63
64
65
de
conseguir
un
crecimiento
sostenible
y
no
inflacionista y un alto nivel de empleo.
En este sentido, el Pacto de Estabilidad y
Crecimiento, acordado en el Consejo de Amsterdam en
junio de 1997, limita la utilizacin del dficit
pblico como instrumento de poltica econmica de la
Unin Econmica y Monetaria. En virtud del referido
Pacto, los Estados miembros de la Unin se comprometen
a perseguir el objetivo a medio plazo de situaciones
presupuestarias prximas al equilibrio o en supervit,
de forma que, cuando los estabilizadores automticos
acten, el dficit se mantenga siempre por debajo del
3 por 100. Los Estados tambin se comprometen a
presentar anualmente Programas de Estabilidad o
Convergencia que recojan las medidas necesarias para
alcanzar ese objetivo.
Ms ambiciosas son incluso las recomendaciones del
Consejo Europeo de Santa Mara de Feira en junio de
2000, relativas a las Orientaciones Generales de
Poltica Econmica, que instan a los Estados miembros
a continuar el saneamiento de las cuentas pblicas ms
all del nivel mnimo para cumplir los requisitos del
Pacto de Estabilidad y Crecimiento y de esta forma
generar un margen de maniobra adicional para la
estabilizacin
cclica,
para
protegerse
de
una
evolucin
presupuestaria
imprevista,
acelerar
la
reduccin de la deuda y prepararse para los desafos
presupuestarios del envejecimiento de la poblacin. Se
basan en la estrategia definida en el Consejo Europeo
de Lisboa y contribuyen a lograr los retos de
restablecer el pleno empleo, promover la transicin
hacia una economa basada en el conocimiento y mejorar
la cohesin social []
El proceso normativo de reformulacin de los
principios y procedimientos de poltica presupuestaria
que se abre con la presente Ley deber culminar,
necesariamente, con la remisin a las Cortes Generales
de un Proyecto de Ley General Presupuestaria que
regule de manera integrada el ciclo presupuestario []
Los principios generales recogidos en esta Ley
son: el principio de estabilidad presupuestaria,
definido como equilibrio o supervit presupuestario,
el principio de plurianualidad, el principio de
transparencia, y el principio de eficiencia en la
asignacin y utilizacin de recursos pblicos []
V. Por lo que respecta al sector pblico estatal, y
partiendo del objetivo de estabilidad presupuestaria
ya aprobado por las Cortes Generales, esta Ley
introduce
tres
novedades
que
provocarn
una
modificacin
radical
en
los
procedimientos
presupuestarios del Estado. Las tres aportaciones que
66
econmicos
como
as
lo
atestigua
nuestro
comportamiento diferencial actual, en trminos de
crecimiento del Producto Interior Bruto y de creacin
de empleo, con el promedio de los pases de la Unin
Europea.
El compromiso con la estabilidad presupuestaria es
una de las razones fundamentales que explican por qu
la economa espaola est siendo capaz de mantener la
senda de convergencia real con los pases de nuestro
entorno, incluso en la fase baja del ciclo. En efecto,
nuestra renta per cpita en paridad de poder
adquisitivo ha pasado de representar en 1995 el 78 por
100 del promedio comunitario a suponer el 84 por 100
en 2002 segn los ltimos datos de Eurostat.
El equilibrio presupuestario sigue apoyando, en
primer
lugar,
el
escenario
de
estabilidad
macroeconmica que garantiza un marco ms eficiente
para el desarrollo de la actividad econmica; sigue
mejorando,
por
otro
lado,
las
condiciones
de
financiacin
de
nuestra
economa,
generando
un
importante flujo de ahorro pblico y reduciendo el
efecto expulsin sobre la inversin privada, y, por
ltimo, dota a los Presupuestos Generales del Estado
de un considerable margen de maniobra para afrontar el
contexto de incertidumbre internacional, dado que a
diferencia de otros pases comunitarios, Espaa puede
hoy dejar jugar libremente a los estabilizadores
automticos y evitar as, la introduccin de cualquier
sesgo procclico en su poltica fiscal. Adems, el
ejercicio de estabilidad presupuestaria es compatible
con la orientacin del presupuesto hacia aquellas
polticas que ms favorecen la productividad y el
crecimiento a largo plazo, como son la inversin en
infraestructuras
y
el
gasto
en
investigacin,
desarrollo e innovacin tecnolgica, al tiempo que
garantiza una cobertura holgada del gasto social y la
mejora de los servicios pblicos esenciales.
Las Leyes de Estabilidad Presupuestaria han
introducido
explcitamente
el
equilibrio
presupuestario
en
nuestro
ordenamiento
jurdico,
garantizando que la estabilidad presupuestaria sea, de
ahora en adelante, el escenario permanente de las
finanzas pblicas en Espaa, tanto a nivel estatal,
como a nivel territorial. As pues, la medida
trasciende del mbito del Estado y afecta de pleno a
Comunidades Autnomas y corporaciones locales, para
hacer corresponsables de la estabilidad a todas las
administraciones, sin excepcin.
Esta disciplina sirve como ancla de las cuentas
pblicas, y con ella se refuerza la credibilidad de la
poltica econmica del Gobierno. Tal es el caso de las
67
68
69
Por
eso,
hurfano
de
buenos
atributos
reformadores, el periplo conservador en las finanzas
pblicas
queda
jalonado
por
cuatro
hechos
fundamentales: la desfiscalizacin absoluta de las
rentas del capital y la sobreimposicin en las rentas
del trabajo; la huida del presupuesto de volmenes
cuantiosos de gasto pblico, que hacen posible que
tengamos de hecho dos presupuestos. Un proceso de
privatizaciones [] Y, por ltimo, un creciente y
persistente endeudamiento del Estado...".
