1

CAPITULO I
CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1 PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La contralora general de la republica a travs de sus rganos de control
institucional, realizan labores de control que comprenden acciones de control
y actividades de control, consideradas dentro de su plan anual de control,
utilizando recursos humanos, logsticos y financieros en la ejecucin de la
auditoria gubernamental a las entidades pblicas sujetas al sistema nacional
de control, dirigidas a sus operaciones financieras y/o administrativas con
posterioridad a su ejecucin.
En la ltima dcada han sido motivo de denuncias de varias autoridades,
funcionarios y trabajadores del sector pblico por uso inadecuado de
recursos financieros y materiales, falsificacin de documentos, faltantes de
inventarios, adulteracin de documentos y otros aspectos, estos hechos son
relevados en los informes de auditora.

PROBLEMA PRINCIPAL
Los funcionarios y servidores del sector publico incurren constantemente
en deficiencias e irregularidades durante el desempeo de sus funciones las
mismas que son determinadas por los auditores, cuyos resultados se
consignan en los informes de auditora con implicancias de carcter
administrativo y judicial en lo civil y penal de las personas involucradas en
hechos irregulares en el rubro recomendaciones para ser implementadas
segn lo prescrito en el art. 11 de la ley N27785 Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y la Contralora General de la Republica que seala
Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean
estas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades
institucionales y aquellas competentes de acuerdo a ley, adoptaran
inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin e iniciaran ante
el fuero respectivo aquellas de orden legal que consecuentemente
correspondan a la responsabilidad sealada.
1.1.3 PROBLEMA ESPECIFICO
En relacin a los problemas secundarios se advierten entre otros a los
siguientes:

Cuestionamiento

la

calidad

sustento

de

los

informes

administrativos de parte de las entidades incluyendo la demora en el

procesamiento de las responsabilidades.
Regulaciones especificas o guas para formular informes de
exmenes especiales.
El proceso de deslinde responsabilidades administrativas y judiciales
es ineficaz.
Ausencia de estudios sobre el impacto real de los informes especiales.
Al respecto se propone que la auditoria Gubernamental integre los planes de
organizacin y los mtodos y procedimientos que se siguen como forma de
conocer y proteger los recursos del estado mediante la consecucin de
informacin correcta y fidedigna, el incentivo a la eficiencia, eficacia y
economa en el manejo de los recursos y la realizacin de las polticas
institucionales en la forma ms ptima posible.
FORMULACION DEL PROBLEMA
En qu medida el informe de auditora en la identificacin de
responsabilidades

administrativas

funcionales,

civiles

penales,

se

constituir como factor preponderante en el control del fraude y la corrupcin

y en el mejoramiento de la gestin pblica?

1.2 OBJETIVOS

1.2.1 OBJETIVO GENERAL.Determinar que el informe de auditora constituye un factor importante en la

identificacin de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
estado.
1.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO.

Contribuir en la lucha contra la corrupcin, fortaleciendo a la

administracin pblica con las recomendaciones de auditoria.

Propiciar la correcta y transparente utilizacin de los recursos pblicos

en la gestin publica
Mejorar el procesamiento

de

responsabilidades

en

el

fuero

administrativo y judicial

1.1 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA

1.1.1 JUSTIFICACION TEORICA.La transcendencia de la presente investigacin radica en la necesidad
de reflexionar en la manera como se enfrenta la corrupcin en el Per
a travs de sus rganos que conforman el sistema nacional de control,
ya que como resultados de anlisis de los resultados se podr fijar
nuevos enfoques para enfrentar con xitos la corrupcin en las
entidades pblicas.

1.1.2 JUSTIFICACION PRACTICA.El presente trabajo pretende demostrar la importancia de la

elaboracin de los informes de auditora debidamente evidenciados a
fin de que coadyuven a la lucha contra la corrupcin, identificando de
manera objetiva las responsabilidades administrativas, civiles y
penales en las que incurren los servidores y funcionarios pblicos en
el desempeo de sus funciones a fin de lograr mayor transparencia,
eficiencia, eficacia y economa en la gestin pblica.
Para ello se requiere que los profesionales que laboren en el sistema
nacional de control pongan su mayor esfuerzo y dedicacin que les
permitan afrontar con xitos su labor profesional.

1.2 VIABILIDAD DE LA INVESTIGACION

RECURSOS FINANCIEROS.El presente proyecto de investigacin requiere de un financiamiento
econmico que se dar auto financiado en un monto total S/5,000.00 nuevos
soles para dicha investigacin.
RECURSOS HUMANOS.Este estudio se puede inicialmente tomar datos empricos o estimaciones
que posteriormente se constataran o compararan con datos obtenidos de

fuente ms fiables como otros tipos de investigacin, encuesta, estadsticas,

y archivos histricos.
RECURSOS MATERIALES.Se tiene los siguientes materiales:

Gua para la implementacin del sistema de control interno

Ley orgnica del sistema nacional de control y de la contralora
Entidades investigadas

CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Cartoln, C. (2011), en su investigacin titula El informe de auditora en la
identificacin de responsabilidades administrativas, civiles y penales como
instrumento de control en la gestin pblica, donde la presente tesis tiene
como objeto demostrar la importancia que tienen los informes de auditora

gubernamental para superar deficiencias e irregularidades en el sector

pblico; as como determinar responsabilidades de los funcionarios y/o
servidores presuntamente responsables de los hechos imputados que lindan
con la corrupcin; los mismos que son puestos a conocimiento de los
titulares de las entidades del gobierno nacional, regional y local para su
debida implementacin, as como de los organismos jurisdiccionales para el
respectivo proceso judicial.

