UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

E.P. CONTABILIDAD
AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA
EDUCACIN
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
(Creada con Ley N 25267)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE TRIBUTACION

TEMA:

RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

REALIZADO POR:

MAYHUA CRISOSTOMO, JOSE LUIS

PAITAN POMA, MAX
ROJAS MONTAEZ, EDWIN
VELARDE BUSTAMANTE, JULIO
VERGARA CARHUAPOMA, VIKY DEYSI

CICLO: IV

SECCION: B

DOCENTE: MG. EMILIANO REYMUNDO SOTO

HUANCAVELICA- PERU

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Este trabajo lo dedicamos a nuestros padres

por apoyarnos econmicamente en nuestros
estudios, a nuestros docentes por ser guas en
nuestro estudio y a nuestros compaeros por
ser

quienes

nos acompaan

formacin profesional.

en

nuestra

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AGRADECIMIENTO
A Dios por darlos la salud y la vida, a nuestros padres por
brindarnos su apoyo incondicional, y a nuestra docente por
compartir con nosotros sus conocimientos y experiencias,
gracias a ella es que estamos avanzando con la ampliacin de
nuestros conocimientos, para poder alcanzar las metas
trazadas A Dios por darlos la salud y la vida, a nuestros padres
por brindarnos su apoyo incondicional, y a nuestra docente por
compartir con nosotros sus conocimientos y experiencias,
gracias a ella es que estamos avanzando con la ampliacin de
nuestros conocimientos, para poder alcanzar las metas
trazadas

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INTRODUCCIN

En el presente trabajo encontraremos la informacin necesaria para que los que puedan
leer este trabajo entiendan lo que viene a ser el impuesto a la renta de segunda
categora.
El objetivo del trabajo es brindar as informacin explicar, entender, una de las categoras
del impuesto a la renta que es la renta de segunda categora
La metodologa usada en este trabajo est basada en sacar la informacin de la Ley del
Impuesto a la Renta de algunos artculos en la que esta lo menciona
Este trabajo cuenta con una definicin de a que se le llaman renta de segunda categora
como se calcula la renta neta, las deducciones la renta bruta, como se debe declarar,
cuando se debe pagar el impuesto y muchas informaciones ms.
En conclusin podemos afirmar que todo contribuyente debe conocer estas categoras
del impuesto a la renta como es la renta de segunda categora.
Dificultades y agradecimientos si fuese necesario.
Algunas dificultades que tuvimos fue poder entender los trminos, la elaboracin de este
trabajo que esperamos que les sirva de mucho

Los estudiantes

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INDICE
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1.

QU SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA?...........................................6

2.

RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA........................................................7

2.1. RENTA NETA DEL INCISO A) DEL ARTICULO 2 DEL TUO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA.................................................................................... 7
2.2.

NO DOMICILIADOS.................................................................................. 8

3. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA

CATEGORIA........................................................................................................ 8
4.

DEDUCCION DEL COSTO EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES.................9

4.1. COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACION DE INMUEBLES A
PLAZO FIJO................................................................................................... 10

5.

DECLARACION DE PAGO DEFINITIVOS POR ENAJENACION DE INMUEBLES10

5.1.

FORMAS Y CONDICIONES PARA REALIZAR LA DECLARACION Y EL PAGO

10

5.2.

PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO........................................................11

6.

GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADA CON EL IPUESTO A LA RENTA..........11

7.

RESPONSABLES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA....................12

8.

RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA.............................12

9.

CASOS PRACTICOS.................................................................................... 14

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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1. QU SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA?
Segn la Ley del impuesto a la renta, son rentas de segunda categora las siguientes:
1.

Intereses por colocacin de capitales, los incrementos o reajustes de capital,

cualquiera sea su denominacin o forma de pago, entre los cuales estn los
producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos en
dinero o en valores.

2.

Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios
de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, excepto los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

3.

Las regalas, se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en

especie generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de autor y
trabajos literarios, artsticos y cientficos, as como toda contraprestacin por la
cesin en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software)
y por la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica. La
contraprestacin por la cesin en uso de software constituye regala cuando se
transfiere temporalmente la titularidad de todos, alguno o algunos de los
derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan al derecho a su
explotacin econmica.

2. RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA

2.1.