Exposicin
de
Motivos
de
la
Ley
61/2003,
de
Presupuestos Generales del Estado para 2004 (aprobada
con los votos favorables del Partido Popular y
Coalicin Canaria):
"I. Los Presupuestos Generales del Estado para 2004 se
orientan, en primer lugar, a reforzar el crecimiento
para afianzar la recuperacin de la economa espaola
que se ha iniciado a lo largo de 2003. Estos
Presupuestos contienen la poltica econmica que ha
propiciado el crecimiento de Espaa durante estos aos
de dificultades en la economa mundial y que ahora
permite beneficiarse anticipadamente del favorable
cambio de tendencia que estamos apreciando en los
mercados internacionales. Los Presupuestos Generales
del Estado para el 2004 contribuyen al crecimiento con
una
fuerte
inversin
en
infraestructuras
y
en
investigacin cientfica y tcnica, con reformas
tributarias y otras polticas activas que favorecen la
actividad empresarial y el empleo, y con una atencin
preferente a la seguridad y a la justicia, para
mejorar la proteccin del mbito donde se desarrolla
la actividad econmica y la convivencia social.
Los Presupuestos para el 2004 son, una vez ms,
unos
Presupuestos
equilibrados.
Por
cuarto
ao
consecutivo las cuentas pblicas se cerrarn sin
dficit, ahondando el surco de la cultura de
estabilidad y reforzando el crdito de la economa
espaola ante los agentes econmicos nacionales e
internacionales. Con cada ejercicio que culmina en
equilibrio presupuestario aumenta la capacidad del
Presupuesto para estimular y acompaar la actividad de
las empresas y las familias y favorecer la creacin de
empleo.
El proceso de elaboracin de los Presupuestos
Generales del Estado para 2004 se inici con el
Acuerdo del Consejo de Ministros de 14 de marzo de
2003, que fue aprobado por los Plenos del Congreso y
71
72
73
74
SERVICIO
ORGANISMO AUTNOMO
SECCIN
ORGANISMO PBLICO
AGENCIA ESTATAL
01 CASA DE S. M. EL REY
01 CORTES GENERALES
02 CONGRESO DE LOS DIPUTADOS
02 CORTES GENERALES
03 SENADO
04 JUNTA ELECTORAL CENTRAL
05 DEFENSOR DEL PUEBLO
03 TRIBUNAL DE CUENTAS
04 TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
01 TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
05 CONSEJO DE ESTADO
01 CONSEJO DE ESTADO
Nota: La clasificacin orgnica de los Presupuestos Generales del Estado distingue cuatro subsectores: el Estado, los organismos
autnomos, la Seguridad Social y los dems entes del sector pblico administrativo estatal. Para el primero de ellos la estructura
de los estados de gastos desglosa los crditos en secciones y servicios con el detalle aqu desarrollado. Sin embargo, en los estados
de ingresos se agrupan los crditos correspondientes a la Administracin General del Estado, sin desglose en secciones y servicios.
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
80
01 MINISTERIO Y SUBSECRETARA
02 CUARTEL GENERAL DEL ESTADO MAYOR DE LA DEFENSA
03 SECRETARA DE ESTADO DE LA DEFENSA
12 EJRCITO DE TIERRA
17 ARMADA
22 EJRCITO DEL AIRE
81
82
83
01 MINISTERIO Y SUBSECRETARA
02 SECRETARA DE ESTADO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
03 SECRETARA GENERAL DE EMPLEO
04 S. DE ESTADO DE SERV. SOCIALES, FAMILIAS Y DISCAP.
07 SECRET. DE ESTADO DE INMIGRACIN Y EMIGRACIN
08 SECRETARA GENERAL DE POLTICAS DE IGUALDAD
84
86
87
01 MINISTERIO Y SUBSECRETARA
02 SECRETARA GENERAL TCNICA
03 D. G. DE RECURSOS HUMANOS Y SERV. ECON. PRESUP.
04 DIR. GRAL. DE CONSUMO Y ATENCIN AL CIUDADANO
07 DIRECCIN GENERAL DE SALUD PBLICA
09 DIR. GRAL. DE FARMACIA Y PRODUCTOS SANITARIOS
11 SECRETARA GENERAL DE SANIDAD
26 MINISTERIO DE SANIDAD Y CONSUMO
88
34 RELACIONES FINANCIERAS
34 CON LA UNIN EUROPEA
60 SEGURIDAD SOCIAL
01 ENTIDADES GESTORAS
ARTCULO
CONCEPTO
SUBCONCEPTO (tipificado)