Hidalgo, E. (2009), en su investigacin titulada Tcnicas de auditora

asistidas por computador en la gestin de los rganos de control institucional
del sector pblico nacional, donde el objetivo del presente trabajo, est
dirigida al estudio de la aplicacin de las Tcnicas de Auditoria Asistida por
Computador - TAACs, en el desarrollo de la gestin de Auditoria Interna de
las entidades gubernamentales a fin de presentar nuevos enfoques en el
planeamiento y ejecucin de las acciones de control. La hiptesis es la
siguiente: Si los auditores internos estn dotados con suficientes equipos y
Tcnicas de Auditoria Asistidas por Computador - TAACs, puede lograr
mayor extensin y profundidad en la bsqueda, acumulacin y evaluacin de
evidencias de auditoria en el examen de los procesos computarizados,
entonces el uso de tecnologa informtica en auditoria interna, debe ir en
paralelo al que utiliza la administracin para lograr la conveniente extensin y
profundidad en la aplicacin de los procedimientos de auditoria. El estudio

presenta la base normativa en la que se desarrolla la gestin del control de

auditor interno, detallando las normas emitidas por al respecto por la
Contralora General de la Repblica; as como las organizaciones
internacionales especializadas en este campo de auditoria. Para conocer las
potencialidades con que se cuenta, se ha tomado como base la ltima
encuesta que realiz la Oficina Nacional de Gobierno Electrnico e
Informtica, sobre los recursos informticos del sector pblico denominado V
Encuesta Nacional de Recursos Informticos y Tecnolgicos de la
Administracin Pblica (V ENRAIAP), precisando las cantidades, tipos y
caractersticas tanto del hardware y software que se viene utilizando en la
administracin pblica. Por otro lado se ha ejecutado una escuela de
auditora interna de las entidades gubernamentales, que ha hecho posible
verificar, que su equipamiento en cmputo es bsico, lo que s se observa es
que no se cuenta con programas especializados para auditoria tales como el
Aidit Command Language - ACL o el Interative Data and Anlisis - IDEA. La
utilizacin de la tecnologa moderna por parte de los auditores internos de las
entidades que se encuentran bajo el mbito de la Contralora
General ser una respuesta de alta calidad profesional, frente a una realidad
que constituye en avance del mundo en tecnologas de informacin que
requiere auditores utilizando tambin herramientas de ltima generacin.
Este hecho es una realidad que estamos seguros ser parte importante del
desarrollo del gran proyecto nacional sobre la maestra.

Pillaca, U. (2009), en su investigacin El control interno en el gobierno

regional de Ayacucho, sus deficiencias y alternativas de mejora donde est
dirigida a evaluar y establecer las deficiencias del control interno en el mbito
de los gobiernos regionales, especficamente el de Ayacucho, que generan el
incumplimiento de metas y objetivos institucionales y un alto grado de riesgo
de corrupcin; a fin de proponer alternativas de mejora en la administracin
pblica en el pas; as como poner al alcance de los funcionarios, directivos y
personal de estas instituciones gubernamentales, a fin de que sirva como
herramienta de mejora a la gestin del reforzamiento del control interno y
presentar nuevos enfoques en su planeamiento y ejecucin. La hiptesis
planteada para la investigacin es la siguiente: el control interno en las
oficinas del Gobierno Regional de Ayacucho, es deficiente; debido a que no
se aplican con el rigor tcnico y profesional de las normas de control y de los
sistemas administrativos; para el debido control gubernamental; generando
incumplimiento de objetivos y metas institucionales y una gestin no
transparente ante la poblacin, lo que permite que los funcionarios y
servidores incurran en actos de corrupcin. Se pretende que el control
gubernamental no contine siendo declaratorio, sino que a travs de una
adecuada organizacin de las estructura de los gobiernos regionales, ste
logre un eficiente y slido.

10

Mayta, D. (2010), en su investigacin titulada Auditoria del control interno en

las empresas de construccin del departamento de Moquegua, la cual
menciona que las empresas de construccin de Moquegua experimentan
problemas tributarios, derivados de las diversas formas de incumplimiento
tributario sustancial o formal, especialmente la pequea y micro empresa,
donde se muestra los elevados ndices de omisiones y multas respecto a sus
ventas. Asimismo se ha estudiado que las principales causas estn en las
deficiencias de su sistema de control interno. El control interno empresarial
definido en el informe COSO, es un proceso ejecutado por los directivos y
dems miembros de la empresa con el objetivo de dar efectividad y eficiencia
de las operaciones, suficiencia y confiabilidad financiera, cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables. Sin embargo, en las empresas en estudio, si
bien es cierto existen controles internos, stos no estn organizados
tcnicamente ni se implementan en forma integral en la organizacin, de tal
manera que les sea til para prevenir errores y enfrentar sus riesgos
empresariales. En el captulo I presenta el planteamiento metodolgico del
trabajo de investigacin. En el captulo II presenta los resultados de la
investigacin y realiza una discusin de los mismos.

