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EMPRESA INDUSTRIAL TEJIDOS DEL CENTRO S.A.

MEMORANDO DE PLANEACIN DE AUDITORIA FINANCIERA


En cumplimiento con las Normas de Auditora Gubernamental del Per, se ha
preparado el presente Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y de
Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA
INDUSTRIAL TEJIDOS DEL CENTRO S.A., por el ao terminado al 31 de diciembre
de 2011. Este Memorndum debe ser del conocimiento del equipo de auditora asignado
y debe ser discutido en la reunin de inicio de trabajo.
ANTECEDENTES
Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y
Desembolsos efectuados por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011 se origina con
base a las instrucciones contenidas en credencial, debidamente autorizadas por el
Consejo Superior de la Contralora General de la Repblica.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD


La Empresa Industrial Tejidos del Centro S.A. Segn el decreto de creacin
No. CP-053-08-2007, con personera jurdica de derecho pblico, con plena capacidad
para adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es producir y
vender artculos de lana de oveja y alpaca, de alta calidad para el consumo nacional e
internacional, financiado con fondos del Presupuesto General de la Repblica del Per y
con fondos propios.
Base de Registro:
El Estado de Situacin Financiera de la empresa ha sido preparado de manera
diferente a lo establecido en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, por
ser una empresa pequea y que tambin por operar con fondos del estado debe aplicar
los Principios de Contabilidad Gubernamental del Per y en su ausencia las Normas
Internacionales de Contabilidad.

Sistema de Registro:
Para el registro y clasificacin de sus operaciones, la Empresa utiliza un catlogo
de cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera manual en una
hoja de Microsoft Excel.
Los ingresos estn formados por las transferencias del gobierno central, por
donaciones de pases que apoyan programas de produccin no tradicional y por la venta
de artculos de lana de oveja y alpaca, y los egresos estn constituidos principalmente
por pagos de salarios, compra de lana y mantenimiento de las maquinarias.
En el estado de situacin financiera no se refleja todos los aspectos financieros
de la empresa como los bienes muebles e inmuebles entre otros.

OBJETIVO GENERAL
Realizar auditora financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin
Financiera por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa Industrial
Tejidos del Centro S.A., con los alcances suficientes para emitir una opinin sobre la
presentacin razonable del Estado de situacin Financiera por el ao finalizado al 31 de
diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Gubernamental del Per, en su ausencia Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de efectivo; emitir un
informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinin sobre el
cumplimiento por parte de la administracin de las disposiciones legales, normativas y
regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los objetivos especficos son los siguientes:
a

Emitir una opinin sobre si el estado de situacin Financiera de la Empresa


Industrial Tejidos del Centro S.A. presenta razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, los fondos disponibles al 31 de diciembre de 2011 y los ingresos
recibidos y desembolsos efectuados por el ao terminado a esa misma fecha, de

conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental del Per, o en su


ausencia principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua, u otra
base incluida la base de efectivo.
b

Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de


Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

Emitir una opinin sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y


regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumpli,
en todos los aspectos importantes con los trminos de los convenios, contratos, leyes
y regulaciones aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA


Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento, se efectuar de conformidad con
las Normas de Auditora Gubernamental del Per, emitidas por la Contralora General
de la Repblica y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en
consecuencia, se incluir la revisin y anlisis de informacin suministrada por la
empresa, sobre el Estado de Situacin financiera y toda aquella informacin que
consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan
afectacin durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2011; ejecucin de fondos
transferidos del Presupuesto General de la Repblica; el control interno aplicado y el
cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.
RIESGOS
De acuerdo a la evaluacin del control interno en las diferentes reas,
principalmente en efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no
encontramos riesgos mayores al normal, por lo que en esta rea ampliaremos nuestras
pruebas.
MATERIALIDAD
Considerando que esta es la primera auditora que estamos efectuando en la
Empresa Industrial Tejidos del Centro S.A. y que los mayores desembolsos estn
dados por cantidades significativas en la compra de oveja y alpaca, as como otras
partidas operativas significativas tales como pago de nmina, servicios bsicos,
mantenimiento entre otros.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORA

A continuacin presentamos un resumen de los procedimientos de auditora ms


importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales
consistirn principalmente en los siguientes:
Evaluacin al Control Interno:
1

Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las reas Financieras


Administrativas Siguientes:

a Efectivo en Caja y Bancos


b Cuentas y Documentos por Cobrar
c Inventarios
d Activo Fijo
e Ingresos
f Egresos
2

Solicitaremos el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2011 para


determinar si las cifras que presenta estn libre de errores y omisiones significativas
que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.

Efectivo en Caja y Banco


a

Prepararemos cdula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar


los saldos al 31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de
efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos.

Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que


maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:

Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de


2011, con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias
respectivas.

Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.

Que las cuentas bancarias existentes estn debidamente contabilizadas.

Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo nfasis en las
partidas importantes y pocos usuales.

Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y


autorizadas.

Cuentas por cobrar o pendiente de cobro


a

Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes


al 31 de diciembre de 2011, con su antigedad de saldos, a fin de verificar si
existen polticas de recuperacin de cartera por aquellos saldos de
contribuyentes que presenten un alto ndice de morosidad.

Solicitaremos un detalle de los saldos por Prstamos a Funcionarios y


Empleados y de las Polticas de Prstamos al 31 de diciembre de 2011 y
verificaremos el monto de las mismas y si es posible confirmaremos
directamente con los empleados.

Activo Fijo
a

Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la


empresa al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:

Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

Seleccionaremos una muestra con el propsito de efectuar inspeccin fsica y


verificar su existencia y el adecuado control de los mismos.

Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la


empresa y codificados con el nmero de inventario.

Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia


de los mismos fueron asignados a los responsables de reas de la empresa.

Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estn


separados de los listados de los activos en uso.

Ingresos

Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de


Situacin Financiera por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011,
elaborado por la empresa y verificaremos que estn adecuada e ntegramente
contabilizados y registrados de acuerdo con las polticas contables establecidas y
normativas aplicadas.

Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los ingresos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una
seleccin de las partidas ms significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de
Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el anlisis
correspondiente.

Egresos
a

Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situacin financiera al 31


de diciembre del ao 2005, elaborado por la Empresa estn adecuada y
ntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las polticas contables
establecidas y normativas aplicadas.

Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos
cuatro (4) meses del ao 2011 de los Egresos Corrientes e Inversiones ms
significativos que puedan llamarnos la atencin, ya sea por su naturaleza o por
su importe y obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas
partidas a las que realizaremos el anlisis correspondiente.

Debido Proceso
a

Notificaremos el inicio de la Auditora Financiera y de Cumplimiento Estado de


situacin financiera durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2011 a los
Funcionarios y Empleados involucrados en la Administracin de la Empresa
Frutas del Caribe.

Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables


de los mismos y los ajustes que correspondan.
VISITAS

Visita Preliminar:

Visita durante el Desarrollo del Trabajo:.


Visita Final:..
Visita Posterior:.
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:
Constitucin Poltica de la Repblica del Per.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Ley de Probidad de los funcionarios pblicos
Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales y su Reglamento.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (s
existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA


Al concluir nuestra revisin emitiremos un Informe de auditora, expresando una
opinin sobre la razonabilidad del Estado de Situacin Financiera por el perodo del 1
de enero al 31 de diciembre de 2011, Informe de Control Interno, e Informe sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales los que incluirn el resultado de nuestra
Auditora, y las recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias para
fortalecer los sistemas de informacin y coadyuvar al control de la Empresa.

PRINCIPALES AUTORIDADES
Miembros de la Junta Directiva
Lic Julio Rizo Campos, representante del Marena, (Presidente de la Junta Directiva)
Ingeniero Norman Willis Clark representante del MAGFOR, (Fiscal de la Junta
Directiva) Ing. Mara Valle Amador, representante del INTA (Secretaria de la junta
Directiva)
Lic. Nubia Avils Downs representante del MIFIC. (Vice presidenta de la junta
Directiva)

Personal de la empresa.
1
2
3
4
5

Gerente General.
Administradora financiera.
Secretaria cajera.
Responsable de produccin.
Responsable de ventas

Lic. Jos Juan Valle Lpez


Licenciada Carla Mara Garth Masis.
Licenciada Brenda Lee Forbes Hodgson
Ing. Norma Sharp Downs
Lic. Xiomara Prez Watson

El Gerente General es la mxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Industrial


Tejidos del Centro S.A., quien tiene una estructura distribuida en 15 personas
permanentes.

PERSONAL ASIGNADO
Para la realizacin de esta Auditora Especial se ha designado el siguiente
personal:
Licenciados: Carla Mara Gonzlez Valle, Directora de Auditoria, Julio Brown Amador,
Supervisor; Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio Csar Galbi Paiz ,
Auditor Asistente; Mara Wilson Blair, Asesora Legal, y a la Ing. Sheila Marie Omier
Hodgson, Especialista en Soporte Tcnico

Tiempo
Estimado
Cargo

Nombre

Horas/

Hombres
Director General

Lic. Carla Mara Gonzlez

24

Supervisor

Lic. Julio Brown

96

Auditor Encargado

Lic. Constantino Flores Myers

480

Auditor Asistente

Licda. Fabio Csar Galbi Paiz

480

Auditor Especialista

Ing. Sehila Marie Omier Hodgson

72

Asesor Legal

Lic. Mara Wilson Blair

48

TOTAL

1200

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO


De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realizacin
de este trabajo se ha estimado en 1200 (mil doscientas) horas / hombre, distribuidas de
la siguiente manera:
Tiempo estimado
Descripcin del Trabajo
Presentacin de Credencial

Horas/Hombre
4

Informacin General de la Entidad

12

Notificacin de inicio de auditora

Evaluacin de Control Interno y leyes aplicables

Memorndum de Planeacin

16

Elaboracin de Programas

16

Ejecucin del trabajo de campo de la Auditora


Comunicacin de resultados

320
8

Elaboracin de Informe

40

Control de calidad y proyecto de resolucin

32

Total

456

(Ver Anexo Cronograma de actividades)


A esto se le suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de
632 (seiscientos treinta y dos) horas.

FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeacin de Auditora

Del 06-02-2012 al 14-02-2012.

Ejecucin del trabajo de Campo

Del 15-02-2012 al 20-04-2012

Comunicacin de Resultados

Del 06-06-2012

Debido proceso

Del 09-06-2012 al 09-07-2012

Elaboracin de Informe

Del 10-07-2012 al 13-07-2012

Control de calidad y

Del 16-07-2012 al 20-07-2012

Proyecto de Resolucin

Del 23-07-2012 al 31-07-2012

PRESUPUESTO DE COSTO
Los costos estimados para la ejecucin de esta Auditora Financiera y de
Cumplimiento al Estado de Situacin Financiera, por el ao terminado al 31 de
diciembre de 2011, ascienden a la Cantidad de ..

Elaborado Por: _____________________________

Fecha: . de del

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________


Auditor Supervisor

Fecha: . de . del