10 SOBRE LA RENTA
101 De Sociedades
102 De no residentes
11 SOBRE EL CAPITAL
12 COTIZACIONES SOCIALES
00 Cuotas de desempleo
129 Otras cotizaciones
45
IMPUESTOS INDIRECTOS
04 Sobre hidrocarburos
05 Sobre determinados medios de transporte
06 Sobre productos intermedios
07 Sobre la electricidad
99 Otros
29 IMPUESTOS Y OTRAS
29 EXACCIONES EXTINGUIDAS
46
30 TASAS
31 PRECIOS PBLICOS
99 Otras
99 Otros
47
33 VENTA DE BIENES
38 REINTEGROS DE OPERACIONES
38 CORRIENTES
39 OTROS INGRESOS
00 Recargo de apremio
01 Intereses de demora
02 Multas y sanciones
03 Recargo sobre autoliquidaciones
48
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
40 DE LA ADMINISTRACIN
40 DEL ESTADO
41 DE ORGANISMOS AUTNOMOS
42 DE LA SEGURIDAD SOCIAL
43 DE AGENCIAS ESTATALES Y
43 OTROS ORG. PBLICOS
45 DE COMUNIDADES AUTNOMAS
49
46 DE CORPORACIONES LOCALES
460 De Ayuntamientos
47 DE EMPRESAS PRIVADAS
48 DE FAMILIAS E INSTITUCIONES
48 SIN FINES DE LUCRO
49 DEL EXTERIOR
50
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
50 INTERESES DE TTULOS
50 Y VALORES
51 INTERESES DE ANTICIPOS
51 Y PRSTAMOS CONCEDIDOS
510 Al Estado
01 I.C.O.
99 Otros
519 Al exterior
51
INGRESOS PATRIMONIALES
52 INTERESES DE DEPSITOS
53 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
53 EN BENEFICIOS
10 Alquiler de locales
98 Alquiler y productos de inmuebles
55 PRODUCTOS DE CONCESIONES
55 Y APROVECHAM. ESPECIALES
52
INGRESOS PATRIMONIALES
57 RESULTADOS DE OPERACIONES
57 COMERCIALES
59 OTROS INGRESOS
59 PATRIMONIALES
599 Otros
53
60 DE TERRENOS
54
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
70 DE LA ADMINISTRACIN
70 DEL ESTADO
71 DE ORGANISMOS AUTNOMOS
72 DE LA SEGURIDAD SOCIAL
73 DE AGENCIAS ESTATALES Y
73 OTROS ORG. PBLICOS
55
75 DE COMUNIDADES AUTNOMAS
76 DE CORPORACIONES LOCALES
760 De Ayuntamientos
77 DE EMPRESAS PRIVADAS
78 DE FAMILIAS E INSTITUCIONES
78 SIN FINES DE LUCRO
79 DEL EXTERIOR
56
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
ACTIVOS FINANCIEROS
80 ENAJENACIN DE DEUDA
80 DEL SECTOR PBLICO
82 REINTEGROS DE PRSTAMOS
82 CONCEDIDOS AL SECTOR PBLICO
07 A empresas privadas
831 Reintegros de prstamos concedidos
831 fuera del Sector Pblico a largo plazo
84 DEVOLUCIN DE DEPSITOS
84 Y FIANZAS
57
85 ENAJENACIN DE ACCIONES
85 Y PARTICIP. DEL SECTOR PBLICO
87 REMANENTE DE TESORERA
58
ACTIVOS FINANCIEROS
PASIVOS FINANCIEROS
94 DEPSITOS Y FIANZAS
94 RECIBIDOS
940 Depsitos
941 Fianzas
91 PRSTAMOS RECIBIDOS
91 EN MONEDA NACIONAL
93 PRSTAMOS RECIBIDOS
93 EN MONEDA EXTRANJERA
59
GASTOS DE PERSONAL
ARTCULO
CONCEPTO
SUBCONCEPTO (tipificado)
10 ALTOS CARGOS
00 Retribuciones bsicas
100 Retrib. bsicas y otras remuneraciones
100 de altos cargos
01 Retribuciones complementarias
107 Contribuciones a planes de pensiones
11 PERSONAL EVENTUAL
00 Retribuciones bsicas
110 Retribuciones bsicas y otras remuneraciones
110 del personal eventual
01 Retribuciones complementarias
02 Otras remuneraciones
12 FUNCIONARIOS
00 Complemento de destino
01 Complemento especfico
02 Indemnizacin por residencia
121 Retribuciones complementarias
03 Otros complementos
09 Complementos de destino de tropa y marinera profesionales
10 Complemento especfico de tropa y marinera profesionales
80 Actualizacin monetaria
GASTOS DE PERSONAL
12 FUNCIONARIOS
00 Casa vivienda
01 Vestuario
122 Retribuciones en especie
02 Bonificaciones
09 Otras
Indemnizacinbsicas
por destino en el extranjero
00 Retribuciones
123 Indemnizaciones percibidas
123 por destino en el extranjero
Indemnizacin
por educacin
01 Otras
remuneraciones
13 LABORALES
00 Retribuciones bsicas
130 Laboral fijo
01 Otras remuneraciones
14 OTRO PERSONAL
64
GASTOS DE PERSONAL
15 INCENTIVOS AL RENDIMIENTO
150 Productividad
151 Gratificaciones
02 ISFAS
03 MUGEJU
09 Otras
65
20 ARRENDAMIENTOS Y CNONES
21 REPARACIONES, MANTENIMIENTO
21 Y CONSERVACIN
209 Cnones
22 MATERIAL, SUMINISTROS
22 Y OTROS
00 Ordinario no inventariable
01 Prensa, revistas, libros y otras publicaciones
220 Material de oficina
02 Material informtico no inventariable
15 Material de oficina en el exterior
00 Energa elctrica
01 Agua
02 Gas
03 Combustible
04 Vestuario
221 Suministros
05 Productos alimenticios
06 Productos farmacuticos y material sanitario
07 Suministros de carcter militar
08 Suministros de material deportivo, didctico y cultural
09 Labores Fbrica Nacional Moneda y Timbre
66
22 MATERIAL, SUMINISTROS
22 Y OTROS
15 Suministros en el exterior
99 Otros suministros
00 Servicios de telecomunicaciones
01 Postales
222 Comunicaciones
02 Telegrficas
15 Comunicaciones en el exterior
99 Otras
223 Transportes
00 Limpieza y aseo
227 Trabajos realizados
227 por otras empresas y profesionales
01 Seguridad
02 Valoraciones y peritajes
22 MATERIAL, SUMINISTROS
22 Y OTROS
03 Postales
04 Custodia, depsito y almacenaje
230 Dietas
231 Locomocin
232 Traslado
24 GASTOS DE PUBLICACIONES
25 CONCIERTOS DE ASISTENCIA
25 SANITARIA
68
30 DE DEUDA PBLICA
30 EN MONEDA NACIONAL
GASTOS FINANCIEROS
33 DE PRSTAMOS
33 EN MONEDA EXTRANJERA
300 Intereses
330 Intereses
31 DE PRSTAMOS