Miano, J. (2011), en su investigacin titulada La triloga de Control de la

Gestin del Sector Pblico y las Alternativas para una Adecuada Gestin
Institucional, donde el presente trabajo de investigacin trata sobre la

11

gestin pblica, explcitamente sobre el control, pues en la actualidad, se

puede apreciar que dicha gestin pblica no es realizada adecuadamente.
Adems describe la Organizacin del sector pblico, sealando sus
antecedentes histricos, su estructura econmica, los programas, objetivos y
metas con referencia a la normatividad gubernamental, que es la triloga
bsica del control de fondos pblicos, donde se expone y analiza la
normatividad emanada de los entes rectores de los sistemas de presupuesto,
contabilidad y control, siendo de conocimiento inexorable de todo gestor para
la adecuada administracin de los recursos humanos, financieros y
materiales. Menciona la Ley del Endeudamiento Pblico, la Ley de Equilibrio
financiero del presupuesto, la Ley del Presupuesto del Sector Pblico, el
Sistema Nacional de Tesorera, el Sistema Nacional de Control, las finanzas
en el sector pblico, entre otros.

Pariona, C. (2009), en su investigacin titulada Sistema de control gerencial

basado en el cuadro de mando integral - caso empresas asociativas de la
Regin Junn, donde en el presente estudio se analiza los aspectos ms
importantes relativos al control de gestin de las empresas asociativas de la
regin Junn, desde los planteamientos propios del cuadro de Mando
Integral, desarrollando las perspectivas relacionadas con las variables clave
del sistema: los resultados financieros, los procesos de produccin, los
clientes, la formacin y aprendizaje. Dado que nos encontramos ante un

12

sector muy fragmentado, donde predominan las comunidades campesinas y

que no disponen de suficientes recursos destinados a la organizacin y el
control de gestin, resulta provechoso sentar los fundamentos de un modelo
de fcil utilizacin para la mejora de su eficiencia. La perspectiva de una
importante reduccin de ayuda de parte del gobierno al sector agropecuario
en los prximos aos, demanda para este tipo de empresas un fuerte
compromiso con la modernizacin de sus instalaciones, y la rentabilidad de
sus operaciones que lgicamente debera ir acompaado por la obtencin de
indicadores financieros y no financieros, como de convertir los objetivos
estratgicos en resultados.

Noriega, J. (2010), en su investigacin titulada Auditora en los Proyectos

de Inversin del Sector Educacin, Sus Deficiencias y Alternativas de
Solucin, donde el presente trabajo tiene como objetivo ilustrar sobre la
aplicacin

de

las

Normas

Nacionales,

Normas

de

las

Entidades

cofinanciadoras (Banco Mundial) relacionadas con las adquisiciones

menores,

mayores,

obras

civiles,

Manuales

de

Procedimientos

de

Desembolsos, formulacin de Estados Financieros, Auditora a los Estados

Financieros de los Proyectos de Inversin. Asimismo permite a los
profesionales en Contabilidad, Auditores, Estudiantes, Entidades Pblicas y
Pblico en General sobre la Auditora en los Proyectos de Inversin, tomar
conocimiento de su importancia, y sus alternativas de solucin. Tambin

13

permite a los interesados tomar conocimiento sobre la aplicacin de las

Normas de Control en las Auditorias de los Proyectos de Inversin.

2.2 BASES TEORICAS

NORMATIVA INTERNACIONAL
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.La aparicin de las Normas Internacionales de Auditoria expedida por la
federacin internacional de contadores y las actualizaciones que realiza el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y aseguramiento, sirve al
inters pblico al:
Establecer de manera independiente y bajo su propia autoridad, normas de
elevada calidad sobre auditoria, revisin, otros encargos de aseguramiento,
control de calidad y servicios relacionados y facilitar la convergencia de
normas nacionales e internacionales.
Esto contribuye a una mejor calidad y uniformidad de la profesin en estas
reas por todo el mundo y una mayor confianza pblica en los informes
financieros, denotando la presencia de una voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin de permitirle disponer
de elementos tcnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta
calidad para el inters pblico.
En el Per tales normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio
profesional por los correspondientes rganos representativos de contadores
pblicos por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo
trabajo profesional de auditora independiente. (POMA, J., 2009; Pg.54)

14

A) NORMAS DE AUDITORIA GENEALMENTE ACEPTADAS NAGAS.Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines emitidos por el Comit de
Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamrica en el ao1948.
En el Per fue aprobado en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971
en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto estas normas son de observacin obligatoria para los contadores
pblicos que ejercen la auditoria en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los
estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que
transitar cuando sean profesionales. (IDEM)
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como auditor.
B) CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS-NAGAS.En la actualidad las NAGAS vigentes en nuestro pas son 10 las mismas que
constituyen los 10 mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.

15

Independencia.
Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeamiento y supervisin.
Estudio y evaluacin del control interno.
Evidencia suficiente y competente.
Normas de Preparacin del Informe
Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptable.
Consistencia.
Revelacin suficiente
Opinin del auditor. (IDEM)
Estas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
auditor.
NORMATIVA NACIONAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.Norma Legal
Constitucin Poltica del Per art. 81 y 82.
Le Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la
Contralora General de la Republica.
Ley N 28716 Ley de Control Interno para las entidades del sector
pblico.
Resolucin de contralora N 320-2006-CG de 22 set. 1995 aprueban
las normas de auditoria gubernamental.
Resolucin de contralora N 162-95-CG de 18 set. 1998 aprueban las
normas de auditoria gubernamental.
Resolucin de contralora N 152-98-CG de 18 set. 1998 aprueban las
normas de auditoria gubernamental y las guas de planificacin e
informe. (MUOZ, T. , 2010, Pg.74)
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-NAGU.-

