LA PLANIFICACIN SUCESORIA

Por Moises Huayhua

La Planificacin Sucesoria es el conjunto de medidas y planes
que tiene como fin simplificar la sucesin, disminuyendo sus
costos, riesgos y plazos. Permite que un proceso en general
traumtico sea
planificado en detalle, minimizando los
factores aleatorios y permitiendo que el titular del patrimonio lo
transmita segn su voluntad, con la menor interferencia posible
de terceros. En general la gente suele postergar este tema
(para no enfrentar la realidad de que la vida es limitada), lo
que constituye un grave error. La planificacin sucesoria es
indispensable para evitar serios problemas a familiares y seres
queridos.

Para que la estructuracin de un patrimonio sea eficaz y

satisfactoria, es de vital importancia planificar a tiempo un
futuro cambio generacional. Representa un gran desafo
conseguir que la sucesin patrimonial tanto privada como
empresarial se lleve a cabo de forma ptima.
La cuestin sucesoria constituye un tema trascendental, sobre
todo para las empresas familiares. Esta decisin es, a menudo,
una de las determinantes en la historia de una empresa, al
tiempo que va acompaada de profundas repercusiones sobre
las familias y el patrimonio en su conjunto.
1

El amplio alcance de la cuestin sucesoria muestra el alto nivel

de exigencia al que debe responder la entidad encargada de
este desafo. Esta entidad debe disponer de la experiencia y de
la envergadura que se requieren para poder evaluar
correctamente la situacin de una empresa y elaborar
soluciones alternativas. Tambin es de gran relevancia
entender la particular filosofa de una empresa familiar, algo
que para nosotros, que somos un gran banco privado de
propiedad familiar, resulta ms que evidente.
En el tema de la sucesin empresarial, es el propietario el
llamado a decidir sobre el futuro de su empresa. Nuestra tarea
es apoyarlo con nuestros conocimientos a la hora de ponderar
las distintas opciones y de sealar vas alternativas.

Introduccin
La Planificacin Sucesoria es la disciplina que procura
organizar el patrimonio de una persona, con el objeto de
optimizar su sucesin. Analizada con una visin amplia sirve
para ordenar la Economa Personal en sus diversas facetas.
Planteada de esta forma, conviene analizar
entonces:

1)
2)
3)
4)

De qu forma obtiene usted sus ingresos?

Cmo invierte sus excedentes?
De qu manera protege su patrimonio y su fuente de ingresos?
Cmo transmitir dicho patrimonio a sus seres queridos?

Si Usted logra construir un patrimonio y desea encontrar la

mejor forma de transmitirlo a los suyos despus de su
muerte, primero tiene que preocuparse por resguardarlo.
Luego, con un patrimonio seguro y consolidado, llega el
momento de planificar su sucesin.

El tema de la planificacin sucesoria se inscribe dentro del marco del

dilogo entre las diferentes ramas del Derecho Civil, en particular el
Derecho Contractual y el Derecho Sucesorio.
El presente estudio se encuentra motivado en la importancia social que
reviste la planificacin de la transmisin hereditaria, al constituirse en un
certero mecanismo de prevencin.
La cuestin suscita mltiples preguntas, tales como, qu es la
planificacin sucesoria; para qu sirve; cul les son las diferentes
3