31 EN MONEDA NACIONAL
34 DE DEPSITOS Y FIANZAS
310 Intereses
32 DE DEUDA PBLICA
32 EN MONEDA EXTRANJERA
35 INTERESES DE DEMORA
35 Y OTROS GASTOS FINANCIEROS
320 Intereses
69
40 A LA ADMINISTRACIN
40 DEL ESTADO
41 A ORGANISMOS AUTNOMOS
42 A LA SEGURIDAD SOCIAL
43 A AGENCIAS ESTATALES Y
43 OTROS ORG. PBLICOS
45 A COMUNIDADES AUTNOMAS
46 A CORPORACIONES LOCALES
47 A EMPRESAS PRIVADAS
48 A FAMILIAS E INSTITUCIONES
48 SIN FINES DE LUCRO
49 AL EXTERIOR
70
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
50 DOTACIN AL FONDO
50 DE CONTINGENCIA
51 OTROS IMPREVISTOS
71
INVERSIONES REALES
601 Otras
611 Otras
64 GASTOS EN INVERSIONES
64 DE CARCTER INMATERIAL
65 INVERSIONES MILITARES EN
65 INFRAESTRUC. Y OTROS BIENES
72
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
70 A LA ADMINISTRACIN
70 DEL ESTADO
71 A ORGANISMOS AUTNOMOS
72 A LA SEGURIDAD SOCIAL
73 A AGENCIAS ESTATALES Y
73 OTROS ORG. PBLICOS
75 A COMUNIDADES AUTNOMAS
76 A CORPORACIONES LOCALES
77 A EMPRESAS PRIVADAS
78 A FAMILIAS E INSTITUCIONES
78 SIN FINES DE LUCRO
79 AL EXTERIOR
73
ACTIVOS FINANCIEROS
80 ADQUISICIN DE DEUDA
80 DEL SECTOR PBLICO
82 CONCESIN DE PRSTAMOS
82 AL SECTOR PBLICO
83 CONCESIN DE PRSTAMOS
83 FUERA DEL SECTOR PBLICO
74
ACTIVOS FINANCIEROS
84 CONSTITUCIN DE DEPSITOS
84 Y FIANZAS
00 A corto plazo
840 Depsitos
01 A largo plazo
00 A corto plazo
841 Fianzas
01 A largo plazo
85 ADQUISICIN DE ACCIONES Y
85 PARTICIPACIONES DEL S. PBLICO
87 APORTACIONES PATRIMONIALES
88 DOTACIONES
0 Administracin del Estado
1 Organismos Autnomos
2 Seguridad Social
3 Fundaciones del Sector Pblico Estatal
90 AMORTIZACIN DE DEUDA
90 PBLICA EN MONEDA NACIONAL
91 AMORTIZACIN DE PRSTAMOS
91 EN MONEDA NACIONAL
92 AMORTIZACIN DE DEUDA
92 PBLICA EN MONEDA EXTRANJERA
93 AMORTIZACIN DE PRSTAMOS
93 EN MONEDA EXTRANJERA
94 DEVOLUCIN DE DEPSITOS
94 Y FIANZAS
76
PASIVOS FINANCIEROS
REA DE GASTO 1
POLTICA
GRUPO DE PROGRAMAS
PROGRAMA
AGENTE GESTOR
11 JUSTICIA
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
113 Registros
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
12 DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
REA DE GASTO 1
13 SEGURIDAD CIUDADANA E
13 INSTITUC. PENITENCIARIAS
94
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
REA DE GASTO 1
14 POLTICA EXTERIOR
95
REA DE GASTO 2
ACTUACIONES DE PROTECCIN
Y PROMOCIN SOCIAL
21 PENSIONES
60 SEGURIDAD SOCIAL
07 CLASES PASIVAS
07 CLASES PASIVAS
07 CLASES PASIVAS
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
22 MINISTERIO DE ADMINISTRACIONES PBLICAS
96
REA DE GASTO 2
ACTUACIONES DE PROTECCIN
Y PROMOCIN SOCIAL
23 SERVICIOS SOCIALES
23 Y PROMOCIN SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
231M Serv. sociales de la Seg. Social gestionados por las CC. AA.
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
25 DESEMPLEO
REA DE GASTO 2
ACTUACIONES DE PROTECCIN
Y PROMOCIN SOCIAL
26 ACCESO A LA VIVIENDA Y
26 FOMENTO DE LA EDIFICACIN
27 MINISTERIO DE VIVIENDA
27 MINISTERIO DE VIVIENDA
27 MINISTERIO DE VIVIENDA
27 MINISTERIO DE VIVIENDA
29 GESTIN Y ADMINISTRACIN
29 DE LA SEGURIDAD SOCIAL
98
REA DE GASTO 3
31 SANIDAD
14 MINISTERIO DE DEFENSA
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
312E Asistencia sanitaria del Mutualismo Administrativo
14 MINISTERIO DE DEFENSA
22 MINISTERIO DE ADMINISTRACIONES PBLICAS
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
60 SEGURIDAD SOCIAL
99
REA DE GASTO 3
32 EDUCACIN
322 Enseanza
60 SEGURIDAD SOCIAL
100
REA DE GASTO 3
33 CULTURA
24 MINISTERIO DE CULTURA
332A Archivos
24 MINISTERIO DE CULTURA
332B Bibliotecas
24 MINISTERIO DE CULTURA
333A Museos
24 MINISTERIO DE CULTURA
333B Exposiciones
24 MINISTERIO DE CULTURA
24 MINISTERIO DE CULTURA
24 MINISTERIO DE CULTURA
24 MINISTERIO DE CULTURA
335B Teatro
24 MINISTERIO DE CULTURA
335C Cinematografa
24 MINISTERIO DE CULTURA
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
24 MINISTERIO DE CULTURA
REA DE GASTO 4
41 AGRICULTURA, PESCA
41 Y ALIMENTACIN
411 Administracin General de Agricultura,
411 Pesca y Alimentacin
102
REA DE GASTO 4
42 INDUSTRIA Y ENERGA
103
REA DE GASTO 4
431 Comercio
44 SUBVENCIONES AL TRANSPORTE
104
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
REA DE GASTO 4
45 INFRAESTRUCTURAS
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
453B Creacin de infraestructura de carreteras
32 ENTES TERRITORIALES
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
REA DE GASTO 4
46 INVESTIGACIN, DESARROLLO
46 E INNOVACIN
462 Investigacin y Estudios relacionados
462 con los servicios pblicos generales
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
17 MINISTERIO DE FOMENTO
REA DE GASTO 4
467I
49 OTRAS ACTUACIONES
49 DE CARCTER ECONMICO
491 Comunicaciones
17 MINISTERIO DE FOMENTO
17 MINISTERIO DE FOMENTO
495B Meteorologa
495C Metrologa
REA DE GASTO 9
91 ALTA DIRECCIN
01 CASA DE S. M. EL REY
02 CORTES GENERALES
03 TRIBUNAL DE CUENTAS
04 TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
05 CONSEJO DE ESTADO
912O Rel. con las Cortes Grales., Sec. del Gob. y apoyo Alta Direc.