16

Son criterios que determinen los requisitos de orden personal y profesional

del auditor, orientados a uniformar el trabajo de auditoria gubernamental
obtener resultados de calidad.
Se fundamentan en la ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la
contralora General de la Republica y en las normas de auditoria
generalmente aceptadas, son de aplicacin y cumplimiento obligatorio bajo
responsabilidad por los auditores de la contralora general de la Republica de
los rganos de Control Institucional sujetas al sistema y de las sociedades
de auditoria designadas por el organismo superior de control asimismo son
de observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas
que participen en el proceso de la auditoria gubernamental. (IDEM)
Son de aplicacin y cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los
auditores de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de
Control Institucional sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditora
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de
observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participen en el proceso de la auditora gubernamental.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL- MAGU.- El manual de
auditoria gubernamental es el documento normativo que define las polticas y
las orientaciones para el ejercicio de la auditoria gubernamental en el Per.
Constituye un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluacin de los
resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economa en la gestin de la entidad pblica. (FERNANDO, M., 2009; Pg0
AUDITORIA
AUDITORIA.- Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas efectuadas con posterioridad a su

17

ejecucin en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control con la

finalidad de
Verificar que la informacin financiera, operacional y administrativa
sea confiable.
Revisar que los hechos fenmenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados.
Que las polticas y lineamientos establecidos sean observados y
respetados.
Que se cumplan todas las obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias.
Evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el
aprovechamiento de los recursos.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL.- es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de las operaciones financieras y/o administrativas efectuadas con
posterioridad a su ejecucin en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y
disposiciones especializadas emitidas por la contralora general aplicando las
tcnicas, mtodos y procedimientos establecidos por la profesin del
contador pblico. El objetivo es
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grao en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y
programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el Sistema de control interno de la entidad pblica.
La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz, su
intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las

18

reas, los factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la

adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios. (QUISPE, M., 2009; Pg. 64)

TIPOS DE AUDITORIA
a) Auditora Financiera.- La auditoria de los estados financieros tienen
por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado
presenten razonablemente su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptadas.
b) Examen Especial.- Se denomina examen especial a la auditoria que
puede comprender o cambiar la auditora financiera y de un alcance
menor al requerido para la emisin de un dictamen de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas. Asimismo se efectan
exmenes especiales para investigar denuncias de diversa ndole y
ejercer el control de las donaciones recibidas as como de los
procesos licitaras del endeudamiento pblico y cumplimiento de
contratos de gestin gubernamental.
c) Auditoria de Gestin.- Su objetivo es evaluar el grado de economa,
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos as como el
desempeo de los funcionarios y servidores del estado respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn
logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin
presupuestal por la entidad que haya aprobado el programa o la
inversin correspondiente.
d) Auditoria de Gestin Ambiental.- Su objetivo es evaluar resultados
por las entidades gubernamentales en la gestin ambiental de los
recursos naturales, comprende la evaluacin sistemtica de las

19

acciones actividades relativas a la preservacin del medio ambiente,

por medio de la prevencin del deteriodo o depreciacin ambiental o la
reparacin de la misma.
e) Auditoria Patrimonio Cultural.- Evala los procesos de custodia y
los resultados alcanzado por las entidades gubernamentales en la
gestin del patrimonio cultural de la nacin. Comprende la evolucin
del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de
inventario

catalogacin.

Involucra

aspectos

del

patrimonio

arqueolgico histrico colonial y de la cultura viva asi como aquella

relativa al patrimonio natural.
f) Concepto de Control Gubernamental.- El Control Gubernamental
consiste en la supervisin y la vigilancia y verificacin posterior de los
actos resultados de la gestin pblica en la atencin al grado de
eficiencia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del estado, asi como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y de planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinente.
g)
Principios de Control Gubernamental.- Los principios de Control
Gubernamental son:
Universalidad, potestad de controlar todas las actividades de la
entidad y a todos los funcionarios.
Carcter integral, evaluar de manera cabal y completa procesos
y operaciones.
Autonoma funcional, organizarse y ejercer funciones con
independencia tcnica.
Carcter permanente, naturaleza continua y perdurable de
control.
Carcter tcnico y especializado, opera bajo exigencia de
calidad consistencia y razonabilidad en funcin a la entidad.
Oportunidad, acciones de control en el momento.
Carcter selectivo, se ejercen en entidades, rganos o

20

Actividades crticas o con mayor riesgo.

Presuncion de licitud, salvo prueba en contrario funcionarios
han
Actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.
Acceso a la informacinon, potestad de requerir, conocer y
examinar toda la informacin y documentacin aunque sea
secreta.
Reserva, durante la ejecucin de control no se debe revelar
informacin que pueda causar dao a la entidad o a su
personal.
Continuidad de actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
Publicidad, difusion oportuna de resultados de acciones de
control.
Participacinon ciudadana contribucinon de la ciudadana en
el control
Gubernamental.

ANALISIS

DE

IDENTIFICACION

DE

RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES
RESPONSABILIDADE ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.NOVENA DISPOCION FINAL LEY N 27785.- Es aquella en la que incurren
los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico
administrativo y de las normas interna de la entidad a la que pertenecen e
encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de
su identificacin durante el desarrollo de la accin e control, incurren tambin
en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios
pblicos que en el ejercicio de sus funciones desarrollaron

una gestin

deficiente para cuya configuracin se requiere de la existencia previa a la

21

asuncin de la funcin pblica que corresponda o durante el desempeo de

la misma de mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.

