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Audit fiscal

sance

Le systme fiscal prsente des enjeux financiers pour


lentreprise, car mieux grer sa fiscalit, cest mieux grer
ses finances .
En consquence, le dirigeant porte plus dattention aux
paramtres fiscaux et mesure le risque li toute
vrification de ladministration fiscal.
Le risque fiscal trouve son origine dans linstabilit des
rgles applicable et dans la manire dont lentreprise gre
sa politique fiscal .
Le risque peut tre li au non respect volontaire ou non
des rgles fiscaux et la mconnaissance des dispositions
fiscales favorables qui peut gnrer un manque
gagner en matire de lassiette fiscal, soit au mauvais
choix fiscaux qui peuvent gnrer un risque de sanction
gnral.
Exemple : choix de se soumettre lIS ou lIR.
Vue ces risques, lentreprise doit tre vigilante en matire de
gestion fiscal afin de minimiser les risques qui peuvent tre
lourde de consquence et qui peut mette en danger la
survie de lentreprise.
Et pour bien grer sa fiscalit, lentreprise recours
certains spcialistes en matire de conseil fiscal pour
optimiser son assiette fiscal do lmergence de laudit
fiscal.
Chapitre 1 : Audit fiscal, sa mission et ses
objectifs :
1. Enjeux de laudit fiscal :

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LAudit fiscal est une mission rgulire permettant


lauditeur de dresser un bilan dans lequel il formule des
propositions pour amliorer (optimiser) la gestion fiscal
des entreprises.
A cet effet, laudit fiscal permet lentreprise de mieux
se prparer en cas de contrle fiscal.
Laudit donc apporte lentreprise des informations
relative labsence ou linexistence de risque fiscal et
ventuellement den mesurer lampleur de telle risque.
Laudit fiscal permet en cas dopration dacquisition
dune nouvelle entit de sassurer que lentreprise
acquise sest acquitter de ses dpenses fiscales car tout
risque fiscal peut entrainer une rduction du prix
dachat.
A ce niveau laudit fiscal est le seul outil le plus efficace
qui permet dobtenir des informations sur le risque fiscal
encourus par lentreprise.
II-

Prparation de la mission daudit :


Phase prliminaire :

Phase importante consistant pour lauditeur recueillir


le maximum dinformation sur lentreprise audit afin de
dlimiter le champ de contrle.
1- Recueillir le maximum dinformation sur lentreprise
audit
Les informations gnrales sur lentit contrle.

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1) La structure juridique de lentreprise


(succursale/socit mre).

La forme sociale qui est essentiel dans la mesure o elle


peut prciser le rgime fiscal.
2) Lorganisation de lactionnariat : si lentit a des
actionnaires tranger. Lauditeur doit prendre en
considration les flux relative la retenu la source.
3) La localisation des filiales : sil sagit dun groupe de
socit
4) Lorganigramme de lentreprise pour dterminer
quelle niveau lauditeur devra intervenir.
5) Activit de ltablissement : diffrente informations
peuvent tre utile :
5-1 les informations conomiques : secteur
conomique de lentreprise, composition du chiffre
daffaire.
5-2 les informations juridique : il sagit de savoir si
lentreprise sopre pour son propre compte ou
pour le compte des tiers.
Exemple :
Une activit de production qui peut se raliser pour ellemme ou pour le compte des autres. (Activit de soustraitance).
Lauditeur doit dterminer les points mritant un
contrle ce niveau lauditeur peut dterminer la
priode de contrle pour les impts et taxe.

Laudit des succursales et des divisions :


Laudit des succursales : prsente des similitudes que
laudit des filiales, lauditeur doit avoir les informations
sur les flux entre succursale et des traits entre les pays.

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Audit des divisions : en matire fiscal la division nest


pas soumise lIS de manire indpendante.

Laudit fiscal peut tre priodique ou permanent selon la


demande du client. Certain PME ont recours ce quon
appel Audit Fiscal blanc, Il sagit dun Audit fiscal
ponctuel avant :
la restitution du crdit dimpt.