RENTA NETA DEL INCISO A) DEL ARTICULO 2 DEL TUO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Para determinar la renta anual percibida por sujetos domiciliados por la
enajenacin, redencin o rescate, de acciones y participaciones representativas
de capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador
u otros valores al portador y otros valores mobiliarios se tendr en cuenta lo
siguiente:

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2.1.1. Se determinar la renta bruta de segunda categora percibida por el
contribuyente, directamente o a travs de los fondos o patrimonios.
2.1.2. Se deducir de la renta bruta el 20% y el resultado ser la renta neta del
ejercicio.
Contra la renta neta se compensarn las prdidas generadas por la enajenacin
de los bienes mencionados anteriormente generadas directamente por el
contribuyente o a travs de los fondos o patrimonios.
Si como producto de dicha compensacin resultara prdida, esta no podr
arrastrarse a los ejercicios siguientes.
No ser deducible la prdida de capital originada en la enajenacin de valores
Mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no
exceda los treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los
mismos.
2. Cuando con anterioridad a la enajenacin en un plazo que no exceda los treinta
(30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos. Lo
previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la enajenacin, el
enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.
No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral anterior de producirse una
posterior adquisicin
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme con lo
previsto anteriormente, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
a. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un
nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital
no deducible ser la que corresponda a la enajenacin de valores
mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o
cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.

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b. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en
diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad de las
prdidas en el orden en que se hubiesen generado. Para tal efecto,
respecto de cada enajenacin se deber considerar nicamente las
adquisiciones realizadas hasta treinta das calendario antes o despus de
la enajenacin, empezando por las adquisiciones ms antiguas, sin incluir
los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen
dado lugar a la no deducibilidad de otras prdidas de capital.
c. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que
otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidos en los numerales anteriores las prdidas de
capital generadas a travs de los fondos mutuos de inversin de valores,
fondos de inversin, fondos de pensiones, y fideicomisos bancarios y de
titulacin.
2.2.

NO DOMICILIADOS
Las personas naturales no domiciliadas no tienen derecho a deduccin alguna,
por lo tanto se considera renta neta la totalidad de los importes pagados o
acreditados por las rentas de segunda categora, salvo en los casos de rentas
por enajenacin de bienes o derechos o de la explotacin de bienes que sufran
desgaste.

3. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA

CATEGORIA
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, domiciliados en el pas, que obtengan rentas de fuente
extranjera

proveniente

de

la

enajenacin

de

acciones

participaciones

representativas de capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y

papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios que se encuentren registrados en
el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se
realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que
estando registrados en el exterior su enajenacin se efecte en mecanismos de
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negociacin extranjeros, siempre que exista un convenio de integracin suscrito con
estas entidades o de la enajenacin de derechos sobre aquellos, sumarn y
compensarn entre s dichas rentas y si resultara una renta neta, esta se sumar a la
renta neta de la segunda categora producida por la enajenacin de dichos bienes.
En la compensacin de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta
extranjera a la que se refiere los prrafos anteriores, no se tomar en cuenta las
prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin.
En ningn caso se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es
compensable con el fin de determinar el impuesto.
4. DEDUCCION DEL COSTO EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES
Para determinar la renta bruta en el caso de venta de inmuebles, se debe restar al
monto de la venta el costo de adquisicin del inmueble. Es preciso mencionar que
cuando el enajenante percibe renta de segunda categora por la enajenacin del
inmueble no es necesario sustentar el costo con comprobante de pago, dicho costo
debe ser reajustado multiplicando el costo de los referidos bienes por los ndices de
correccin monetaria que establece el Ministerio de Economa y Finanzas con base
en los ndices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI). Los referidos ndices sern fijados mensualmente
por resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, el cual es publicado
dentro de los primeros cinco das hbiles de cada mes.

Si la adquisicin fue a ttulo gratuito el costo computable ser igual a cero.

Alternativamente se podr considerar como costo computable el que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que este se acredite de manera
fehaciente.
4.1.

COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACION DE INMUEBLES A

PLAZO FIJO
En el caso de enajenacin de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas
para el pago comprendan ms de un ejercicio gravable, que sea realizada por
una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt
por tributar como tal y que percibe rentas de segunda categora o por sujetos
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domiciliados, el costo computable de los bienes enajenados que corresponda
a cada cuota, se determinar de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1. Se dividir el ingreso percibido en cada cuota por concepto de la
enajenacin, entre los ingresos totales provenientes de la misma.
2. El coeficiente obtenido en el punto anterior ser redondeado considerando
cuatro decimales y se multiplicar por el costo computable del bien
enajenado.
5. DECLARACION DE PAGO DEFINITIVOS POR ENAJENACION DE INMUEBLES
En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, el
enajenante abonar en calidad de pago de definitivo el 6.25% del importe que resulte
de deducir el 20% sobre la renta bruta, es decir, en dichos casos el impuesto es de
realizacin inmediata. Adems, el contribuyente se encuentra obligado a presentar
una declaracin por dicha renta mediante el formulario virtual N1665.
5.1.