INFORMES

DE

AUDITORIA

CON

IDENTIFICACION

DE

RESPONSABILIDAD CIVIL Y PENAL

a) Registro Civil. Novena disposicin final Ley N 27785.- Es aquella en la que
incurren los servidores y funcionarios pblicos que por su
accin u omisin en e l ejercicio de sus funciones hayan
ocasionado un dao econmico sea ocasionado incumpliendo
el funcionario o servidor pblico, sus funciones por dolo o culpa,
sea esta inexcusable o leve, la obligacin de resarcimiento a la
entidad o al estado es de carcter contractual y solidaria y a
acciones correspondiente prescribe a los diez aos de ocurrido
los hechos que generan el dao econmico.
b) Responsabilidad Penal. Novena disposicin final Ley N 27785.- Es aquella en la que
incurren los servidores y funcionarios pblicos que en ejercicios
de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado
como delito.
Delitos y faltas (art. 11 del cdigo penal).- Son delitos y faltas
las acciones u omisiones dolosas o culposas penadas por ley.
(POMA, J., 2009; Pg.54)
2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
INFORME DE AUDITORA. Expresin escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecucin de la
auditora, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados
financieros y otros hechos econmicos.

22

HECHOS
ECONOMICOS

EJECUCION DE LA
AUDITORIA

INFORME DE
AUDITORIA

ESTADOS
FINANCIEROS

NORMAS

CONTROL INTERNO. Todas las medidas utilizadas por una empresa

para protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Est diseado para ayudar a la
operacin eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de
las polticas de la empresa.

PROTEGERSE CONTRA
ERRORES (RIESGO)

POLITICAS DE LA
EMPRESA

CONTROL
INTERNO

OPERACIN
EFICIENTE

ALCANCE DE LA AUDITORA. El marco o lmite de la auditora y las

materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.
CONFIABILIDAD DE
LOS DATOS
CONTABLES

23

AUDITORES EXTERNOS. Profesionales facultados que no son

empleados de la organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones
auditan.

AUDITORES

INTERNOS.

Profesionales

empleados

por

una

organizacin para examinar continuamente y evaluar el sistema de

control interno y presentar los resultados de su investigacin y
recomendaciones a la alta direccin de la entidad.
AUDITORA GUBERNAMENTAL. La externa que realiza el Ministerio
de Auditora y Control como Entidad de Fiscalizacin Superior de la
Repblica de Cuba, a cualquier persona natural o jurdica que tenga
vnculos con el Presupuesto del Estado.
AUDITORA ESPECIAL. Consiste en la verificacin de los asuntos y
temas especficos de una parte de las operaciones financieras o
administrativas, de determinados hechos o de situaciones especiales y
responden a una solicitud determinada.
AUDITORA FINANCIERA O DE ESTADOS FINANCIEROS. Consiste
en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y
estados financieros del auditado, para determinar si stos reflejan
razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus
operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmicofinancieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la
gestin econmico-financiera y el control interno.
AUDITORA FISCAL. Consiste en el examen de las operaciones con
los tributos al fisco, a los que est obligada cualquier persona natural o
jurdica; con el objetivo de determinar si se efectan en la cuanta que

24

corresponda, dentro de los plazos y formas establecidas y, proceder

conforme a derecho.
AUDITORA DE GESTIN U OPERACIONAL. Consiste en el examen
y evaluacin de la gestin de un organismo, entidad, programa o
proyecto, para establecer el grado de economa, eficiencia, eficacia,
calidad e impacto de su desempeo en la planificacin, control y uso de
los recursos y en la conservacin y preservacin del medio ambiente,
as como comprobar la observancia de las disposiciones que le son
aplicables.
AUDITORA TEMTICA. Consiste en la verificacin y evaluacin
exhaustiva de una cuenta contable, un objetivo determinado, o cuestiones
de repercusin econmica que respondan a necesidades especficas.
AUDITORA DE SISTEMA. Consiste en la verificacin del estado de
implantacin de los sistemas contables y de control interno, que permite
evaluar el cumplimiento de los principios y procedimientos de control
interno y de contabilidad generalmente aceptados, el grado de
actualizacin de la contabilidad, el empleo correcto de las cuentas
contables y la elaboracin y aplicacin de los sistemas de costos.
AUDITORA DE SEGUIMIENTO O RECURRENTE. Consiste en el
examen y evaluacin del cumplimiento de las medidas dictadas para dar
solucin a las deficiencias detectadas en una auditora anterior, a fin de
determinar si la entidad ha tenido o no, avances en la administracin y
control de sus recursos; incluye la verificacin del sistema de control
interno.
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO. Consiste en el examen y evaluacin
que se realiza con el objetivo de verificar el cumplimiento de las leyes,

25

decretos-leyes, decretos y dems disposiciones jurdicas inherentes a la

actividad sujeta a revisin.
AUDITORA DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN. Consiste en el
examen de las polticas, procedimientos y utilizacin de los recursos
informticos; confiabilidad y validez de la informacin, efectividad de los
controles en las reas, las aplicaciones, los sistemas de redes y otros
vinculados a la actividad informtica.
AUDITORA. Tcnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la
observancia de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un
examen independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia
relacionada con una entidad para apoyar la opinin experta imparcial
sobre la confiabilidad de los estados financieros.
CONTROL ADMINISTRATIVO. Procedimiento de control interno que no
tiene relacin directa con la confiabilidad de los registros contables.
CONTROL CONTABLE. Procedimiento de control interno que se
relaciona directamente con la proteccin de los activos o con la
confiabilidad de los registros contables.
DICTAMEN. Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los
estados financieros u otras actividades, como resultado de una auditora
financiera.
Economa. Se obtiene cuando se reduce al mnimo el costo de los
recursos que se emplean en una actividad, con la debida consideracin a
su calidad apropiada.
EFICACIA. El grado en que se cumplen los objetivos y la relacin entre el
efecto deseado en una actividad y su efecto real.