manifestaciones que puede presentar y los lmites que reviste en nuestro

derecho positivo; de qu instrumentos se vale y las consecuencias de su
utilizacin, entre muchos otros.
Inicialmente destacamos que, en su acepcin vulgar, planificar significa
hacer plan o proyecto de una accin, es decir, ordenar el futuro a
travs de la articulacin de un conjunto de conductas o de un conjunto
de acciones. Si trasladamos ese concepto al mbito de la planificacin
sucesoria, vemos que por medio de la misma se busca articular un
conjunto de medidas o de acciones, en miras de evitar los conflictos que
puedan sobrevenir a la muerte de una persona. Aunque no puede
negarse la relevancia que para tales fines reviste la porcin disponible
del causante, es evidente que el tema excede dicho mbito, por la
multiplicidad de funciones a las que puede servir la planificacin.
As, la planificacin sucesoria puede reconocer diferentes clases o
especies, atendiendo a la funcin prctica a la que esta llamada a
cumplir. Entre otras variantes, nos parece necesario resear las
siguientes, a saber:
a. Planificacin con fines de particin y/o indivisin, es decir, para
partir o mantener indiviso los bienes del acervo hereditario. En tal
supuesto, el ordenamiento jurdico nos brinda algunos instrumentos
valiosos. Pinsese por ejemplo, en el caso previsto en el artculo
3514 del Cdigo Civil, que da cuenta de la particin por
ascendiente, que puede materializarse a travs de una donacin o
de un testamento. Un supuesto paradigmtico de planificacin con
propsito de indivisin lo reconocemos en la ley 14.394, cuyo
artculo 51 admite especficamente que el causante se encuentra
autorizado a imponer una indivisin hereditaria con el lmite
temporal de 10 aos, plazo que puede extenderse o excepcionarse
frente a circunstancias especiales. Como se advierte, en ambos
casos, la lgica es la misma, por cuanto se trata de dos caras de
idntica moneda;
b. Planificacin con fines de mejorar a un heredero forzoso. No puede
negarse, sin embargo, la escasa utilizacin de la figura entre
nosotros, pese al conjunto de mecanismos a travs de los cuales
puede concretarse, sea a partir de un testamento o mediante
pactos sobre herencia futura. En tal sentido, el derecho vigente
admite diferentes variantes, emergentes de los artculos 1805, 3524
y 3604 del Cdigo Civil. A nuestro modo de ver, se trata de un
instituto til, por cuanto la realidad social nos muestra que no
siempre todos los herederos deben ser merecedores del mismo
trato, por lo cual, se justifica que el causante pueda quedar
habilitado para hacer discriminaciones o fraccionamientos que
puedan atender a la concreta conformacin de una determinada
estructura familiar;

c. Planificacin con fines de administracin a favor de un heredero

forzoso. Represe, por ejemplo, en la necesidad de resguardar o
proteger a ciertos herederos, que por minoridad o insania, se
encuentran en una situacin de debilidad a la cual el causante
quiere considerar de modo particular. En tales supuestos, nuestro
ordenamiento jurdico brinda un conjunto de herramientas,
presentes en el Derecho Sucesorio y en el Derecho Contractual,
que persiguen planificar estrategias adecuadas. As, por ejemplo, el
fideicomiso se constituye en un instrumento paradigmtico;
d. Planificacin con fines de beneficiar a un extrao, es decir a un
sujeto que no es heredero. En ocasiones, la planificacin aqu
persigue garantizar un destino especfico a ciertos bienes del
acervo. En tal caso se sitan las donaciones a favor de
instituciones benficas o para desarrollar o potenciar
emprendimientos culturales. En
este mbito no pueden soslayarse ol s conflictos judiciales
habidos con motivo de la interpretacin y alcance temporal de los
cargos bajo los cuales se otorga n dichas liberalidades, que ponen
en evidencia la complejidad de la cuestin3.
e. Planificacin con fines de creacin de instancias eficaces de
autocomposicin o heterocomposicin de conflictos sucesorios. Por
ejemplo, incorporar en el testamento un mecanismo tendiente a
establecer procedimientos de composicin de futuras disputas. El
propsito no es otro que recurrir a mecanismo s eficaces, menos
costosos y ms giles;
f. Planificacin con fines de transmisin de la empresa familiar. Aqu,
se planifica para concretar una trasmisin no traumtica de los
emprendimientos familiares. Este constituye un tema de estudio e
inters en el ltimo tiempo, que ha sido considerado principalmente
desde la perspectiva del Derecho Societario, pese a su directa
filiacin con el Derecho Contractual y el Derecho Sucesorio. La
relevancia del tema resulta ostensible, toda vez que interesa de
modo especial para evitar que la muerte de alguno o varios de sus
titulares pueda poner en riesgo la estructura de un bien tan valioso
social y econmicamente- como lo es la empresa familiar.
Aunque existe cierto prejuicio en creer que la planificacin constituye
una estrategia aplicable y til para las grandes sucesiones, nos parece
que se trata de un instrumento valioso al que puede acudirse no slo
para resolver los problemas que suscitan las transferencias mortis causa
de dichos patrimonios, sino tambin el de las pequeas sucesiones,
como podra resultar de la donacin del nico inmueble de titularidad del
causante, que pueda compensarse con bienes muebles o dinero entre
los diferentes coherederos.
De lo expuesto hasta aqu se advierte que, la planificacin sucesoria
representa una temtica amplia y rica, que atrapa a una extensa gama
5

de situaciones, para las cuales el ordenamiento jurdico brinda muchas

alternativas, an dentro del marco de las restricciones emergentes del
actual orden pblico familiar y sucesorio, que invitan a reflexionar en
clave interdisciplinaria, en el contexto del dilogo entre al s diferentes
disciplinas implicadas, en especial el Derecho Contractual y el Derecho
Sucesorio. A ello se encuentra abocado este primer estudio, pensado
principalmente para resolver y considerar algunos problemas concretos,
a los que pasaremos revista a continuacin.
Qu pasa si no hacemos nada?
Si no planificamos la herencia, la ley lo har por Ud. sin contemplar
situaciones particulares que tal vez quisiera resolver de otra manera.
Por
Ejemplo