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la vrification fiscale de la part de ladministration.


la priode de prescription.
Les risques fiscaux peuvent tre regroups en 7
domaines qui composent tous le portefeuille de risque
de lentreprise.
1- Risque de transaction :

Transaction
complexe et

Existence
dincertitude

Risque fiscaux

Lentreprise peut sexposer au risque de transaction


dans les cas suivants :
La mconnaissance des pratiques administratives.
Labsence de perception des risques lis la
transaction et sa documentation lgale.

2- Risque de situation :

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La probabilit de survenance de ce risque dans ces


situations :
Lentreprise exerce dans un secteur mal rput ou
lentreprise a une mauvaise rputation.
Les entreprises gnrant un crdit chronique de
TVA ou dIS lors des premires demandes de
restitution.
Les entreprises dposant des dclarations qui
refltent certaine incohrence lors des contrles
sommaires.
Accroissement du patrimoine des dirigeants sans
cohrence avec lassiette dclar.
3- risque oprationnel : Le risque oprationnel sont
sous-jacent lapplication des rgles et lois fiscales.
4- le risque de compliance : Associ aux degrs de
respect de la loi et de rglement en vigueur.Ce risque
est en fonction :
Personne intervenante.
Fiabilit des Systmes dinformation.
Qualit des procdures de gestion des donnes
comptables et fiscales.
5- risque de comptabilit : Constitue la premire base de
tout contrle fiscal source de dfaillance fiscal.

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6- risque de management : La formulation et la


documentation de la gestion des risques est vitale pour
toute entreprise et leur absence peut exposer lentit
des difficults si les personnes qui lapplique quitte
lentreprise sans une prparation du future responsable.
7- risque de rputation : Une bonne rputation de
lentreprise dans le domaine fiscal est due au respect de
lentreprise la rglementation fiscal. Ceux-ci donnent
lentreprise une humilit contre les soupons de la part
de ladministration.
8- Portefeuille de risque fiscal :
Chaque type de risque doit tre agrg avec les autres
risques pour valuer le profil du risque fiscal.
Le risque rsiduel est tolrer sil est en dessous du seuil
de tolrance, c'est--dire si certaine conditions sont
runie, notamment lorsque :
le cot pour le traiter est suprieur au bnfice que
lon peut avoir de sa gestion ou
lorsque son traitement est complexe et non
opportun.
Laudit fiscal permet en cas dopration dacquisition
dune nouvelle entit de sassurer que lentreprise
acquise sest acquitter de ses dpenses fiscales car tout
risque fiscal peut entrainer une rduction du prix
dachat.
A ce niveau laudit fiscal est le seul outil le plus efficace
qui permet dobtenir des informations sur le risque fiscal
encourus par lentreprise.
III-

Prparation de la mission daudit :

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Phase prliminaire :

Phase importante consistant pour lauditeur recueillir


le maximum dinformation sur lentreprise audit afin de
dlimiter le champ de contrle.
2- Recueillir le maximum dinformation sur lentreprise
audit
Les informations gnrales sur lentit contrle.
6) La structure juridique de lentreprise
(succursale/socit mre).
La forme sociale qui est essentiel dans la mesure o elle
peut prciser le rgime fiscal.
7) Lorganisation de lactionnariat : si lentit a des
actionnaires tranger. Lauditeur doit prendre en
considration les flux relative la retenu la source.
8) La localisation des filiales : sil sagit dun groupe de
socit
9) Lorganigramme de lentreprise pour dterminer
quelle niveau lauditeur devra intervenir.
10) Activit de ltablissement : diffrente informations
peuvent tre utile :
5-1 les informations conomiques : secteur
conomique de lentreprise, composition du chiffre
daffaire.
5-2 les informations juridique : il sagit de savoir si
lentreprise sopre pour son propre compte ou
pour le compte des tiers.
Exemple :
Une activit de production qui peut se raliser pour ellemme ou pour le compte des autres. (Activit de soustraitance).

Audit fiscal
1

sance

Lauditeur doit dterminer les points mritant un


contrle ce niveau lauditeur peut dterminer la
priode de contrle pour les impts et taxe.

Laudit des succursales et des divisions :


Laudit des succursales : prsente des similitudes que
laudit des filiales, lauditeur doit avoir les informations
sur les flux entre succursale et des traits entre les pays.
Audit des divisions : en matire fiscal la division nest
pas soumise lIS de manire indpendante.