26

EFICIENCIA. La relacin que existe entre el producto (en trmino de

bienes, servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su
produccin.
ENTIDAD

(EMPRESARIAL).

Una

unidad econmica

que

realiza

transacciones comerciales que se deben registrar, resumir y reportar. Se

considera la entidad separada de su propietario o propietarios.
ESTADOS FINANCIEROS. Fuentes de informacin sobre la marcha de la
entidad empresarial.
EVIDENCIA DE AUDITORA. Las pruebas que obtiene el auditor durante
la ejecucin de la auditora, que hace patente y manifiesta la certeza o
conviccin sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran
claramente stos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus
opiniones y conclusiones.
FISCALIZACIN. Accin y efecto de fiscalizar
FISCALIZAR. Hacer el oficio de fiscal. Criticar y traer a juicio las acciones
u obras de alguien.
Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilacin y sntesis de
informacin: la suma y la organizacin lgica de informacin relacionada
con la entidad, actividad, situacin o asunto que se haya revisado o
evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de
los objetivos de la auditora. Sirven de fundamento a las conclusiones del
auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten las
medidas correctivas.
HOJA DE TRABAJO. Una hoja grande de columnas diseada para
colocar en forma conveniente todos los datos contables que se necesitan
en un momento determinado. Facilita la preparacin de los estados

27

financieros y el trabajo de ajuste y cierre de las cuentas. Igualmente se

utiliza como Papel de Trabajo cuando sea necesario en el transcurso de
una auditora.
Incumplimiento. No pago de intereses o capital de un pagar en la fecha
de vencimiento.
INFORME DE AUDITORA. Expresin escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecucin de la
auditora, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados
financieros y otros hechos econmicos.
INFORME DE LOS AUDITORES. El informe emitido despus de auditar
un tema o los estados financieros de una empresa.
LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA AUDITORA. Factores externos a
la unidad de auditora que hayan impedido al auditor obtener toda la
informacin y explicaciones que considere necesarias para cumplir con
los objetivos de su trabajo.
Normas de auditora: Constituyen el conjunto de reglas que deben
cumplirse para realizar una auditora con la calidad y eficiencias
indispensables.
OBJETIVIDAD (EVIDENCIA OBJETIVA). La valoracin de los activos y la
medicin del ingreso se basan en lo posible en la evidencia objetiva, tal
como los precios de cambio en transacciones a largo plazo.
OBJETIVO DE LA AUDITORA. Propsito o fin que persigue la auditora,
o la pregunta que se desea contestar por medio de la auditora.
Papeles de trabajo. Documentos que contienen la evidencia que respalda
los hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir

28

toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la

auditora.
PLAN. Modelo sistemtico de una actuacin pblica o privada, que se
elabora anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que
sumariamente se precisan los detalles para realizar una obra.
Prevencin. Accin y efecto de prevenir. Preparacin y disposicin que se
hace anticipadamente para evitar un riesgo.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA. Las acciones que realiza el auditor
para llevar a cabo sus labores de revisin.
PROGRAMA

DE

AUDITORA.

Documento

que

establece

los

procedimientos de auditora relacionados con el tema, actividad o asunto

objeto de revisin.
RIESGO. Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
Riesgo inherente. Existe un error que es significativo y se puede combinar
con otros errores cuando no hay control.
Riego de control. Error que no puede ser evitado o detectado
oportunamente por el sistema de control interno.
Riesgo de deteccin. Se realizan pruebas exitosas a partir de un
procedimiento de prueba inadecuado.
SUPERVISIN. Requisito esencial en la auditora que conduce a un
adecuado control y direccin en todas las etapas, para que asegure que
los procedimientos, tcnicas y pruebas que se realizan, se vinculen en
forma competente y eficaz con los objetivos que se persiguen.

29

TCNICAS DE AUDITORA. Mtodos que el auditor emplea para realizar

las verificaciones planteadas en los programas de auditora, que tienen
como objetivo la obtencin de evidencia.

CAPITULO III.HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1 HIPOTESIS DE INVESTIGACIN
Hi: Hiptesis general
En qu medida el informe de auditora en la identificacin de
responsabilidades administrativas funcionales, civiles y penales, se
constituir como factor preponderante en el control del fraude y la corrupcin
y en el mejoramiento de la gestin?
H: Hiptesis especifico
H1: El informe de auditora constituye un factor muy importante en la
identificacin de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
estado.
H2: Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han
convertido en institucionales que de alguna manera involucra a directivos,

30

funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas instituciones y al estado

general.
hiptesis descriptiva.- Esta situacin nos lleva a indicar en un 90 %
que el fraude y la corrupcin se han convertido en institucionales que
de alguna manera involucra a directivos, funcionarios y trabajadores
del estado, a las mismas instituciones y al estado general.
hiptesis correlacinales.- El informe de auditora constituye un
factor muy importante en la identificacin de las responsabilidades
administrativas civiles y penales de los funcionarios y servidores del
estado, en la lucha contra el fraude y la corrupcin por el mal manejo
de los recursos pblicos en la gestin del estado.
Hiptesis nulas
El informe de auditora NO constituye un factor muy importante en la
identificacin de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
estado.
Hiptesis estadsticas
Hiptesis estadstica de estimacin.- La contralora general de la
republica presento el 31 de agosto del ao 2012 ante la comisin de
fiscalizacin y contralora el congreso de la republica el resultado de la
gestin del Sistema Nacional de Control la estrategia anticorrupcin el
plan de accin 2011-2012 y las recomendaciones para fortalecer los
mecanismos de lucha contra la corrupcin, en dichos resultados
mostro informacin estadstica de la cantidad de informes de control
emitidos y del tipo de responsabilidad administrativa, civil y penal de
los 10,659 funcionarios involucrados en los mismos, indicando el tipo

31

de responsabilidad y del nivel de gobierno al que pertenecen los

referidos funcionarios.