FORMAS Y CONDICIONES PARA REALIZAR LA DECLARACION Y EL

PAGO
La declaracin se presenta mediante Sunat Virtual, el deudor tributario debe
ingresar utilizando su clave SOL y luego ubica el formulario, consignando la
informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que d el referido
formulario, puede cancelar la deuda mediante dbito en cuenta o tarjeta de
crdito.
Puede presentar la declaracin sin importe a pagar y luego realiza el pago
mediante pago fcil para lo cual deber proporcionar la siguiente informacin:
1. Nmero de RUC
2. Periodo tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta
3. Cdigo de tributo 3021 (Renta de segunda categora - cuenta propia)
4. Importe a pagar
Los principales contribuyentes realizarn el pago en los lugares fijados por
Sunat para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.

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Los medianos y pequeos contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
5.2.

PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta de
acuerdo con el cronograma de vencimientos dispuesto por Sunat segn el
ltimo digito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad
mensual. Debiendo consignar el periodo correspondiente al mes en que se
percibe la renta.
Todo pago fuera del plazo deber incluir los intereses moratorios respectivos
clculos desde el da siguiente al vencimiento hasta el da de pago.

6. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADA CON EL IPUESTO A LA RENTA

Asimismo, no se encuentra gravada con el impuesto. La ganancia de capital por la
enajenacin de inmuebles distintos a casa habitacin efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, cuando la adquisicin se haya realizado con anterioridad al 1 de enero
de 2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha fecha.
Se considera casa habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera y similares.
Se considera casa habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera y similares.
En caso el enajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las
condiciones para ser considerado casas habitacin, se considerar solo a aquel que,
luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de
su propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un solo contrato o cuando no
fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron, se
reputar como casa habitacin del enajenante al inmueble de mayor valor.

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7. RESPONSABLES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las obligaciones de pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan
corresponden entre otros: a cualquiera de los cnyuges tratndose de bienes
sociales comprendidos en la primera, segunda y tercera categora (art. 67 del TUO
del impuesto a la renta), as tambin los agentes de retencin conforme lo seala el
art. 71 del TUO de la Ley del impuesto a la renta.
8. RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas a las originadas por
la enajenacin, redencin o rescate de los bienes mencionados en el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del impuesto a la renta, deben retener el impuesto con carcter
definitivo aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta. En las rentas originadas por
la enajenacin, redencin o rescate de los bienes mencionados en el inciso a) del art.
2 de la Ley del impuesto a la renta, solo proceder la retencin del impuesto
correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas o acreditadas por las
sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversin en valores y de los
fondos de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, los
fiduciarios de fideicomisos bancarios y las administradoras privadas de fondos de
pensiones (por los aportes voluntarios sin fines previsionales). Esta retencin se har
con carcter de pago a cuenta del impuesto que le corresponder por el ejercicio
gravable aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta.
Las personas jurdicas comprendidas en el art. 14 del TUO del IR que acuerden la
distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
retendrn de las mismas el impuesto correspondiente, excepto cuando la distribucin
se realice en favor de personas jurdicas domiciliadas, las retenciones se realizara
aplicando las tasas establecidas en el ltimo prrafo del artculo 52-A del TUO del IR
Las redistribuciones sucesivas que se efecten no estarn sujetas a retencin, salvo
que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el pas o a favor de las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se
aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversin, a los fiduciarios
de fideicomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios
fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de
dividendos u otras formas de distribucin de utilidades, obtenidos por los fondos de

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inversin, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras.
Tasas de retencin segn el art. 52-A del TUO del IR.

Cuando se aplique la retencin a personas naturales o sucesiones indivisas

domiciliadas en el Per por distribucin de dividendos, dicho monto constituir pagos
definitivos del impuesto a la renta. Las retenciones debern abonarse al fisco dentro
de los plazos establecidos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
El agente de retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el
periodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Otras Retenciones,
Formulario Virtual PDT 617. En los casos en que el agente de retencin hubiera
declarado el impuesto a la renta retenido y no hubiera pagado, el pago se efectuar a
travs del Sistema Pago Fcil.
En el caso de la enajenacin de acciones y participaciones representativas de
capital, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador y otros valores al portador y otros valores mobiliarios, o de
derechos sobre estos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, que sea
liquidada por una institucin de compensacin y liquidacin de valores (CAVALI en el
Per) o quien ejerza funciones similares, constituida en el pas, se deber realizar la
retencin a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera
en el momento en que se efecte la liquidacin en efectivo, aplicando la tasa de 5%
sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo computable
registrado en la referida institucin.
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9. CASOS PRACTICOS

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CONCLUSIONES

SUGERENCIAS

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BIBLIOGRAFIA

Actualidad Empresarial N. 338 Primera Quincena de Noviembre 2015

Art. 2, 24, y 27 del TUO de la Ley del impuesto a la renta y art. 16 del Reglamento
de la Ley del impuesto a la renta

Art. 28-A Reglamento de la Ley del impuesto a la renta

Art. 36 TUO de la Ley del impuesto a la renta

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ANEXOS

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