E
l futuro
de un
hijo
menor o

discapacitado; qu pasar con la empresa cuando Ud. ya no est

si sus herederos se dedican a otras actividades; de qu vivir su
familia cuando Ud. deje de ser la fuente principal de ingresos; qu
pasar con los estudios de sus hijos; de qu modo proteger los
derechos de sus hijos de su anterior matrimonio si Ud. se ha
vuelto a casar y el inmueble que constituye su nico patrimonio
ser habitado por vida por su actual cnyuge, cmo resolver la
herencia entre parejas convivientes de hecho, qu pasa con los
hijos mos, los tuyos y los nuestros, a nombre de quin conviene
comprar una propiedad, cmo evitar que al da siguiente de
nuestro deceso un heredero forzoso con quien tal vez estemos
distanciados ponga en la calle a la persona con quien
compartimos los ltimos 20 aos de nuestra vida

Muchas veces por falta de informacin adecuada y de toma de

previsiones, nos encontramos que ante el fallecimiento muchos clientes
han dicho: "es tal el lo de papeles que qued y tengo que afrontar
tantas cosas judiciales que ni puedo detenerme a llorar, a tramitar el
duelo por la prdida afectiva".
Quines deben consultar sobre planificacin de la herencia o
planificacin patrimonial personal?
a) Aquel que est por comprar o vender un bien importante.
b) Quien est por casarse o divorciarse.
c) Al comenzar una convivencia de hecho o quienes ya estn
conviviendo (hetero u homosexuales).
d) Familias ensambladas.
e) Cuando existe algn miembro de la familia discapacitado.
f) Cuando nace un hijo.
g) Cuando los padres son ancianos o enfermos.
h) Cuando se est por iniciar un negocio con otra persona o
sociedad.
i) Empresarios o profesionales independientes.
j) Cnyuges e hijos de stos.
k) Personas de edad media interesadas en encontrar una forma de
ingreso para su retiro, asegurarse la educacin de sus hijos o la
manutencin del nivel de vida de su familia al fallecer o
enfermarse gravemente.
l) Personas que ya transitaron sucesiones difciles y quieren
asegurarse ahora la transmisin de su patrimonio con proligidad y
seguridad.
m) Toda persona que necesite asesoramiento profesional
especializado para lograr sus objetivos de previsin del futuro (y
as vivir ms tranquilo el presente) y evitar conflictos en base a su
propia realidad personal, patrimonial y familiar.

Qu herramientas utilizamos para planificar la herencia?

El primer paso es una entrevista con la abogada para conocer "el estado
de situacin" y a partir de all comenzar el proceso de planificacin con la
participacin del profesional adecuado, integrante del equipo
interdisciplinario.
Algunos de los INSTRUMENTOS LEGALES que utilizamos son:
1. FIDEICOMISO
Es una figura legal muy utilizada en Estados Unidos y en
Inglaterra y bastante poco conocida en Argentina. Se encuentra
legislada actualmente por la ley 24.441 desde 1995 y requiere un
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minucioso estudio para no ser invalidada posteriormente en la

justicia.
Se puede constituir por contrato o por testamento.

Existe fideicomiso cuando una persona (fiduciante) transmite a

otra la propiedad de determinados bienes a otro (fiduciario), quien
se obliga a administrarlo en beneficio de un tercero (beneficiario) y
que en una fecha determinada, que no puede exceder los 30
aos, o al cumplirse una condicin, lo debe pasar a favor de ese
tercero, de una cuarta persona o del propio fiduciante
(constituyente).
El fiduciario posee un dominio imperfecto, ese bien no entra en su
patrimonio, percibe honorarios por su actuacin y debe rendir
cuentas de su gestin. El beneficiario recibe la renta que produzca
el bien del fideicomiso.
Los beneficios del fideicomiso son:
A. Que se genera un patrimonio de afectacin, separado de
los patrimonios del fiduciante, del titular fiduciario y de los
beneficiarios o fideicomisarios.
B. Es inembargable por los acreedores del fiduciante y
fiduciario salvo caso de fraude.
C. No es afectado en caso de quiebra del fiduciario o
fiduciante.
El fideicomiso sirve para garantizar la continuidad de la empresa
en caso de fallecimiento de un socio, para liquidarla, para liquidar
bienes de la sociedad conyugal en caso de divorcio, para proteger
intereses de menores e incapaces, para proteger a personas por
nacer, para impedir la administracin de la herencia de los hijos
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menores por el ex cnyuge si no se lo considerara apto para ello,

