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CURSO: Tributacin Online

AULA:

406 A

PROFESOR:

Roberto Andrs Yep Burga

INTEGRANTES:

Berrios Carranza Aurora Alibeyla

Castro Barrios Elisa
Cueva Guevara Ebelyn Yubiza
Cegarra Alvarado Kelly
Qu es sistema de Detracciones del IGV?
Snchez Aguinaga Leidy

Tambin conocido como Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo por el cual el comprador
de un bien o servicio afecto al sistema, retiene un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en una
cuenta a nombre del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que tiene en el Banco de la Nacin.
DETRACCIONES o SPOT

El Sistema de Detracciones (SPOT) es un mecanismo que consiste en el descuento que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que
tiene en el Banco de la Nacin.
El vendedor utilizar dichos fondos para efectuar el pago de:
a)
Las deudas tributarias que comprendan tributos, multas e intereses, que sean administradas y/o recaudados
por la SUNAT.
b)
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el proceso de cobranza coactiva que tuviere el
titular de la cuenta.
El Decreto Legislativo N 940 establece el alcance de los sectores econmicos, bienes, servicios y contratos de
construccin a los que resulta de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
ellos. Actualmente el Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
Bienes
Descripcin
Porcentaje
Aceite de pescado
9%
Alcohol etlico
9%
Algodn en rama sin desmotar
9%
Arena y piedra
12%
Azcar
9%
Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la 9%
exoneracin
Caa de azcar
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
Esprragos
9%
Harina de pescado
9%
Leche, si el productor ha renunciado a la exoneracin
4%
Madera
9%
Maz amarillo duro
12%
Minerales metlicos no aurferos
12%
Oro gravado con el IGV
12%
Pprika
9%
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los 15%
mismos
Recursos hidrobiolgicos ::
i) Si el proveedor o embarcacin est en lista de
proveedores y embarcaciones sujetos al SPOT con el 9%
porcentaje de 9%
ii) Si el proveedor o embarcacin no se encuentra en la 15%
lista de proveedores y embarcaciones
Servicios
Descripcin
Porcentaje
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
(Contratos de Gerencia)
Arrendamiento de bienes (muebles e 12%
inmuebles)

Mantenimiento y reparacin de bienes

muebles
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales jurdicos,
contables, publicitarios,
investigacin y seguridad, entre otros)
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas por va
terrestre
Contratos de construccin

12%
12%
12%

12%
12%
10%
4%

Dems servicios gravados con el IGV

(excepto hospedaje,restaurante, entre 10%
otros)
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma de las
detracciones, luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular y por lo tanto este podr pedir su liberacin a la SUNAT.

Liberacin de Fondos
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el
siguiente procedimiento general:
1. Procedimiento General
a)
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como
mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los tributos y los otros conceptos permitidos por ley, sern
considerados de libre disposicin.
b)
El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en
alguna de las siguientes causales:
b.1) Tener deuda pendiente de pago.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario
(No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos).
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados,
emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que
haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.

c)
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr
presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, mayo y setiembre.
2. Ingreso como recaudacin
Procedencia del ingreso como recaudacin
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados cuando respecto del titular de la
cuenta, la SUNAT detecte cualquiera de las siguientes situaciones:
a)
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por las cuales se
hubiera efectuado el depsito,
b)

Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido.

c)

No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello,

d)
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artculos 174, 175,
176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos
de un proceso coactivo.
IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin de los fondos
depositados en la cuenta de detracciones, as como la resolucin correspondiente, sern notificadas al
contribuyente a travs de su Buzn Electrnico dentro del SUNAT Operaciones en Lnea el ltimo da hbil de cada
semana.

FONDO DE DETRACCIONES
1. Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de detraccin?

Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede

cancelar sus
deudas tributarias por concepto de tributos, multas e
intereses moratorios,
que constituyan ingresos del Tesoro Pblico,
administradas o recaudadas por
SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a Essalud y a la ONP.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por
cuenta propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a
la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC,
Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos
aduaneros, IGV e ISC en las importaciones.

2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?

A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N
modificatorias:

183-2004/SUNAT y normas

1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta del
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la
operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de
sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artculo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo
con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a
estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo
anterior.
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley del
IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el
IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de
la Ley.
3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en
el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.

B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT:

Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de
la retribucin por el servicio de
transporte, determinado de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV y las normas
reglamentarias correspondientes referidas a la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, incluidos
los tributos que graven la operacin.
C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT:

Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago, la
nota de crdito o la nota de dbito que la sustente, incluido el IVAP que grave la operacin.

Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este ltimo, incluido el IVAP,
de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley.
Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el numeral 2 del inciso
a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del retiro de los bienes de las instalaciones del Molino por el
usuario del servicio de pilado de arroz considerado como primera venta, al valor de mercado determinado
de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el IVAP, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
D. En
el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la
Resolucin de
Superintendencia N 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014 de conformidad a lo establecido en la RS
343-2015/SUNAT):
A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley
del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea
de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no podr ser diferente al
valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o la
prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer prrafo, lo
pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los tributos que las graven,
siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes sealado.
3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos depositados en las cuentas de
detracciones?
Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin pueden ser utilizados los
fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Adems, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo
normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Especfico "INRAPE.08 Pagos - Extincin de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de
Aduanas.

PROCEDIMIENTOS GENERALES
A. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de
Contribuyentes y Agentes de Retencin del
en el prrafo anterior ser de dos (2) meses
mnimo, siempre que el titular de la cuenta
fecha en que solicite a la SUNAT la libre
montos depositados en las cuentas del Banco

Buenos
IGV, el plazo sealado
consecutivos
como
tenga tal condicin a la
disposicin de los
de la Nacin.

B. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber

SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de
depositados en las cuentas del Banco de la
evaluar que el solicitante no haya incurrido en
siguientes supuestos:

presentar
ante
la
los
montos
Nacin", entidad que
alguno
de
los

b.1) Tener deuda pendiente de pago. La

Administracin
Tributaria no considerar en su evaluacin las
cuotas
de
aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.

un

b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (No
presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por la SUNAT de
acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto Legislativo N 940, considerando
como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados,
emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que
haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
C. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr
presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, mayo y setiembre. A partir del 01 de abril de 2015 podrn solicitarse como mximo cuatro (4)
veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse
como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, setiembre y noviembre.
D. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes
precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres
(3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes
sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de
cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta
gravadas con el IGV.
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el
perodo siguiente:
Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin de los fondos, cuando
el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento
establecido en la presente norma.
A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de liberacin de fondos
tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn corresponda.
b.2) La suma de:

 El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se
refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que
sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que
corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn
corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el
entender por quincena al periodo
primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre
ltimo da calendario de cada mes, segn

presente numeral, se
comprendido entre el
el dcimo sexto (16) y el
corresponda.

ETAPAS DEL PROCEIMIENTO DE LIBERAMIENTO PARA LA CUENTA DE DETRACCIONES

Importante: A partir del 01 de abril de 2015 bajo el Procedimiento General se podr solicitar la libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas de detracciones como mximo cuatro (4) veces al ao dentro de los 5
primeros das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.