Gobierno Nacional
Cuadro de resumen de funcionarios involucrados en los informes de control
emitidos por el Sistema Nacional de control por sectores.
(Periodo : enero 2011- julio 2012)
SECTORES
ADMINISTRA
CIVIL
PENAL

TOTAL

TIVA
MINISTERIO Y

1798

122

171

2091

DEPENDECIAS
ORGANISMOS

139

16

--

155

AUTONOMOS
EMPRESAS
UNIVERSIDADES
SOCIEDAD DE

1485
1374
219

81
219
11

63
72
20

1629
1655
250

BENEFICIENCIA
GOBIERNO

489

100

241

830

REGIONAL
GOBIERNO

2718

450

871

4039

LOCAL
TOTAL GENERAL

8222

999

1438

10659

OTRAS

Hiptesis estadstica de correlacin.- En relacin a estos hechos en

fecha 02 de octubre del ao 2012 ANDINA (AGENCIA PERUANA DE
NOTICIAS) revelo que el procurador para delitos de corrupcin Julio
Roca Fernndez informo que existen 7 mil casos de corrupcin en las
instancias judiciales, civiles y penales, adems dijo que los casos son
a nivel nacional distribuidos de la siguiente manera 2 mil en lima y 5

32

mil en las dems ciudades del pas sobre las cuales el poder judicial
debe resolver.

Operacionalizacin de variables
El informe de auditora constituye un factor muy importante en la
identificacin de las responsabilidades administrativas, civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
estado.
Hi: El informe de auditora constituye un factor muy importante en la
identificacin de las responsabilidades administrativas, civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del

informe de
VARIABLE
DEFINICION

auditoria
Es
un document
o elaborado
por el auditor

estado.
Responsabilidades
administrativas,

recursos pblicos

civiles y penales
derivadas del

Se denominan Recursos

incumplimiento de la

Pblicos a todas las

normativa en materia de percepciones e ingresos

prevencin de riesgos

que percibe el Estado de

laborales es

cualquier naturaleza que

sumamente complejo

sean con el objeto de

dada la

financiar los gastos

estndar,

pluralidad de

pblicos.

general y

responsabilidades

donde se
expresa de
forma

sencilla, una

existentes y, en

33

opinin
profesional
sobre los
estados

consecuencia, de

contables de

rdenes

una empresa.

jurisdiccionales
competentes para su
conocimiento

DEFINICION
OPERACIONA

observacin

observacin

observacin

VARIABLE

DIMENSION
documento
elaborado por

Informe de

el auditor

auditora y
responsabilidade

normas

s administrativas,

laborales

INDICADORES
ITEMS
documento donde se
los documentos
expresa de forma
establecidos fue :
estndar, general y
1.-El esperado
sencilla
normativa en materia las normas laborales
de prevencin de

fue:

riesgos laborales

esperado

1.-El

civiles y penales.
percepciones e
ingresos

Objetivo de financiar las percepciones e

los gastos pblicos. ingresos fueron:
1.-El presupuestado

34

H1: El informe de auditora constituye un factor muy importante en la identificacin

de las responsabilidades administrativas civiles y penales de los funcionarios y
servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la corrupcin por el mal manejo
variable

definicin

de los recursos pblicos en la gestin del estado.

informe de auditoria
fraude

corrupcin
La corrupcin

Es un documento

El fraude es un

consiste en el uso

elaborado por el auditor

concepto de

del poder pblico

donde se expresa de

connotacin

para el logro de

forma estndar, general

negativa, ya que

beneficios

y sencilla, una opinin

implica actitudes

particulares o

profesional sobre los

engaosas, ardides,

sectoriales, que no

estados contables de

dolo, o sea intencin

se identifican ni

una empresa.

maliciosa.

comulgan con el
bien comn.

definicin

observacin

operacional

informe de
auditoria

documento
elaborado por el
auditor

informe de

opinin

auditoria

profesional

observacin

observacin

cantidad de documentos
donde se expresa de

los documentos

forma estndar, general y establecidos fue :

sencilla
porcentaje ante los

1.-El esperado
los estados de la

estados de una empresa empresa:

1.- El esperado

35

fraude

connotacin

Nivel de negatividad para los establecidos fue :

negativa

la empresa.