para proyectos inmobiliarios.
Existen distintos tipos de fideicomiso: de garanta, de
administracin, de inversin, de seguro, financiero, etc.
Es importante destacar que el fiduciario tiene que ser una
personal de "total confianza" y capacidad para desempearse
como tal.
2. DONACIONES
Es habitual en muchos casos que - para evitar el gasto de una
futura sucesin - se donen en vida los bienes a los hijos o
directamente se adquieran con dinero propio pero a nombre de
stos.
Este fin loable, debe ser minuciosamente analizado, ya que si trata
de hijos menores (es usual que en un divorcio uno de los
cnyuges inscriba su parte a nombre de los hijos menores) el bien
nicamente se podr vender con autorizacin del Asesor de
Menores y del Juez y con cargo de reinvertir el dinero en un bien
similar, trmite engorroso (porque exige peritos tasadores e
intervencin de abogado) y no permitira.
Por ejemplo
Ese dinero se destine a la atencin de la salud del padre - que an
est vivo.
Otro caso es el de las donaciones a favor de hijos mayores de
edad.
En este caso muchas veces no se tiene presente que son los
jvenes quienes ms expuestos se pueden ver a un posible
embargo porque iniciaron un emprendimiento comercial y les fue
mal, porque chocaron con la moto y no tenan seguro, ello sin
contar con que "su hijo puede ser maravilloso", pero Ud. nunca
sabe con quin se va a casar y qu influencia y afn patrimonial
puede tener su nuera o yerno en el futuro.
No son pocos los casos de padres que han donado en vida sus
bienes a los hijos y al poco tiempo estos los han internado en un
geritrico expulsndolos de la casa que en realidad - aunque la
hayan donado para evitar una sucesin - an era habitada por
ellos.
Por eso no siempre la donacin es la mejor solucin y en caso de
hacerla o haberla hecho, es sumamente aconsejable que los
padres se reserven el usufructo vitalicio, lo cual significa que
pueden vivir all hasta que mueran (aun cuando un acreedor
embargara la nuda propiedad de los hijos) o pueden alquilarla y
utilizar para ellos esa renta. No aconsejamos jams hacer
donaciones sin reserva de usufructo.
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Tambin es importante que la donacin contenga una clusula de

retroversin, que significa que si su hijo llegar a morir ante que Ud.
ese bien no pasa a los herederos de su hijo sino que vuelve a su
patrimonio. Y por ltimo, el derecho de acrecer, que significa que
si uno de los dos padres muere antes que el otro, el sobreviviente
no tendr el usufructo sobre el 50 % del bien sino sobre el 100 %
del mismo.
La CONSTITUCION DE BIEN DE FAMILIA es aconsejable para
todos, ya que an sin tener actividades comerciales riesgosas,
nadie sabe si un da puede chocar con el auto y encontrarse con
que el seguro que tena contratado entr en liquidacin y debe
responder con su patrimonio propio o bien si Ud. es un profesional
puede llegar a tener un juicio por mala praxis profesional y no
contar con un seguro que lo proteja.
SOCIEDADES
Existen distintos tipos de sociedad: irregulares y regulares.
Dentro de las regulares pueden ser de personas: sociedad de hecho,
sociedad colectiva o de capital: sociedad annima.
En algunos casos es conveniente constituir una sociedad para evitar que
todo el patrimonio est expuesto a las deudas personales o a un nuevo
matrimonio, pero en otros casos la existencia de una sociedad que no
cotiza en bolsa, sino que su caracterstica principal es "la persona" de
uno de los socios y no hay herederos preparados o con voluntad de
reemplazar al fallecido, puede generar serios conflictos. Por eso hay que
analizar los pro y los contras de constituir o no sociedades y en su caso
de prever un seguro que permita al socio sobreviviente adquirir la parte
de la empresa a los herederos.
TESTAMENTOS
En la Argentina no existe una cultura del testamento. Es ms, hay gente
que cree que estn prohibidos cuando se tienen herederos forzosos y
esto no es as. La ley lo nico que establece es que hay una determinada
porcin de la herencia sobre la cual no se puede disponer si hay
herederos forzosos, pero s se puede hacer en un cierto porcentaje, ya
sea para mejorar la porcin hereditaria de un heredero o bien para testar
a favor de un tercero o entidad de beneficencia. Obviamente, en caso de
no tener herederos forzosos, se puede testar por el 100 % y es
aconsejable hacerlo, antes que dejar que su patrimonio se convierta en
una herencia vacante que supuestamente ser destinada a fines
educativos pero que sabemos que en la prctica "nunca llega".