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
92 SERVICIOS DE CARCTER
92 GENERAL
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
25 MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA
13 MINISTERIO DE JUSTICIA
921U Publicaciones
REA DE GASTO 9
35 FONDO DE CONTINGENCIA
93 ADMINISTRACIN FINANCIERA
93 Y TRIBUTARIA
14 MINISTERIO DE DEFENSA
931P Control interno y Contabilidad Pblica
REA DE GASTO 9
94 TRANSFERENCIAS A OTRAS
94 ADMINISTRACIONES PBLICAS
32 ENTES TERRITORIALES
32 ENTES TERRITORIALES
32 ENTES TERRITORIALES
32 ENTES TERRITORIALES
95 DEUDA PBLICA
06 DEUDA PBLICA
06 DEUDA PBLICA
Nota: La estructura de programas diferencia los programas de carcter finalista de los programas instrumentales y de gestin.
Esta diferenciacin se establece en el cuarto carcter del cdigo de programas: las letras A a L identifican a los programas finalistas
y las letras M a Z a los instrumentales y de gestin.
110
HACIENDA PBLICA
CURSO 2007-2008
tema 7
TEORA DEL
GASTO PBLICO
contenido
7.1. Concepto y clasificacin de los
gastos pblicos.
7.2. Teoras del crecimiento del gasto
pblico.
7.3. La eficiencia del gasto pblico.
7.4. El gasto pblico en Espaa.
[TEMA 2]
DE CAPITAL
Gastos de personal
BILATERALES
Gastos propios en
bienes y servicios
corrientes
Gastos financieros
(pago de intereses)
UNILATERALES
Gastos para
financiar los gastos
corrientes a realizar
por otros agentes
Gastos propios en
bienes de capital
Gastos para
financiar los gastos
de capital a realizar
por otros agentes
[TEMA 2]
[TEMA 6]
Gasto pblico
PIBpm
Pretende medir la cifra de negocios gestionada
en el Sector Pblico administrativo en un ao,
dando una idea aproximada de la dimensin de la
participacin del Sector Pblico en el conjunto
del sistema econmico.
Desarrollo del
Estado del
Bienestar
Crecimiento del
gasto pblico
21.1
28.1
34.4
34.4
36.3
36.6
36.6
37.3
38.1
38.1
Spain
Canada
Luxembourg
Norway
Iceland
Poland
Czech Republic
United
Kingdom
Germany
Portugal
38.5
39.3
40.4
40.5
42.8
43.6
44.0
45.0
45.7
46.1
Netherlands
Finland
Belgium
Austria
Italy
Denmark
Hungary
France
Sweden
46.7
48.6
49.0
49.2
50.1
51.4
53.0
53.4
55.5
Teoras de demanda
Teoras acerca de por qu crece el gasto
pblico:
- Teoras de demanda: asocian los cambios en el
gasto a cambios en las demandas de los
ciudadanos.
- Teoras de oferta: relacionan los aumentos en
el gasto con los mecanismos de decisin de las
ofertas pblicas.
1. La Ley de Wagner.
2. El efecto desplazamiento.
3. La extensin del voto y la redistribucin de la
renta.
4. La actuacin de los grupos de inters.
5. La ilusin fiscal.
Teoras de oferta
1. La enfermedad de Baumol.
2. El ciclo poltico-econmico-electoral.
3. La teora de la burocracia.
4. La ideologa del partido gobernante.
5. El grado de centralizacin.
6. Las tcnicas presupuestarias.
Existencia de
elevados niveles
de impuestos y
endeudamiento
Enfoques alternativos
en el anlisis de la eficiencia del gasto
Eficiencia productiva:
las actividades pblicas se toman como dadas y
slo se analiza si lo que est haciendo el Sector
Pblico lo est haciendo (productivamente) bien.
[Se estn haciendo correctamente las cosas?]
Eficiencia econmica:
a partir de la comparacin de los beneficios y los
costes de diferentes actividades pblicas, se trata
de decidir qu actividades debe realizar el Sector
Pblico.
[Se estn haciendo las cosas correctas?]
Eficiencia productiva
Eficiencia tcnica
Eficiencia asignativa
Eficiencia tcnica:
existe eficiencia tcnica cuando el Sector Pblico
est sobre su frontera de posibilidades de
produccin:
no puede producir mayor cantidad de output sin
aumentar la cantidad que est utilizando de inputs
(no puede producir la misma cantidad de output
con menos cantidad de inputs).
La ineficiencia tcnica puede deberse a varias
causas. Ej.: localizacin inadecuada de los recursos
(dispersin de los juzgados de Las Palmas)
Ineficiencia X: ineficiencia tcnica derivada del
comportamiento de los empleados pblicos.
Eficiencia tcnica
Eficiencia asignativa:
existe eficiencia asignativa cuando el Sector Pblico
est minimizando el coste de los bienes y servicios
que ofrece;
o lo que es lo mismo, cuando dado el volumen de
gasto que est realizando, est maximizando el
valor de los bienes y servicios que ofrece.
Eficiencia asignativa
Eficiencia econmica:
una actuacin pblica es econmicamente eficiente
cuando los beneficios sociales que reporta son
mayores que su coste.
No se preocupa de cmo debe realizarse un gasto
(eficiencia tcnica o asignativa) sino de si el gasto
debe realizarse o no.
Anlisis
coste-beneficio
Anlisis
coste-eficacia
Anlisis coste-beneficio
Beneficios: equivalente en dinero de los aumentos
de utilidad que reporta el proyecto a los
ciudadanos.
Costes: equivalente en dinero de los prdidas de
utilidad que reporta el proyecto a los ciudadanos.
Re q u i e r e d e t e r m i n a r u n a t a s a s o c i a l d e
descuento para poder comparar en el momento
actual los flujos de costes y beneficios que se
producen a lo largo del tiempo.
Anlisis coste-eficacia
Simplificacin del anlisis coste-beneficio.
Surge por la dificultad de hacer una buena
estimacin monetaria de los beneficios sociales.
Compara los costes con ndices o medidas no
monetarias de la efectividad del gasto (p. ej.,
reduccin de mortalidad).
1986-1988
1975-1985
1989-1993
Desde 1994
Causas:
Aumento de las prestaciones sociales.
Intereses de la deuda.
Aumento del empleo pblico.
