VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y

SOBRE LOS BIENES PERSONALES.

Inmuebles
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Precio de compra ms los gastos efectivamente
realizados con motivo de la compra (escrituras y comisiones, entre otros), as como los
importes pagados hasta la fecha de posesin o escrituracin en concepto de intereses y
actualizaciones.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Valor residual actualizado,
computando amortizacin trimestral desde la fecha de adquisicin. Ese valor no podr
ser inferior al valor fiscal al 31 de diciembre de cada ao. Tambin puede llegar a
computarse el valor en plaza cuando ste sea menor que las otras valuaciones y si est
debidamente justificado.
Inmuebles destinados a casa-habitacin: se puede computar el saldo del crdito
otorgado para su compra, construccin o mejora al 31 de diciembre de cada ao
Mejoras, instalaciones y construcciones.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Por el importe efectivamente invertido en las
mismas
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES : A su valor residual actualizado
al 31 de diciembre. Si en el valor fiscal no se incluye el valor de las mejoras, no se
consideran para la comparacin con el valor fiscal (o sea, se computan aparte)

Automotores, naves, aeronaves, yates y similares

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Precio de costo, el que incluir los gastos
necesarios realizados con motivo de su adquisicin, construccin y alistamiento.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Valor de origen actualizado,
menos las amortizaciones correspondientes a los aos de vida til transcurridos desde la
adquisicin, la finalizacin de la construccin o el ingreso al patrimonio hasta el ao por
el cual se liquida el gravamen, inclusive. En el caso de automotores, el valor no podr
ser inferior al que surja de las tablas fijadas por la AFIP. Esta comparacin se efectuar
mientras los automotores tengan vida til
Valores mobiliarios (ttulos, letras, debentures, bonos, acciones, cdulas y dems
ttulos valores)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Precio de adquisicin, el que incluir los gastos

incurridos en la misma (comisiones, tasas y derechos, entre otros), o valor de ingreso al
patrimonio, de tratarse de acciones recibidas en concepto de dividendos
Excepto acciones de sociedades annimas y en comandita:
* Si cotizan en bolsa: valor de cotizacin o de mercado al 31 de diciembre de cada ao.
* Si no cotizan en bolsa: se valuarn por su costo, incrementado, de corresponder, el
importe de intereses, actualizaciones y diferencias de cambio devengadas al 31 de
diciembre de cada ao

De tratarse de ttulos en los cuales exista pago por amortizacin de capital (por ejemplo,
bonos externos), se deber tener en consideracin esta circunstancia
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES:
Acciones: se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance
cerrado al 31 de diciembre de cada ao, teniendo en cuenta las variaciones del capital
desde el cierre hasta dicha fecha; el impuesto es liquidado por la sociedad y luego le
cobra al accionista
Cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal, de acuerdo con lo establecido por
el art. 36, L. 20337
Fondos comunes de inversin: al ltimo valor de mercado a la fecha de cierre del
ejercicio al 31 de diciembre de cada ao
Participaciones en el capital de empresas, sociedades o explotaciones como dueo o
socio.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Confecciona balances en forma comercial
Deber considerarse el capital social, los resultados no distribuidos y la cuenta
particular, entre otros, que resulten del ltimo estado contable cerrado en el perodo
fiscal que se declare. Si el ejercicio anual no coincide con el ao calendario, el saldo de
la respectiva cuenta particular deber ser incrementado o disminuido, segn los crditos
y/o dbitos ocurridos hasta el 31 de diciembre, inclusive
Se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al
31 de diciembre de cada ao, teniendo en cuenta las variaciones del capital desde el
cierre hasta dicha fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y luego le cobra al
accionista
No confecciona balances en forma comercial