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Los dos tipos de testamento ms frecuentes son el testamento olgrafo

(escrito de puo y letra por el testador, con fecha y firma, escrito sin dejar
espacios en blanco y todo en letras) el cual puede ser redactado por un
abogado y registrarse en el Colegio Pblico de la Capital Federal o el
testamento por instrumento pblico: lo redacta un escribano por escritura
pblica y se inscribe en el Registro de Testamentos del Colegio de
Escribanos. Tenga presente que el testamento se puede modificar y/o
revocar cuantas veces quiera, conforme cambien sus circunstancias de
vida y que el vlido "es el ltimo".
A travs del testamento Ud. puede designar herederos (en la porcin que
le permite la ley), establecer legados (regalos a una determinada
persona), realizar particin por ascendientes (es decir, decidir cmo se
repartirn los bienes entre sus herederos siempre que no afecten los
derechos de cada uno),
imponer una indivisin forzosa (disponer que los bienes no pueden
venderse hasta un plazo mximo de 10 aos), desheredar a un hijo que
haya cometido graves injurias contra el padre (cuestin que
posteriormente puede llegar a ser discutida judicialmente), reconocer
hijos de una relacin extramatrimonial o de un hijo por nacer de una
unin actual, designar tutor para sus hijos menores, crear un fideicomiso,
designar albacea (persona de confianza que se ocupar de cumplir y
hacer cumplir lo dispuesto por Ud. en el testamento) y hasta designar el
abogado que quiere que se ocupe de su sucesin.
MANIFIESTO DE INSTRUCCIONES SUCESORIAS:

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Es un instrumento que se puede redactar en forma independiente del

testamento, siempre que los ms allegados sepan que existe y dnde se
encuentra, ya que para utilizacin no habr tiempo de buscarlo en
lugares inaccesibles.
Por ejemplo:
Nunca lo guarde en la caja de seguridad de un banco. Podran
necesitarlo un sbado.
En este instrumento Ud. puede dejar establecido por escrito si desea que
sus rganos sean donados, si desea ser cremado, si desea ser velado o
no, si desea ofrendas florales o prefiere que ese dinero se destine a
donaciones a una institucin de beneficencia, si desea ser enterrado en
un cementerio pblico o privado, religioso o no, si desea que se oficie un
responso o no y dejar mensajes pstumos a los seres queridos.
Este instrumento no obliga a sus familiares a cumplirlo, pero
seguramente lo harn si Ud. haba expresado por escrito y tambin
comentado verbalmente cules eran sus deseos para ese momento.
Si ha efectuado testamento beneficiando a un heredero y no otro, es
conveniente que deje all explicado las razones por las que lo hace, para
evitar conflictos vinculares entre los herederos y la mayor comprensin
del porqu de su decisin
SEGUROS
Tambin en nuestro pas est poco difundida la cultura del seguro, tal vez
por las malas experiencias que hemos tenido con compaas de seguro
que han entrado en liquidacin a la hora que las necesitamos para cubrir
un siniestro. Pero existen compaas muy slidas y antiguas en el
mercado, con sede central en el exterior y la posibilidad de asesorarse
antes de contratar con un profesional altamente especializado en la
materia e inclusive controlar en Superintendencia de Seguros de la
Nacin el estado patrimonial y posicionamiento en el mercado de cada
compaa y dems datos.