Aumento de la inversin pblica (eventos de
1992).
En 1993 el gasto pblico alcanz un mximo
histrico del 48% del PIB.
Tributos
- Emisin de deuda.
Ingresos extraordinarios - Venta del patrimonio pblico / Privatizacin de
empresas pblicas.
1) Precios pblicos.
Los servicios o actividades por los que se pagan precios pblicos son tambin
realizados por el sector privado.
Tales servicios son de solicitud voluntaria por parte de los administrados.
2) Tasas.
Debe haber un beneficio individual derivado de la realizacin de una actividad
pblica o de un uso privativo del dominio pblico.
Debe concurrir una de las dos circunstancias siguientes:
o Que el servicio sea de recepcin obligatoria para el administrado.
o Que el servicio no sea prestado por el sector privado.
3) Contribuciones especiales.
El ciudadano no solicita el servicio pblico o la obra pblica, pero se beneficia
(directamente o por un aumento en el valor de su patrimonio) de un modo
especial de la actuacin del sector pblico.
3) Impuestos.
Son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
econmica del contribuyente.
No hay nexo entre lo que se paga al Sector Pblico y lo que se recibe de l.
El contribuyente paga en funcin de su capacidad econmica, puesta de
manifiesto por su nivel de renta, su consumo o su patrimonio.
Directos
Los impuestos deben resultar fciles no slo para el contribuyente sino tambin
PARA LA PROPIA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
b) Principio de flexibilidad.
El sistema tributario debe ser capaz de responder fcilmente a los cambios en las
circunstancias econmicas.
Los impuestos sobre la renta (proporcionales o
ESTABILIZADORES AUTOMTICOS: tienen efecto anticclico.
progresivos)
son
d) Principio de equidad.
El sistema tributario debe ser equitativo.
EQUIDAD HORIZONTAL y EQUIDAD VERTICAL:
Equidad horizontal: igual trato a los iguales.
Equidad vertical: desigual trato a los desiguales.
Elasticidad de demanda:
Ed = (Q / P) x (P0 / Q0) = (Q / tP0) x (P0 / Q0) = Q / tQ0
Q = Ed t Q0
rea B = 1/2 Q x P =
= 1/2 x (Ed t Q0) x (tP0) =
= 1/2 Ed t2 (P0Q0)
El exceso de gravamen es tanto mayor:
a) cuanto mayor es la elasticidad de la demanda: si demanda perfectamente
inelstica, no hay exceso de gravamen.
Consecuencia: deben gravarse los bienes con demanda inelstica (bienes
de primera necesidad o con pocos sustitutivos).
b) cuanto mayor es el tipo impositivo.
Consecuencia: los impuestos sobre la venta de productos deben ser
moderados.
c) cuanto mayor es el gasto inicial de los consumidores (P0xQ0).
Consecuencia: los productos que representan un fuerte gasto de las
familias deben ser gravados de forma moderada.
[1]
Elasticidad de demanda:
Ed = (Q / Pd) x (P1 / Q1) Ed Pd = Q (P1 / Q1)
Ed Pd = Eo Po
Elasticidad de oferta:
Eo = (Q / Po) x (P1 / Q1) Eo Po = Q (P1 / Q1)
[2]
Pd + Po = T
Po = T - Pd
[3]
Ed Pd = Eo ( T - Pd )
Ed Pd = Eo T EoPd
Ed Pd + EoPd = Eo T
(Ed + Eo)Pd = Eo T
Pd = [Eo / (Ed + Eo)] T
[4]
(T - Po) = [Eo / (Ed + Eo)] T
Po = T - [Eo / (Ed + Eo)] T
Po = [ 1 - [Eo / (Ed + Eo)] ] T
Po = [Ed / (Ed + Eo)] T
En resumen:
- Los consumidores se ven afectados por el aumento de precios.
- Algunos empresarios se ven obligados a abandonar el mercado, pero los
supervivientes siguen percibiendo beneficios normales produciendo cada uno de
ellos una cantidad mayor que la anterior al establecimiento del impuesto.
A.2) La incidencia del impuesto de cuota fija en un mercado monopolista.
Intuitivamente, podra pensarse que el empresario monopolista, al tener poder de
mercado, puede evitar el pago del impuesto trasladndolo a los consumidores. Es as?
En resumen:
- El precio del bien no vara: los consumidores no se ven afectados por el
impuesto.
- La empresa sigue produciendo la misma cantidad del bien (la que maximiza
beneficios).
- Se reducen los beneficios de la empresa, sobre quien recae ntegramente el
impuesto.
En resumen:
- Los consumidores se ven afectados por el aumento de precios (y acaban
soportando la totalidad del impuesto).
- Algunos empresarios se ven obligados a abandonar el mercado, pero los
supervivientes siguen percibiendo beneficios normales produciendo una
cantidad igual a la anterior al establecimiento del impuesto.
B.2) La incidencia del impuesto proporcional sobre la produccin en un mercado
monopolista.
En resumen:
- El precio del bien aumenta: el impuesto se traslada parcialmente a los
consumidores.
- La cantidad vendida (la que maximiza beneficios) se reduce.
- Como se vende menos cantidad y el impuesto no se traslada totalmente a los
consumidores, los beneficios extraordinarios de la empresa se reducen.
Efecto sustitucin
Dda. K
Dda. L
Dda. K
Dda. L
Efecto produccin
Dda. K
Dda. L
Dda. K
Dda. L
Efecto total
Dda. K
Dda. L
Dda. K ??
Dda. L ??
Consecuencia
c
w
c ??
w ??
CONCLUSIN:
El establecimiento de un impuesto sobre el uso del capital no garantiza que sean los
propietarios de este factor productivo quienes sufran las consecuencias del impuesto.
A.3. Otros.
B) Impuestos Indirectos.
B.1. Sobre el Consumo.
-
IVA.
Especiales.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados.
Otros.
C) Cotizaciones Sociales.
El Impuesto sobre las Actividades Econmicas (IAE) es un impuesto de carcter
municipal que grava el beneficio estimado de quienes realizan actividades profesionales
o empresariales en un municipio concreto.
El Impuesto sobre el Patrimonio grava el valor de los bienes propiedad de cada
individuo.