1.-El inesperado
la intencin de malicia

fraude

corrupcin

intencin

cantidad de intencin de hacia la empresa:

maliciosa

malicia hacia la empresa 1.- El moderado

mal uso del poder niveles de mal uso del

los establecidos fue :

publico

1.-El inesperado

poder

la intencin de malicia
corrupcin

no comulgan con

porcentaje del mal

el bien comn

manejo de los bienes

hacia la empresa:
1.- El moderado

36

H2: Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han
convertido en institucionales que de alguna manera involucra a directivos,
funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas instituciones y al estado
variable

general.
instituciones

funcionarios
Un funcionario es una
persona que

desempea un empleo
definicin

pblico. Se trata de un
trabajador que cumple
funciones en un
organismo del Estado.

definicin
operacional

funcionarios

funcionarios

observacin

Una institucin es
una cosa
establecida o
fundada. Se trata de
un organismo que
cumple con una
funcin de inters
pblico.
observacin

estado general
Conjunto de
instituciones que
poseen la autoridad y
potestad para
establecer las
normas que regulan
una sociedad,
teniendo soberana
interna y externa
observacin

desempeo en un

cantidad de desempeo

el desempeo fue :

cargo publico

de los funcionarios

1.-El esperado

cumplimiento de

porcentaje del

el cumplimiento de las

funciones en el

cumplimiento de las

funciones fue:

estado

funciones

1.- El esperado

37

instituciones

instituciones

funciones de
instituciones

porcentaje de las

las instituciones

instituciones fundadas o

fundadas fue :

establecidas

1.-El esperado

organismos que

porcentaje del

cumplen una

cumplimiento de las

funciones fue:

funcin

funciones

1.- El esperado

estado

poseen autoridad

nivel de autoridad y

general

y potestad

potestad ante los dems

normas que

el cumplimiento de las

el nivel de autoridad
fue :
1.-El esperado
la cantidad de normas

estado

regulan una

cantidad de normas

general

sociedad

establecidas

CAPITULO IV

fue:
1.- El esperado

38

METODOLOGIA
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
4.1 MTODO, TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIN
4.1.1 MTODO
Mtodo general.- en la presente investigacin se har uso del mtodo
cientfico el mismo que segn Manuel Quispe considera en EL INFORME
DE AUDITORIA EN LA IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE
CONTROL EN LA GESTION PUBLICA, tiene como objeto demostrar la
importancia que tiene los informes de auditora gubernamental para superar
deficiencias e irregularidades en el sector pblico, as como determinar
responsabilidades de los funcionarios y/o servidores presuntamente
responsables de los hechos imputados que lindan con la corrupcin.
4.1.2 TIPO DE INVESTIGACIN
La presente investigacin es bsica porque se pretende conocer las causas y
efectos de la corrupcin en la gestin pblica por lo que un factor importante
en la identificacin de las responsabilidades administrativas, civiles y penales
de los funcionarios y servidores del estado en la lucha contra el fraude y la
corrupcin por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
estado.

4.1.3 NIVEL DE INVESTIGACIN

El nivel de investigacin a desarrollarse es:

39

Descriptivo.-Porque este mtodo describe o analiza el proceso, programa,

procedimientos, tcnicas, polticas y criterios de auditoria gubernamental que
deben aplicarse en las entidades pblicas para obtener una respuesta
efectiva de lucha contra la corrupcin.
Inductivo.-Porque este mtodo ha permitido analizar la problemtica de la
gestin de las entidades pblicas, as como la incidencia de la auditoria
gubernamental en el fortalecimiento de la lucha contra el fraude y la
corrupcin en las entidades pblicas.
4.2 diseo de investigacin
El diseo de investigacin es no experimental, longitudinal-descriptivo porque
no se manipulan variables as mismos, se recabara en varios momentos los
hechos sucedidos donde esta situacin nos lleva indicar que el fraude y la
corrupcin se han convertido en instituciones que de alguna manera
involucra a directivos, funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas
instituciones y al Estado en general
4.3 POBLACIN Y MUESTRA
POBLACIN
El universo de la investigacin est constituida por informes de auditora del
sector publico as como por el personal, docente de la asignatura de auditoria
de las universidades pblicas y privadas y por el pblico en general donde se
tom la muestra respectiva aplicndose la siguiente formula:
Z 2 (p)
n=

(q)
E2

Dnde:
n= muestra inicial

40

Z= lmite de confianza para generalizar los resultados

pq= campo de variabilidad, (p) presenta a los aciertos y (q) a os
errores
E= nivel de precisin
MUESTRA
La muestra de la investigacin est constituida de la siguiente manera:
Veinte (20) informes de auditora gubernamental del sector publico
correspondiente a los ltimos dos aos, que comprende informes de
exmenes especiales, informes largo de auditora financiera e
informes especiales.
Treinta y uno (31) resoluciones pblicas en el portal de contralora
general de la repblica.
Treinta y ocho (38) informes de seguimiento de la implementacin de
medidas correctivas.
El universo de informes de auditora se ha considerado porque para
demostrar la hiptesis planteada se considera que estos documentos son los
ms importantes.

4.4 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS

Mtodo de encuesta
Se aplic en la provincia de Huancayo en general y al personal que
actualmente labora y/o ha elaborado en el Sistema Nacional de Control

41

mediante la aplicacin de una ficha-cuestionario, con el objeto de obtener

informacin sobre los aspectos relacionados con la investigacin.
Periodo de investigacin
En el desarrollo de la presente tesis que comprende el anlisis de informes
de auditora, informes de seguimiento a la implementacin de las
recomendaciones y de resoluciones de contralora general de la repblica,
que evidencian la existencia de deficiencias y/o irregularidades de carcter
administrativo y econmico sobre presuntos actos ilcitos en el manejo de los
recursos asignados a la entidad as como el incumplimiento de los depsitos
legales aplicables por parte de los funcionarios y servidores pblicos,
comprendiendo el periodo de investigacin del ao 2009 a 2012.