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Generalmente estamos acostumbrados a asegurar slo nuestro

automotor y en algunos pocos casos la vivienda o los muebles, pero
pocas veces pensamos en el seguro de vida, ya que como ello implica
pensar en nuestra muerte y es algo cuyo resultado no veremos con
nuestros propios ojos, nos resistimos a contratar.
En otros pases, sin embargo, es una herramienta muy difundida y como

planificadores sucesorios consideramos que es una de las principales

que le permite llegar a brindarle a su familia la proteccin necesaria
acorde a sus necesidades o a las suyas mismas, ya que hay seguros
que se pueden cobrar antes de su deceso.
Uno de los beneficios del seguro de vida es que el beneficiario no
necesariamente tiene que coincidir con un heredero legtimo (se puede
beneficiar a la pareja conviviente no heredera, por ej.).
Contamos con el asesoramiento y experiencia de profesionales
universitarios productores asesores de seguros de vida que trabajan para
diversas compaas, en el pas y en el extranjero y que lo ayudarn a
evaluar cul es la ms conveniente para Ud. segn sus necesidades y
con qu compaa, ya que trabajan con varias del mercado.
Existen compaas que pagan las indemnizaciones en dlares, con lo
cual se mantiene el poder adquisitivo de la moneda.
A continuacin enumeramos algunos de los seguros recomendables:
a) Seguro de vida ante el fallecimiento del deudor hipotecario:
En general los bancos lo exigen cuando otorgan el prstamo.
Si no fuera as, es conveniente contratar un seguro, de modo que
sepa que si Ud. fallece cuando resta pagar un crdito hipotecario
a 8 aos el mismo quedar cancelado y su familia no tendr que
seguir pagando las cuotas.

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b) Seguro de vida: No slo puede asegurar su vida propia sino la de

un tercero, con la alternativa de tomar un seguro mancomunado
con beneficios independientes para cada una de las vidas
aseguradas.
c) Anticipo del seguro de vida: Le permite retirar el 50 % de su
seguro de vida ante el diagnstico de una enfermedad terminal.
d) Enfermedad grave: Le otorga un capital para atender su salud en
los centros mdicos que necesite o para mantener su nivel
econmico mientras no pueda trabajar. Ideal para profesionales
independientes.
e) Seguro de proteccin familiar: Le asegura a su familia una
suma fija o una renta mensual durante una x cantidad de aos a
su fallecimiento o invalidez profesional, que le permita mantener el
nivel de vida actual sin necesidad de tener que generarse nuevos
ingresos propios.
f) Proteccin contra accidentes: Puede ser un accidente parcial (y
lo cobra Ud.) o muerte accidental (en cuyo caso la indemnizacin
es mucho mayor) y la cobran los beneficiarios.
g) Invalidez temporal, parcial y/o total: Este seguro es ideal para
aquellos que no trabajan en relacin de dependencia, por ej.
profesionales autnomos que "si no trabajan, no cobran".
h) Hospitalizacin: Este seguro le proporciona una rentara diaria
por cada da que Ud. est internado y por ende sin poder trabajar.
i) Seguro de retiro jubilatorio: Si bien estamos obligados por ley a
efectuar aportes jubilatorios en el sistema pblico o AFJP o
monotributo, vemos a nuestros padres que despus de haber
aportado durante toda una vida cobran jubilaciones de $ 150.Sobre todo los profesionales autnomos, nos jubilamos con
haberes irrisorios en relacin a lo aportado y ante la inestabilidad
de nuestro pas nos preguntamos si algn da llegaremos a cobrar
esa jubilacin.
Para asegurarse una vejez tranquila existen planes de seguro de
retiro flexibles, adecuados a sus posibilidades y que inclusive
permiten hacer retiros parciales. Estos aportes, a diferencia de
una inversin bancaria, tienen beneficios impositivos, tales como
desgravacin de una suma importante del impuesto a las
ganancias, est exento del impuesto a los bienes personales y del
I.V.A. Actualmente muchos profesionales estn aportando el
mnimo en nuestro pas como monotributistas y pagando una
suma ms importante a un seguro de retiro en dlares.

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j) Seguro de estudios: Este seguro permite programar el pago de