Para valuar el activo, se tendrn en cuenta las normas del art. 4, ley de impuesto a la
ganancia mnima presunta, sin computar la reduccin aplicable a inmuebles rurales.
Para valuar el pasivo, se tomarn las deudas y las provisiones para hacer frente a
obligaciones devengadas no exigibles a la fecha de cierre del ejercicio, ms los importes
correspondientes a beneficios percibidos por adelantado y a realizar en ejercicios
futuros
Crditos hipotecarios, prendarios y comunes, entre otros (excepto los provenientes de
actividades comerciales)
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Segn su valor nominal al 31
de diciembre de cada ao, sin computar intereses de cualquier naturaleza ni
actualizaciones que pudieran corresponder
Por su valor al 31 de diciembre de cada ao, con ms los intereses y actualizaciones
devengadas a esa fecha
Crditos provenientes de seas entregadas por adquisicin de bienes
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn en funcin de las sumas
efectivamente pagadas, considerando asimismo, y en su caso, conceptos tales como
intereses, actualizaciones y ajustes relativos al valor del bien en el mercado,
considerando asimismo, y en su caso, conceptos tales como intereses, actualizaciones y
ajustes relativos al valor del bien en el mercado, entre otros, hasta la fecha en la que se
verifique la tenencia, posesin, tradicin, adjudicacin o escritura traslativa de dominio,
segn corresponda, de tales bienes
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Por su valor al 31 de diciembre
de cada ao, con ms los intereses y las actualizaciones devengadas a esa fecha
Depsitos a plazo fijo en moneda nacional o extranjera y aceptaciones bancarias,
entre otros, vencidos al cierre del perodo fiscal
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se consideran crditos y deben valuarse
considerando el capital original con ms los intereses y/o actualizaciones
correspondientes
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Por su valor al 31 de diciembre
de cada ao, con ms los intereses y las actualizaciones devengadas a esa fecha
Cuentas corrientes y cajas de ahorro -comunes o especiales- en instituciones
bancarias o financieras, o entidades similares
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se deber computar el saldo existente al 31 de
diciembre de cada ao. En el caso de cuentas corrientes, el saldo deber incluir los
depsitos efectuados y los cheques librados hasta el 31 de diciembre, inclusive, no
considerados a dicha fecha por la institucin bancaria, salvo que, tratndose de cheques
emitidos, se mantengan a dicha fecha (31 de diciembre) an en poder del librador

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: En pesos: por su valor al 31 de

diciembre, el que incluir el importe de las actualizaciones y los intereses devengados
hasta esa fecha
En moneda extranjera: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin, tipo comprador, del
Banco de la Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo los intereses
devengados
Depsitos a plazo fijo en moneda nacional o extranjera, aceptaciones bancarias,
cauciones y similares, siempre que su vencimiento opere con posterioridad al cierre del
ejercicio fiscal
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn considerando el valor de imposicin,
neto de intereses y actualizaciones pactadas, aun cuando dichos conceptos se hallaren
liquidados
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: En pesos: por su valor al 31 de
diciembre, el que incluir el importe de las actualizaciones y los intereses devengados
hasta esa fecha
En moneda extranjera: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin, tipo comprador, del
Banco de la Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo los intereses
devengados
Moneda extranjera
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Deber declararse por su valor de costo en pesos
argentinos
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: A su valor de cotizacin del
Banco de la Nacin Argentina, tipo comprador, al 31 de diciembre de cada ao
Patentes, derecho de autor y similares
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn por su costo de adquisicin o por las
sumas efectivamente erogadas con motivo de su desarrollo
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Exentos
Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades y objetos en cuya confeccin
se hubiera utilizado preponderantemente materiales preciosos.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn a su costo
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: Valor de adquisicin,
construccin o ingreso al patrimonio, actualizado al 31 de diciembre de cada ao
Objetos personales y del hogar

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn a su costo

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: A su valor de costo. El importe
a computar no podr ser inferior al que resulte de aplicar el 5% sobre la suma del valor
total de los bienes gravados situados en el pas y el valor de los inmuebles en el exterior.

Deudas prendarias, hipotecarias y comunes, entre otras, no comerciales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Se valuarn sin computar los intereses -expresos
o presuntos- ni las actualizaciones -pactadas o no- que pudieran corresponder
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: no se valan