En la prctica, el IP slo se aplica a patrimonios relativamente altos y los grava
con impuestos bajos.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) es el impuesto municipal ms importante y
grava la tenencia de inmuebles (solares o edificios).
Plusvalas discutibles.
Por ejemplo, plusvalas generadas por la inflacin.
Problema 2:
El sistema del splitting: consiste en sumar las rentas, dividir por el nmero de
perceptores y con este cociente acudir a la tabla de tarifas del impuesto y
determinar el tipo medio correspondiente a dicha cantidad. La cuota se obtendra
aplicando dicho tipo medio a la suma de rentas.
[IRPF]
Es decir:
tpD + tsD tstpD
Primer sumando: lo que se pagara si slo existiera IRPF.
Los otros dos: exceso de gravamen generado por la doble
imposicin.
Exceso de gravamen: tsD tstpD
ts(1 - tp)D
Conclusin:
cuanto menor sea el tipo impositivo del IRPF, mayor ser este exceso de gravamen.
como los contribuyentes de menor renta son los que soportan menor tipo en el
IRPF, tambin son quienes soportan mayor exceso de gravamen por la doble
imposicin de los dividendos.
Por este motivo, se puede decir que este problema genera un
COMPONENTE REGRESIVO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO.
Fecha
Enero
Marzo
Junio
Octubre
N de sacos
100
75
150
175
500
Precio
100
125
110
115
Importe
10.000
9.375
16.500
20.125
56.000
LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA.
Beneficio distribuible:
B
CON IMPUESTO:
Alternativa A:
Alternativa B:
Emisin de obligaciones
Emisin de nuevas acciones
(financiacin mediante endeudamiento)
(financiacin mediante ampliacin de
capital)
Beneficio inicial:
B
Beneficio inicial:
B
Impuesto de sociedades:
ts(B rX)
Impuesto de sociedades:
tsB
IPN
IEP
IBI
ISD
ITP
Grava el
patrimonio
neto total?
S
S
No
No
No
Considera
condiciones
personales?
S
S
No
S
No
Exaccin
peridica?
Grava la
transmisin?
S
No
S
No
No
No
No
No
S
S
CONCLUSIN
Un determinado tipo impositivo del IPN equivale a un recargo sobre las rentas del
capital que ser mayor cuanto menor sea el rendimiento del capital.
Ejemplo:
Si tw = 0,5% ; r = 10% recargo = 0,5 / 10 = 0,05 recargo: 5%
Si tw = 0,5% ; r = 5% recargo = 0,5 / 5 = 0,1 recargo: 10%
EL IPN equivale a un recargo sobre las rentas del capital discrimina a favor
de las rentas salariales.
CONCLUSIN
El ICR es superior al ISD en simplicidad y suficiencia, pero inferior en equidad y
neutralidad. Dado que los impuestos sucesorios se recaudan slo de forma eventual,
las ventajas del ICR en cuanto a simplicidad y capacidad recaudatoria no tienen
demasiada importancia, por lo que la mayor equidad y neutralidad del ISD hacen de
ste un impuesto preferible.
CONCLUSIN
El ISD puede producir dos efectos contrapuestos sobre el ahorro:
a) Con tipos impositivos altos, el impuesto incentivar una reduccin del ahorro.
En el lmite, con un tipo impositivo del 100% el ahorro del contribuyente para
dejar un legado ser cero.
b) Con tipos impositivos bajos, el impuesto puede incentivar un aumento del
ahorro.
la ilusin financiera: dada la escasa cuanta de los tipos, la carga impositiva pasa
desapercibida al contribuyente.
b) Segn el nmero de fases del proceso de produccin en las que recae el impuesto:
EL EFECTO PIRAMIDACIN.
El efecto piramidacin se puede producir en todo tipo de impuestos indirectos
cuando los empresarios fijan sus precios usando mrgenes comerciales (es decir,
aadiendo al coste de sus materias primas un porcentaje para cubrir el resto de sus
costes y sus beneficios).
Ejemplo de fijacin de precios mediante margen en ausencia de impuesto:
Mat. Primas
Margen
Precio de venta
Fabricante
100
(200%) 200
300
Mayorista
300
(100%) 300
600
Minorista
600
(300%) 1.800
2.400
Mat. Primas
Margen
Precio de venta
Impuesto
Fabricante
100
(200%) 200
300
30
Mayorista
330
(100%) 330
660
Minorista
660
(300%) 1.980
2.640
Impuesto=30
Aumento del precio para el consumidor=240
Diferencia= 210 es el incremento en las ganancias de mayorista y minorista generadas
por el impuesto (rentas fiscales).
Mat. Primas
Margen
Precio de venta
Impuesto
Fabricante
100
(200%) 200
300
Mayorista
300
(100%) 300
600
30
Minorista
630
(300%) 1.890
2.520
Impuesto=30
Aumento del precio para el consumidor=120
Diferencia (rentas fiscales del minorista)=90
Mat. Primas
Margen
Precio de venta
Impuesto
Fabricante
100
(200%) 200
300
Mayorista
300
(100%) 300
600
Minorista
600
(300%) 1.800
2.400
30
En este caso no hay efecto piramidacin y el aumento del precio para el consumidor
coincide con el impuesto.
CONCLUSIN
En los impuestos monofsicos, cuanto ms lejos del consumidor final se encuentre el
impuesto, mayor ser el efecto piramidacin para una recaudacin dada.
EL EFECTO CASCADA.
El efecto cascada se produce en los impuestos multifsicos acumulativos, es
decir, aquellos en los que la empresa aplica el impuesto cobrndolo a sus clientes en la
siguiente fase de produccin y no recupera el impuesto que ha soportado cuando sus
proveedores se lo han repercutido a l:
el impuesto soportado es un coste que forma parte del precio de lo que se vende y, por
tanto, forma parte de la base del impuesto que se repercute.
En el efecto cascada no influye la forma en que los empresarios marcan sus
precios.
El efecto cascada se manifiesta en que el sector pblico recauda una cifra mayor
de la prevista, lo que encarece el producto para el consumidor sin que se lucre ningn
empresario.
Ejemplo de fijacin de precios sin margen comercial (en ausencia de impuesto).