los estudios de su hijo o nieto en el exterior o en lugar de estudio
que l elija.
Si el dinero no fuera utilizado para eso, Ud. puede retirarlo y
destinarlo a un casamiento, a la instalacin de negocio u oficina
profesional o bien utilizar Ud. ese capital para cualquier otro
destino.
En caso de fallecimiento suyo, se otorgar una suma de dinero.
k) Becas para escuelas: Cubre las cuotas de colegio de sus hijos o
nietos ante el fallecimiento, invalidez o desocupacin.
l) Seguros para PYMES: Cuando la persona del socio es "lo
importante" y los herederos no estn capacitados para continuar
con la empresa , tienen otras profesiones o vocaciones o las
familias de los socios tienen mala relacin y se pone en peligro la
continuidad del negocio, lo aconsejable es una pliza de seguro
donde la liquidacin del seguro la cobran los socios y negocian
con los herederos la compra de la porcin societaria del fallecido,
con un convenio que se homologa judicialmente para que tenga
validez. Esta pliza es ideal para una familia donde, por ej. el
padre es Ingeniero Electrnico, el hijo artista plstico y la esposa
psicloga. Cmo podran ellos continuar con la empresa?
Obviamente, otra opcin es el fideicomiso, si la empresa es
importante, pero en algunos casos de empresas chicas o de
pocos socios, es ms conveniente salir de la sociedad mediante el
pago del valor de la misma, que los dems socios afrontan con el
seguro.
m) Seguro por mala praxis profesional: Como profesionales
(mdicos, psiclogos, odontlogos, abogados, contadores, etc.)
no estamos exentos de cometer un error profesional o an sin
haberlo cometido, ser demandados por quien cree tener razones
para hacerlo, simplemente porque termin mal la relacin. Un
juicio por daos y perjuicios por mala praxis puede poner en juego
nuestro patrimonio y aun teniendo toda la razn para ganarlo,
necesitamos enfrentar los gastos de defensa en juicio (abogados,
peritos, etc.). Por eso es conveniente contar con un seguro de
responsabilidad civil por el ejercicio profesional, que cubre todos
esos gastos y una posible indemnizacin.
Esos seguros no tienen una prima fija "por profesin" sino que
depende de los antecedentes y afluencia de trabajo de cada uno.
Las compaas de seguros analizan caso por caso.
Cmo transmitir eficientemente sus bienes a sus seres
queridos?
Precisamente en esto consiste la
propiamente dicha.
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Planificacin

Sucesoria

Pensar en el futuro es una necesidad del presente. Si Usted

desea perpetuarse de alguna forma a travs sus seres
queridos, debe planificar la situacin en que quedarn cuando
ellos ya no cuenten con su presencia. No es una cuestin para
quien tenga una avanzada edad, toda persona adulta debe
hacerlo.
El primer paso es disponer de un
patrimonio
ordenado,
que
no
provoque dolores de cabeza a sus
herederos. Esto implica elaborar un
Plan
de
Contingencia
que
explique con claridad: cules son
sus bienes y obligaciones; a quines deber consultarse (lista
de asesores); y en dnde se encuentran dichos activos (plizas
de seguros de vida, cuentas bancarias, cajas de seguridad,
propiedades, acciones, valores). Si usted an no dispone de un
patrimonio importante puede generarlo en forma instantnea
en caso de fallecer adquiriendo (hoy) una pliza de Seguro
de Vida.

El segundo paso es enunciar quines sern sus herederos y

dar forma legal a dicha designacin. Adems puede tambin
prever
otras situaciones particulares no relacionadas
directamente con su patrimonio. Esto se realiza mediante el
testamento, el cual es un acto escrito, celebrado con las
solemnidades de la ley, por el cual una persona dispone del
todo o de parte de sus bienes para despus de su muerte.
Las formas ms usuales de testamento son:
Testamento olgrafo
Testamento por acto pblico
Testamento cerrado

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Para redactar el testamento es conveniente

contar con asesoramiento de un abogado o
escribano, ya que la ley argentina determina
restricciones a las posibilidades de transmitir
los bienes por herencia. Por ejemplo,
establece herederos forzosos, a los cuales
les corresponde una porcin sustancial del
patrimonio llamada legtima hereditaria.
Tambin designa los herederos legtimos,
que sern los que sean convocados al acto
de sucesin en caso de falta de testamento.
Conviene recordar, que cuando una persona
casada muere, transmite por herencia sus bienes propios y la
mitad de los bienes gananciales. Existen otras condiciones
establecidas por la ley que afectan a la sucesin y se refieren: al
cnyuge suprstite, a la casa en que vivan el matrimonio y los
hijos, a la existencia de hijos menores o incapaces, etc. En
muchas ocasiones, cuando las caractersticas familiares lo
ameritan, se constituye un fideicomiso para salvaguardar el
patrimonio que se llegar a algn heredero (puede ser un
menor, una persona jurdica, etc.).
Tenga en cuenta los Costos implcitos en el proceso de
Sucesin: Los Gastos Sucesorios pueden consumir de un 10 aun
30 por ciento del patrimonio, si a esto se suma en caso de
existir en la jurisdiccin de la sucesin el impuesto a la
herencia, el impacto puede ser mayor al 50 % del total a repartir.
Por este motivo es que son ampliamente utilizados los Seguros
de Vida como instrumentos de optimizacin de la planificacin
sucesoria, ya que el total del capital asegurado es recibido en
forma inmediata por los Beneficiarios sin ningn tipo de quita ni
impuesto.
EL CASO DE LA SOCIEDAD ANNIMA
Las acciones de una sociedad annima son un bien mueble, por
lo tanto se le aplicarn a las mismas todas las normas sucesorias
como se aplican a cualquier otro bien.
El principio general es que la transferencia de las acciones es
libre, por lo tanto si no existe un acuerdo previo entre los
accionistas, las acciones pasarn a los herederos o cnyuges
segn corresponda.
Es importante mencionar que en el caso de las acciones
portador, el titular de las mismas es justamente como lo indica
palabra, quien las tiene. Esto no significa que las acciones
portador no deban ser incluidas dentro de los bienes de
17