Mat. Primas
Resto de costes
Precio de venta
Fabricante
100
400
500
Mayorista
500
800
1.300
Minorista
1.300
1.900
3.200
Supongamos que el gobierno establece un impuesto del 10% sobre las ventas:
Recaudacin prevista
Sobre fabricante
50
Sobre mayorista 130
Sobre minorista 320
TOTAL
500
Sin embargo, el resultado sera el siguiente:
Mat. Primas
Resto de costes
Precio de venta
Impuesto
Fabricante
100
400
500
50
Mayorista
550
800
1.350
135
Minorista
1.485
1.900
3.385
338,5
IVA
repercutido
Deduccin
del IVA
soportado
IVA
ingresado
en el Tesoro
100
---
16
---
16
300
16
48
48 16
32
600
48
96
96 48
48
800
96
128
128 96
32
1.000
128
160
160 128
32
160
Total IVA
repercutido que
soporta el
consumidor final
160
Total IVA
ingresado en el
Tesoro en las
diversas fases
De producirse algn tipo de carga por la emisin de deuda pblica, sta recae
sobre la generacin actual y la carga consiste en el mayor esfuerzo de ahorro que
tiene que hacer esta generacin para adquirir los ttulos de deuda.
3) BUCHANAN (Public Choice): la carga de la deuda debe entenderse en
trminos de utilidad.
En este sentido, quienes adquieren ttulos de deuda pblica no realizan ningn
sacrificio: su decisin es totalmente libre y responde a un plan de ahorro que
toma en consideracin la rentabilidad de la deuda pblica y la de otros activos
financieros alternativos.
En cambio, las generaciones futuras s sufren la carga de la deuda porque para
poder devolver la deuda con sus intereses tendrn que sufrir un aumento de
impuestos o un recorte de las prestaciones pblicas (lo que supone una
reduccin de su utilidad).
4) BARRO (Nueva Macroeconoma Clsica): La generacin actual sabe que la
emisin de deuda supone una carga para la generacin futura, que se traducir en
un mayor nivel de impuestos.
Si la generacin presente se preocupa por el bienestar de sus herederos,
incrementarn su ahorro con el fin de legar a estos los recursos necesarios para
hacer frente a ese mayor esfuerzo fiscal.
Si esto es as, la carga de la deuda recae sobre la generacin actual.
1+i
1+g
bt-1 + dt
b: relacin deuda/renta
d: relacin dficit/renta
ig
1+g
bt-1 + dt
Como hemos dicho al principio, para que la deuda sea sostenible debe cumplirse que
bt sea negativa o igual a cero.
Si i > g, el primer sumando es positivo y, entonces, para que la suma tenga valor
negativo es necesario que dt sea negativo, es decir, que exista supervit primario.
CONCLUSIN
Si la renta nacional crece a un ritmo suficientemente elevado (necesariamente mayor
que el tipo de inters de la deuda pblica), la economa puede permitirse un dficit
primario permanente sin que ello conduzca a la insostenibilidad de la deuda.
En cambio, si la tasa de crecimiento de la renta nacional es menor que el tipo de
inters de la deuda pblica, ser necesario alcanzar un supervit primario (elevando
los impuestos o recortando los gastos) para que la deuda sea sostenible.
11.1.
DE
A) LA FUNCIN DE ASIGNACIN.
1) La provisin de bienes pblicos puros.
Ya sabemos que:
- los bienes pblicos puros son aquellos cuyo consumo se caracteriza por la
ausencia de rivalidad y por la imposibilidad de exclusin;
- estas caractersticas impiden cobrar un precio a quienes los consumen y, por
tanto, obligan a que su financiacin se realice a travs de impuestos.
B) LA FUNCIN DE ESTABILIZACIN.
1) Poltica monetaria.
En un contexto de moneda nica, parece lgico que la poltica monetaria sea
competencia del nivel central.
2) Poltica cambiaria.
La poltica de fijacin de tipos de cambio va unida a la poltica monetaria, por lo
que tambin debe ser una competencia central.
3) Poltica presupuestaria.
El efecto multiplicador de la poltica fiscal depende de la propensin marginal al
consumo de los bienes producidos dentro de la jurisdiccin que realiza dicha poltica.
Si la demanda de bienes de consumo se traslada a otras regiones, la poltica fiscal no
beneficiar a la regin que la lleva a cabo.
4) Poltica de rentas.
Esta tipo de poltica hace referencia a la conclusin de acuerdos entre las
organizaciones sindicales, empresariales y gobierno con la finalidad de controlar el
crecimiento de los precios a travs de la regulacin de los aumentos salariales y el
control de otras rentas.
El carcter centralizado de los procesos de negociacin avala que este tipo de
poltica se formule a nivel central.
C) LA FUNCIN DE REDISTRIBUCIN.
Existe un consenso general en que las grandes polticas de redistribucin deben
ser competencia del gobierno central.
Argumentos en contra de la descentralizacin de la funcin de redistribucin:
-
11.2.
LOS PRINCIPIOS
TRIBUTOS.
DE
LA
DESCENTRALIZACIN
DE
LOS
impositivos del IS difieren de unas regiones a otras, podra ocurrir que las
empresas acabasen llevando su capital a las regiones en las que la rentabilidad
bruta del capital es baja. Esto ocurrira si en las regiones de alta rentabilidad
bruta el impuesto sobre beneficios fuese tan elevado que la rentabilidad neta
cayese por debajo del nivel que alcanza en las regiones de baja rentabilidad
bruta.
o Descentralizacin del IVA. Como los mercados de bienes de las distintas
jurisdicciones estn altamente integrados, la diferenciacin de tipos podra dar
lugar a desplazamientos significativos de la actividad de consumo.
11.3.
EL
ENDEUDAMIENTO
DESCENTRALIZADAS.
EN
LAS
HACIENDAS
11.4.
Especficas
Acotadas
Compensatorias
Sin lmite
De participacin
en ingresos
Igualadoras de la
capacidad fiscal
Incondicionales
Perecuatorias
Igualadoras del
dficit de provisin
Relacionadas con
el esfuerzo fiscal
Independientes del
esfuerzo fiscal