al
la
al
la

sucesin. Lo que ocurre muchas veces es que quien detenta la

posesin de las acciones al portador, puede pretender que se
consideren suyas y no del causante pretendiendo que no
ingresen en el patrimonio sucesorio. Esto genera todo tipo de
disputas y conflictos, que terminan siempre perjudicando a los
herederos y a la sociedad.

En caso de que existan acuerdos previos con quien en definitiva

resulte heredero acerca de la titularidad de las acciones, es
importante que se vean reflejados en la distribucin de las
mismas. En un caso en el que asesoramos profesionalmente, el
padre entenda que el 30% de la empresa ya era de su hijo
menor porque ste haba trabajado toda su vida laboral en la
empresa, y que el 70% restante era lo que tendra que ingresar a
la sucesin a su fallecimiento. Si bien esto estaba acordado con
todos sus hijos, las acciones eran al portador y estaban en un
cofre a nombre de la madre, dada esas condiciones de la
documentacin, alertamos al padre que, su voluntad, la realidad
y los acuerdos verbales podran no respetarse. En este caso
sugerimos emitir los ttulos accionarios de tal forma que hubiera
un ttulo que representara el 30% y estuviera en manos del hijo
menor y otro ttulo por el 70% en el cofre del padre, a los efectos
18

que se incluyera
en la sucesin.
En el caso de las
acciones
nominativas,
como
est
registrado ante
la sociedad el
titular de las
acciones,
la
sucesin
se
realizar
de
acuerdo a lo que
conste en dichos
registros.
Con relacin a
los derechos de
los
sucesores,
hasta que no se
partan los bienes
que integran la
sucesin, los sucesores sern condminos de las acciones y por
tanto para ejercer sus derechos debern designar un
representante que asista a las asambleas y los represente.
Los accionistas de una sociedad annima pueden regular
mediante la realizacin de convenios de accionistas o
fideicomiso de acciones, qu suceder en caso de fallecimiento
de un accionista. Se pueden establecer los siguientes
mecanismos para permitir la salida de los sucesores del
heredero:

Opciones de venta por los sucesores. Opciones de

compra por la sociedad.
Opciones de compra por los restantes accionistas.
Rescate de las acciones por la sociedad.
Obligacin de continuar con el cumplimiento de un
convenio de accionistas preexistente.

En todos estos casos, a los efectos de lograr un adecuado

funcionamiento de lo pactado, es fundamental establecer
tambin la forma en que se valuarn las acciones para el
ejercicio de las opciones de compra o venta.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

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Entendemos que es necesario realizar un anlisis de los

eventuales derechos y obligaciones de los herederos y prever
una planificacin sucesoria adecuada a las necesidades de cada
individuo.
La planificacin sucesoria es un tema al cual no estamos
acostumbrados en nuestro pas, pero es fundamental para evitar
conflictos entre los herederos y eventualmente de stos con
terceros (fundamentalmente con los restantes socios).
En la medida que se realicen negocios a travs de empresas
familiares, o sea aquellas integradas por miembros de la familia,
amigos o profesionales, es fundamental una adecuada
planificacin sucesoria para evitar conflictos entre los socios y
proteger la continuidad de la empresa.
Existen instrumentos que permiten eliminar o al menos disminuir
la potencialidad de eventuales conflictos entre herederos y en el
seno de la empresa familiar, a efectos de implementar
soluciones adecuadas es necesario analizar las situaciones y
planificar lo pertinente.

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